一般納稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作1

1、一般納稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作 商業(yè)企業(yè)特點(diǎn)：是從事商品的流通；經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)為：采購(gòu)、儲(chǔ)存、調(diào)撥、銷(xiāo)售，將工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的商品通過(guò)買(mǎi)賣(mài)行為從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到流通領(lǐng)域，通過(guò)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)賺取利潤(rùn)。如商鋪、商場(chǎng)、大中小型超市等。主稅種：增值稅增值稅：是指對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在五十萬(wàn)元以下的。（2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在（含）八十萬(wàn)元以下的。（3）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人

2、、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。會(huì)計(jì)科目設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅領(lǐng)購(gòu)發(fā)票：普通發(fā)票應(yīng)納增值稅計(jì)算=不含稅銷(xiāo)售額*3%一般納稅人一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)型單位。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、普通發(fā)票。應(yīng)納增值稅計(jì)算=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅稅率17%銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額*17%進(jìn)項(xiàng)稅額1. 取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額；2.從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額；3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票；4.取得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

3、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）賬簿選擇增值稅專(zhuān)有賬頁(yè)商業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)1.商品購(gòu)進(jìn)的核算 2.商品調(diào)撥的核算 3.商品銷(xiāo)售的核算 1.模擬企業(yè)的基本概況企業(yè)名稱(chēng)：北京星達(dá)商貿(mào)有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：999988887777666開(kāi)戶(hù)銀行：中國(guó)建設(shè)銀行朝陽(yáng)區(qū)分行東土城路支行 銀行賬號(hào)：555566667777111地址：北京市朝陽(yáng)區(qū)東土城路5號(hào)電話冊(cè)資本：400萬(wàn)元公司類(lèi)型：有限責(zé)任公司公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)出納1.辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及銀行結(jié)

4、算業(yè)務(wù)；支付現(xiàn)金范圍；不得坐支現(xiàn)金。2.根據(jù)已審核的收、付款憑證，逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；日清月結(jié)；銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3.檢查備用金使用情況；現(xiàn)金限額；4.保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白銀行結(jié)算憑證等；現(xiàn)金不得在辦公桌內(nèi)過(guò)夜；妥善保管好公司支票。大寫(xiě)：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億。大寫(xiě)日期的相關(guān)規(guī)定：月為壹、貳、壹拾前加“零”；日為壹玖、壹拾、貳拾、叁拾前加“零”；日為拾壹日拾玖日前加“壹”。5.保證所管印章的安全和完整；公司“財(cái)務(wù)專(zhuān)用章”和“法人章”分別由財(cái)務(wù)部經(jīng)理與出納員各自保管。6.不得兼任崗位。稽核；會(huì)計(jì)檔案保管；收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工

5、作。會(huì)計(jì)1.設(shè)置賬簿；2.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表；4.產(chǎn)品成本計(jì)算及分析工作；5.按期計(jì)算繳納各種稅款。李花，主管負(fù)責(zé)憑證的審核，財(cái)務(wù)相關(guān)制度制定及管理工作；孫曄，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、銀行結(jié)算及日記賬的登記。王強(qiáng)，記賬憑證的填制、總分類(lèi)賬的登記，相關(guān)稅務(wù)申報(bào)工作；劉明，原始憑證的整理、填制，明細(xì)分類(lèi)賬的登記，報(bào)表編制。1.業(yè)務(wù)類(lèi)型2.核算方法指商品購(gòu)銷(xiāo)存的核算方法，即企業(yè)的庫(kù)存商品明細(xì)賬用什么價(jià)格來(lái)記賬。 售價(jià)金額核算法 數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法 售價(jià)金額核算法（1）按售價(jià)記賬，只記金額不記數(shù)量；（2）售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額通過(guò)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”核算；（3）把大量按各種不同品種開(kāi)設(shè)的庫(kù)存商品明細(xì)賬歸并為

6、按實(shí)物負(fù)責(zé)人來(lái)分戶(hù)設(shè)置的明細(xì)賬（實(shí)物負(fù)責(zé)制），定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。平時(shí)，編制“商品進(jìn)銷(xiāo)存日?qǐng)?bào)表”，作為與會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)的依據(jù)。月末，應(yīng)根據(jù)“商品進(jìn)銷(xiāo)存日?qǐng)?bào)表”編制“商品進(jìn)銷(xiāo)存月報(bào)表”，并據(jù)以對(duì)其所管理商品的控制。定期 “庫(kù)存商品”明細(xì)賬與經(jīng)營(yíng)單位的“商品進(jìn)銷(xiāo)存日?qǐng)?bào)表”進(jìn)行核對(duì)，并進(jìn)而與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)查清賬賬、賬實(shí)不符情況，并編制“商品盤(pán)點(diǎn)溢缺報(bào)告單”，及時(shí)處理。 商 品 數(shù) 量 賬貨號(hào)： 品名： 售價(jià)：規(guī)格： 單位： 進(jìn)價(jià)：年摘 要收 入付 出結(jié)存月日數(shù)量金額存貨地點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)貨架樣品購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：庫(kù)存商品實(shí)物負(fù)責(zé)柜組（售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銷(xiāo)售費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用金額較小）貸：銀行存款等商品

7、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)實(shí)物負(fù)責(zé)柜組內(nèi)部調(diào)撥：借：庫(kù)存商品A柜組商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)B柜組貸：庫(kù)存商品B柜組商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)A柜組內(nèi)部調(diào)撥：借：庫(kù)存商品A柜組商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)B柜組貸：庫(kù)存商品B柜組商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)A柜組商品銷(xiāo)售的核算：借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入柜組應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本柜組（售價(jià)）貸：庫(kù)存商品柜組（售價(jià)）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)柜組貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本柜組商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率= 本期應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期商品銷(xiāo)售售價(jià)*商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率本期銷(xiāo)售商品成本=本期商品銷(xiāo)售售價(jià)-本期應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法（1）會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬的進(jìn)、銷(xiāo)、存金額均按進(jìn)價(jià)記載。（2

8、）在庫(kù)存商品總賬控制下，按商品的品名、規(guī)格、等級(jí)和編號(hào)分戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。（3）設(shè)置類(lèi)目賬。如果商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)品種繁多，還應(yīng)設(shè)置庫(kù)存商品類(lèi)目賬，以核算大類(lèi)商品的進(jìn)、銷(xiāo)、存情況和控制所屬各明細(xì)賬。3.經(jīng)營(yíng)種類(lèi)、模式及核算辦法加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)= 本期銷(xiāo)售商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本=本期銷(xiāo)售商品數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)期末庫(kù)存商品成本=期末庫(kù)存商品數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)4.企業(yè)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算辦法企業(yè)適用會(huì)計(jì)制度該公司適用2006年新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理程序：科目匯總表賬務(wù)處理程序固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值率為5%；年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）

9、15;100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率5.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提企業(yè)采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年末，按應(yīng)收賬款期末余額調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5.6.應(yīng)交稅費(fèi)的種類(lèi)及比率企業(yè)所得稅： 25%增值稅（該企業(yè)為一般納稅人）： 17%營(yíng)業(yè)稅：出租房屋 5%房產(chǎn)稅從租計(jì)征 12%城市維護(hù)建設(shè)稅： 7%教育費(fèi)附加： 3%地方教育費(fèi)附加 2%個(gè)人所得稅：（免征額按3500元計(jì)）由企業(yè)根據(jù)職工每月工資所得，按7級(jí)超額累進(jìn)稅率代扣代繳。企業(yè)所得稅按期預(yù)繳年終匯算清繳。小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率：20%企業(yè)類(lèi)型年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)30萬(wàn)元1

10、00人3000萬(wàn)其他企業(yè)30萬(wàn)元80人1000萬(wàn)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率：15%營(yíng)業(yè)稅1.交通運(yùn)輸、建筑、郵電通訊、文化； 3%2.服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)； 5%3.娛樂(lè)業(yè)； 520%4.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)； 5%房產(chǎn)稅1.從價(jià)計(jì)征； 1.2%2.從租計(jì)征。 12%按年計(jì)征分月繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅1. 城市市區(qū)，稅率為7%；2. 縣城、建制鎮(zhèn)，稅率為5%；3. 不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為l%。7.應(yīng)繳社保、住房公積金費(fèi)率養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)住房公積金基本醫(yī)療大額互助單位20%1%1%0.8%9%1%12%個(gè)人8%0.2%0不參加2%3元12%社保的計(jì)

11、提基數(shù)1.上限：上年社會(huì)平均工資的300%； 2.下限：養(yǎng)老上年社會(huì)平均工資的40%；醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)上年社會(huì)平均工資的60%；8.提取法定盈余公積按當(dāng)期稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積9.賬務(wù)處理程序10.實(shí)務(wù)工作所需工具記賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬；明細(xì)分類(lèi)賬、科目匯總表、總分類(lèi)賬；紅黑色簽字筆，膠棒，直尺，口取紙，計(jì)算器；逐日逐筆進(jìn)行登記，做到日清月結(jié)。根據(jù)賬務(wù)處理程序不同登記依據(jù)不同；登記依據(jù)科目匯總表，也稱(chēng)為記賬憑證匯總表。部分必須逐日逐筆登記；如：資本、債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)；其他可以逐日逐筆登記、也可定期匯總登記；9.期初余額表會(huì)計(jì)科目借方貸方1001庫(kù)存現(xiàn)金871.

12、081002銀行存款930318.85工行930318.851012其他貨幣資金56000存出投資款560001122應(yīng)收賬款66403.5河南東來(lái)電器12000北京豐飛商貿(mào)2560廣州摩登商貿(mào)32506杭州欣欣商貿(mào)19337.51123預(yù)付賬款112000青島海爾110000待攤物業(yè)費(fèi)2000續(xù)表1221其他應(yīng)收款1860備用金于同1000李偉8601231壞賬準(zhǔn)備3321321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)8000數(shù)碼相機(jī)80001402在途物資89743.59零售化妝品89743.591405庫(kù)存商品894162.26零售服裝707330零售化妝品54420批發(fā)服裝125384.61批發(fā)洗衣機(jī)7027.6

13、5續(xù)表1406發(fā)出商品706660新世界商場(chǎng)483660京客隆百貨2230001407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)647946.12服裝差價(jià)284140.83化妝品差價(jià)19535.37進(jìn)場(chǎng)服裝差價(jià)344269.921411周轉(zhuǎn)材料660低值易耗品-在庫(kù)460低值易耗品-在用400低值易耗品-攤銷(xiāo)-200續(xù)表1601固定資產(chǎn)35533001602累計(jì)折舊470756.911811遞延所得稅資產(chǎn)3500資產(chǎn)合計(jì)6423479.281119035.03續(xù)表借方貸方2101短期借款200000工行2000002202應(yīng)付賬款105638.5北京利達(dá)85000廣州夢(mèng)嬌服飾286.5杭州麗人服飾203522221應(yīng)交稅費(fèi)

14、54266.02應(yīng)交所得稅21571應(yīng)交增值稅未交增值稅29422.75應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300應(yīng)交城建稅2080.59教育費(fèi)附加891.68續(xù)表2231應(yīng)付利息18602241其他應(yīng)付款686維修費(fèi)486押金2002314代理業(yè)務(wù)負(fù)債8000數(shù)碼相機(jī)8000負(fù)債合計(jì)370450.52續(xù)表4001實(shí)收資本40000004002資本公積5480004101盈余公積66993.734103本年利潤(rùn)2860004104利潤(rùn)分配33000未分配利潤(rùn)33000所有者權(quán)益合計(jì)4933993.73負(fù)債及所有者權(quán)益5304444.25會(huì)計(jì)第三恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用變形：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益

15、+收入等式左邊兩個(gè)要素對(duì)應(yīng)的科目：借方記增加，貸方記減少；等式右邊三個(gè)要素對(duì)應(yīng)的科目：借方記減少，貸方記增加；一般情況下余額方向與增加額方向一致；特殊情況下相反：如備抵賬戶(hù)壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)等。錯(cuò)賬更正法劃線更正法示例帳頁(yè)名稱(chēng)帳頁(yè)格式賬戶(hù)名稱(chēng)乙式502三欄式其他貨幣資金乙式502三欄式交易性金融資產(chǎn)乙式502三欄式應(yīng)收票據(jù)乙式502三欄式應(yīng)收賬款乙式502三欄式應(yīng)收利息乙式502三欄式其他應(yīng)收款乙式502三欄式壞賬準(zhǔn)備乙式502三欄式在途物資（零售）乙式502三欄式庫(kù)存商品（零售）乙式502三欄式發(fā)出商品乙式502三欄式商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)乙式504數(shù)量金額式代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)乙式5

16、04數(shù)量金額式在途物資（批發(fā)）乙式504數(shù)量金額式庫(kù)存商品（批發(fā)）乙式504數(shù)量金額式周轉(zhuǎn)材料乙式502三欄式存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳頁(yè)名稱(chēng)帳頁(yè)格式賬戶(hù)名稱(chēng)乙式502三欄式固定資產(chǎn)乙式502三欄式固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備乙式502三欄式在建工程乙式502三欄式固定資產(chǎn)清理乙式502三欄式無(wú)形資產(chǎn)乙式502三欄式遞延所得稅資產(chǎn)乙式502三欄式待處理財(cái)產(chǎn)損溢續(xù)表帳頁(yè)名稱(chēng)帳頁(yè)格式賬戶(hù)名稱(chēng)乙式502三欄式短期借款乙式502三欄式應(yīng)付票據(jù)乙式502三欄式應(yīng)付賬款乙式502三欄式應(yīng)付職工薪酬乙式626增值稅明細(xì)賬應(yīng)交稅金（增值稅）乙式502三欄式應(yīng)交稅費(fèi)乙式502三欄式應(yīng)付利息乙式502三欄式應(yīng)付股利乙式502三欄式代理業(yè)

17、務(wù)負(fù)債乙式502三欄式長(zhǎng)期借款續(xù)表帳頁(yè)名稱(chēng)帳頁(yè)格式賬戶(hù)名稱(chēng)乙式502三欄式短期借款乙式502三欄式應(yīng)付票據(jù)乙式502三欄式應(yīng)付賬款乙式502三欄式應(yīng)付職工薪酬乙式626增值稅明細(xì)賬應(yīng)交稅金（增值稅）乙式502三欄式應(yīng)交稅費(fèi)乙式502三欄式應(yīng)付利息乙式502三欄式應(yīng)付股利乙式502三欄式代理業(yè)務(wù)負(fù)債乙式502三欄式長(zhǎng)期借款續(xù)表帳頁(yè)名稱(chēng)帳頁(yè)格式賬戶(hù)名稱(chēng)乙式614-2多欄式主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙式614-2多欄式其他業(yè)務(wù)收入乙式614-2多欄式投資收益乙式614-2多欄式銷(xiāo)售費(fèi)用乙式614-2多欄式管理費(fèi)用乙式614-2多欄式財(cái)務(wù)費(fèi)用乙式614-2多欄式主營(yíng)業(yè)務(wù)成本乙式614-2多欄式其他業(yè)務(wù)成本乙式614

18、-2多欄式資產(chǎn)減值損失乙式614-2多欄式營(yíng)業(yè)稅金及附加乙式614-2多欄式營(yíng)業(yè)外收入乙式614-2多欄式營(yíng)業(yè)外支出乙式502三欄式所得稅費(fèi)用1.按帳頁(yè)順序由前往后，自上而下地粘貼；2.全部口取紙應(yīng)該整齊、均勻，并顯露出科目名稱(chēng)；3.口取紙應(yīng)在賬簿右側(cè)粘貼。1.按帳頁(yè)順序由前往后，自上而下地粘貼；2.全部口取紙應(yīng)該整齊、均勻，并顯露出科目名稱(chēng)；3.口取紙應(yīng)在賬簿右側(cè)粘貼。 庫(kù)存商品部門(mén)：年摘 要借 方貸 方借或貸余額月日購(gòu)進(jìn)調(diào)入調(diào)價(jià)增 值溢余銷(xiāo)售調(diào)出調(diào)價(jià)減 值削價(jià)短缺【1】1日，上月28日因零售需要，從廣州采詩(shī)化妝品有限公司購(gòu)進(jìn)潔面乳、面霜已驗(yàn)收入庫(kù)?；瘖y品專(zhuān)賣(mài)柜轉(zhuǎn)來(lái)收貨單（入庫(kù)聯(lián)666666

19、#）， 潔面乳160件，每件320.51282元（規(guī)格1*10），每瓶零售價(jià)（含稅）50元，面霜100件，每件384.61538元（規(guī)格1*10），每瓶零售價(jià)（含稅）60元，根據(jù)收貨單（入庫(kù)聯(lián)）入賬。借：庫(kù)存商品零售化妝品 140000貸：在途物資廣州采詩(shī)化妝品 89743.59商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)零售化妝品差價(jià) 50256.41【2】2日，根據(jù)受托代銷(xiāo)合同受理北京地中海科技有限公司50臺(tái)數(shù)碼相機(jī)的代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，其中佳能數(shù)碼相機(jī)DCR-HC36E 30臺(tái)，每臺(tái)2500元；索尼數(shù)碼相機(jī)DC22R 20臺(tái)，每臺(tái)4000元。合同規(guī)定每月月末提交代銷(xiāo)商品清單，并結(jié)算已售代銷(xiāo)商品貨款。根據(jù)批發(fā)部倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的受托代銷(xiāo)商

20、品收貨單入賬。借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)數(shù)碼相機(jī) 155000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債數(shù)碼相機(jī) 155000也可以用“受托代銷(xiāo)商品”和“受托代銷(xiāo)商品款”受托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)形式：1.固定售價(jià)，收取手續(xù)費(fèi)；2.自行定價(jià)，收取價(jià)差收益。1.固定售價(jià)，收取手續(xù)費(fèi)借：受托代銷(xiāo)商品 100000貸：受托代銷(xiāo)商品款 100000銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款 117000貸：應(yīng)付賬款 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000支付款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付賬款 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款 112000其他業(yè)務(wù)收入 50005%的手續(xù)費(fèi)2.自行定價(jià)，收取價(jià)差收益。借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 100000貸：代理業(yè)務(wù)

21、負(fù)債 100000銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款 140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 20400結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 100000結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款 117000【3】3日，因零售需要，從太平鳥(niǎo)公司購(gòu)進(jìn)服裝，專(zhuān)用發(fā)票上列明女呢大衣120件，單價(jià)717.94872元；女休閑襖80件，單價(jià)179.48718元，合計(jì)金額100512.82元，增值稅17087.18元，貨款支票結(jié)付。以上女呢大衣零售單價(jià)（含稅）1200元/件，女休閑襖零售單價(jià)（含稅）300元/件

22、，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)、服裝專(zhuān)柜轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單（入庫(kù)聯(lián)）及支票存根聯(lián)入賬。報(bào)銷(xiāo)單的使用流程：1.整理粘貼原始憑證到粘貼單上；2.會(huì)計(jì)復(fù)核；3.領(lǐng)導(dǎo)簽字；4.出納處結(jié)清款項(xiàng)；5.會(huì)計(jì)入賬。借：庫(kù)存商品-零售服裝 168000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17087.18貸：銀行存款 117600商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)-零售服裝差價(jià)67487.18【4】3日，收到已預(yù)付110000元貨款的青島海爾洗衣機(jī)公司轉(zhuǎn)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票，并附來(lái)運(yùn)費(fèi)單據(jù)。專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)列滾筒洗衣機(jī)，型號(hào)XQB-2788CL，20臺(tái)，每臺(tái)8200元；智能洗衣機(jī)，型號(hào)X1B-801G，15臺(tái)，每臺(tái)1200元；合計(jì)金額182000元，增值稅額309

23、40元。運(yùn)費(fèi)單據(jù)開(kāi)列3800元。根據(jù)所附增值稅專(zhuān)用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)和批發(fā)部轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單以及銀行的電匯單回單入賬。（練習(xí)填列“入庫(kù)單”）運(yùn)費(fèi)可分?jǐn)傆?jì)算表運(yùn)費(fèi)金額3800可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3800*7%=266需分?jǐn)偨痤~3534按數(shù)量分配3534/35臺(tái)=100.97滾筒洗衣機(jī)20*100.97=2019.43智能洗衣機(jī)1514.57商品名稱(chēng)金額需分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)總金額數(shù)量單價(jià)滾筒洗衣機(jī)1640002019.43166019.43208300.9715智能洗衣機(jī)180001514.5719514.57151300.9713 借：庫(kù)存商品-批發(fā)洗衣機(jī)（滾筒洗衣機(jī)）166019.43-批發(fā)洗衣機(jī)（智能洗衣機(jī)）195

24、14.57應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 31206貸：預(yù)付賬款青島海爾 110000銀行存款 106740每一類(lèi)選擇一個(gè)作為例子填制明細(xì)賬1.三欄式明細(xì)賬預(yù)付賬款-青島海爾；2.三欄式明細(xì)賬庫(kù)存商品零售化妝品2.多欄式明細(xì)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；3.增值稅明細(xì)賬4.數(shù)量金額式庫(kù)存商品批發(fā)洗衣機(jī)（滾筒洗衣機(jī)）【5】4日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金2000元，以備日常開(kāi)支之需。根據(jù)現(xiàn)金支票存根入賬?！?】4日，業(yè)務(wù)員李霞預(yù)支去深圳出差差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金付訖。根據(jù)借支單入賬。借：其他應(yīng)收款李霞 2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000其他應(yīng)收款的核算范圍：1.各種賠款、罰款；2.應(yīng)收出租包裝物的租金；3.應(yīng)向職

25、工收取的各種墊付款項(xiàng)；4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥出的備用金）； 5.存出保證金（如租入包裝物支付的押金）；6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；7.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。憑借支單入賬時(shí)，該員工出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)不能再抽回原借支單。借支單當(dāng)事人填寫(xiě)，不能代填借支單，入賬要有領(lǐng)導(dǎo)審簽。【7】5日，公司進(jìn)場(chǎng)設(shè)柜銷(xiāo)售的新世界商場(chǎng)開(kāi)來(lái)銷(xiāo)售清單，公司開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)列銷(xiāo)售金額349085.47元（詳見(jiàn)清單）；增值稅額59344.53元。商場(chǎng)收取15%管理費(fèi)用（金額為61264.5元），剩余銷(xiāo)貨款當(dāng)日未結(jié)付。根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票（記賬聯(lián)）和進(jìn)場(chǎng)銷(xiāo)售結(jié)算單及服務(wù)發(fā)票入賬。借：應(yīng)收賬款-新世界商場(chǎng) 347165.5銷(xiāo)售費(fèi)用

26、-銷(xiāo)售費(fèi) 61264.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入零售進(jìn)場(chǎng)服裝 349085.47應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）59344.53【8】5日，因批發(fā)需要，從上海雨潔羽絨服公司購(gòu)進(jìn)服裝，其增值稅發(fā)票列明購(gòu)進(jìn)女羽絨服200件，進(jìn)價(jià)170.94017元/件，男羽絨服150件，購(gòu)進(jìn)價(jià)213.67521元/件，合計(jì)價(jià)66239.31元，稅11260.69元。單到貨到款已付（轉(zhuǎn)賬支票付款）。根據(jù)發(fā)票、收貨單及轉(zhuǎn)賬支票存根入賬。借：庫(kù)存商品批發(fā)服裝（女羽絨服） 34188.03批發(fā)服裝（男羽絨服） 32051.28 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11260.69貸：銀行存款 77500【9】5日，按公司統(tǒng)一安排，服裝

27、-零售組將部分服裝調(diào)服裝-新世界百貨設(shè)柜銷(xiāo)售，開(kāi)出內(nèi)部調(diào)撥單，因二處進(jìn)銷(xiāo)差率不同，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單列明內(nèi)容，調(diào)整賬面價(jià)值及進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。其中：調(diào)出部門(mén)：斯邦威男褲零售價(jià)（含稅）168元/件；真維斯女上裝零售單價(jià)（含稅）150元/件。調(diào)出部門(mén)進(jìn)銷(xiāo)差率為：0.401719；調(diào)入部門(mén)進(jìn)銷(xiāo)差率為：0.487179。168*（1-0.401709）=200*X*（1-0.487179）X=196150*（1-0.401709）=100*X*（1-0.487179）X=175借：發(fā)出商品新世界百貨 56700商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)零售服裝差價(jià) 19523.06貸：庫(kù)存商品零售服裝 48600商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)場(chǎng)服裝差價(jià) 2

28、7623.06【10】5日，填制銀行電匯申請(qǐng)書(shū)，委托開(kāi)戶(hù)銀行預(yù)付廣州采詩(shī)化妝品有限公司款項(xiàng)，金額為100000元。該廠賬號(hào)為180173221960，開(kāi)戶(hù)銀行為中國(guó)工商銀行廣州天河支行，銀行受理。根據(jù)銀行電匯回單入賬。借：預(yù)付賬款-廣州采詩(shī)100000貸：銀行存款 100000預(yù)付賬款的發(fā)生一定要有合同協(xié)議；實(shí)際工作中預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以不設(shè)此科目，直接在應(yīng)付賬款核算【11】8日，收到新世界商場(chǎng)的轉(zhuǎn)賬支票，金額347165.5元，系支付本月5日結(jié)算我司進(jìn)場(chǎng)銷(xiāo)售結(jié)算款。當(dāng)即填制進(jìn)賬單解存開(kāi)戶(hù)銀行，根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知入賬?！?2】8日網(wǎng)上申報(bào)繳納上月稅費(fèi)。繳納稅費(fèi)合計(jì)54266.02元，其中：

29、所得稅21517元，增值稅29422.75元，營(yíng)業(yè)稅300元，城市維護(hù)建設(shè)稅2080.59元，教育費(fèi)附加891.68元。10日接到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的電子報(bào)稅付款通知，根據(jù)電子繳稅劃款回單入賬。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 21571未交增值稅 29422.75應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 300應(yīng)交城建稅 2080.59應(yīng)交教育費(fèi)附加 891.68貸：銀行存款 54266.02【13】8日，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上申報(bào)上繳本月按工資總額的2%計(jì)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)917.12元。根據(jù)上繳公會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)表及電子繳稅劃款回單入賬。借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 917.12貸：銀行存款 917.12【14】9日企業(yè)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其繳費(fèi)基數(shù)

30、為43500元。借：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn) 12180醫(yī)療保險(xiǎn) 4785 失業(yè)保險(xiǎn) 522工傷保險(xiǎn) 435生育保險(xiǎn) 348貸：銀行存款 18270【15】10日，企業(yè)申報(bào)繳納住房公積金，（按現(xiàn)行制度：企業(yè)填列相關(guān)表格，攜轉(zhuǎn)賬支票直接到經(jīng)辦銀行繳費(fèi)）借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金 10440貸：銀行存款 10440【16】10日，采購(gòu)員李霞出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1970元，原預(yù)支2000元，尚余30元現(xiàn)金退回，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單入賬。差旅費(fèi)的出差補(bǔ)助要有內(nèi)部控制管理制度，且符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。原借支單不得抽回。借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1970庫(kù)存現(xiàn)金 30貸：其他應(yīng)收款李霞 2000【17】10日填轉(zhuǎn)賬支票支付北

31、京市天馬廣告有限責(zé)任公司廣告費(fèi)4000元，根據(jù)天馬廣告有限公司開(kāi)出的發(fā)票及支票存根聯(lián)入賬。借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi) 4000貸：銀行存款 4000企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，處理國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?8】11日開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票30萬(wàn)元，劃入公司在證券公司的投資專(zhuān)戶(hù)，根據(jù)證券公司開(kāi)具的收款憑條及轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)入賬。借：其他貨幣資金存出投資款 300000貸：銀行存款 300000【19】11日，服裝及化妝品柜組匯總上交1-10日營(yíng)業(yè)收入，根據(jù)所附銷(xiāo)售明細(xì)表，匯總收入情況如表。所收

32、支票已辦理銀行進(jìn)賬手續(xù)；信用卡簽購(gòu)單購(gòu)物者均持建設(shè)銀行的銀聯(lián)卡，該卡結(jié)算的手續(xù)費(fèi)率為9（金額為15.48元），根據(jù)該費(fèi)率，填制匯計(jì)單；連同匯計(jì)單、簽購(gòu)單一并解存開(kāi)戶(hù)銀行。根據(jù)銷(xiāo)售收入明細(xì)表、銀行進(jìn)賬單回單、簽購(gòu)單存根聯(lián)、匯計(jì)單收據(jù)聯(lián)入賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金 185598銀行存款 9204.52財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 15.48貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入零售服裝 155280.34零售化妝品 11230.77應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 28306.89【20】12日各柜組上交的營(yíng)業(yè)收入中現(xiàn)金為185598元，經(jīng)點(diǎn)收無(wú)誤，填制繳款單將現(xiàn)金解存銀行。借：銀行存款 185598貸：庫(kù)存現(xiàn)金 185598【21】12日委托

33、國(guó)信證券北京營(yíng)業(yè)部買(mǎi)入美的控股10000股，成交價(jià)196000元，相關(guān)交易費(fèi)用1078元；買(mǎi)入海虹控股10000股，成交價(jià)95000元，相關(guān)交易費(fèi)用522.5元；企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。根據(jù)證券公司開(kāi)具的成交過(guò)戶(hù)交割單入賬。借：交易性金融資產(chǎn)美的控股（成本） 196000海虹控股（成本） 95000投資收益 1600.5貸：其他貨幣資金存出投資款 292600.50【22】12日因批發(fā)需要從河北鳴鹿集團(tuán)公司采購(gòu)服裝，鳴鹿集團(tuán)公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明羊毛衫400件，每件126.5元；T恤400件，每件28元，合計(jì)金額61800元，增值稅額10506元。供應(yīng)商代墊運(yùn)費(fèi)1329.03元。上

34、述貨款及運(yùn)費(fèi)電匯支付。根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、電匯憑證及批發(fā)部轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的收貨單（結(jié)算聯(lián)）8198802元入賬。運(yùn)費(fèi)可分?jǐn)傆?jì)算表運(yùn)費(fèi)金額1329.03可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1329.03*7%=93.03需分?jǐn)偨痤~1236按價(jià)值比分配1236/（11200+50600）=0.02鳴鹿羊毛衫0.02*50600=1012鳴鹿T恤224商品名稱(chēng)數(shù)量金額分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)總金額鳴鹿羊毛衫40050600.00101251612鳴鹿T恤40011200.0022411424借：庫(kù)存商品批發(fā)服裝（鳴鹿T恤） 11424批發(fā)服裝（鳴鹿羊毛衫） 51612 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10599.03貸：銀行存款 73635

35、.03【23】12日，因零售需要，向廈門(mén)安娜服裝制造有限公司采購(gòu)服裝，服裝廠開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)列男牛仔褲400條，每條64.61538元；女牛仔褲200條，每條52.64957元，合計(jì)價(jià)款36376.06元，增值稅額6183.94元。上述款項(xiàng)以匯兌方式支付，單到貨未到。根據(jù)所附專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、電匯單回單聯(lián)入賬。借：在途物資零售服裝 36376.06應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 6183.94貸：銀行存款 42560在途物資可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，用自制的兩聯(lián)收貨單來(lái)代替：結(jié)算聯(lián)（表示付款）和入庫(kù)聯(lián)（表示收貨）。企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單（結(jié)算聯(lián)）支付貨款，在收貨單（結(jié)算聯(lián)）上

36、加蓋付款日期的戳記，代替明細(xì)賬借方發(fā)生額；根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單（入庫(kù)聯(lián)）作為商品入庫(kù)的核算，在收貨單（入庫(kù)聯(lián)）上加蓋入庫(kù)日期的戳記，代替明細(xì)賬貸方發(fā)生額。【24】12日，向青島海爾采購(gòu)洗衣機(jī)，單到貨未到。其專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)列全自動(dòng)洗衣機(jī)，型號(hào)XQB50，90臺(tái)，每臺(tái)1000元；單筒洗衣機(jī)，型號(hào)XQB46,20臺(tái)，每臺(tái)846元；合計(jì)金額106920.00，增值稅額18176.4元。雙方協(xié)議先行付款100000元，余款下月付清，供應(yīng)方20日前送貨到購(gòu)方倉(cāng)庫(kù)。根據(jù)所附專(zhuān)用發(fā)票及銀行的電匯單回單入賬。借：在途物資批發(fā)洗衣機(jī)（全自動(dòng)） 90000批發(fā)洗衣機(jī)（單筒） 16920應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1

37、8176.4貸：銀行存款 100000應(yīng)付賬款-青島海爾 25096.4【25】13日歸還銀行短期借款20萬(wàn)元及四季度應(yīng)付利息2790元，根據(jù)還款憑證入賬。利息計(jì)算表2012年12月 單位 ：元借款銀行計(jì)算基數(shù)年利率年利息月利息日利息本月計(jì)提對(duì)應(yīng)科目建設(shè)銀行2000005.58%0.465%31930財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)930說(shuō)明借：短期借款建設(shè)銀行 200000財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 930應(yīng)付利息建設(shè)銀行 1860貸：銀行存款 202790【26】15日提取現(xiàn)金備發(fā)工資，按照本月份工資表及工資匯總表中實(shí)發(fā)金額，簽發(fā)現(xiàn)金支票35974.5元，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)入賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金 35974.5貸：銀行存款

38、 35974.5【27】15日，以現(xiàn)金發(fā)放工資，根據(jù)工資單及工資匯總表入賬。借：應(yīng)付職工薪酬工資 45856貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 224.5應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn) 3480醫(yī)療保險(xiǎn) 870失業(yè)保險(xiǎn) 87住房公積金 5220庫(kù)存現(xiàn)金 35974.5【28】15日，為零售需要，從廣州采詩(shī)化妝品有限公司購(gòu)進(jìn)化妝品，其專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)列輕柔牛奶面膜100件，每件（規(guī)格1*10）536.11634元；香薰沐浴露100件，每件（規(guī)格1*10）637.97686元，合計(jì)進(jìn)價(jià)金額117409.32元，增值稅額19959.58元。對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)，其運(yùn)費(fèi)發(fā)票列明運(yùn)費(fèi)580元，本月5日（參見(jiàn)10#憑證）曾電匯預(yù)付10

39、0000元，現(xiàn)開(kāi)出銀行電匯單支付所余貨款及運(yùn)費(fèi)金額37948.9元。以上輕柔牛奶面膜零售單價(jià)（含稅）84元/瓶，香薰沐浴露零售價(jià)（含稅）100元/瓶。根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、電匯單及化妝柜轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單（結(jié)算聯(lián)）入賬。如果取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失怎么辦？一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)

40、票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。運(yùn)費(fèi)可分?jǐn)傆?jì)算表運(yùn)費(fèi)金額580可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額580*7%=40.6需分?jǐn)偨痤~539.4按價(jià)值比分配539.4/（53611.63+63797.69）輕柔牛奶面膜53611.63*539.4/（53611.63+63797.69）=246.3香薰沐浴露293.1名稱(chēng)數(shù)量金額分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)總金額輕柔牛奶面膜10053611.63246.353857.93香薰沐浴露10063797.69293.164090.79借：庫(kù)存商品零售化妝品 184000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20000.18貸：銀行存款 37948.9預(yù)付賬

41、款廣州采詩(shī) 100000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)化妝品差價(jià) 66051.28【29】16日，本月12日（參見(jiàn)24#憑證）從青島海爾購(gòu)進(jìn)洗衣機(jī)已驗(yàn)收入庫(kù)。商場(chǎng)批發(fā)部倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)收貨單（入庫(kù)聯(lián)），列明全自動(dòng)洗衣機(jī)型號(hào)XQB50，90臺(tái)，每臺(tái)1000元；單筒洗衣機(jī)型號(hào)XQB，20臺(tái)，每臺(tái)846元；根據(jù)收貨單（入庫(kù)聯(lián)）入賬。借：庫(kù)存商品批發(fā)洗衣機(jī)（全自動(dòng)） 90000批發(fā)洗衣機(jī)（單筒） 16920貸：在途物資批發(fā)洗衣機(jī)（全自動(dòng)） 90000批發(fā)洗衣機(jī)（單筒） 16920【30】17日，批發(fā)部批售洗衣機(jī)給北京心腦血管病醫(yī)院，其增值稅普通發(fā)票列明，全自動(dòng)洗衣機(jī)20臺(tái)XQB50，每臺(tái)1500.00元；單筒洗衣機(jī)10臺(tái)XQB

42、46，每臺(tái)1200元，將購(gòu)貨方給付支票送交銀行進(jìn)賬，根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)及銀行收賬通知聯(lián)入賬。借：銀行存款 49140貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入批發(fā)洗衣機(jī)（全自動(dòng)）30000批發(fā)洗衣機(jī)（單筒）12000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 7140【31】17日電匯支付前欠北京利達(dá)科技公司貨款85000元，根據(jù)電匯回單入賬。借：應(yīng)付賬款北京利達(dá)科技公司 85000貸：銀行存款 85000常見(jiàn)的銀行結(jié)算方式支票轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票電匯1.匯款人填寫(xiě)匯兌憑證 2.匯出銀行受理匯兌憑證 3.收款人辦理進(jìn)賬或取款 一聯(lián)回單聯(lián)，銀行蓋章給匯款人入賬。一聯(lián)銀行記賬聯(lián)。要蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章。兩聯(lián)、三聯(lián)的都有。一聯(lián)回單聯(lián)，銀行蓋章

43、給匯款人入賬。一聯(lián)銀行記賬聯(lián)。要蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章。銀行匯票1.財(cái)務(wù)部填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)開(kāi)出一定面額銀行匯票；2.匯款單位財(cái)務(wù)部門(mén)收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”后根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”第一聯(lián)存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證；3.根據(jù)實(shí)際交易金額填制“銀行匯票解訖通知書(shū)”，辦理款項(xiàng)結(jié)算。銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，為承兌行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)為銀行匯票，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)做銀行往來(lái)賬付出傳票；第三聯(lián)解訖通知，在兌付行兌付后隨報(bào)單寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行做余款收入傳票；第四聯(lián)是多余款通知，并在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人。銀行本票1.向銀行填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。2.可分為不定額和定額兩種。不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時(shí)根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě)金額并用壓數(shù)機(jī)壓印金額的銀行本票（起點(diǎn)金額5000元）；定額銀行本票是指憑證上預(yù)先印有定固定面額的銀行本票。定額銀行本票面額為1000元，5000元，10000元和5000