重點(diǎn)企業(yè)稅收分析報(bào)告分析報(bào)告要點(diǎn)說明

1、重點(diǎn)企業(yè)稅收分析報(bào)告分析報(bào)告要點(diǎn)一、納稅人的本期情況 指分析期限的根本情況 分析： 一對(duì)納稅人的根本情況進(jìn)展縱向比照。主要是對(duì)納 稅人的產(chǎn)值、銷售經(jīng)營收入、對(duì)外投資、本錢費(fèi)用 利潤收益 、資產(chǎn)、負(fù)債、職工用工人數(shù)、工資、稅 款等指標(biāo)的本期數(shù)與上期數(shù)以與上年同期數(shù)進(jìn)展比較，分析 各個(gè)指標(biāo)的增減情況與增減的原因。二對(duì)納稅人的根本情況進(jìn)展橫向比照。主要是將分 析對(duì)象的稅負(fù)與同行業(yè)納稅人的稅負(fù)進(jìn)展比較分析，如果分 析對(duì)象的稅負(fù)偏高或偏低，那么要分析其原因。二、對(duì)納稅人的稅源變化原因分析 一納稅人本身因素引起的稅源變化分析。主要分析 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大或縮小，對(duì)外投資的增加 或減少，經(jīng)營狀況的好

2、或壞等方面因素對(duì)稅源的影響。納稅 人本身引起稅源變化的因素必須是正在形成發(fā)生或者短 期最長不超過 3 個(gè)月可以形成可能發(fā)生的。二稅收政策因素引起的稅源變化分析。主要分析正 在執(zhí)行的稅收政策和新出臺(tái)的短期最長不超過 3 個(gè)月就 要實(shí)施的稅收政策對(duì)納稅人稅源的影響，如正在執(zhí)行的稅收 優(yōu)惠政策即將到期，或者新的稅收政策將減少增加納稅 人的計(jì)稅金額等。三其他因素引起的稅源變化分析。主要分析國家有 關(guān)政策如利率的調(diào)整 ，國際、國市場(chǎng)的變化如原油價(jià) 格的波動(dòng) ，自然環(huán)境自然災(zāi)害等因素對(duì)納稅人稅源的影響三、未來開展趨勢(shì)與稅收預(yù)測(cè)。 通過對(duì)納稅人的稅源變化預(yù)測(cè)分析，可以預(yù)計(jì)納稅人在 一定時(shí)期可以增加應(yīng)納稅額

3、元其中：營業(yè)稅 元，企業(yè)所 得稅 元，或者應(yīng)納稅額可能減少元其中：營業(yè)稅 元，企業(yè)所得稅元，.分行業(yè)稅收分析舉例主要容 ：一、 交通運(yùn)輸業(yè)某企業(yè) 2006 年上半年累計(jì)完成稅收總收入 2845 萬元， 比去年同期 1920 萬元增收 925 萬元， 增長 48% 。該企業(yè)上 半年累計(jì)完成貨運(yùn)量 6,40 萬噸，與去年同期的 6,04 萬噸相 比增加 36 萬噸，上升 6% ，其中：貿(mào)貨運(yùn)量為 4,94 萬噸， 同比增長 1.5% ；外貿(mào)貨運(yùn)量為 1,46 萬噸，同比上升 24.2% 雖然運(yùn)價(jià)下滑，平均單位收入為 52.4 元/ 千噸海里，比去年 同期減少收入 5.6 元/ 千噸海里， 但貨運(yùn)量

4、增加使得主營業(yè)務(wù) 收入增長。今年上半年主營業(yè)務(wù)收入到達(dá) 8500 萬元，同比 增長 5% ，繳納營業(yè)稅 319 萬元，與去年同期相比增長 4.1% 然而，由于油價(jià)上漲對(duì)航運(yùn)企業(yè)造成較大沖擊，燃料本 錢已占總本錢的 44% ，燃料平均消耗單價(jià)預(yù)計(jì)達(dá) 3190 元， 比去年同期增加約 860 元，增長 38% ，對(duì)企業(yè)經(jīng)營利潤產(chǎn) 生較大影響。 1-6 月份完成企業(yè)所得稅 550 萬元，比去年同 期下降 3% 。2006 年全球航運(yùn)市場(chǎng)仍將繼續(xù)保持增長態(tài)勢(shì)，但市場(chǎng) 運(yùn)能供大于求的矛盾會(huì)進(jìn)一步顯現(xiàn)和突出。國際集裝箱運(yùn)輸 市場(chǎng)根本處在供求平衡的局面，但集裝箱運(yùn)力的投放自 2005 年下半年起將比較集中，

5、運(yùn)力和運(yùn)量平衡狀態(tài)會(huì)出現(xiàn) 變化，以致市場(chǎng)運(yùn)價(jià)水平的波動(dòng)趨勢(shì)會(huì)更加明顯。預(yù)計(jì)該企 業(yè) 2006 年全年稅收收入將完成 2500 萬元，同比增長 5% ， 下個(gè)月預(yù)計(jì)完成 250 萬元，同比增長 4.5% 。二 、批發(fā)零售業(yè) 某企業(yè)系某國際啤酒在設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。分公司主要銷 售總公司生產(chǎn)的各類啤酒、冰啤。分公司負(fù)責(zé)華東華中區(qū)共 15 個(gè)城市的銷售推廣， 這些地區(qū)啤酒產(chǎn)品的銷售占全國銷售 的 60% 。其中江浙滬地區(qū)由分公司直接銷售。 2006 年 1-6 月共實(shí)現(xiàn)稅收 2360 萬元，同比下降 3% ，減收 74 萬元。稅收增減原因分析：1 、增值稅收入 2151 萬元，同比增加了 269 萬元，

6、主 要是二季度企業(yè)推出世界杯包裝啤酒系列拉動(dòng)了需求，再加 上各商場(chǎng)為 2006 世界杯足球賽的需求大量進(jìn)貨，銷售量同 步上升，二季度銷售收入到達(dá) 10000 萬元，繳納增值稅 1900 萬元，同比增長了 12% 。2、由于企業(yè)上層管理人員全部轉(zhuǎn)移到某國際啤酒駐代 表處，個(gè)人所得稅由代表處繳納。因此企業(yè)個(gè)人所得稅收入 209 萬元，同比下降 62% ，減收 343 萬元。隨著啤酒市場(chǎng)的細(xì)分，各品牌啤酒的銷售競爭異常激 烈，企業(yè)市場(chǎng)占有率逐漸下降，亦存在稅收收入負(fù)增長的可 能性，全年稅收預(yù)計(jì)完成 4500 萬元，其中：增值稅預(yù)計(jì) 3300 萬元，個(gè)人所得稅 700 萬元。三、咨詢效勞業(yè) 例一：某醫(yī)

7、藥咨詢主要從事醫(yī)藥商品市場(chǎng)咨詢、通過調(diào) 查活動(dòng)對(duì)醫(yī)藥商品的存貨量化進(jìn)展分析，按商品市場(chǎng)銷量的 百分比向客戶收取效勞費(fèi)，其主要客戶是某藥業(yè)公司，同時(shí) 還為一些外國公司臨時(shí)性效勞，如：對(duì)一些企業(yè)提供財(cái)務(wù)人事管理，按該客戶實(shí)際發(fā)生 的費(fèi)用和加收的效勞費(fèi)作為營業(yè)額等。2006 年 1-6 月實(shí)現(xiàn)稅收 800 萬元，同比增長 57.2% ， 增加額 291 萬元。稅收增減原因分析： 1 、營業(yè)稅收入 215 萬元，同比增長 5% 。主要是企業(yè)向某藥業(yè)公司收取的咨詢 費(fèi)，比 05 年平均每月增加 60 萬元。 2 、由于結(jié)轉(zhuǎn)收入的因 素，涉外企業(yè)所得稅同比增加了 179 萬元。 3 、隨著企業(yè)的 良好業(yè)績

8、的持續(xù)，員工的工資薪金也不斷水漲船高，企業(yè)個(gè) 人所得稅收入 350 萬元，同比增加了 102 萬元。預(yù)計(jì)企業(yè)全年?duì)I業(yè)稅將在去年同期的 343 萬元基數(shù)上 增加 40 萬元，到達(dá) 383 萬元；個(gè)人所得稅由于下半年將有 150 名員工轉(zhuǎn)到 ABC ，個(gè)人所得稅估計(jì)會(huì)下降 20% 左右； 目前企業(yè)已入穩(wěn)定期，以前年度的虧損已彌補(bǔ)完，加上員工 的減少使得費(fèi)用減少， 預(yù)計(jì)全年涉外企業(yè)所得稅 300 萬元左 右。例二：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家滬上知名的外資中介機(jī) 構(gòu)，提供審計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢和財(cái)務(wù)咨詢效勞。近幾 年來業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r良好，且呈不斷擴(kuò)的趨勢(shì)。 2006 年 1-6 月主營業(yè)務(wù)收入同比上升 35

9、% 。2005 年兼并資 “ ABC 會(huì) 計(jì)師事務(wù)所，亞洲總部年移入，公司人員與業(yè)務(wù)量同步增 長。但兼并帶來的巨額虧損與本錢上升，導(dǎo)致企業(yè)利潤急劇 下滑。上半年實(shí)現(xiàn)稅收 3506 萬元，同比增收 230 萬元，根 本持平。2005 年兼并的事務(wù)所在帶來業(yè)務(wù)的同時(shí)也帶來待彌補(bǔ) 的 1200 多萬虧損額，且該公司隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，作為 靠人力資源本錢為主經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，人員增多，工資本錢 上漲，辦公場(chǎng)地?cái)U(kuò)增近一倍，租金漲價(jià)近一倍，經(jīng)營本錢大 幅上升。 2005 年匯算清繳退稅 1268 萬，以至上半年企業(yè)所 得稅完成 500 萬元，同比下降 10% 。預(yù)計(jì)下半年繳納各項(xiàng)稅收 5600 萬元， 同

10、比增收 440 萬 元，全年稅收約 0.9 億元。四、制造業(yè) 某公司系中外合資經(jīng)營企業(yè)。主要從事開發(fā)，生產(chǎn)，銷 售汽車空調(diào)裝 臵 、特種工業(yè)機(jī)動(dòng)車空調(diào)以與相關(guān)的制冷制熱 附屬設(shè)備，并提供安裝等技術(shù)效勞。2006 年上半年，該公司產(chǎn)量根本與上年同期持平，銷 售量略有上升。由于受所在汽車行業(yè)整車銷售的影響，該公 司銷售出現(xiàn)先抑后揚(yáng)的走勢(shì)，一季度比較低迷，而二季度比 擬穩(wěn)健。出口繼續(xù)穩(wěn)步增長。該公司和美國某企業(yè)合作進(jìn)展 了多項(xiàng)產(chǎn)品的開發(fā)，成為該公司以后的利潤增長點(diǎn)。2006 年 1-6 月，該公司實(shí)現(xiàn)銷售收入 8.72 億元，比上 年同期下降 7% ，主要原因是產(chǎn)品降價(jià)和一局部本地客戶的 減少；銷售

11、本錢 8.87 億元，比上一年度下降 6.5% 。銷售本 錢和銷售收入減少不同步，主要原因是產(chǎn)品降價(jià)和原材料的 漲價(jià)；期間費(fèi)用 1.22 億元，比上年度節(jié)約 3.3% 。完成利潤 總額 0.7 億元，比上年減少 0.2 億元。該公司上半年稅收的變化主要來自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化。 其中， 1、增值稅完成 6500 萬元，同比下降 5% ，主要是因 為企業(yè)原材料存貨的增加和銷售收入的減少；2 、企業(yè)所得稅完成 3000 萬元，同比增加 900 萬元，增長 42.8% ，主要 原因：一是今年匯算清繳比上年度增加；二是稅率提高， 06 年所得稅率為 15% 比 05 年提高 5% 。由于該企業(yè)在整車降價(jià)，

12、零部件廠家也降價(jià)的環(huán)境中， 材料本錢不斷上升，預(yù)計(jì) 2006 年全年銷售不會(huì)超過 2005 年，全年 增值稅可完成 12500 萬元，較 2005 年略有下降。另外，由 于 2006 年該企業(yè)預(yù)計(jì)利潤較 2005 年減少，但所得稅率從 2005 年 10% ，調(diào)整到 2006 年的 15% ，因此估計(jì) 2006 年 企業(yè)所得稅將與 2005 年根本持平，到達(dá) 5000 萬元。全年 預(yù)計(jì)完成稅收收入 19000 萬元。五、房地產(chǎn)行業(yè)某房產(chǎn)公司 主營房地產(chǎn)開發(fā) ,2005 年上繳稅收位居全 區(qū)榜首，所開發(fā)的“ ABC 花園樓盤，可售建筑面積 9.6 萬 平方米， 2004 年底開盤， 2005 年一、二期樓盤已售完，實(shí) 現(xiàn)稅收 1.2 億元。今年國家“三部委對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào) 控政策出臺(tái)， 廣闊消費(fèi)者處于等待觀望期， 三期樓盤自 2005 年 11 月開盤，銷售緩慢，至今年六月底已銷售面積 1.2 萬 平方米，預(yù)售收入 1.35 億元。今年 1-6 月完成稅收 3200 萬元，較 2005 年同期減收 7900 萬元，減少 80% 。其中：營業(yè)稅為 560