新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)分錄大全

1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下的會(huì)計(jì)分錄大全一、流動(dòng)資產(chǎn)一貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款 貸：股本實(shí)收資本 資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人交回差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金按實(shí)際收回的現(xiàn)金 管理費(fèi)用按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額 貸：其他應(yīng)收款按實(shí)際借出的現(xiàn)金5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借

2、：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)木植浚航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款人 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)木植浚航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余人或單位屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤(pán)盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同的賠款

3、時(shí)借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡時(shí)借：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀行存款11、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款購(gòu)置股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票14、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款

4、和運(yùn)雜費(fèi)A、采用方案價(jià)格核算借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 其他貨幣資金B(yǎng)、采用實(shí)際本錢(qián)核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 庫(kù)存商品 銷(xiāo)售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資 銷(xiāo)售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款等18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

5、19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施借：在建工程 貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程21、購(gòu)入工程用物資借：原材料專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料專(zhuān)用設(shè)備設(shè)備的實(shí)際本錢(qián) 貸：預(yù)付賬款預(yù)付的價(jià)款 銀行存款補(bǔ)付的價(jià)款22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn) 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款24、支付待

6、領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項(xiàng)本錢(qián)、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)本錢(qián) 生產(chǎn)本錢(qián) 輸油輸氣本錢(qián) 在建工程 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費(fèi)用管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)借：股本實(shí)收資本等 貸：銀行存款二交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)本錢(qián)公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 投資收益發(fā)生的交易費(fèi)用 應(yīng)收股利已宣揭發(fā)放但尚

7、未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收利息已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 貸：銀行存款實(shí)際支付的金額2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值高于賬面余額的差額 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款實(shí)際收到的金額 投資收益處置損失

8、 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 貸：交易性金融資產(chǎn)本錢(qián) 投資收益處置收益 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值高于賬面余額的差額 同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)科目的金額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值高于賬面余額的差額 貸：投資收益或借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于賬面余額的差額三存貨1、購(gòu)入物資1購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購(gòu)采用實(shí)際本錢(qián)法，可使用“在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金2采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購(gòu)采用實(shí)際本錢(qián)法，可使用“在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸

9、：應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購(gòu)采用實(shí)際本錢(qián)法使用“原材料、“庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購(gòu)采用實(shí)際本錢(qián)法使用“原材料“庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：

10、材料采購(gòu) 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)本錢(qián)的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)收款 貸：材料采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：材料采購(gòu)6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總1對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證包括本月付款或開(kāi)

11、出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，按方案本錢(qián)借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購(gòu)實(shí)際本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差額借：材料本錢(qián)差異 貸：材料采購(gòu)實(shí)際本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差額借：材料采購(gòu) 貸：材料本錢(qián)差異采用實(shí)際本錢(qián)法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)借：原材料庫(kù)存商品 貸：在途物資2對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按方案本錢(qián)暫估入賬下月初用紅字沖回借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)3對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，

12、但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際本錢(qián)的收料憑證，按實(shí)際本錢(qián)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按方案本錢(qián)借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢(qián)差異。8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu)月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬下月初用紅字沖回借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商

13、品的憑證借：材料采購(gòu)進(jìn)價(jià) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu)9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料 貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢(qián)差異，實(shí)際本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差異借：材料本錢(qián)差異 貸：材料采購(gòu)實(shí)際本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差異借：材料采購(gòu) 貸：材料本錢(qián)差異11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料 材料本錢(qián)差異實(shí)際本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差異 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 材料本錢(qián)差異實(shí)際本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差異委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)

14、的原材料借：原材料方案本錢(qián) 材料本錢(qián)差異實(shí)際本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差異 貸：委托加工物資實(shí)際本錢(qián) 材料本錢(qián)差異實(shí)際本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差異12、 投資者投入的原材料借：原材料方案本錢(qián) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 材料本錢(qián)差異方案本錢(qián)小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額 貸：股本或?qū)嵤召Y本投資各方確認(rèn)的價(jià)值 材料本錢(qián)差異方案本錢(qián)大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額13、接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料方案本錢(qián) 材料本錢(qián)差異 貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得 銀行存款實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi) 材料本錢(qián)差異14、受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見(jiàn)“應(yīng)收賬款科目15、通過(guò)非貨幣性交易取得的存貨的賬

15、務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。16、盤(pán)盈的原材料，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際本錢(qián)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)本錢(qián) 生產(chǎn)本錢(qián) 輸油輸氣本錢(qián) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料生產(chǎn)車(chē)間退回剩余的原材料借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)本錢(qián) 生產(chǎn)本錢(qián)等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車(chē)間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料下月初用紅字沖回借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)本錢(qián) 生產(chǎn)本錢(qián)等交庫(kù)的下腳廢料，按方案本錢(qián)估價(jià)入賬借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)本錢(qián) 生產(chǎn)本錢(qián)等18、購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料借：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 油

16、氣勘探支出 貸：原材料 材料本錢(qián)差異 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出19、出售原材料借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：原材料20、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料科目的有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行核算。21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)本錢(qián)等 貸：包裝物22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：包裝物23、 隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：包裝物24、出租出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)出租包裝物 銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物 貸：包裝物25

17、、 收到出租包裝物的租金借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、 收到出租、出借包裝物的押金借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄27、 逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款沒(méi)收的押金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額28、這局部沒(méi)收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅等29、逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金借：其他應(yīng)付款沒(méi)收的押金 貸：營(yíng)業(yè)外收入罰沒(méi)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅30、 出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料殘料價(jià)值 貸：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)出租包裝物 銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物31、 采用方案本錢(qián)進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了

18、，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X(qián)差異借：油氣生產(chǎn)本錢(qián) 生產(chǎn)本錢(qián) 輸油輸氣本錢(qián) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：材料本錢(qián)差異實(shí)際本錢(qián)小于方案本錢(qián)的，用紅字登記32、 企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料科目的有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行核算。33、 一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢(qián)費(fèi)用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢(qián)費(fèi)用借：原材料等 貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用34、分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫(kù)攤銷(xiāo)時(shí)借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品攤

19、銷(xiāo)報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢(qián)費(fèi)用借：原材料 貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷(xiāo)全部已提攤銷(xiāo)額借：低值易耗品攤銷(xiāo) 貸：低值易耗品在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差異借：油氣生產(chǎn)本錢(qián) 生產(chǎn)本錢(qián) 輸油輸氣本錢(qián) 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 勘探費(fèi)用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：材料本錢(qián)差異36、生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品借：自制半成品 貸：生產(chǎn)本錢(qián)從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)借：生產(chǎn)本錢(qián) 貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)借：自制半成品委托外部加工自制半成品 貸：自制半成品庫(kù)存半成品支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：自制半成品委托外部加工自制半成品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

20、稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際本錢(qián)借：自制半成品庫(kù)存半成品 貸：自制半成品委托外部加工自制半成品37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)本錢(qián) 油氣生產(chǎn)本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品38、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu)或在途物資等委托外單位加工收回的商品借：庫(kù)存商品 貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品的本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷(xiāo)售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)

21、生溢余借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存商品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出資料個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途40、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資 貸：原材料 庫(kù)存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資本錢(qián)。借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際本錢(qián)核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的

22、物資和剩余物資借：原材料 庫(kù)存商品 材料本錢(qián)差異方案本錢(qián)小于實(shí)際本錢(qián)的差額 貸：委托加工物資 材料本錢(qián)差異方案本錢(qián)大于實(shí)際本錢(qián)的差額41、將委托代銷(xiāo)商品發(fā)交受托代銷(xiāo)單位借：發(fā)出商品委托代銷(xiāo)商品 貸：庫(kù)存商品42、 收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單借：應(yīng)收賬款代銷(xiāo)單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款代銷(xiāo)單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)商品本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：發(fā)出商品委托代銷(xiāo)商品收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款代銷(xiāo)單位43、 收到受托代銷(xiāo)商品，采用進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷(xiāo)商品接受價(jià) 貸：代銷(xiāo)商品款44、 采取

23、收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，售出受托代銷(xiāo)商品借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 應(yīng)付賬款委托代銷(xiāo)單位借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款委托代銷(xiāo)單位同時(shí)借：代銷(xiāo)商品款 貸：受托代銷(xiāo)商品46、計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款委托代銷(xiāo)單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)款借：應(yīng)付賬款委托代銷(xiāo)單位 貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，售出受托代銷(xiāo)商品借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)本錢(qián)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：受托代銷(xiāo)商品同時(shí)借：代銷(xiāo)商品款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)

24、付賬款委托代銷(xiāo)單位支付給委托單位的代銷(xiāo)款借：應(yīng)付賬款委托代銷(xiāo)單位 貸：銀行存款49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失可變現(xiàn)凈值低于本錢(qián)的差額 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失50、采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品文檔來(lái)自于網(wǎng)絡(luò)搜索四委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借：委托貸款本金 貸：銀行存款2、未減值委托

25、貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款應(yīng)計(jì)利息按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息 應(yīng)收利息按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息 委托貸款利息調(diào)整 貸：投資收益按攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 委托貸款利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款 委托貸款利息調(diào)整科目余額 貸：委托貸款本金 委托貸款應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)收利息按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息 委托貸款利息調(diào)整科目余額 投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款減值準(zhǔn)備 貸：投資收益按攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確

26、定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收回減值委托貸款時(shí)借：銀行存款 委托貸款減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款本金 應(yīng)收利息按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息 委托貸款應(yīng)計(jì)利息 委托貸款利息調(diào)整科目余額 資產(chǎn)減值損失3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 二、非流動(dòng)資產(chǎn)一持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資債券投資本錢(qián) 公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息債券投資利息調(diào)整應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 貸：銀行存款持有至到

27、期投資債券投資利息調(diào)整2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見(jiàn)“應(yīng)收賬款科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 貸：投資收益持有至到期投資攤余

28、本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 貸：投資收益同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 投資收益 貸：持有至到期投資債券投資本錢(qián)

29、 債券投資應(yīng)計(jì)利息 債券投資利息調(diào)整 應(yīng)收利息 投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值 資本公積其他資本公積公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額 貸：持有至到期投資本錢(qián)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積其他資本公積公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用本錢(qián)或攤余本錢(qián)計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資債券投

30、資本錢(qián) 債券投資應(yīng)計(jì)利息 債券投資利息調(diào)整 應(yīng)收利息 資產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整 貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資本錢(qián) 可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整 可轉(zhuǎn)換公司債券投資應(yīng)計(jì)利息文檔來(lái)自于網(wǎng)絡(luò)搜索二可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被

31、投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照本錢(qián)法核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢(qián)的差額借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢(qián)的差額借：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用本錢(qián)或攤余本錢(qián)計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在

32、該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積的攤銷(xiāo)金額借貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸借：投資收益。對(duì)于沒(méi)有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)借貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸借：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失減記的金額 貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)不包括股票等權(quán)益工具 ，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資

33、產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資不含在活潑市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款 資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)本錢(qián)、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益?zhèn)€人收集整理 勿做商業(yè)用途三長(zhǎng)期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資1取得被合并方所有者權(quán)益賬面

34、價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積資本溢價(jià)股本溢價(jià)2取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 有關(guān)負(fù)債科目 資本公積資本溢價(jià)股本溢價(jià) 盈余公積 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資1以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)合并本錢(qián)，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

35、股利或利潤(rùn)貸：銀行存款合并本錢(qián)、支付的直接相關(guān)費(fèi)用2以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)合并本錢(qián)，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 投資收益處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值 投資收益處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸記：投資收益3以存貨作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)合并本錢(qián)，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品、原材料等4以持有至到期投資、可供出

36、售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)合并本錢(qián)，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸記：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)合并本錢(qián)，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 累計(jì)折舊 累計(jì)折耗 累計(jì)

37、攤銷(xiāo) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 銀行存款支付的直接相關(guān)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資1采用本錢(qián)法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際支付的價(jià)款 貸：銀行存款2采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)實(shí)際支付的價(jià)款 貸：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 貸：銀行存款實(shí)際支付的價(jià)款 營(yíng)業(yè)外收入

38、初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額4、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資1采用本錢(qián)法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值 其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料2采用權(quán)益法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢(qián)法相同。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈

39、資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值 其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的其他相關(guān)稅金 營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢(qián)略 。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 累計(jì)折舊已提折舊 累計(jì)折耗已計(jì)提的折耗 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面原價(jià) 銀行存款支付的相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的

40、相關(guān)稅金1采用本錢(qián)法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)清理2采用權(quán)益法核算的投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：固定資產(chǎn)清理投資本錢(qián)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 貸：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、

41、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理6、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資1采用本錢(qián)法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 貸：無(wú)形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額2采用權(quán)益法核算的投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份

42、額的，賬務(wù)處理與采用本錢(qián)法相同。投資本錢(qián)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 貸：無(wú)形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資1采用本錢(qián)法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

43、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額 持有至到期投資賬面余額 可供出售金融資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金 投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額2采用權(quán)益法核算的投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢(qián)法相同。投資本錢(qián)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金

44、融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額 持有至到期投資賬面余額 可供出售金融資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金 投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額 8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)的賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用

45、本錢(qián)法核算的，被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利 貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資本錢(qián)的收回借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理1被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款等的賬面價(jià)值減記至零為限借：投資收益 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款在“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目以

46、及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2被投資單位以后宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的局部借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積其他權(quán)益變動(dòng)11、長(zhǎng)期股權(quán)投資自本錢(qián)法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備原賬面余額 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面余額 營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資

47、利得賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢(qián)法核算時(shí)除企業(yè)合并借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián) 損益調(diào)整 其他權(quán)益變動(dòng)12、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、已確認(rèn)損失的按照本錢(qián)法核算的、在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時(shí)借：銀行存款實(shí)際取得的價(jià)款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 投資收益實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額 貸

48、：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額 投資收益實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額 應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四商譽(yù)1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)借：相關(guān)資產(chǎn)科目取得的被購(gòu)置方各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)的公允價(jià)值 商譽(yù) 貸：相關(guān)負(fù)債科目取得的被購(gòu)置方各項(xiàng)可識(shí)別負(fù)債的公允價(jià)值 相關(guān)科目合并本錢(qián)2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失商譽(yù)減值損失 貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備五投資性房地產(chǎn)1、本錢(qián)法模式計(jì)量的1企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢(qián) 貸：銀行存款 在建工程2將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資

49、性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷(xiāo) 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的減值準(zhǔn)備3按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo)4取得的租金收入借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余額 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余額 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo) 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊轉(zhuǎn)換日賬面余額 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)換日賬面余額 累計(jì)攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)換日賬面余額 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)換日賬面余額6處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借

50、：銀行存款實(shí)際收到的金額 貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo)累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo) 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：投資性房地產(chǎn)賬面余額2、公允價(jià)值模式計(jì)量的1企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢(qián) 貸：銀行存款 在建工程2將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 資本公積其他資本公積公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額3資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額借：投資

51、性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄4取得的租金收入借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額 貸：投資性房地產(chǎn)本錢(qián)、公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額6處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款實(shí)際收到的金額 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：投資性房地產(chǎn)本錢(qián)、公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸借：其他業(yè)務(wù)收入按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額

52、貸：其他業(yè)務(wù)收入文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)六固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)1按實(shí)際支付的價(jià)款包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：在建工程 貸：銀行存款2發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款3安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開(kāi)發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝本錢(qián)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)1自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程 貸：原材料2自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程 貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：

53、在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助生產(chǎn)本錢(qián)4固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4、出包工程1預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款3工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程 貸：銀行存款4固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn) 貸：股本或?qū)嵤召Y本 資本公積資本或股本溢價(jià)6、融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)

54、公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款最低租賃付款額 銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)確定的入賬價(jià)值 貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得 銀行存款等應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)8、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期過(guò)失造成的，按前期過(guò)失更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整科目核算。9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、

55、油氣資產(chǎn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款科目10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的1以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 投資收益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 貸：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 投資收益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額2以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值 其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)

56、其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料3以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值 累計(jì)折舊已提折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 銀行存款等應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi) 貸：固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借：固定資產(chǎn)換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi) 貸：固定資產(chǎn)清理?yè)Q出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理4以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷(xiāo) 營(yíng)業(yè)外

57、支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 貸：無(wú)形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額5以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資料個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額 持有至到期投資賬面余額 可供出售金融資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金 投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大

58、于賬面價(jià)值的差額 非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的本錢(qián)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的本錢(qián)，比照上述分錄處理。11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的1以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)賬面凈值 累計(jì)折舊已提的折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借：固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)清理科目的余額 貸：固定資產(chǎn)清理2以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 無(wú)形

59、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 貸：無(wú)形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金3以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額 持有至到期投資賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。12、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)借：研發(fā)支出 貸：累計(jì)折

60、舊13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 累計(jì)折舊已提折舊 累計(jì)折耗計(jì)提的折耗 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面原價(jià) 銀行存款等捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出“固定資產(chǎn)清理“科目的余額 貸：固定資產(chǎn)清理15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見(jiàn)“應(yīng)付賬款科目17、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面價(jià)值 累計(jì)折舊已提折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)賬面原價(jià)固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：累計(jì)折舊