富俊商務(wù)酒店會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

1、20132014學(xué)年第二學(xué)期會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程期末論文考試答卷富俊商務(wù)酒店會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)班級：會(huì)計(jì)22班：張歡歡學(xué)號：201119511990成績：一、目標(biāo)企業(yè)背景資料富俊商務(wù)酒店位于河北省省會(huì)石家莊，是一家新商務(wù)型經(jīng)濟(jì)酒店，設(shè)計(jì)時(shí)尚、風(fēng)雅致，酒店設(shè)有餐廳，供給早餐及各式美味菜品，便捷的送餐服務(wù)讓您足不出戶即可享受美味飲食。寬敞的會(huì)議室可為商務(wù)客人提供方便、周全的會(huì)議活動(dòng)。為商務(wù)和休閑人士提供“干凈、溫馨”的酒店。酒店的能源、水資源、人工、各種用品等都高度節(jié)省，以保證提供給客人的房價(jià)是“經(jīng)濟(jì)的”，如人工一項(xiàng)，星級酒店的客房數(shù)與職工數(shù)的比例通常在1:1.2以上，而經(jīng)濟(jì)型酒店僅為1:0.5以下。經(jīng)濟(jì)

2、型酒店將面臨著人力資源、標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)、管理系統(tǒng)的挑戰(zhàn)。中國培養(yǎng)的大部分酒店經(jīng)理人都是為大酒店“訂做”的，而在專業(yè)的中小酒店管理方面，連教材都很少，經(jīng)濟(jì)型酒店近幾年在快速的發(fā)展，更是對經(jīng)濟(jì)型酒店的人才需求旺盛，從人才供給卻相對有限，經(jīng)濟(jì)型酒店不得不重新培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)型酒店人才。標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)對于很多經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店來說是一個(gè)巨大挑戰(zhàn)，服務(wù)只有標(biāo)準(zhǔn)化了，服務(wù)的質(zhì)量才能統(tǒng)一。再有一點(diǎn)，就是管理系統(tǒng)的挑戰(zhàn)，舉個(gè)例子來說，管理一家擁有1000個(gè)床位和300名職工的酒店跟管理10酒店1000個(gè)床位300名職工的管理要求難度就不一樣，后者顯然需要良好的管理系統(tǒng)。同時(shí)管理幾家門店發(fā)展到十幾家店是一種管理方法，從十幾家店發(fā)展

3、到幾十家店就需要另一種方法了。受文化、管理成本、市場環(huán)境等條件影響，目前國外經(jīng)濟(jì)型酒店品牌還沒有大規(guī)模進(jìn)入國內(nèi)。但肯定會(huì)進(jìn)入的，而且必將對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)型酒店市場造成沖擊，將來可能會(huì)出現(xiàn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)型酒店重新洗牌、重新進(jìn)行利益分配的格局。目標(biāo)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置財(cái)務(wù)二、酒店的崗位及職責(zé)介紹1、會(huì)計(jì)主管兼稽核崗位：超市負(fù)責(zé)人組織、管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作，審核超市原始單據(jù)，負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和調(diào)度，進(jìn)行賬目的定期核對，協(xié)助有關(guān)人員進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。2、銀行出納崗位： 按照現(xiàn)金管理制度，認(rèn)真做好現(xiàn)金和各種票據(jù)的收付、保管工作。 收付現(xiàn)金準(zhǔn)確，在交款人面前點(diǎn)數(shù)，如有異議及時(shí)解決，保

4、持適當(dāng)?shù)膸齑娆F(xiàn)金限額，超額的庫存現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行。 每日及時(shí)登記現(xiàn)金日記曲，并結(jié)出金額，現(xiàn)金的賬面額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金相符，對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保安全和完整無缺，如有短缺，應(yīng)承擔(dān)后果。 出納人員保管的印章要嚴(yán)格管理，按照規(guī)定用途使用，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，應(yīng)由兩人保管。 每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到賬款相符。 備用周轉(zhuǎn)金必須夭夭核對，不得以白條抵庫，一切營業(yè)收入現(xiàn)金不準(zhǔn)坐支，未經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，不能任意挪用現(xiàn)金。3、總賬報(bào)表崗位： 負(fù)責(zé)登記總賬; 負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；四 負(fù)責(zé)單位成本核算、管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，保管和管理會(huì)計(jì)檔案。4、明細(xì)賬會(huì)計(jì)

5、崗位： 根據(jù)總分類賬戶，結(jié)合本店核算需要，合理設(shè)置明細(xì)分類賬及賬戶。 根據(jù)審核無誤的記帳憑證，按記帳規(guī)則及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行明細(xì)分類賬登記。 每旬與總分類賬核對一次，做到賬賬相符。 將本店銀行存款、現(xiàn)金日記賬按序時(shí)記帳要求登記，做到日清月結(jié)。發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查明原因，予以更正。 嚴(yán)格執(zhí)行代銷商品結(jié)算制度，及時(shí)清理債權(quán)、債務(wù)，防止造成壞賬損失。5、往來會(huì)計(jì)： 負(fù)責(zé)銀行往來業(yè)務(wù)核算。 對市場部的銷售情況進(jìn)行核對、核實(shí)匯款、調(diào)賬、催單。 負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算工作； 定期與銷售人員核對銷售明細(xì)賬及監(jiān)督匯款三成本核算制度1、營業(yè)成本的劃分、認(rèn)定根據(jù)酒店的經(jīng)營特點(diǎn)，營業(yè)成本，主要包括直接材料商品進(jìn)價(jià)成本。1、直接材料

6、成本：酒店經(jīng)營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經(jīng)營過程中發(fā)生的各種原料，如雞、調(diào)料和配料的消耗。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調(diào)料：是制成各種飲食所用的調(diào)味用料，如油、鹽、醬等。根據(jù)新制度規(guī)定，酒店各部門包括餐飲部的人工費(fèi)用直接計(jì)入部門費(fèi)用，不需攤?cè)霠I業(yè)成本。2、商品進(jìn)價(jià)成本：商品進(jìn)價(jià)成本主要是指為銷售而購入的商品的價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用。分為：國內(nèi)購進(jìn)商品糧進(jìn)價(jià)成本和國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本，是指商品的實(shí)際采購成本，不包括購入商品糧時(shí)發(fā)生的時(shí)進(jìn)貨費(fèi)用，如各項(xiàng)手續(xù)和運(yùn)雜費(fèi)；國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本，以到岸價(jià)CIF成本加海上運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)作為

7、商品的計(jì)價(jià)原價(jià)，同時(shí)加上商品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納的稅金，如進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口產(chǎn)品稅，以及購進(jìn)外匯價(jià)差等。2、期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定酒店的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，這些費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，從酒店獲得的當(dāng)期營業(yè)收入中得以補(bǔ)償。1營業(yè)費(fèi)用：營業(yè)費(fèi)用是指酒店各個(gè)營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用開支，根據(jù)新制度規(guī)定，酒店的營業(yè)費(fèi)用內(nèi)容大致包括以下幾個(gè)方面：a、運(yùn)輸費(fèi)：指酒店購入存貨，商品的各項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用，燃料費(fèi)等。b、保險(xiǎn)費(fèi)：指酒店向保險(xiǎn)公司投保所支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。c、燃料費(fèi)：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費(fèi)用。d、水電費(fèi)：指酒店各營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中所耗用的水費(fèi)和電費(fèi)。e

8、、廣告宣傳費(fèi)：指酒店進(jìn)行廣告宣傳而應(yīng)該支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)用。f、差旅費(fèi)：指酒店各營業(yè)部門的人員因出差所需的各項(xiàng)開支。g、洗滌費(fèi)：指酒店各個(gè)營業(yè)部門為職工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費(fèi)開支。h、低值易耗品攤銷：指酒店各營業(yè)部門在領(lǐng)用低值易耗品分別進(jìn)行的費(fèi)用攤銷。i、物料消耗：指酒店?duì)I業(yè)部門領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費(fèi)用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等辦公用品如辦公用文具、紙張等包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業(yè)部門發(fā)生的修理費(fèi)用也記入此。2、管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及不便于分?jǐn)?，?yīng)由酒店統(tǒng)一認(rèn)定負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括：

9、a公司經(jīng)費(fèi)：指酒店行政管理部門的行政人職工資，福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費(fèi)。b工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。c職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。d董事會(huì)經(jīng)費(fèi)：指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)-董事會(huì)以及董事為執(zhí)行各項(xiàng)職能而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。e稅金：指酒店按規(guī)定在成本費(fèi)用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。f燃料費(fèi)：指管理部門耗用的各種燃料費(fèi)用。g水電費(fèi)：指管理部門辦公用水、電費(fèi)。h折舊費(fèi)：指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。i修理費(fèi)：指酒店除營業(yè)部門以外的一切修理費(fèi)用。j

10、開辦費(fèi)攤銷：指酒店在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定攤銷期攤銷。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用開支。包括利息減利息收入，匯兌損失減匯兌收益，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。2、酒店?duì)I業(yè)成本，其間費(fèi)用的核算。酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業(yè)部門設(shè)置有關(guān)賬戶進(jìn)行核算。1營業(yè)成本核算酒店的營業(yè)成本，通過營業(yè)成本賬戶進(jìn)行核算。酒店餐飲成本實(shí)際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”賬戶進(jìn)行，核算期每旬核算一次，以每月

11、初至月末最后一天為本月會(huì)計(jì)計(jì)算期間，計(jì)算總的營業(yè)成本。按照核算要求和實(shí)行“永續(xù)盤存制”，餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日的食品成本額，通過每天的餐飲營業(yè)收入，計(jì)算出當(dāng)日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末，通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本，對于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調(diào)正，調(diào)正公式：實(shí)際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入出額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額需要通過實(shí)地盤點(diǎn)，按各自的配料定額與賬面價(jià)格折合計(jì)算。同時(shí)在會(huì)計(jì)核算上，采用“假退料”的方法進(jìn)行調(diào)整。即月底用紅

12、字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”賬戶，次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄。2期間費(fèi)用核算：酒店期間費(fèi)用的核算通過設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，聚集和反映各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況。“營業(yè)費(fèi)用”賬戶按營業(yè)部門設(shè)置，用以核算酒店各營業(yè)部門發(fā)生的，按旅游飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本賬戶、貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等賬戶。期限末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用直接入當(dāng)期損益?！肮芾碣M(fèi)用”賬戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理部門的經(jīng)費(fèi)開支和應(yīng)由酒店統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用”，貸記“現(xiàn)金”“銀行存

13、款”“應(yīng)付工資”“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶，期末將全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。“管理費(fèi)用”賬戶按以上明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”科目用以核算酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程中為籌集資金所需的費(fèi)用開支，發(fā)生時(shí)記入該賬戶借方，以及酒店所發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入、匯兌收益等，應(yīng)記入本賬戶的貸方，期限末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。二、設(shè)計(jì)該制度的理由從企業(yè)角度講，中小企業(yè)相對于公司制的大企業(yè)來說一般規(guī)模較小，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置一般比較簡單；許多中小企業(yè)沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能一般由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)代管。如果強(qiáng)制性地要求他們按照以大型企業(yè)為目標(biāo)定位制定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度提供會(huì)計(jì)信息，將使中小企業(yè)付出過多的編報(bào)成本，使

14、中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員疲于應(yīng)付填報(bào)各種對使用者來說沒有多大意義的報(bào)表，其最終結(jié)果非但不能保證中小企業(yè)提供有用的會(huì)計(jì)信息，還會(huì)對我國目前會(huì)計(jì)信息失真的嚴(yán)重現(xiàn)狀“雪上加霜”，不利于我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。從會(huì)計(jì)信息的使用者講，目前我國中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息使用者主要是企業(yè)的單一的業(yè)主或有限的股東，以及國家稅務(wù)部門等。對于單一的業(yè)主或企業(yè)股東來說，他們對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不一定都熟悉，要完全看懂按照復(fù)雜的會(huì)計(jì)制度提供的會(huì)計(jì)信息是有一定難度的。同時(shí)，由于中小企業(yè)許多都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合而為一的，因此業(yè)主或股東可以通過直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理來獲得相關(guān)的信息，而不必完全通過會(huì)計(jì)信息來獲得。對于國家稅務(wù)部門來說，他們所需要了解的僅僅是企業(yè)的納稅情況，而對于其他的會(huì)計(jì)信息并不關(guān)心。由此看來，中小企業(yè)按照復(fù)雜會(huì)計(jì)制度提供的會(huì)