最新中小學(xué)內(nèi)部控制制度

1、中小學(xué)內(nèi)部控制制度第一章總則第一條 為進一步提高中小學(xué)內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制， 加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)會計法、預(yù)算法政府采購法中小學(xué)財務(wù)管理制度等法律法規(guī)，制定本制度。第二條 本制度適用于公辦中小學(xué)校，縣內(nèi)其他學(xué)校參照執(zhí) 行。第三條 本制度所指內(nèi)部控制，是指中小學(xué)校為實現(xiàn)控制目 標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行 防范和管控?？刂颇繕?biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、 資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐 敗，提高公共資源使用的效率和效果。第四條內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí) 行、評

2、價和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)特別關(guān) 注學(xué)校重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé) 分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。第五條 學(xué)校法人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制機制的建立健全和有 效性實施負責(zé)。第六條 各級各類學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制防范體系，并組織實施。第七條 中小學(xué)校內(nèi)部控制的主要方法有：1、不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確 劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的 工作機制。2、內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和

3、事項的權(quán)限范 圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相 關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。3、預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿 于單位經(jīng)濟活動的全過程。4、財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制， 采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn) 完整。5、會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu) 建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會 計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù) 會計報告處理程序。6、信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度, 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實

4、際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、 范圍、方式和程序。第二章 風(fēng)險評估的內(nèi)部控制第八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立適合本單位的經(jīng)濟活動風(fēng)險定期 評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)、客觀評估。經(jīng) 濟活動風(fēng)險評估要每學(xué)期進行一次。第九條 中小學(xué)校開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立由校長任 組長的風(fēng)險評估工作小組，定期將經(jīng)濟活動風(fēng)險評估報告及時提交 單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為內(nèi)部控制的依據(jù)。第十條中小學(xué)校進行單位層面風(fēng)險評估時，應(yīng)重點注意以下方面：1、內(nèi)部控制工作的組織情況。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制職 能部門或牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。應(yīng)當(dāng)建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制，充分發(fā)揮財會、內(nèi)部

5、審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控 制中的作用。2、內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。中小學(xué)校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí) 行、監(jiān)督要實現(xiàn)有效分離， 權(quán)責(zé)對等。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、 專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標(biāo)準應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。3、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及工作人員的管理。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位 主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、 建設(shè)項目管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。學(xué)校要加強內(nèi)部控制工作人員管理，各崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資

6、格和能 力，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素 質(zhì)；要建立定期培訓(xùn)、評價、輪崗等機制，明確輪崗周期，不具備 輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。4、會計人員及財務(wù)信息編報的管理。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)會 計法的規(guī)定，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理，按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告， 確保財務(wù)信息真實、完 整。第十一條中小學(xué)校進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估時， 應(yīng)重 點注意以下方面：1、預(yù)算管理情況。預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間應(yīng)當(dāng)充 分溝通協(xié)作，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置應(yīng)科學(xué)合理， 與具體工作相對應(yīng)； 應(yīng)按

7、照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度合理，沒有無預(yù)算或超預(yù)算支由等情況；決算編報應(yīng)真實、完整、準確、及時。2、收支管理情況。收入應(yīng)實現(xiàn)歸口管理，按照規(guī)定及時向財 會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等； 發(fā)生支由事項時應(yīng)按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，杜絕使用虛假票據(jù)套取資金等情形。3、政府采購管理情況。應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè) 務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序，保存政府采購業(yè)務(wù)的相關(guān)檔案。4、資產(chǎn)管理情況。實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理，定期對資產(chǎn)進行清查 盤點，對賬實不符的情況及時進行處理，按照規(guī)定處置資產(chǎn)。5、建設(shè)項目管理情況。應(yīng)該按照概算投資；嚴格履行審核審

8、 批程序；建立有效的招投標(biāo)控制機制；按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。第三章預(yù)算管理的內(nèi)部控制第十二條 各中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、決算與評價等內(nèi)部管理機制。應(yīng)根據(jù)預(yù)算法 、中小學(xué)預(yù)算編制制度 等法律法規(guī)要求，建立學(xué)校預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組， 加強各部門之間的 溝通協(xié)作，結(jié)合學(xué)校特點、發(fā)展目標(biāo)和計劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況 等因素，合理編制本學(xué)校財務(wù)收支及政府采購預(yù)算。第十三條 中小學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科 學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。應(yīng)根據(jù)穩(wěn)健性原 則，合理編制學(xué)校收入預(yù)算；根據(jù)學(xué)校開展教育教學(xué)等活動需要和 財力可能，本著量入為由、收支平衡、輕重緩

9、急、統(tǒng)籌兼顧的原則， 按照政府支由分類科目， 合理編制支由預(yù)算。中小學(xué)校不得編制赤 字預(yù)算。第十四條 中小學(xué)校必須嚴格執(zhí)行批準的支由預(yù)算項目和科 目，不得隨意變更或調(diào)整。確需調(diào)整的，由學(xué)校提由書面申請，逐 級上報審批后，按規(guī)定程序?qū)嵤?。沒有預(yù)算的項目不得支由。第十五條 中小學(xué)校應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行情況的管理，實行月用款 計劃制度，合理安排各月支由，落實管理責(zé)任，保證預(yù)算執(zhí)行進度。 學(xué)校要及時分析收支情況，規(guī)范辦理收支，保證年度預(yù)算的順利完成。第十六條中小學(xué)校應(yīng)該按照規(guī)定如實編報年度決算，加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確。第四章收入支由的內(nèi)部控制第十七條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制

10、度，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”。應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保不相容崗位互相分離。由納不得監(jiān)管稽核、 會計檔案管理和收入、支由、債權(quán)、債務(wù)賬面的登記工作。第十八條涉及政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定和標(biāo)準征收，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致， 并及時足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、 挪用或者私分。第十九條中小學(xué)校應(yīng)加強現(xiàn)金收支的管理。1、現(xiàn)金的收支應(yīng)有專職生納負責(zé)，不得多人管理，以免責(zé)任 不清?，F(xiàn)金的收支要及時逐筆登記入賬，做到日清月結(jié)；不得“坐 支”現(xiàn)金，現(xiàn)金收入須當(dāng)天存入開戶銀行；存取大量現(xiàn)金要配用專 車并有兩人以上陪同辦理，確保資金的安全；

11、不準以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)單位負責(zé)人批準不得借用現(xiàn)金。2、由納員收款時，必須憑上級部門、同級業(yè)務(wù)部門、物價部 門或經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的批示或文件，使用行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)或統(tǒng)一收據(jù)收費并記賬。由納員付款時，要憑單位領(lǐng)導(dǎo)和分管財務(wù) 負責(zé)人及經(jīng)辦人三人以上簽字且審核無誤的原始憑證付款；大額 支由要有兩人以上經(jīng)辦人。3、嚴禁一人保管收付款所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由 專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或者授權(quán)人員保管。負責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。4、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)該嚴格履行 簽字或蓋章手續(xù)。5、單位財務(wù)部門負責(zé)人或會計主管要不定期突擊盤點現(xiàn)金；

12、 根據(jù)銀行核準的限額備用金必須用保險柜保管，切忌用木箱、木柜保管現(xiàn)金或放在辦公桌抽屜內(nèi)及隨身攜帶等。6、分管財務(wù)負責(zé)人要不定期對收支票據(jù)進行復(fù)核審查。第二十條中小學(xué)校應(yīng)加強銀行存款的管理。應(yīng)根據(jù)同級或上級財政部門的規(guī)定開設(shè)銀行存款賬戶，不非法私設(shè)賬戶，不出租出借賬戶。銀行預(yù)留印鑒由兩人分管，出納保管財務(wù)專用章，會計保管法人手章。空白支票由出納保管。分管印鑒或票據(jù)的人員外出時，應(yīng)將所分管的印鑒或票據(jù)交由領(lǐng)導(dǎo)指定的第三人代管，嚴禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管，分管印鑒的人員不得私自交于他人代管或代蓋。第二十一條中小學(xué)校應(yīng)加強支出管理。支出應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準；

13、國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門審批備案。第二十二條中小學(xué)校各項支出應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報。嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。第二十三條中小學(xué)校支出嚴格實行校長負責(zé)制下的審批制度，堅持民主理財、陽光理財、科學(xué)理財。第二十四條中小學(xué)校的基本支出和項目支出不得混用；公用經(jīng)費支出不得用于教職工福利等人員支出。第二十五條中小學(xué)校應(yīng)嚴格規(guī)范各項業(yè)務(wù)費用支出。1、公務(wù)出差費用支出：中小學(xué)校的差旅費、公務(wù)用車運行與維護費用及其他交通費用應(yīng)嚴格按照財政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。嚴格按 昌黎縣縣直機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法規(guī)定報銷差旅費。

14、 外出開會辦事原則上不得租車，差旅費報銷要一事一單注明事由，出差縣外的差旅費報銷應(yīng)附相應(yīng)的通知和相關(guān)批準手續(xù)等材料。2、公務(wù)接待費用支由：中小學(xué)校要認真執(zhí)行上級部門的有關(guān) 規(guī)定，建立公務(wù)接待的相關(guān)制度，切實加大控制力度。各學(xué)校業(yè)務(wù) 接待必須堅持勤儉節(jié)約， 量力而行的原則，對各類活動或來客確需 接待的，原則上安排在學(xué)校食堂就餐。每年（每學(xué)期）接待費用支 由嚴格控制在公用經(jīng)費開支規(guī)定標(biāo)準以內(nèi)。3、中小學(xué)校嚴禁變相消化業(yè)務(wù)交流費及其他業(yè)務(wù)費用。對經(jīng) 查實變相消化業(yè)務(wù)交流費及其他業(yè)務(wù)費用的，給予通報批評，且對消化部分的費用支由由經(jīng)辦人個人承擔(dān)。第二十六條 各級財政撥入的義務(wù)教育公用經(jīng)費不得用于人 員經(jīng)

15、費、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的開支。第二十七條 各中小學(xué)校從國家或有關(guān)部門取得的有指定用 途的專項資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專款專用，不允許擠占挪用。第二十八條 義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營活動。非義務(wù)教育學(xué)校開展非獨立核算的經(jīng)營活動，經(jīng)營支生與經(jīng)營收入應(yīng)該配 比。第二十九條 中小學(xué)校應(yīng)加強支由績效管理，各項支由要有明 確目標(biāo)，支由形成的結(jié)果要對照目標(biāo)進行績效評價，以此促進中小學(xué)校增強效益觀念， 加強支由管理，以合理的支由提供更多更好的 公共服務(wù)。第五章 政府采購的內(nèi)部控制第三十條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃 管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝 通協(xié)調(diào)機制。

16、根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標(biāo)準編制政府采購預(yù)算。第三十一條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并由具驗 收報告。第三十二條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)材料 .定 期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。第三十三條 對于涉密政府采購項目， 單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商 或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。第六章 資產(chǎn)的內(nèi)部控制第三十四條中小學(xué)校要嚴

17、格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，加強對現(xiàn)金、各種存款及存貨等流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理。加強資金監(jiān)督管理，對應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，不得長期桂賬。對存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進行清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤 虧應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時處理。第三十五條 對于不能納入固定資產(chǎn)管理的一般資產(chǎn)（存貨）， 如籃球排球等體育用品、 專業(yè)室的儀器儀表、 辦公室的飲水機鐘表 等有使用價值的資產(chǎn)要建立一般資產(chǎn)（存貨）臺帳，登記數(shù)量與金 額，報廢時要及時進行銷賬處理，同時上報支付中心備案。第三十六條 對于消耗性的辦公用品，如筆、紙、墨盒等要建 立物品由入臺賬，且要有專人負責(zé)，購入時登記入冊，要有購買人 簽字，并且須與在支付

18、中心報賬時的五人簽字清單相符，支由時要有領(lǐng)用人簽字，防止學(xué)校虛開發(fā)票，確保學(xué)校流動資產(chǎn)的真實性。第三十七條中小學(xué)校要加強固定資產(chǎn)的管理建立健全固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。要設(shè)置固定資產(chǎn) 總賬、明細賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細記載固定資產(chǎn)的名稱、類別、 編碼、規(guī)格、型號、購置日期等，完整反映固定資產(chǎn)情況。第三十八條中小學(xué)校要定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點。每學(xué)期結(jié)束時都要進行一次，在財務(wù)年度終了前必須進行一次全面的清查盤點，做到賬、卡、物相符。進行盤點時至少2人在場，其中一人為科室負責(zé)人，另一人為盤點人，盤點完畢要有 科室負責(zé)人及盤點人簽字。學(xué)校根據(jù)清查結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤虧、 盤盈表，報請有關(guān)部門審批后進行賬務(wù)處理。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時按規(guī)定程序處 理。第三十九條固定資產(chǎn)報廢，必須經(jīng)上級主管部門批準 （中心校、教育局、國資辦）。處置毀損、報廢固定資產(chǎn)過程中所取得的 收入扣除處置費用后的凈收入，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī) 定，實行