酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算

1、算Companynumber：0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108)第六章酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目的通過本章的學(xué)習(xí),要求了解酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)核算的流程；掌握收入的種類和賬務(wù)處理；熟悉本錢和費用核算的內(nèi)容；了解商品經(jīng)營核算中稅金和進銷差價的處理.學(xué)習(xí)內(nèi)容一、酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)概述(-)酒店的功能(-)酒店根本結(jié)賬系統(tǒng)為了在飯店內(nèi)部有效地實行一次性結(jié)賬,需要解決以下幾個問題.1 .消費信息的傳遞2 .客人賬務(wù)的記錄3 .收款4 .內(nèi)部限制在實行一次性結(jié)賬的酒店必須為每一位住店客人設(shè)置賓客賬戶,用于記錄賒欠消費和進行統(tǒng)一結(jié)賬.賓客賬務(wù)的治理主要包括登記、預(yù)收、入數(shù)、結(jié)賬、交款編表、稽

2、核等環(huán)節(jié).1 .登記2 .預(yù)收保證金3 .入數(shù)4 .結(jié)賬5 .交款編表6 .稽核二、客房部經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算(-)客房設(shè)備與核算流程1、客房設(shè)備2、客房核算流程(1)收入核算流程(2)本錢費用核算流程(-)客房價格種類1 .按租房對象分類2、按差價形式分類3、按客房種類劃分(三)客房主營業(yè)務(wù)收入的核算1、客房收入的入賬時間2、客房收入的入賬價格3、影響客房營業(yè)收入因素4、客房收入的核算例：某酒店某月某曰“營業(yè)收入日報表中的客房收入為88000元,其中：應(yīng)收款為5000元,總臺記賬為48000元,現(xiàn)金結(jié)算金額為13000元,支票結(jié)算金額為12000元,信用卡結(jié)算金額為10000元.信用卡手續(xù)率為.應(yīng)

3、編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金13000銀行存款支票12000信用卡9750財務(wù)費用250應(yīng)收賬款XX旅行社5000總臺記賬48000貸：主營業(yè)務(wù)收入客房收入88000(四)客房營業(yè)本錢和費用的核算1、客房主營業(yè)務(wù)本錢的核算例：某酒店客房部樓層酒吧本月從倉庫領(lǐng)用商品3000元,洗衣房本月從倉庫領(lǐng)用洗滌用品一批4000元,月末盤點,酒吧商品為260元,洗衣房材料150元,請進行賬務(wù)處理.(1)從倉庫領(lǐng)料編制如下會計分錄.借：主營業(yè)務(wù)本錢客房部樓層酒吧3000客房部洗衣房4000貸：原材料一食品原材料3000物料用品4000260紅字150紅字260紅字(2)期末盤點時,將結(jié)存余額紅字沖回,做假退庫手

4、續(xù),編制如下會計分錄.借：主營業(yè)務(wù)本錢客房部樓層酒吧客房部洗衣房貸：原材料一食品原材料物料用品150(紅字)(3)次月初補記,編制如下會計分錄.借：主營業(yè)務(wù)本錢客房部樓層酒吧260客房部洗衣房150貸：原材料一食品原材料260物料用品1502、客房營業(yè)費用的核算例：某酒店客房部在本月發(fā)生房屋設(shè)備折舊費160000元,部門人員工資20000元,客房用品消耗30000元,水電費5000元,辦公費1000元,差旅費2000元,郵電費200元,請進行賬務(wù)處理.(1)計提折舊.借：營業(yè)費用客房部折舊費160000貸：累計折舊160000(2)分配客房部職工工資.借：營業(yè)費用客房部工資費20000貸：應(yīng)付

5、工資20000(3)客房部耗用各類用品.借：營業(yè)費用客房部物料銷消耗30000貸：原材料一物料銷消耗30000(4)客房間耗用水電費.借：營業(yè)費用客房部水電費5000貸：銀行存款5000(5)客房部耗用辦公用品.借：營業(yè)費用客房部辦公用品費1000貸：原材料一物料銷消耗1000(6)客房部人員出差.借：營業(yè)費用客房部差旅費2000貸：銀行存款2000(7)客房部郵電費消耗.借：營業(yè)費用客房部郵電費200貸：銀行存款200三、餐飲部經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算(-)餐飲部業(yè)務(wù)特點(1)具有加工生產(chǎn)、商品銷售、消費效勞的三種職能(2)經(jīng)營方式靈活,收入彈性大.(3)本錢構(gòu)成復(fù)雜,不易限制.(-)餐飲部營業(yè)收入的

6、核算1、餐飲收入核算的根本要求2、餐飲銷售價格確實定例：制作清蒸鯉魚一份,用料是,新鮮鯉魚凈料元,輔料元,調(diào)料元,內(nèi)扣毛利率訂為55%,求該菜肴的售價.清蒸鯉魚售價=(23+3+1)/(1-55%)=(元)3、餐飲部收入的會計處理例：某餐飲部報來當(dāng)曰營業(yè)收入日報及繳款單,收到現(xiàn)金62300元,支票和刷信用卡36700元,簽單賒賬40902元,具體營業(yè)收入見表.某飯店餐飲部營業(yè)收入日報表報表日期：2021-5-16單位：元序a營業(yè)工程人數(shù)食品酒水效勞費其他本日合計本月合計本年合計1中餐零點3138774201391736532SI1676S00中餐宴119sl5712S

7、71491S6S60120170S3西餐廳1ST24062127520052734215S25S111333S4送香效勞113Gs295110107361172S1855日餐廳7913519117013115470754574997366大堂吧612OS2S71132351127152159172合計8061017162331251S157121392S150715s3502S19張彭李泉制單：王福根據(jù)曰報表和有關(guān)憑證編制會計分錄如下.借：現(xiàn)金62300銀行存款36700應(yīng)收賬款40902貸：主營業(yè)收入餐飲部中餐零點4736餐飲部中餐宴會87149餐飲部一一西餐廳27342餐飲部一送餐效勞10

8、73餐飲部一曰餐廳15470餐飲部一大堂吧3511三餐飲部營業(yè)本錢的核算1、餐飲本錢核算的特點2、餐飲本錢核算的方法例：某酒店本期“領(lǐng)料憑證匯總表如表所示.領(lǐng)料憑證匯總表2OOS年6月30日計量單位：千克用途大米面粉色拉油金額合計數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額中餐廳2007003009001005002100西餐廳1003505001500603002150合計300105080021001608004250根據(jù)“領(lǐng)料憑證匯總表作如下會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)本錢中餐廳2100西餐廳2150貸：原材料一大米1050面粉2400色拉油800例：某酒店購進活海蟹10千克,每千克80元,計800元,以現(xiàn)金支付

9、.海蟹直接交自餐廳,根據(jù)有關(guān)憑證作如下會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)本錢自助餐廳800貸：現(xiàn)金800例：某餐廳期初結(jié)存本錢2200元,本期領(lǐng)用原材料本錢50000元,期末盤點結(jié)存本錢2500元.計算本期耗用原材料總本錢,將期末盤點結(jié)存數(shù)辦理假退料.本期耗用原材料總本錢=2200+50000-2500=49700元根據(jù)期末盤點結(jié)存數(shù),填制紅字“領(lǐng)料單'作假退料處理：借：主營業(yè)務(wù)本錢2500紅字貸：原材料2500紅字下期初根據(jù)藍字“領(lǐng)料單作領(lǐng)料處理：借：主營業(yè)務(wù)本錢2500貸：原材料2500在實地盤存制下,為增強實物治理,平時餐飲部門領(lǐng)用材料時雖不進行賬務(wù)處理,但仍然要辦理實物領(lǐng)發(fā)手續(xù).另外,還要

10、增強原材料的清查盤點；期末財會部門還要根據(jù)原材料的結(jié)存本錢,計算當(dāng)期耗用本錢.其具體計算公式為：例：某；本期耗用原期初結(jié)存本期收入期末結(jié)存00元月末結(jié)存原材料350二+_8月份耗用原材料總本錢=5000+20000-3500=21500元作會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)本錢21500貸：原材料21500例：某飯店餐飲部-月份發(fā)生如下業(yè)務(wù).1全月領(lǐng)用主料8000元,設(shè)料500元,配料500元,酒水4000元,編制會計分錄如下.借：主營業(yè)務(wù)本錢餐飲部食品本錢9000餐飲部酒水本錢4000貸：原材料一食品材料一主料8000食品材料調(diào)料500食品材料配料500食品材料酒水40002月末盤點結(jié)存主料400元

11、,調(diào)料100元,配料300元,酒水300元,編制會計分錄如下.借：主營業(yè)務(wù)本錢餐飲部食品本錢800紅字餐飲部酒水本錢300紅字貸：原材料一食品材料一主料400紅字食品材料調(diào)料100紅字食品材料配料300紅字食品材料一酒水300紅了四餐飲部營業(yè)稅金及附加的核算四、商品部經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算(-)商品部經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點和核算方法1、商品部經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點2、商品部經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算方法(-)商品購進的核算例：某飯店商品部具有一般納稅人資格,從批發(fā)市場購進服裝一批,從供貨單位取得的增值稅專用發(fā)票上列明的商品不含稅進價金額為7000元,增值稅額為1190元,該批商品的不含稅售價金額為9200元,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款

12、及增值稅額,商品已驗收入庫,編制會計分錄如下.借：庫存商品9200貸：商品進銷差價2200銀行存款7000同時,按增值稅專用發(fā)票的增值稅金額,編制如下會計分錄.借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅1190貸：銀行存款1190例：某酒店商場部向本市百貨批發(fā)站購進小百貨一批.從供貨單位取得的專用發(fā)票上例明的商品進價金額為7000元,增值稅額為1190元,該批商品的售價金額為9200元.簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款及增值稅額.商品已由百貨柜驗收入庫.編制會計分錄如下：借：庫存商品百貨柜9200貸：商品進銷差價百貨柜2200銀行存款7000同時,按專用發(fā)票上的增值稅額：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)1190貸：銀行存款

13、H90(三)商品銷售的核算例：某飯店附設(shè)商場6月5曰各柜組銷售情況如下：百貨柜銷貨金額9600元,食品柜銷貨金額2000元.(1)財務(wù)部門根據(jù)各柜組交來的交款單及現(xiàn)金,作會計分錄如下：借：現(xiàn)金11600貸：主營業(yè)務(wù)收商品銷售收入百貨柜9600食品柜2000(2)將現(xiàn)金集中解存銀行,取得解款回單,作會計分錄如下：借：銀行存款11600貸：現(xiàn)金11600(3)同時轉(zhuǎn)銷庫存商品,作會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)本錢商品銷售本錢百貨柜9600食品柜2000貸：庫存商品百貨柜9600食品柜2000(四)商品營業(yè)本錢的核算(五)商品營業(yè)稅金的核算(1)應(yīng)納增值稅的計算以及相關(guān)稅費的會計處理如下應(yīng)納增值稅額=銷

14、項稅額-進項稅額應(yīng)繳城市建設(shè)維護稅二應(yīng)納增值稅值稅額x7%應(yīng)繳教育費附加二應(yīng)納增值稅額x3%借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)繳城市建設(shè)維護稅應(yīng)繳教育費附加(2)繳納稅金的會計分錄如下借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)繳城市建設(shè)維護稅應(yīng)繳教育費附加貸：銀行存款月末,一般財務(wù)部都將各營業(yè)部門的各項收入和各項費用匯總,根據(jù)“表結(jié)法編出月度利潤表.到年底時財務(wù)部才根據(jù)“賬結(jié)法將所有收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤賬戶的貸方,將所有費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤賬戶的借方,進行利潤核算,本章小結(jié)客賬的治理主要包括登記、預(yù)收、入數(shù)、結(jié)賬、交款編表、稽核等環(huán)節(jié).客房營業(yè)收入的入賬時間為客房實際出租時間,入賬價格為客房實際出租的

15、價格.客房營業(yè)收入的核算主要通過“主營業(yè)務(wù)收入賬戶進行.為簡化飯店會計核算,旅游飯店在進行客房部的核算時,可只設(shè)“營業(yè)費用賬戶核算其費用消耗,而不設(shè)立“營業(yè)成本賬戶核算其本錢.餐飲業(yè)務(wù)的核算主要包括餐飲原材料的核算、餐飲收入的核算、餐飲本錢的核算.其中餐飲本錢核算的方法有永續(xù)盤存制和實地盤存制兩種.餐飲制品銷售價格的制定有兩種方法,即毛利率定價法和加成率定價法.商品經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算包括商品購進的核算、商品銷售的核算、已銷商品進銷差價的計算與結(jié)轉(zhuǎn)等.其中已銷商品進銷差價的計算方法包括綜合差價率計算法、分柜組差價率法、盤存商品實際差價計算法等.商品儲存的核算包括調(diào)價、削價、溢余與短缺的核算,應(yīng)區(qū)別不

16、同情況,正確處理.課堂作業(yè)1 .目的：練習(xí)飯店客房部經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算.資料：某飯店6月份的局部經(jīng)營業(yè)務(wù)如下.6月4日,客房從倉庫領(lǐng)出煙缸10只,單價32元/只,毛巾20條,單價8元/條,共計480元.6月10日,客房部張磊自己墊支出差,回來報銷差旅費1000元.6月15曰,顧客辛偉到前臺辦理入住手續(xù),預(yù)訂住2天,每天房價800元,預(yù)收押金1600元.6月17曰,顧客辛偉如期結(jié)賬,除每天800元外,每天外加餐費200元,除押金抵付外,另付現(xiàn)金400元.要求：編制會計分錄2 .目的：練習(xí)飯店餐飲部經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算資料：某飯店6月份的局部經(jīng)營業(yè)務(wù)如下)6月1日,廚房驗收采購員從市場買來肉、蛋、蔬菜一批,計6000元6月3日,廚房從倉庫領(lǐng)出凍豬肉100千克,每千克16元,計1600元6月7日,廚房從倉庫領(lǐng)用碗20只,每只3元,筷10打,每打5元,共計110元.®6月14日,銷售清蒸甲魚上等