工業(yè)股份有限公司生產(chǎn)成本核算辦法

1、工業(yè)股份（集團(tuán)）生產(chǎn)成本核算辦法（試行）一、總則一、為適應(yīng)我公司推行標(biāo)準(zhǔn)成本核算制度的需要，規(guī)整個公司的生產(chǎn)成本核算工作，特制定本制度。二、本制度由成本計算依據(jù)、成本計算辦法和成本還原程序三個部分構(gòu)成。其中，成本計算依據(jù)規(guī)產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的數(shù)據(jù)來源，成本計算辦法規(guī)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算層次和計算方法，成本還原程序規(guī)產(chǎn)品生產(chǎn)成本還原的步驟和方法。三、公司財務(wù)部成本價格室應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行成本核算。四、公司財務(wù)部成本價格室應(yīng)組織采購部、倉儲部和各生產(chǎn)分廠通過會計核算歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料銷毛利、配送業(yè)務(wù)毛利、廢舊物資毛利、零星加工業(yè)務(wù)毛利、直接材料

2、用量差異、配套件用量差異、半成品用量差異、工裝夾具差異、輔助材料用量差異、燃料動力用量差異、直接人工費用差異、變動制造費用差異、固定制造費用差異等產(chǎn)品（或半成品）銷毛利。五、公司財務(wù)部成本價格應(yīng)組織采購部、倉儲部和各生產(chǎn)分廠按月盤點配套件、原材料、在制品、自制半成品及產(chǎn)成品的月末數(shù)量，對于賬存數(shù)與實存數(shù)的差異應(yīng)督促各二級單位按各單位會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。六、本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要修改時，由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)修訂。七、本制度自2002年1月1日起實施。二、成本計算依據(jù)一、各生產(chǎn)分廠所屬生產(chǎn)工段按月報送的工段完工產(chǎn)品數(shù)量統(tǒng)計表、工段物料投入鏟除表以及工段完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品可控成本計算表是各

3、生產(chǎn)分廠計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要依據(jù)。二、采購部按月報送的物料成本差異計算表、部利潤表，倉儲部按月報送的部利潤表，各生產(chǎn)分廠按月報送的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表和部利潤表以及通過公司財務(wù)部核算的公司制造部和公司品技部發(fā)生的制造費用和應(yīng)由公司承擔(dān)的部索賠費用是公司進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的主要依據(jù)。三、各生產(chǎn)分廠按月報送的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表和完工產(chǎn)品實際成本構(gòu)成比例計算表和公司制造部根據(jù)技術(shù)中心的產(chǎn)品設(shè)計和品技部的工藝規(guī)程編制的產(chǎn)品生產(chǎn)物料構(gòu)成明細(xì)表（BOM）是公司進(jìn)行成本還原的主要依據(jù)。三、成本計算辦法一、各生產(chǎn)分廠所屬生產(chǎn)工段的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算辦法原則上應(yīng)按下列步驟計算：第一步，計算本月完工轉(zhuǎn)出的工段可控

4、標(biāo)準(zhǔn)成本，其計算公式如下：式中，n為工段完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品的品種數(shù)量，j為工段可控的成本項目數(shù)量，具體包括直接材料(構(gòu)成產(chǎn)品實體并已納入BOM管理的各種物資)、配套件（由公司外部配套、構(gòu)成產(chǎn)品實體并納入BOM管理的各種物資）、半成品（由公司部配套、構(gòu)成產(chǎn)品實體并納入BOM管理的物資）、工裝夾具（不構(gòu)成產(chǎn)品實體由產(chǎn)品生產(chǎn)消耗的各種物資）、輔助材料（構(gòu)成產(chǎn)品實體但未納入BOM管理的各種材料，以下同）和直接人工費（生產(chǎn)工段發(fā)生的人工費用）共六項，以下同。第二步，計算月末在制品的工段可控標(biāo)準(zhǔn)成本，其計算公式如下：式中，n為工段月末在制品的品種數(shù)量，j為工段可控的成本項目數(shù)量，具體包括直接材料、配套件、半成品

5、、輔助材料和自制半成品（完工未轉(zhuǎn)出部分）共五項，以下同。第三步，計算本月投入的工段可控標(biāo)準(zhǔn)成本，其計算公式如下：第四步，計算本月投入的工段可控標(biāo)準(zhǔn)成本差異，其計算公式如下：式中，本月投入的工段可控標(biāo)準(zhǔn)成本差異原則上應(yīng)按工段的成本項目分項計算。第五步，分?jǐn)偯糠N產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本差異，其計算辦法如下：1每種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的直接材料、配套件、半成品的標(biāo)準(zhǔn)成本差異原則上應(yīng)按照“統(tǒng)計到的差異直接附加到相關(guān)產(chǎn)品”和“未統(tǒng)計到的差異按各產(chǎn)品的分項標(biāo)準(zhǔn)成本分?jǐn)偂钡霓k法進(jìn)行分?jǐn)偅溆嬎愎饺缦拢?2每種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的其他標(biāo)準(zhǔn)成本差異原則上應(yīng)按照各自的標(biāo)準(zhǔn)成本比例分?jǐn)?，其計算公式如下：第六步，計算每種產(chǎn)品的工段可控實際成本

6、，其計算公式如下：二、各生產(chǎn)分廠的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算辦法原則上應(yīng)按如下步驟計算：第一步，計算本月完工轉(zhuǎn)出的分廠標(biāo)準(zhǔn)成本，其計算公式如下：式中，n為分廠完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品的品種數(shù)量，j為分廠的成本項目數(shù)量，具體包括直接材料、配套件、半成品、工裝夾具、輔助材料、燃料動力（不構(gòu)成產(chǎn)品實體，由機(jī)器設(shè)備消耗的燃料或動力）、直接人工、變動制造費用（僅僅包括各生產(chǎn)分廠管理部門、后勤部門和技術(shù)部門發(fā)生的非固定性費用）和固定制造費用（整個生產(chǎn)分廠發(fā)生的不隨產(chǎn)量變化而變化的各種固定性費用）共九項，以下同。第二步，計算月末在制品的分廠標(biāo)準(zhǔn)成本，其計算公式如下：式中，n為分廠月末在制品的品種數(shù)量，j為分廠的成本項目數(shù)量，具體

7、包括配套件、直接材料、半成品、輔助材料和自制半成品（完工未轉(zhuǎn)出部分）共五項，以下同。第三步，計算本月投入的分廠標(biāo)準(zhǔn)成本，其計算公式如下：第四步，計算本月投入的分廠標(biāo)準(zhǔn)成本差異，其計算公式如下：式中，本月投入的分廠標(biāo)準(zhǔn)成本差異原則上應(yīng)按分廠的成本項目分項計算。第五步，分?jǐn)偯糠N產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本差異，其計算辦法如下：1每種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的直接材料、配套件或自制半成品的標(biāo)準(zhǔn)成本差異原則上也應(yīng)按照“統(tǒng)計到的差異直接附加到相關(guān)產(chǎn)品”和“未統(tǒng)計到的差異按各產(chǎn)品的分項標(biāo)準(zhǔn)成本分?jǐn)偂钡霓k法進(jìn)行分?jǐn)?，其計算公式如下?2每種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的其他標(biāo)準(zhǔn)成本差異原則上也應(yīng)按照各自的標(biāo)準(zhǔn)成本比例分?jǐn)偅溆嬎愎饺缦拢旱诹?，計算?/p>

8、種產(chǎn)品的分廠實際成本，其計算公式如下：三、公司財務(wù)部的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算辦法原則上應(yīng)按如下步驟計算：第一步，計算每種產(chǎn)品承擔(dān)公司費用后的實際成本，其計算公式為：式中，直接材料、配套件、半成品可按其分廠實際成本比例分?jǐn)偅渌杀卷椖靠砂炊~工時比例分?jǐn)?。公司本部發(fā)生的各項材料費用也應(yīng)承擔(dān)其材料成本差異，其具體金額可由采購部進(jìn)行按月統(tǒng)計。第二步、計算每種產(chǎn)品所耗原材料的實際成本金額，其計算公式如下： 式中，m為該產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)領(lǐng)用直接材料的品種數(shù)量，具體由BOM確定。上述辦法分配的材料成本差異總額與采購部當(dāng)月材料成本差異的差額，原則上應(yīng)再按各產(chǎn)品的已分配材料成本差異的比例進(jìn)行調(diào)差；國外配套件的材料成本差異可根據(jù)各分廠按月統(tǒng)計的耗用金額直接材料成本差異的分?jǐn)傓k法進(jìn)行。第三步、計算每種產(chǎn)品調(diào)整原材料成本差異后的實際成本，其計算公式如下：四、成本還原辦法第一步、計算每種半成品的實際成本構(gòu)成比例，其計算公式如下：第二步，計算每種半成品的實際用量差異發(fā)生率，其計算公式如下：式中，某半成品的報廢損失由消耗該半成品的分廠根據(jù)各工段的生產(chǎn)統(tǒng)計報表按月進(jìn)行匯總。第三步、還原每種產(chǎn)品（或上分廠轉(zhuǎn)入未用半成品）直接材料和配套件項目（不含半成品）的實際成本構(gòu)成金額，其計算公式如下