第五章記賬憑證的填制與審核教案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第五章 記賬憑證的填制與審核一、本章教學(xué)時(shí)間安排節(jié) 次課堂講授課堂習(xí)題作業(yè)講解課堂實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)合計(jì)第一節(jié) 記賬憑證是什么11第二節(jié) 記賬憑證的填制與審核1.51.5第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管0.511.5合 計(jì)314二、本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章作為會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)分類記錄的直接依據(jù)，了解會(huì)計(jì)憑證的概念、作用及基本分類，掌握記賬憑證的分類、應(yīng)具備的基本要素、填制方法及審核要求，以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。進(jìn)一步理解并清除記賬憑證是會(huì)計(jì)信息加工的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的具體體現(xiàn)和記賬的直接依據(jù)；三、本章重點(diǎn)難點(diǎn)內(nèi)容1、記賬憑證的基本內(nèi)容及填制方法2、記賬憑證與會(huì)計(jì)分錄的關(guān)系3、收、付、

2、轉(zhuǎn)記賬憑證的劃分與填制四、本章教學(xué)中應(yīng)注意的問題1、舉例說明會(huì)計(jì)憑證的作用2、以實(shí)務(wù)形式展示各種會(huì)計(jì)憑證3、舉例說明記賬憑證的填制方法4、舉例說明金額數(shù)字的漢字大寫五、課堂提問1記賬憑證通常包括哪些內(nèi)容？2收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的編制依據(jù)分別是反映哪些業(yè)務(wù)的原始憑證？ 六、本章思考題1會(huì)計(jì)憑證有何重要作用？2為什么要編制記賬憑證？3記賬憑證所包括的內(nèi)容與原始憑證相比有何異同？4如何審核記賬憑證？5會(huì)計(jì)憑證銷毀時(shí)應(yīng)注意哪些問題？七、本章課堂習(xí)題、實(shí)訓(xùn)與課后作業(yè)題1、本章同步快速練習(xí)題2、見李占國 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)與習(xí)題集 M.4北京.高等教育出版社，2016。八、本章參考書目1.李占國. 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

3、 M.3北京.高等教育出版社，2017.2.李占國. 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)專項(xiàng)實(shí)訓(xùn)與習(xí)題集M.3版.北京：高等教育出版社，2017九、本章應(yīng)講授的主要內(nèi)容教具準(zhǔn)備：通用記賬憑證、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。 導(dǎo)入新課：首先拿出準(zhǔn)備好的票據(jù)給學(xué)生介紹，說明票據(jù)的具體內(nèi)容，引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)識(shí)并理解記賬憑證是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必不可少。（一）會(huì)計(jì)憑證的作用和種類1、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2、會(huì)計(jì)憑證的作用填制與審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)信息處理的重要方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。（1）填制、取得會(huì)計(jì)憑證，可以及時(shí)正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況；

4、（2）審核會(huì)計(jì)憑證，可以有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法；（3）填制和審核會(huì)計(jì)憑證，便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。 3、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證是多種多樣的，按其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。 （二）記賬憑證的分類及格式 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的、作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 在登記賬簿之前，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄，然后據(jù)以登記賬簿，在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是通過填制記賬憑證來完成的。 1、記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。 （1）

5、專用記賬憑證是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付有無關(guān)系，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 付款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貸幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付庫存現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 （2）通用記賬憑證不再分為收款

6、憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 2、記賬憑證按其包括的會(huì)計(jì)科目是否單一的分類分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。 （1）復(fù)式記賬憑證亦稱多科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中填列在一張記賬憑證上。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式都是復(fù)式記賬憑證的格式。 （2）單式記賬憑證亦稱單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對方科目只供參考，不憑以記賬。也就是把某一項(xiàng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄按其所涉及的會(huì)計(jì)科目，分散填到兩張或兩張以上的記賬憑證上。 3、記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總的分類可以分

7、為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證兩種。 （1）匯總記賬憑證是根據(jù)非匯總記賬憑證按一定的方法匯總填制的記賬憑證。匯總記賬按匯總方法不同，可分為分類匯總和全部匯總兩種。 分類匯總憑證分類匯總記賬憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。如 “庫存現(xiàn)金匯總收款憑證”和“銀行存款匯總收款憑證”；“庫存現(xiàn)金匯總付款憑證”和“銀行存款匯總付款憑證”；“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”都是分類匯總憑證。 全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的。如“科目匯總表”就是全部匯總憑證。 （2）非匯總記賬憑證是沒有經(jīng)過匯總的記賬憑證。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及通用記賬憑證都是非匯總記賬憑證。 （三）記賬憑證的

8、基本內(nèi)容或構(gòu)成要素 填制單位的名稱；記賬憑證的名稱；記賬憑證的編號(hào)；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目(包括一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目)的名稱、記賬方向和金額；所附原始憑證的張數(shù)；制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 （四）記賬憑證的填制要求 1、記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確地填寫，不可漏填或錯(cuò)填。 2、必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制分錄時(shí)，應(yīng)編制簡單分錄

9、或復(fù)合分錄，以便從賬戶對應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。3、填制記賬憑證，可以根據(jù)每一份原始憑證單獨(dú)填制，也可以根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)匯總的原始憑證來填制。 4、記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。在使用通用憑證時(shí)，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號(hào)。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號(hào)編號(hào)法”。即按憑證類別順序編號(hào)。也可采用“雙重編號(hào)法”。即按總字順序編號(hào)與按類別順序編號(hào)相結(jié)合。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時(shí)可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，在使用單式記賬憑證時(shí)也可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。 4、記賬憑證的日期。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫，轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按

10、收到原始憑證的日期填寫。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時(shí)，可按填制憑證日期填寫。在月終時(shí)，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，也可按月末的日期填寫。 5、記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明：“附件××張，見第××號(hào)記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明，但更正錯(cuò)賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。 6、在采用“收款憑證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡

11、涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但是涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。如庫存現(xiàn)金存入銀行只填制一張“庫存庫存現(xiàn)金”付款憑證；對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只填制一張“銀行存款”付款憑證。 7、記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯(cuò)。（五）記賬憑證的編制方法 1、收款憑證的填制方法 收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤

12、的原始憑證收款后填制的。在借貸記賬法下收款憑證的設(shè)證科目是借方科目。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫附原始憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。2、付款憑證的填制方法 付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目，在付款憑證左上主所填列的貸方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相

13、對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。并在出納及制單處簽名或蓋章。 注：庫存現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編制付款憑證。如從銀行提取庫存現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。 3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。 4、通用記賬

14、憑證的編制方法 通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。所以，涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的；涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后。將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。 5、單式記賬憑證的填制方法 單式記賬憑證按一項(xiàng)濟(jì)業(yè)

15、務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制一張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目。單式記賬憑證為單獨(dú)反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及對應(yīng)關(guān)系，又分為“借項(xiàng)記賬憑證”和“貸項(xiàng)記賬憑證”。在借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證中所列示的對應(yīng)總賬科目只起參考作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。 （六）記賬憑證的審核 1、記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。 2、記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 3、摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全

16、，如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。教學(xué)總結(jié)：通過實(shí)例，講述各類記賬憑證填制的技術(shù)方法，并解釋會(huì)計(jì)分錄的編制及作用重點(diǎn)板書收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的格式和內(nèi)容，啟發(fā)學(xué)生回答記賬憑證在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的作用及其與會(huì)計(jì)分錄的關(guān)系。（七）會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個(gè)過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。 2、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證歸檔保管的主要方法和要求如下：（1）每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號(hào)和附件是否齊全。然后按順序號(hào)排列裝訂成冊。為了便于事后查閱，應(yīng)加具封面，封面上應(yīng)注明：單位的名稱、所屬的年度和月份、起訖的日期、記賬憑證的種類、起訖號(hào)數(shù)、總計(jì)冊數(shù)等，并由有關(guān)人員簽章。為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼封簽并由會(huì)計(jì)主管人員蓋章 （2）如果在一個(gè)月內(nèi)憑證數(shù)量過多，可分裝若干冊，在封面上加注共幾冊字樣。如果某些記賬憑證所附原