銀行會計基本核算方法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 第二章 基本核算方法一、教學(xué)內(nèi)容1、會計科目。2、會計憑證。3、記帳方法。4、賬務(wù)組織。二、教學(xué)要求1、了解并掌握基本核算方法的內(nèi)容及其相互關(guān)系。2、掌握會計科目的分類及主要會計科目的使用方法以及各種會計憑證、賬簿的填制與登記方法。3、熟練掌握并運用借貸記賬方法對發(fā)生的資金增減變化情況進(jìn)行處理。4、掌握賬簿表的種類及賬務(wù)組織與核算程序。第一節(jié) 會計科目會計核算方法是對會計對象進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄、報告過程中采用的專門方法，是提供會計信息的基礎(chǔ)。它主要包括：設(shè)置會計科目、確定記賬方法、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報告等。銀行會計的基本核算方法

2、，是會計核算方法基本原理在銀行會計處理過程中的具體表現(xiàn)，是對銀行會計特點的集中反映，是業(yè)務(wù)核算手續(xù)的基礎(chǔ)。一、會計科目的意義與設(shè)置要求 （一）會計科目的意義 會計科目是對商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益，按照核算與管理要求進(jìn)行分類反映的類別名稱，是設(shè)置賬戶、分類記載會計事項的工具，也是確定報表項目的基礎(chǔ)。 設(shè)置和使用會計科目是各項核算方法發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計分錄的確定和會計憑證的編制要以會計科目為依據(jù)；將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄于會計賬簿，以及定期將會計核算資料加以匯總、編制會計報表等，都要依據(jù)于會計科目。由于記賬、報賬都是按會計科目對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類的，這樣就可以將錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3、分門別類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄、反映，從而使會計核算資料條理化、系統(tǒng)化、科學(xué)化。因此，在組織會計核算時應(yīng)該準(zhǔn)確地運用會計科目，以便會計核算工作有條不紊地進(jìn)行，并確保提供的會計信息符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，以滿足商業(yè)銀行的所有者、存款人、監(jiān)管部門等有關(guān)方面了解銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況以及加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。（二）會計科目設(shè)置要求 會計科目的設(shè)置既要有利于全面反映業(yè)務(wù)情況，又要有利于提供系統(tǒng)的核算資料；既要有利于加強經(jīng)營管理，又要符合國際慣例；既要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，又要系統(tǒng)完整。 商業(yè)銀行會計科目是各商業(yè)銀行在銀行業(yè)會計科目的基礎(chǔ)上，按照本行經(jīng)營管理以及會計核算的要求而設(shè)置的用于系統(tǒng)內(nèi)核算的會計科目，因此各商

4、業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)科目的數(shù)量、名稱各不相同，但都應(yīng)當(dāng)明確與銀行業(yè)會計科目的歸屬關(guān)系，并按照經(jīng)營管理需要、會計核算要求、資金性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點設(shè)置。 1按經(jīng)營管理要求設(shè)置會計科目，以便根據(jù)會計核算資料考核經(jīng)營管理狀祝。會計工作是銀行管理活動的重要組成部分，會計科目的設(shè)置必須符合經(jīng)營管理的要求。由于經(jīng)營管理的理念、重點、內(nèi)容不斷變化，因此，會計科目的設(shè)置也隨之變化。例如，為了適應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債比例管理以及流動性、安全性、效益性經(jīng)營原則的要求，銀行會計科目按定期、活期設(shè)置存款科目，按長、短期設(shè)置貸款科目；為了反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量，適應(yīng)風(fēng)險管理要求，設(shè)置了“逾期貸款”、“貸款呆賬準(zhǔn)備”等科目；為了適應(yīng)謹(jǐn)慎性原則的要求，設(shè)

5、置了“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等反映資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計科目， 同時對信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照已識別風(fēng)險和未識別風(fēng)險，設(shè)置反映計提的“一般準(zhǔn)備”和“專項準(zhǔn)備”等科目；為加強對固定資產(chǎn)管理的需要，還設(shè)置了“在建工程”科目，用以集中反映固定資產(chǎn)購建和安裝所支付的各種費用；設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目，用于核算固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出、出售、報廢和盤盈、盤虧等。由于科目的設(shè)置符合經(jīng)營管理要求，因此，按照會計科目對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算所取得的資料，就可以反映一定時期的經(jīng)營管理狀況。 2按會計核算要求設(shè)置會計科目，既要有利于提高核算質(zhì)量和效率，又要有利于提供系統(tǒng)的會計

6、核算資料。會計科目設(shè)置是會計核算的基礎(chǔ)，因此，會計科目的設(shè)置要適應(yīng)會計核算的要求，有利于會計核算的組織和會計資料的提供。第一，會計科目的設(shè)置要貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以準(zhǔn)確反映各期的權(quán)利、責(zé)任、收入和費用支出。為此，銀行會計科目分別設(shè)置各項應(yīng)收、應(yīng)付款科目。第二，會計科目的設(shè)置要科學(xué)，每個科目的名稱要確切，含義要清楚，核算內(nèi)容要明確，對一些含義相近的會計科目，其核算內(nèi)容和使用方法要界定清楚。 第三，會計科目設(shè)置的數(shù)量要適宜，要能夠適應(yīng)核算和提供資料的要求，過多過少、過繁過簡，均不利于提高核算質(zhì)量。一般來說，銀行業(yè)會計科目數(shù)量少些，每個科目的核算內(nèi)容范圍大些；而各行系統(tǒng)內(nèi)會計科目數(shù)量多些，每個會計科

7、目內(nèi)容范圍小些。一般一個銀行業(yè)會計科目包括若干個各行系統(tǒng)內(nèi)會計科目的核算內(nèi)容。第四，會計科目的設(shè)置要能適應(yīng)不同業(yè)務(wù)核算的需要。例如：為適應(yīng)銀行匯票核算的需要，設(shè)置“匯出匯款”科目；為滿足貿(mào)易融資的需要，設(shè)置“進(jìn)出口押匯”和“福費廷”科目等。3根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置會計科目，以全面反映資產(chǎn)負(fù)債增減變化情況。一般來說，會計科目根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類，這樣，通過核算就能夠反映出資金結(jié)構(gòu)狀況。但是為適應(yīng)商業(yè)銀行資金劃撥清算的需要，各銀行開辦聯(lián)行往來或資金清算系統(tǒng)，相應(yīng)地設(shè)置聯(lián)行往來和資金清算的會計科目，這類科目往往資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不確定，因此，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。 4按業(yè)務(wù)特點

8、設(shè)置會計科目，以便分別反映不同業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況和規(guī)模。會計科目應(yīng)當(dāng)適應(yīng)不同業(yè)務(wù)特點的需要而分別設(shè)置。如貸款與投資業(yè)務(wù)、信用貸款與抵押貸款、貸款與貼現(xiàn)、吸收存款與發(fā)行債券、拆入資金與借入款項等，需要分別設(shè)置會計科目，以便通過核算反映各項業(yè)務(wù)活動情況。 二、會計科目的分類 （一）按科目反映的資金性質(zhì)分類 按照每一會計科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即反映的資金性質(zhì)分類，銀行會計科目可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類。在實際工作中，有些銀行根據(jù)工作需要設(shè)置了資產(chǎn)負(fù)債共同類科。 1.資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目是反映資產(chǎn)要素項目增減變動情況及變動結(jié)果的會計科目。如：現(xiàn)金、存放中央銀行款項、短期貸款、中長期貸款、抵

9、押貸款、固定資產(chǎn)等。資產(chǎn)類科目借方反映增加數(shù)，貸方反映減少數(shù)，余額一般在借方。2.負(fù)債類科目 負(fù)債類科目是反映負(fù)債要素項目增減變動情況及變動結(jié)果的會計科目。如：活期存款、定期存款、向中央銀行借款、應(yīng)付利息、應(yīng)付工資等。負(fù)債類科目貸方反映增加數(shù)，借方反映減少數(shù)，余額一般在貸方。 3.資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目根據(jù)其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況，有時反映資產(chǎn)的增減變動，有時反映負(fù)債的增減變動。如：聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、清算資金往來、內(nèi)部往來等。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目的余額有時在借方，有時在貸方。4. 所有者權(quán)益類科目 所有者權(quán)益類科目是反映所有者權(quán)益要素項目增減變動情況及變動結(jié)果的會計科目。如：實

10、收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。所有者權(quán)益類科目貸方反映增加數(shù)，借方反映減少數(shù)，余額一般在貸方。 5. 損益類科目 損益類科目是反映銀行各種收入的取得，各種成本、費用發(fā)生的會計科目。收入類科目主要有：利息收入、手續(xù)費收入、投資收益、其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入等。收入類科目貸方反映增加數(shù)，借方反映減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)。費用支出類科目主要有：利息支出、手續(xù)費支出、其他營業(yè)支出、營業(yè)費用、營業(yè)外支出等。費用支出類科目借方反映增加數(shù)，貸方反映減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)。損益類科目期末一般沒有余額。 （二）按科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類 按照會計科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類，會計科目可分為表內(nèi)科目和表外科目

11、1.表內(nèi)科目 表內(nèi)科目是反映銀行資金的增減變動，其余額將在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的會計科目。如上述按資金性質(zhì)所作分類的各種會計科目。表內(nèi)科目用于復(fù)式記賬的會計核算過程。 2. 表外科目 表外科目是不反映銀行資金的增減變動，其余額不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的會計科目。表外科目用于反映銀行重要會計事項和或有資產(chǎn)、或有負(fù)債所作的備查記錄。如：銀行承兌匯票、有價單證、空白重要憑證、國外開來保證憑信等。表外科目用于單式記賬的會計核算過程。（三）按科目的使用范圍分類 按照會計科目的使用范圍分類，銀行會計科目可以分為銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目和商業(yè)銀行總行系統(tǒng)會計科目。銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目于1993年3月17日由財政部、中國人民

12、銀行發(fā)布（見附錄一)；商業(yè)銀行總行系統(tǒng)會計科目由各商業(yè)銀行總行制定、發(fā)布，在本系統(tǒng)內(nèi)使用。商業(yè)銀行總行系統(tǒng)會計科目分類見附錄二所示。 三、科目代號與賬號 為了便于賬務(wù)的處理，銀行會計科目在制定時都編有代號，稱為科目代號。例如，“短期貸款”的科目代號為123，“活期存款”的科目代號為201。一般言之，一級科目的代號由三位數(shù)字組成，其中，第一位數(shù)字代表科目的資金性質(zhì)，即：1代表資產(chǎn)類科目；2代表負(fù)債類科目；3代表所有者權(quán)益類科目；4代表資產(chǎn)負(fù)債共同類科目；5代表損益類料目；69代表表外科目及補充資料。第二位、第三位表示該科目的順序號；二級科目的代號一般是四位數(shù)，前三位表示其所歸屬的一級科目，第四位

13、表示其在該一級科目下的順序號?？颇看栍腥齻€作用：一是簡化賬務(wù)處理手續(xù)；二是便于會計信息的匯總；三是便于計算機操作。 賬戶與賬號 總分類賬戶對其所轄的明細(xì)賬戶有統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬戶對其所屬的總分類賬戶進(jìn)行具體說明。 為了記賬時便于查找戶名，避免串戶，銀行會計在制定賬戶時都編有代號，稱為賬號。賬號由行號、科目代號、順序號、計算機識別號組成。一般地，行號為五位數(shù)，科目代號為三位數(shù)，順序號至少為四位數(shù)，計算機識別號為一位數(shù)，因此，賬號一般為十位數(shù)以上。 第二節(jié) 會計憑證 一、會計憑證的意義銀行會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)砸人和事后查考的重要憑據(jù)。

14、編制會計憑證是會計核算的起點任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必須取得或編制會計憑證，會計法明確規(guī)定：必須以按規(guī)定經(jīng)審核的會計憑證為記賬依據(jù)。作為記賬依據(jù)的會計憑證，必須具備會計憑證要素并經(jīng)審查合格，以保證會計核算資料的真實性。 根據(jù)業(yè)務(wù)量大、分工細(xì)的特點，銀行的會計憑證除少量需根據(jù)業(yè)務(wù)事實自行編制外，對外業(yè)務(wù)絕大部分都是以單位向銀行提交的各種憑證作為記賬憑證，這樣有利于提高工作效率，減少賬務(wù)差錯，有利于內(nèi)外賬務(wù)核對。而以單位提交的憑證作為記賬憑證，必須經(jīng)過銀行會計部門的嚴(yán)格審查和簽章，以明確有關(guān)經(jīng)辦人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并保證會計憑證的正確、完整、合法。因此，會計憑證是辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最具法律效力的重要憑據(jù)，能

15、夠起到維護(hù)國家和企業(yè)財產(chǎn)安全的作用。會計憑證不僅能反映每筆業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支是否合理合法，而且在事后檢查中對于違紀(jì)違法或賬務(wù)差錯等問題，也可以通過有關(guān)會計憑證進(jìn)行查對，所以會計憑證又是事后考查的重要依據(jù)。由于銀行的會計憑證要在不同柜組間進(jìn)行傳遞，所以在銀行內(nèi)部，會計憑證習(xí)慣稱為“傳票”。二、會計憑證的種類（一）按憑證填制的程序和用途分類按憑證填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實填制的憑證；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的憑以記賬的憑證。銀行會計對外辦理業(yè)務(wù)受理的原始憑證，一般都具備記賬憑證的要素，所以除少量記賬憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)實事或原始憑證編制外

16、，絕大部分都是以客戶提交的業(yè)務(wù)憑證作為記賬憑證，這也是銀行會計憑證不同于其他部門會計憑證的二個重要特點。 （二）按憑證形式分類 按憑證形式分為復(fù)式憑證與單式憑證。 復(fù)式憑證是將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填在一張憑證上。其特點是：資金來龍去脈清楚，對應(yīng)關(guān)系明確，方便查對。缺點是在手工操作情況下不便于分工記賬和按科目匯總發(fā)生額。 單式憑證是在每張憑證上只填記一個借方或貸方賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會計憑證。其優(yōu)點是在手工操作情況下便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。缺點是反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找。 復(fù)式憑證與單式憑證各有其優(yōu)缺點，在目前銀行會計核算入

17、機兼用的情況下，仍采用單式憑證。但隨著電子計算機在銀行會計中運用范圍的不斷擴大，會計核算將逐步過渡到全部采用電子計算機處理，屆時采用復(fù)式憑證將有利于提高會計工作效率和質(zhì)量。 （三）按憑證的使用范圍分類 按憑證的使用范圍分為基本憑證與特定憑證。 基本憑證是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)實事自行編制并憑以記賬的憑證。基本憑證可分為以下八種：（1)現(xiàn)金收入憑證(2)現(xiàn)金付出憑證(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證 (4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證 (5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 (6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證 (7)表外科目收入憑證 (8)表外科目付出憑證特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。這類憑證一般是由銀行統(tǒng)一印制，多聯(lián)套寫，由客戶

18、填交或聯(lián)行寄來，銀行審查后據(jù)以處理賬務(wù)。特定憑證種類較多，例如：現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、信匯憑證、托收憑證等，其具體使用方法在以后各章中闡述。三、會計憑證的基本要素憑證的基本要素是指會計憑證必須具備的基本內(nèi)容。商業(yè)銀行會計憑證雖然種類多，格式各異，具體內(nèi)容各不相同，但一切憑證必須填寫與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)記載有關(guān)的基本事項。這些基本事項稱為憑證的基本要素。其主要有： (1)填制憑證日期（以特定憑證代替?zhèn)髌睍r，還應(yīng)注明記賬日期）； (2)收、付款人的戶名、賬號和開戶銀行；(3)貨幣符號及大小寫金額； (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要和附件張數(shù)； (S)會計分錄和憑證編號； (6)銀行

19、及有關(guān)人員的印章。 在賬務(wù)處理過程中，紙憑證轉(zhuǎn)化為電子信息或電子信息轉(zhuǎn)化為紙憑證，會計憑證的內(nèi)容和要素均不得變更。 四、會計憑證的處理 會計憑證的處理是指從編制或?qū)彶閼{證起，經(jīng)過賬務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)，直到裝訂保管為止的整個過程。科學(xué)合理地組織憑證傳遞，對于迅速辦理各項業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)，及時完成核算工作，都有重要的意義。 （一）會計憑證的編制編制會計憑證是會計核算工作的起點和基礎(chǔ)。編制會計憑證應(yīng)做到要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實、數(shù)字正確、字跡清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。對外簽發(fā)的憑證以及受理客戶提交的憑證，其金額除阿拉伯?dāng)?shù)字的小寫金額外，應(yīng)同時填寫中文大寫數(shù)字，以防涂改，大小寫數(shù)字必

20、須相符。書寫規(guī)范如下：1.規(guī)范的大寫數(shù)字：壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾，佰，仟，萬，億，零，整。2.人民幣的大寫金額之前應(yīng)注明“人民幣”字樣，緊接著其后書寫，不得留有空白。3.大寫金額到“元”的，之后寫“整（正）”字，到“角”的可寫可不寫整字，到“分”的，分之后不寫整字。4.金額中有“0”時，大寫金額的書寫規(guī)定。（1)金額中有“0”或數(shù)個“0時。中文大寫一個零.如2506.30寫成人民幣貳仟伍佰零陸元叁角整8006.59寫成：人民幣捌仟零陸元伍角玖分。（2)元位是“0”角位不是“0”時，大寫的“零”可寫可不寫。如：3250.68寫成：人民幣叁仟貳佰伍拾元零陸角捌分。或人民幣叁仟貳佰伍

21、拾元陸角捌分(3）小寫金額中角位是“0”而分為不是“0”時大寫金額“元”后面要寫“零”字。如“61904.04元寫成：人民幣陸萬壹仟玖佰零肆元零肆分。5.人民幣小寫金額前面應(yīng)注明人民幣符號“￥”數(shù)字不得連寫，要清晰。 1現(xiàn)金傳票的編制。現(xiàn)金傳票可分為現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時，自行編制一張“貸記x x科目”的現(xiàn)金收入傳票或“借記x x科目”的現(xiàn)金付出傳票。對外業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等來代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票。為了簡化手續(xù)，不再另編現(xiàn)金科目傳票。 2.轉(zhuǎn)賬傳票的編制。每筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都必須填制轉(zhuǎn)賬借方或貸方傳票。為了便于明確對轉(zhuǎn)

22、關(guān)系和事后查找以及核對賬務(wù)，對于每筆業(yè)務(wù)涉及的一套轉(zhuǎn)賬傳票，不論幾張都應(yīng)編列同一傳票順序，對其中每張傳票，還應(yīng)編列分號。如第5筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)為3張傳票，其編號分別為5、5、5、5。同時在相關(guān)傳票上列出對方科目。對單位提交的特定憑證，可按規(guī)定分別代替轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票。 （二）會計憑證的審查 對自制的或客戶提交的會計憑證，都必須根據(jù)會計制度和有關(guān)業(yè)務(wù)的要求，嚴(yán)格進(jìn)行審查，以保證憑證的正確性、完整性、真實性、合法性。只有經(jīng)過審查合格的憑證，才能作為處理業(yè)務(wù)和記載賬務(wù)的依據(jù)。憑證審查的要點如下： 1憑證是否為本行受理，憑證種類、聯(lián)次是否正確。 2憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)、附件是否齊全完整，是否超過有效期限

23、。3.賬號與戶名是否相符，是否被凍結(jié)賬戶。；4科目及賬戶名稱使用是否符合規(guī)定。 5大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。 6.簽字、印章、密押是否真實齊全；可以更改的部分是否按規(guī)定蓋章，不能更改的部分是否被更改。 7.存款是否透支，貸款指標(biāo)或撥款限額是否超過。8.款項來源、用途是否符合有關(guān)政策和銀行規(guī)定，是否符合信貸和結(jié)算管理規(guī)定；9計息、收費、賠償金、外匯牌價等計算標(biāo)準(zhǔn)與計算結(jié)果是否正確。 經(jīng)審查無誤的憑證，應(yīng)及時處理；如果內(nèi)容不夠齊全，應(yīng)予退回補辦手續(xù)；對不符合要求的憑證，應(yīng)拒絕受理；如發(fā)現(xiàn)偽造憑證以及通過銀行洗黑錢等犯罪行為，要認(rèn)真追究，嚴(yán)肅處理。 （三）會計憑證的簽章 凡是經(jīng)過處理的會計憑

24、證，均應(yīng)由客戶和銀行的會計部門加蓋有關(guān)印章，客戶應(yīng)當(dāng)加蓋的印章按有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定處理，這里主要指銀行會計以及有關(guān)部門按規(guī)定應(yīng)當(dāng)加蓋的印章。 會計憑證簽章是確認(rèn)憑證有效性、表示業(yè)務(wù)手續(xù)完成程度和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要措施。凡是經(jīng)過審查處理的憑證，都應(yīng)加蓋有關(guān)入員名章和規(guī)定的公章。如現(xiàn)金收入傳票，在收妥現(xiàn)金后應(yīng)加蓋現(xiàn)金收訖章；現(xiàn)金付出傳票付款后，應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章；轉(zhuǎn)賬傳票和給單位的收、支款通知應(yīng)加蓋轉(zhuǎn)訖章；發(fā)出的有關(guān)結(jié)算憑證以及有關(guān)結(jié)算款項的查詢查復(fù)書等，應(yīng)加蓋結(jié)算專用章；辦完手續(xù)發(fā)給客戶的存單、存折、收據(jù)等，應(yīng)加蓋行名業(yè)務(wù)公章；聯(lián)行專用章按聯(lián)行制度規(guī)定使用。 （四）會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞不僅在一

25、個行處內(nèi)進(jìn)行，有的還要在不同行處間進(jìn)行。科學(xué)合理地組織憑證傳遞，對于迅速辦理各項業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)，及時完成核算工作，都具有重要意義。因此，應(yīng)根據(jù)各項業(yè)務(wù)特點、會計核算要求和勞動組織分工等情況，按照先外后內(nèi)、先急后緩的原則組織憑證傳遞。除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定外，一律通過郵局或銀行內(nèi)部自行傳遞，不得交客戶代為傳遞，以免發(fā)生流弊，造成資金損失或賬務(wù)錯亂。 在手工操作的行處，由經(jīng)辦員接柜受理（或填制）、審查、記賬，然后交復(fù)核員復(fù)核。在使用電子計算機的行處，經(jīng)辦員受理審查憑證后，交由操作入員將數(shù)據(jù)及時或分批輸入計算機處理。 為了維護(hù)銀行資金的安全，在人機并用的情況下，憑證傳遞的基本要求為： 1現(xiàn)金

26、收入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬，以防止漏收或錯收款項；2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬（或通過電子計算機查詢余額），后付款，以防止賬戶余額不足而墊付款項；3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)，收妥抵用，以防止單位套用資金，造成銀行墊款。 （五）會計憑證的整理、裝仃和保管 會計憑證是重要會計檔案，是事后查考的依據(jù)。為了保證會計資料的完整性和安全性，必須按規(guī)定裝訂歸檔，妥善保管。 每日結(jié)賬后，1應(yīng)將憑證按科目、清分，附在各科目日結(jié)單的后面；每一科目的憑證再按現(xiàn)金付出、現(xiàn)金收入、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序整理；然后按科目代號順序排列，并加傳票封面、封底裝訂成冊。裝訂的傳票應(yīng)在結(jié)繩處用紙條加封，由裝訂人員

27、和會計主管人員在封條騎縫處蓋章，以明確責(zé)任。已裝訂成冊的傳票，應(yīng)編制傳票總號，每冊傳票封面上按日編制順序號，每日分冊裝訂的傳票，應(yīng)注明共幾冊、第幾冊，并戳己會計檔案保管登記簿，交保管人員入庫妥善保管。 五、有價單證與重要空白憑證管理 （一）有價單證管理 有價單證是指印有固定面值金額的特定憑證，如各種債券、定額存單以及其他印有固定面額的單證等。 1。有價單證實行“賬、證分管”和“印、證分管”。會計部門管賬，出納部門管證，印章應(yīng)由專人管理。 2有價單證的調(diào)出、調(diào)入和領(lǐng)用視同現(xiàn)金調(diào)撥。調(diào)出、調(diào)入使用調(diào)撥單并加蓋調(diào)入行在調(diào)出行的預(yù)留印鑒辦理調(diào)撥手續(xù)；領(lǐng)用有價單證向出納部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。 3有價單證對外

28、發(fā)售堅持先收款后交證的原則，出售的有價單證要及時銷號。 4有價單證應(yīng)設(shè)表外科目并按種類、面值設(shè)登記簿核算。已兌付、作廢或停止使用的待銷毀有價單證應(yīng)做出明顯作廢標(biāo)記后，單獨保管并轉(zhuǎn)入“待銷毀有價單證”科目核算。 5有價單證按照號碼管理，必須按順序號辦理調(diào)撥、領(lǐng)用、發(fā)售，不得跳號。 （二）重要空白憑證的管理 重要空白憑證是指無面額，·經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，如存單、存折、支票、銀行卡、各種結(jié)算憑證、聯(lián)行報單以及其他重要空白憑證。 1重要空白憑證由人民銀行或商業(yè)銀行總行統(tǒng)一印制，各行不得超權(quán)限自行印制。2重要空白憑證的管理堅持“印、證分管”和“印、押分管”的原

29、則。3重要空白憑證的調(diào)撥、領(lǐng)用，憑調(diào)撥單和領(lǐng)用單辦理手續(xù)；應(yīng)設(shè)表外科目及登記簿按品種核算調(diào)出、調(diào)入、領(lǐng)用以及庫存情況，以一本一元人民幣的假定價格記賬。 4重要空白憑證領(lǐng)用部門應(yīng)在上級行憑證庫預(yù)留部門公章以及指定領(lǐng)取憑證專人名章，領(lǐng)用單加蓋預(yù)留印鑒后辦理領(lǐng)用手續(xù)。 5業(yè)務(wù)柜組要建立重要空白憑證登記簿，控制領(lǐng)用、售出、簽發(fā)以及庫存情況，實行綜合柜員的由經(jīng)辦人員自行保管。第三節(jié)記賬方法 會計記賬方法分為復(fù)式記賬法和單式記賬法。 一、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是對每一個會計事項必須在其涉及的每一個會計科目中進(jìn)行全面、完整記錄的記賬方法。借貸記賬法是目前世界通用的復(fù)式記賬法，我國銀行會計制度規(guī)定銀行會計采用

30、此法。（一）借貸記賬法的要點如下： (1)資產(chǎn)類賬戶的一般結(jié)構(gòu)：借方反映資產(chǎn)增加數(shù)，貸方反映資產(chǎn)減少數(shù)，余額在借方。 (2)負(fù)債類賬戶的一般結(jié)構(gòu)：借方反映負(fù)債減少數(shù)，貸方反映負(fù)債增加數(shù)，余額在貸方。 (3)資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶的一般結(jié)構(gòu)：借方反映資產(chǎn)增加數(shù)和負(fù)債減少數(shù)，貸方反映負(fù)債增加數(shù)和資產(chǎn)減少數(shù)，余額有時在借方，有時在貸方。 (4)所有者權(quán)益類賬戶的一般結(jié)構(gòu)：借方反映所有者權(quán)益減少數(shù)，貸方反映所有者權(quán)益增加數(shù)，余額在貸方。（5)損益類賬戶中包括收入類賬戶和成本費用類賬戶。其中，收入類賬戶的一般結(jié)構(gòu)是借方反映收人減少或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，貸方反映收入增加數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；成本費用類賬戶的一般結(jié)構(gòu)是借方

31、反映成本費用的增加數(shù)，貸方反映其減少和結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （二）記賬規(guī)則：“有借必有貨，借貨必相等” (1)資產(chǎn)增加或減少，負(fù)債或所有者權(quán)益同時增加或減少； (2)資產(chǎn)、負(fù)債或者所有者權(quán)益要素的內(nèi)部項目之間有增有減； （3)負(fù)債增加或減少，所有者權(quán)益同時減少或增加； (4)收人增加或減少，同時資產(chǎn)增加或減少（負(fù)債減少或增加）； (5)費用增加或減少，同時資產(chǎn)減少或增加（負(fù)債增加或減少）。（三）進(jìn)行試算平衡 借貸記賬法的記賬規(guī)則決定了會計記賬必然有如下結(jié)果： 全部賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù) 全部賬戶的借方余額合計數(shù)=全部賬戶的貸方余額合計數(shù) （四）記賬方法舉例 以

32、下是某銀行2月份的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.儲戶王義從其個人活期儲蓄存款賬戶中支取現(xiàn)金1000元。 借：活期儲蓄存款一一一王義戶 1000 貸：現(xiàn)金 10002.發(fā)放給開戶單位藍(lán)天化工廠三個月的短期貸款元。 借：短期貸款藍(lán)天化工廠 貸：活期存款藍(lán)天化工廠 3.藍(lán)天化工廠開出現(xiàn)金支票支付貨款30000元，持票人來提現(xiàn)金。 借：活期存款藍(lán)天化工廠 30000 貸：現(xiàn)金 300004.銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款中支取現(xiàn)金80000元。 借：現(xiàn)金 80000 貸：存放中央銀行款項 800005.客戶張三持定期存單來銷戶，支付其定期存款本金280元，利息18元。 借：定期儲蓄存款張三 280 利息支出

33、 18 貸：現(xiàn)金 298 二、單式記賬法 單式記賬法是對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在相關(guān)的科目中進(jìn)行登記的記賬方法。單式記賬法的優(yōu)點在于記賬手續(xù)簡單。在銀行業(yè)務(wù)活動中，有大量不涉及資金運動但又必須予以記載的重要事項，如領(lǐng)用未發(fā)行的國債或重要空白憑證、承兌商業(yè)匯票、保管抵押品或其他有價值物品等。 第四節(jié)賬務(wù)組織 一、銀行賬簿的種類銀行的賬務(wù)組織是指從辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制和審核憑證開始，到編制日計表的過程中，賬簿設(shè)置、記賬程序、對賬程序和方法等互相配合的核算體系。賬務(wù)組織的主體是賬簿。 根據(jù)賬簿提供資料的內(nèi)容及其詳細(xì)程度賬簿可分為明細(xì)賬、日記賬、登記簿和總賬四種。 （一）明細(xì)賬 明細(xì)賬是反映業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿，是明細(xì)核算的主要形式和各科目總賬的明細(xì)記錄，也是銀行與客戶對賬的依據(jù)，因此，又稱為分戶賬。分甲,乙,丙,丁四種格式. (二) 日記賬 銀行的日記賬主要有現(xiàn)金收入日記賬,現(xiàn)金付出日記賬. (三)登記簿 登記簿是記錄表外科目增減變化的帳簿,是管理重要空白憑證