被審計單位及其環(huán)境解析

1、了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內部控制)被審計單位： sss市駿業(yè)高溫材料有限責任公司 項目：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制） 編制： sssssssss 日期： 2021年1月3日 索引號： BA 財務報表截止日/期間： 2010年12月31日 復核： sss、sss 日期： 2021年1月15日 一、審計目標從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境，并評估相應重大錯報風險：1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2被審計單位的性質；3被審計單位對會計政策的選擇和運用；4被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險；5被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價。二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他

2、外部因素（一）實施的風險評估程序風險評估程序 此處應詳細記錄了解被審計單位及其環(huán)境時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內容應包括實施審計程序的性質、時間和范圍。執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向被審計單位銷售總監(jiān)詢問其主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息sssssssss1月3日查閱××券商編寫的關于被審計單位及其所處行業(yè)的研究報告sssssssss1月7日將被審計單位的關鍵業(yè)績指標（銷售毛利率、市場占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較sssssssss1月9日（二）了解的內容和評估出的風險 此處評估出的風險，最終應匯總至風險評估結果匯總表。1行業(yè)狀況（1）所在行

3、業(yè)的市場供求與競爭例如：l 被審計單位的主要產(chǎn)品是什么？所處什么行業(yè)？主要產(chǎn)品有除氣機、過濾袋、石墨桿與石墨輪用高溫材料及其有色鑄造行業(yè)用除氣設備的開發(fā)生產(chǎn)和銷售，鋁行業(yè)l 行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么？隨著世界高載能產(chǎn)業(yè)向中國的轉移，中國鋁產(chǎn)量突飛猛進。在全球鋁消費量不斷增漲和新一輪鋁代銅、鋁代鋼的熱潮拉動下，中國目前已成為世界上最大的鋁生產(chǎn)和消費國。鋁工業(yè)以及國內經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，必然會拉動對除氣設備及其部件、過濾袋等可以提高鋁制品清潔度的設備需求。高溫材料行業(yè)面臨一個很好的發(fā)展機遇。l 行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段（例如：起步、快速成長、成熟或衰退階段）？快速成長l 市場需求、市場容量和價格競爭如

4、何？市場需求不斷增長，市場容量增大，具有競爭性的價格l 行業(yè)上下游關系如何？關系良好l 誰是被審計單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少？無 l 被審計單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么？被審計單位主要競爭優(yōu)勢是技術領先，品種多、規(guī)格全、質量優(yōu)、價格廉、服務周全等。（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性例如：l 行業(yè)是否受經(jīng)濟周期波動影響，以及采取了什么行動使波動的影響最小化？該行業(yè)不受經(jīng)濟周期波動影響l 行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和銷售是否受季節(jié)影響？行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售不受季節(jié)影響。（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化例如：l 本行業(yè)的核心技術是什么？去除鋁液中氫氣提高鋁液精煉效果的鋁合金精煉處理，控制鋁液的流速、流

5、量和鋁度。l 受技術發(fā)展影響的程度如何？影響很大l 行業(yè)是否開發(fā)了新的技術？是的l 被審計單位在技術方面是否具有領先地位？具有領先地位（4）能源供應與成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響？無（5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)例如：l 行業(yè)產(chǎn)品平均價格、產(chǎn)量是多少？無l 被審計單位業(yè)務的增長率和財務業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？單位產(chǎn)品耗用工時：除氣機480工時 石墨桿6工時 石墨輪6工時 過濾袋1工時產(chǎn)量；除氣機65臺 石墨桿2000個 石墨輪2150個 過濾袋640個差異原因：被審計單位制度齊全，擁有先進技術和設備，在行業(yè)中競爭力較

6、強，技術領先，品種多、規(guī)格全、質量優(yōu)，得以穩(wěn)步發(fā)展。l 競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術等，從而對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響？無2法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例例如：l 被審計單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)，相應地適用的會計準則或會計制度是什么，例如是企業(yè)會計準則還是企業(yè)會計制度或者小企業(yè)會計制度？屬于其他企業(yè)，相應地適用的會計準則企業(yè)會計準則 企業(yè)財務通則l 是否仍采用行業(yè)核算辦法？是（2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動例如：國家對該行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求？無（3）對開展業(yè)務產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括

7、貨幣、財政、稅收和貿易等政策例如：現(xiàn)行貨幣政策、財政政策、關稅和貿易限制或稅務法規(guī)對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生怎樣影響？公司按照現(xiàn)金管理暫行條例和現(xiàn)金管理暫行條例實施細則等規(guī)定，確定現(xiàn)金開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算，并分別按人民幣和各種外幣設置現(xiàn)金日記賬。（4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關的環(huán)保要求例如：是否存在新出臺的法律法規(guī)（如新出臺的有關產(chǎn)品責任、勞動安全或環(huán)境保護的法律法規(guī)等），對被審計單位有何影響？無3其他外部因素（1）宏觀經(jīng)濟的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動（4）國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動例如：l 當前的宏觀經(jīng)濟狀況如何

8、（蕭條、景氣），以及未來的發(fā)展趨勢？當前的宏觀經(jīng)濟情況景氣，未來發(fā)展趨勢比較好l 利率和資金供求狀況如何影響被審計單位的經(jīng)營活動？無l 目前國內或本地區(qū)的經(jīng)濟狀況（如增長率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等）如何影響被審計單位的經(jīng)營活動？無l 被審計單位的經(jīng)營活動是否受到匯率波動或全球市場力量的影響？會受到影響三、被審計單位的性質（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向董事長等高管人員詢問被審計單位所有權結構、治理結構、組織結構、近期主要投資、籌資情況sssssssss1月10日向銷售人員詢問相關市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等sssssssss

9、1月12日查閱組織結構圖、治理結構圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務合同等sssssssss1月10日實地察看被審計單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所sssssssss1月12日（二）了解的內容和評估出的風險1所有權結構 （1）所有權性質（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型）： 民營企業(yè) （2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計單位之間的關系所有者主要描述（法人/自然人，企業(yè)類型，自然人的主要社會職務，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）與被審計單位之間的關系劉云飛自然人股東梁豐明自然人股東王鈺自然人股東（3）控股母公司例如：l 控股母公司的所有權性質，管理風格及其對被審計單位經(jīng)營活動及財務報

10、表可能產(chǎn)生的影響l 控股母公司與被審計單位在資產(chǎn)、業(yè)務、人員、機構、財務等方面是否分開，是否存在占用資金等情況l 控股母公司是否施加壓力，要求被審計單位達到其設定的財務業(yè)績目標無控股母公司2治理結構（1）獲取或編制被審計單位治理結構圖（2）對圖示內容作出詳細解釋說明例如：l 董事會的構成和運作情況無l 董事會內部是否有獨立董事，獨立董事的人員構成有獨立董事l 治理結構中是否設有審計委員會或監(jiān)事會及其運作情況等公司設監(jiān)事壹名，由股東會決定選派。監(jiān)事任期每屆為三年，任期屆滿，連選可以連任。監(jiān)事行使下列職權：檢查公司財務；對執(zhí)行董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者章程的行為進行監(jiān)督；執(zhí)行董事和

11、經(jīng)理的行為損害公司利益時，要求執(zhí)行董事和經(jīng)理予以糾正；提議召開臨時股東會。3組織結構（1）獲取或編制被審計單位組織結構圖（2）對圖示內容作出詳細解釋說明例如：組織結構是否復雜，是否可能導致重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽減值、長期股權投資核算以及特殊目的實體核算等問題？行政部、人事部、物流部、采購部、生產(chǎn)部、市場部、銷售部、財務部，共八個部門。組織結構不復雜，基本不可能會導致重大錯報風險。4經(jīng)營活動（1）主營業(yè)務的性質：生產(chǎn)和銷售鋁工業(yè)、鋼鐵工業(yè)、玻璃工業(yè)用的高溫材料及其產(chǎn)品；生產(chǎn)和銷售除氣機設備系統(tǒng)、部件和模具，鋁行業(yè)工業(yè)設備 （2）主要產(chǎn)品及描述（一）除氣機除氣設備作為鋁液的在線式除氣

12、精煉設備，它是一種專門去除鋁液中過多氣體而造成鑄件出現(xiàn)過多氣孔針孔的除氣設備，能有效去除鋁液中的氣體，并且能去除鋁液中雜質，大大減少成品中氣孔和夾渣，減少廢品，提高成品的品質；除氣介質建議使用經(jīng)過脫水凈化的99.996%氮氣或氬氣（考慮成本推薦使用氮氣），亦可以使用氮氯混合氣體（當氯氣濃度為16%時除氣效果最好注意氯氣有毒，需要通風良好）。設計的理念是既符合鋁液除氣，亦滿足高溫銅液的除氣要求。對于兩種金屬液的除氣都能達到精密鑄件的要求，對于為國外客戶提供代工鑄件的廠家是一個物美價廉的設備。（二）過濾袋過濾金屬中的雜質、內含物、以及鑄造前的金屬或非金屬渣滓，由于有抗氧化涂層的保護，產(chǎn)品使用時耐高

13、溫，耐腐蝕，不熔化，不燃燒，不產(chǎn)煙氣，并能保持自身的完整性。適用于流槽口、澆包前對金屬的過濾?？捎行コX熔液中的氣泡、夾灰氧化物，以及各種夾雜物等有害雜質，不影響鋁合金成份組成,以保證鋁鑄件的品質。（三）石墨桿與石墨輪石墨輪又叫石墨轉子。石墨轉桿和石墨輪是聯(lián)系設備與鋁液的中介，通過石墨轉桿輸入惰性氣體以及精煉劑，并由設備勻速帶動轉子將惰性氣體打散，旋轉的轉子將吹人鋁熔體中的氮氣（或氬氣）破碎成大量的彌散氣泡，并使其分散在金屬液中。氣泡在熔體中靠氣體分壓差和表面吸附原理，吸收熔體中的氫，吸附氧化夾渣，并隨氣泡上升而被帶出熔體表面，使熔體得以凈化。由于氣泡細小彌散，與旋轉熔體均勻混合，并隨之轉動

14、呈螺旋形緩慢上浮，與熔體接觸時間長，不會形成連續(xù)直線上升產(chǎn)生的氣流，從而顯著提高了凈化效果。（3）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務相關的市場信息例如：主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出口、定價政策、產(chǎn)品聲譽、質量保證、營銷策略和目標等市場部門進行市場調研（4）業(yè)務的開展情況例如：l 業(yè)務分部的設立情況l 產(chǎn)品和服務的交付情況l 衰退或擴展的經(jīng)營活動情況進展順利（5）聯(lián)盟、合營與外包情況無（6）從事電子商務的情況例如：是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務或從事營銷活動通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品（7）地區(qū)與行業(yè)分布例如：是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營和多種經(jīng)營，各個地區(qū)和各行業(yè)分布的相對規(guī)模以及相互之間是否存在依

15、賴關系主要銷售地區(qū)為sss市（8）生產(chǎn)設施、倉庫的地理位置及辦公地點廣西“綠城”sss市高新技術開發(fā)區(qū)內，占地15畝，工廠建筑面積10,990平米（9）關鍵客戶例如：l 銷售對象是少量的大客戶還是眾多的小客戶大客戶l 是否有被審計單位高度依賴的特定客戶（如超過銷售總額10%的顧客）無l 是否有造成高回收性風險的若干客戶或客戶類別（如正處在一個衰退市場中的客戶）無l 是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件無（10）重要供應商例如：l 主要供應商名單l 是否簽訂長期供應合同l 原材料供應的可靠性和穩(wěn)定性l 付款條件l 原材料是否受重大價格變動的影響有專門的原材料供應商定期給該公司發(fā)送材料（11

16、）勞動用工情況例如：l 分地區(qū)用工情況l 勞動力供應情況l 工資水平、退休金和其他福利、股權激勵或其他獎金安排l 適用的勞動用工事項相關法規(guī)勞動用工主要集中在sss市高新技術開發(fā)區(qū)該公司現(xiàn)有在冊職工91人，其中具有大專以上學歷和中等以上專業(yè)技術職稱的人員共計56名，公司內職責分工清晰。工資由“基礎工資”、“崗位津貼”、“物價補貼”和“獎金”四部分組成。勞動用工情況按照勞動合同法的相關法律條款的規(guī)定（12）研究與開發(fā)活動及其支出例如：l 從事的研究與開發(fā)活動l 研發(fā)支出占收入比重l 與同行業(yè)相比情況公司目前尚未從事任何研究與開發(fā)活動 自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)分為研究階段和開發(fā)階段。研究階

17、段的支出應費用化，計入當期損益。開發(fā)階段的支出符合無形資產(chǎn)確認條件的，應當資本化，計入無形資產(chǎn)的成本。（13）關聯(lián)方交易例如：l 哪些客戶或供應商是關聯(lián)方l 對關聯(lián)方和非關聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購條款l 關聯(lián)方交易以及定價政策客戶：北京豐田美達電爐廠、重慶金龍鋁制品加工廠、福建福州嘉華溶劑材料有限公司、廣州華達鋁廠有限公司、廣州誠信科學儀器有限公司、廣東南海市華南鋁業(yè)有限公司、廣東南海威富鋁業(yè)輔助材料廠、深圳金泰鋁業(yè)有限公司、深圳德魯鋁業(yè)有限公司、深圳振華冶金材料有限公司、廣西西南鋁業(yè)有限公司、廣西德宇鋁業(yè)有限公司、湖北美能鋁有色金屬鑄造公司、云南華茂鋁合金制品公司、浙江綠源鋁鑄造有限公司

18、、廣西東華鋁業(yè)公司、浙江永康環(huán)能鋁業(yè)有限公司、河南鄭州廣大鋁業(yè)有限公司。供應商：上海虹橋區(qū)電極五廠、柳州市華美自控設備有限公司、sss天宇機電設備有限公司、sss市寰宇機電有限公司、sss市旺達鋼材有限責任公司。5投資活動（1）近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況例如：被審計單位的并購活動或某些業(yè)務的終止，如何與目前的經(jīng)營業(yè)務相協(xié)調，并考慮其是否會引發(fā)進一步的經(jīng)營風險無（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置交易性金融資產(chǎn)：2004年4月25日按面值購入中華人民共和國財政部發(fā)型的記賬式債券（100402）10,000張，面額100元，期限1年，票面利率3.56%。對外投資必須有財務部門參與，

19、在經(jīng)過對投資收益、投資風險進行可行性研究的基礎上，通過法定審批程序批準后，方可對外投資。公司的對外投資必須取得對方的認可并具有法律效力的投資文件。要建立健全對外投資管理制度，包括對外投資項目的立項審批、預期投資效益的實現(xiàn)和回收等內容。財務部要安排專人負責對有價證券的保管，并實行序時登記、定期檢查的制度。有價證券辦理抵押時，需經(jīng)過財務負責人的批準，并辦理有關手續(xù)，在備查簿上記錄。企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益。企業(yè)收回的對外投資與長期投資賬戶的賬面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。（3）資本性投資活動例如：l 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資興建中的減租屋及廠房工程，按實際成本列賬

20、，年末余額2,749,000元。l 近期發(fā)生的或計劃發(fā)生的投資變動無l 重大的資本承諾無（4）不納入合并范圍的投資例如：聯(lián)營、合營或其他投資，包括近期計劃的投資項目無6籌資活動（1）債務結構和相關條款，包括擔保情況及表外融資例如：l 獲得的信貸額度是否可以滿足營運需要滿足l 得到的融資條件及利率是否與競爭對手相似，如不相似，原因何在相似l 是否存在違反借款合同中限制性條款的情況不存在l 是否承受重大的匯率與利率風險否（2）固定資產(chǎn)的租賃例如：通過融資租賃方式進行的籌資活動融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將

21、最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。（3）關聯(lián)方融資例如：l 關聯(lián)方融資的特殊條款l 關聯(lián)方融資占融資總額的比重無（4）實際受益股東例如：被審計單位實際受益股東的名稱，國籍，商業(yè)聲譽和經(jīng)驗，以及可能對被審計單位產(chǎn)生的影響（5）衍生金融工具的運用例如：l 衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的l 衍生金融工具的種類l 使用衍生金融工具的范圍l 交易對手無四、被審計單位對會計政策的選擇和運用（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向財務總監(jiān)詢問被審計單位采用的主要會計政策、會計政策變更的情況、財務人員配備和構成情況等sssssssss1月15日查閱被審

22、計單位會計工作手冊、操作指引等財務資料和內部報告sssssssss1月15日（二）了解的內容和評估出的風險1被審計單位選擇和運用的會計政策重要的會計政策被審計單位選擇和運用的會計政策對會計政策選擇和運用的評價發(fā)出存貨成本的計量加權平均法符合準則要求長期股權投資的后續(xù)計量投資額占被投資企業(yè)權益性資本比例20以下的按成本法核算；投資額占被投資企業(yè)權益性資本比例20以上且對其有重大影響的按權益法核算。符合準則要求固定資產(chǎn)的初始計量固定資產(chǎn)按歷史成本計價符合準則要求無形資產(chǎn)的確定實際成本符合準則要求非貨幣性資產(chǎn)交換的計量以非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)，具有商業(yè)實質的，按換出資產(chǎn)的公允價值加上應支付的

23、相關稅費，作為入賬價值。符合準則要求收入的確認1.公司已將產(chǎn)品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，并不再對產(chǎn)品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的收入已經(jīng)收到或取得收款證據(jù)，并且與銷售產(chǎn)品有關的成本能夠可靠地計量時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。2.公司已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入：年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的退回的，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項調整事項處理，調整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權益等項目的數(shù)字。符合準則要求借款費用的處理1為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等借款所發(fā)生的借款費用，滿足資本

24、化條件的應予以資本化，其他借款費用均應于發(fā)生當期確認為費用，直接計入當期財務費用。2公司籌建期間發(fā)生的非資本化的借款費用計入開辦費用。3為購建某項固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，在同時滿足以下三個條件時，計入所購建固定資產(chǎn)的成本：（1）資產(chǎn)支出（只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出）已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。4公司為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，滿足上述資本化條件的，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生

25、的，應當予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應于發(fā)生當期直接計入當期財務費用。符合準則要求合并政策實際成本符合準則要求2會計政策變更的情況 無原會計政策變更后會計政策變更日期變更原因對變更的處理（調整、列報等）對變更的評價3披露例如：被審計單位是否按照適用的會計準則和會計制度對會計政策的選擇和運用進行了恰當?shù)呐妒俏濉⒈粚徲媶挝坏哪繕?、?zhàn)略以及相關經(jīng)營風險（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向董事長等高級管理人員詢問被審計單位實施的或準備實施的目標和戰(zhàn)略sssssssss1月14日查閱被審計單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件ssssss

26、sss1月14日（二）了解的內容和評估出的風險1目標、戰(zhàn)略第一時間滿足用戶多品種的需求，追求產(chǎn)品的新奇特，提高鏟平質量，竭力打造全國一流的綜合性的除氣設備生產(chǎn)基地。2相關經(jīng)營風險1、行業(yè)發(fā)展，及其可能導致的被審計單位不具備足以對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長等風險2、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務，及其可能導致的被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險3、業(yè)務擴張，及其可能導致的被審計單位對市場的評估不準確等風險4、新頒布的會計法規(guī)，及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理成本增加等風險5、監(jiān)督要求，及其可能導致的被審計單位法律責任增加風險6、信息技術的運用，及其可能導致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務流程難以融合的風險3被審計單位的風險評估過程主要采用詢問管理層和查閱先關文件檔案對被審計單位的目標、戰(zhàn)略和相關的運營風險進行評估。六、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號查閱被審計單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策、分布信息與不同層次部門的業(yè)績報告等sssssssss1月10日實施分析程序，將內部財務業(yè)績指標與被審計單位設定的目標值進行比較，與競爭對手的業(yè)績進