醫(yī)院新會計制度培訓銜接1107

1、醫(yī)院會計制度培訓醫(yī)院會計制度培訓韓斌斌韓斌斌2011.07第一部分第一部分 新制度總體介紹新制度總體介紹第二部分第二部分 新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度目錄目錄醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹 新新醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度財會【財會【2010】27號號 發(fā)布日期：發(fā)布日期：2010年年12月月31日日 分布實施：分布實施： 2011年年7月月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系點城市施行日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系點城市施行 2012年年1月月1日起在全國施行日起在全國施行 1998年印發(fā)的年印發(fā)的醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度（財會字【（財會字【1998】58號）同時廢止號）同時廢

2、止醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹 一、制度修訂背景一、制度修訂背景 二、制度修訂原則二、制度修訂原則 三、難點問題與突破三、難點問題與突破 四、新舊制度主要變化四、新舊制度主要變化 五、制度的結構體例五、制度的結構體例 六、會計制度總說明六、會計制度總說明醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹滯后于財政改革滯后于財政改革 資產數據不真實不完整資產數據不真實不完整 醫(yī)療、藥品收支核算不配比醫(yī)療、藥品收支核算不配比 醫(yī)療成本核算體系不健全醫(yī)療成本核算體系不健全 一些重要業(yè)務和事項核算不明確一些重要業(yè)務和事項核算不明確 會計科目、報表體系不完善會計科目、報表體系不完善 一、制度修訂背景一

3、、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹國庫集中支付國庫集中支付政府收支分類政府收支分類國有資產管理國有資產管理對政府收入和支出進行類別和對政府收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準確、清層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動晰地反映政府收支活動以國庫單一賬戶體系為基礎，以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，支付款項時，由預算單位提出支付款項時，由預算單位提出申請，經規(guī)定審核機構審核后，申請，經規(guī)定審核機構審核后，將資金通過單一

4、賬戶體系支付將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度給收款人的制度資產配置及使用、資產處資產配置及使用、資產處置、產權登記與產權糾紛置、產權登記與產權糾紛處理、資產評估與資產清處理、資產評估與資產清查、資產信息管理與報告查、資產信息管理與報告一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之一現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之一醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹 國庫集中支付制度國庫集中支付制度 2001年開始，我國開始推行國庫集中支付制度改革，政年開始，我國開始推行國庫集中支付制度改革，政府將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，預算單位在需府將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，預算單

5、位在需要購買商品或支付勞務款項時要購買商品或支付勞務款項時提出申請?zhí)岢錾暾?，經國庫集中支付，經國庫集中支付機構審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人或機構審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人或者預算單位的國庫資金者預算單位的國庫資金管理制度管理制度。它改變了傳統(tǒng)的財政資。它改變了傳統(tǒng)的財政資金層層撥付程序，既金層層撥付程序，既有效避免有效避免財政資金流轉環(huán)節(jié)多，資金財政資金流轉環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉慢等問題，又滯留、沉淀和流轉慢等問題，又有效遏制有效遏制資金擠占、轉移、資金擠占、轉移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效益，挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本，提高

6、資金使用效益，有效發(fā)揮了政府對財政資金的監(jiān)督作用。有效發(fā)揮了政府對財政資金的監(jiān)督作用。醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹 國庫集中支付制度國庫集中支付制度 財政直接支付財政直接支付：由預算單位向財政部門提出支付申請，財：由預算單位向財政部門提出支付申請，財政部門開具支付憑證，通過代理銀行將資金支付給商品和政部門開具支付憑證，通過代理銀行將資金支付給商品和勞務供應者，主要包括統(tǒng)發(fā)工資支出、集中采購支出和額勞務供應者，主要包括統(tǒng)發(fā)工資支出、集中采購支出和額度較大的工程、物品、服務等項支出。度較大的工程、物品、服務等項支出。 財政授權支付財政授權支付：由預算單位根據財政部門授權，在規(guī)定的：由預

7、算單位根據財政部門授權，在規(guī)定的月度限額內自行開具支付憑證，通過國庫單一賬戶體系，月度限額內自行開具支付憑證，通過國庫單一賬戶體系，將資金撥付到收款人，包括未實行統(tǒng)發(fā)的工資支出、分散將資金撥付到收款人，包括未實行統(tǒng)發(fā)的工資支出、分散采購支出和零星支出等。采購支出和零星支出等。 醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹 政府收支分類改革政府收支分類改革2007年開始，政府收支分類改革在全國推行，新的政府收支分類主年開始，政府收支分類改革在全國推行，新的政府收支分類主要包括三個方面的內容，即收入分類、支出功能分類和支出經濟分類。要包括三個方面的內容，即收入分類、支出功能分類和支出經濟分類。收入分類

8、總體上講，變化不是很大。收入分類總體上講，變化不是很大。 支出功能分類是按政府的職能和活動設置科目，反應政府各項支出究支出功能分類是按政府的職能和活動設置科目，反應政府各項支出究竟做了什么事，就能直接從科目上看出來。如：國防、教育、醫(yī)療衛(wèi)竟做了什么事，就能直接從科目上看出來。如：國防、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、科學技術等。生、科學技術等。經濟分類則是反映經濟分類則是反映“怎么去做怎么去做”的問題?？颇烤唧w包括：工資福利、的問題?？颇烤唧w包括：工資福利、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、轉移支付、基本建設支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、轉移支付、基本建設支出、其他資本性支出等。其他資本性支出等

9、。 醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹 固定資產不計提折舊，長期按原值反映在資產負債表中，資產價值固定資產不計提折舊，長期按原值反映在資產負債表中，資產價值不真實，既不利于反映固定資產的損耗情況，也不能如實反映固定資產不真實，既不利于反映固定資產的損耗情況，也不能如實反映固定資產的實際價值。的實際價值。 基建有關的資產負債、收入支出沒有并入大賬基建有關的資產負債、收入支出沒有并入大賬資產項目不完整，資產項目不完整，不利于醫(yī)院加強財務管理不利于醫(yī)院加強財務管理時 間一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之二現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之二醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總

10、體介紹把收入、支出人為割裂為醫(yī)療和藥品，管理費用按人數來分攤把收入、支出人為割裂為醫(yī)療和藥品，管理費用按人數來分攤沒有在藥品支出中體現(xiàn)醫(yī)療人員與藥品活動相關的腦力勞動付出沒有在藥品支出中體現(xiàn)醫(yī)療人員與藥品活動相關的腦力勞動付出藥品收支結余過大、醫(yī)療收支結余過小或出現(xiàn)虧損藥品收支結余過大、醫(yī)療收支結余過小或出現(xiàn)虧損管理費用管理費用醫(yī)療支出醫(yī)療支出藥品藥品支出支出人員數量人員數量一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之三現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之三醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹成本核算成本核算核算對象核算對象核算方法核算方法核算范圍核算范圍和口徑和口徑成本核算缺乏統(tǒng)

11、成本核算缺乏統(tǒng)一的規(guī)范一的規(guī)范列列支范圍、口徑、支范圍、口徑、費用歸集的方法費用歸集的方法沒有統(tǒng)一標準沒有統(tǒng)一標準各單位成本數據各單位成本數據橫向不可比橫向不可比難以為政府部門難以為政府部門制定醫(yī)療改革政制定醫(yī)療改革政策、醫(yī)療收費價策、醫(yī)療收費價格以及實施醫(yī)院格以及實施醫(yī)院績效評價等提供績效評價等提供依據依據一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之四現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之四醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹科研教學收支科研教學收支統(tǒng)一規(guī)范統(tǒng)一規(guī)范應用軟件應用軟件計提醫(yī)療風險基金計提醫(yī)療風險基金一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之五現(xiàn)行制度

12、的滯后性和不適應性之五醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹 現(xiàn)行醫(yī)院會計制度下，會計科目體系不完整，現(xiàn)行醫(yī)院會計制度下，會計科目體系不完整， 核算內容不全面，有關確認計量標準不明確核算內容不全面，有關確認計量標準不明確 會計報表結構不盡合理，缺乏現(xiàn)金流量表等會計報表結構不盡合理，缺乏現(xiàn)金流量表等 重要報表重要報表一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之六現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性之六醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹嚴格醫(yī)院預算和收支管理嚴格醫(yī)院預算和收支管理加強成本核算與控制加強成本核算與控制 定期開展醫(yī)療服務成本測算定期開展醫(yī)療服務成本測算科學考評醫(yī)療服務效率

13、科學考評醫(yī)療服務效率 全面推行醫(yī)院信息公開制度全面推行醫(yī)院信息公開制度接受社會監(jiān)督接受社會監(jiān)督 維護公立醫(yī)院公 益性 進一步完善財務、 會計管理制度， 嚴格預算管理， 加強財務監(jiān)管和 運行監(jiān)督醫(yī)改意見及實施方案的要求醫(yī)改意見及實施方案的要求一、制度修訂背景一、制度修訂背景一、制度修訂背景一、制度修訂背景 醫(yī)改意見及實施方案的要求醫(yī)改意見及實施方案的要求 0909年年4 4月新醫(yī)改方案正式出臺，要求完善公立醫(yī)院財務制月新醫(yī)改方案正式出臺，要求完善公立醫(yī)院財務制度，加強成本核算和績效考核。度，加強成本核算和績效考核。會計制度與財務制度作為公立醫(yī)院改革的一個基礎，如果會計制度與財務制度作為公立醫(yī)院改

14、革的一個基礎，如果沒有準確可靠的會計信息，公立醫(yī)院改革將比較盲目沒有準確可靠的會計信息，公立醫(yī)院改革將比較盲目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹一、制度修訂背景一、制度修訂背景 科學化精細化管理的基礎科學化精細化管理的基礎精細化管理的基礎任務之一就是加強基礎性工作，會計和精細化管理的基礎任務之一就是加強基礎性工作，會計和財務制度改革即屬于基礎工作的范疇。財務制度改革即屬于基礎工作的范疇。財政投入在醫(yī)療衛(wèi)生領域逐年增多，要求醫(yī)院財政投入在醫(yī)療衛(wèi)生領域逐年增多，要求醫(yī)院“花好錢、花好錢、算清帳算清帳”醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹v 不僅限于記不僅限于記賬及核算賬及核算v 更重要的

15、是更重要的是規(guī)范醫(yī)院運行規(guī)范醫(yī)院運行機制并為醫(yī)院機制并為醫(yī)院的科學高效管的科學高效管理提供財務信理提供財務信息及決策依據息及決策依據v 醫(yī)療衛(wèi)生體醫(yī)療衛(wèi)生體制和財政財務制和財政財務管理體制改革管理體制改革的日益深化的日益深化v 經濟活動更經濟活動更加復雜加復雜v 進一步提高進一步提高財務會計信息財務會計信息的準確性的準確性v 發(fā)揮參謀助發(fā)揮參謀助手、效益管理手、效益管理及監(jiān)督職能等及監(jiān)督職能等作用作用醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹運營環(huán)境發(fā)生運營環(huán)境發(fā)生很大的變化很大的變化財務工作財務工作的作用的作用有利于醫(yī)療衛(wèi)有利于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)發(fā)展的生行業(yè)發(fā)展的財務會計制度財務會計制度一、制度修訂

16、背景一、制度修訂背景一、制度修訂背景一、制度修訂背景 企業(yè)會計體系企業(yè)會計體系民間非盈利會計體系民間非盈利會計體系預算會計體系預算會計體系醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹推進公共部門會計改革的需要推進公共部門會計改革的需要會計標準體系會計標準體系醫(yī)院會計制度改革拉開了公共部門會計制度改革的序幕，是事醫(yī)院會計制度改革拉開了公共部門會計制度改革的序幕，是事業(yè)單位會計改革的前奏。業(yè)單位會計改革的前奏。二、制度修訂原則二、制度修訂原則 充分考慮醫(yī)院會計信息使用者及其需要充分考慮醫(yī)院會計信息使用者及其需要財政部門、主管部門財政部門、主管部門預算管理信息，財政補助收支余信息預算管理信息，財政補助收

17、支余信息醫(yī)院管理者醫(yī)院管理者 和債權人和債權人資產負債、成本管理、績效管理信資產負債、成本管理、績效管理信息、現(xiàn)金流信息息、現(xiàn)金流信息醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹二、制度修訂原則二、制度修訂原則借鑒國際慣例及企業(yè)會計改革經驗借鑒國際慣例及企業(yè)會計改革經驗增加報表的通用性增加報表的通用性在類似業(yè)務上，引入企業(yè)會計核算的原則和方法在類似業(yè)務上，引入企業(yè)會計核算的原則和方法解決醫(yī)院實務問題并方便操作解決醫(yī)院實務問題并方便操作考慮到醫(yī)院會計人員的整體素質考慮到醫(yī)院會計人員的整體素質會計處理適當簡化，便于操作會計處理適當簡化，便于操作醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹三、難點問題與突破

18、三、難點問題與突破 公立醫(yī)院具有公益性質，堅持以病人為中心，以服務質量為核心，公立醫(yī)院具有公益性質，堅持以病人為中心，以服務質量為核心，但同時又是一個獨立核算的經濟組織，具有資金規(guī)模大、業(yè)務活但同時又是一個獨立核算的經濟組織，具有資金規(guī)模大、業(yè)務活動復雜等特點動復雜等特點 公益性與經濟性公益性與經濟性 利益相關者會計信息需求利益相關者會計信息需求 資金來源：財政資金（科教項目）、其他資金資金來源：財政資金（科教項目）、其他資金 部門預算管理、執(zhí)行進度考評部門預算管理、執(zhí)行進度考評 實行成本核算、績效考核實行成本核算、績效考核醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹三、難點問題與突破三、難點問題

19、與突破 醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹三、難點問題與突破三、難點問題與突破 醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹三、難點問題與突破三、難點問題與突破 醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹三、難點問題與突破三、難點問題與突破 會計制度屬于財務會計的范疇，會計信息具有可驗證性，通過查賬會計制度屬于財務會計的范疇，會計信息具有可驗證性，通過查賬成本核算屬于成本核算屬于“管理會計管理會計”的范疇，缺乏可驗證性。的范疇，缺乏可驗證性。成本管理，是軟約束還是硬約束成本管理，是軟約束還是硬約束公立醫(yī)院是公益性，提供的是公益性產品，所以要公立醫(yī)院是公益性，提供的是公益性產品，所以要“曬預算曬

20、預算”、“曬成本曬成本”成本內容：科室、床日成本內容：科室、床日/ /診次、項目、病種診次、項目、病種用用“科室科室”作為會計科目來核算成本。對可供驗證的直接成本進行歸集?？剖页杀咀鳛闀嬁颇縼砗怂愠杀尽晒炞C的直接成本進行歸集。科室成本是基礎的，在此基礎上進行分攤。是基礎的，在此基礎上進行分攤。也是醫(yī)院會計制度的突破和創(chuàng)新。也是醫(yī)院會計制度的突破和創(chuàng)新。醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹科室成本核算科室成本核算醫(yī)療服務項目成本核算醫(yī)療服務項目成本核算病種成本核算病種成本核算床日和診次成本核算床日和診次成本核算27醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹科室成本分攤科室成本分攤行政后

21、勤類行政后勤類醫(yī)療輔助類醫(yī)療輔助類臨床服務類臨床服務類28醫(yī)療技術類醫(yī)療技術類最終最終醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹四、新舊制度主要變化四、新舊制度主要變化新制度6萬字VS舊制度2萬字全面修訂1.調整制度適用范圍2.增加財政預算改革相關核算內容3.基建并入“大賬” 會計信息完整4.取消修購基金和固定基金計提折舊5.合并醫(yī)療藥品收支核算弱化藥品的補償作用藥品：進價核算，和衛(wèi)生材料、人力成本一樣都是醫(yī)療成本的一部分，沒必要單獨列示避免管理費用在兩者之間的不合理分攤公立醫(yī)院公立醫(yī)院政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構醫(yī)院財務制度醫(yī)院財

22、務制度和和醫(yī)醫(yī)院會計制度院會計制度事業(yè)單位財務規(guī)則事業(yè)單位財務規(guī)則和和事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位會計制度醫(yī)保經辦機構醫(yī)保經辦機構 社會資本舉辦的非營利性醫(yī)療機構社會資本舉辦的非營利性醫(yī)療機構參照政府舉辦醫(yī)療機構相應參照政府舉辦醫(yī)療機構相應制度執(zhí)行制度執(zhí)行專業(yè)公共衛(wèi)生服務機構專業(yè)公共衛(wèi)生服務機構 醫(yī)?；疳t(yī)?；?30社?；鹭攧罩贫壬绫；鹭攧罩贫群秃蜕绫；饡嬛贫壬绫；饡嬛贫然鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構財務制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度和和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度計制度營利性醫(yī)療機構營利性醫(yī)療機構企業(yè)財務制度企業(yè)財務制度和和企業(yè)企業(yè)會計制度會計制度醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體

23、介紹1.調整制度適用范圍科教項目科教項目財政補助財政補助其他資金其他資金醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹按直線法計提折舊按直線法計提折舊 反映資產因使用中的消耗而發(fā)生的價值減少，從而真實反映資產價值反映資產因使用中的消耗而發(fā)生的價值減少，從而真實反映資產價值區(qū)分不同資金來源進行會計處理區(qū)分不同資金來源進行會計處理 將醫(yī)院財政補助、科教項目收入以外的資金（主要是醫(yī)療收費）形成的固定將醫(yī)院財政補助、科教項目收入以外的資金（主要是醫(yī)療收費）形成的固定資產折舊計入各期醫(yī)療成本，有利于完善醫(yī)療成本核算范圍、夯實醫(yī)療成本資產折舊計入各期醫(yī)療成本，有利于完善醫(yī)療成本核算范圍、夯實醫(yī)療成本數據，體現(xiàn)醫(yī)

24、療成本與醫(yī)療收入之間的配比關系數據，體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關系 對財政補助及科教項目資金形成的固定資產折舊不計入醫(yī)療成本，既可更好對財政補助及科教項目資金形成的固定資產折舊不計入醫(yī)療成本，既可更好地體現(xiàn)醫(yī)院的補償機制，又有利于按照預算管理要求對財政項目收支及結余地體現(xiàn)醫(yī)院的補償機制，又有利于按照預算管理要求對財政項目收支及結余進行核算進行核算固定資產固定資產折舊折舊4.取消修購基金和固定基金計提折舊醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹醫(yī)療收入醫(yī)療收入1.1.門診收入門診收入其中：掛號收入其中：掛號收入診察收入診察收入檢查收入檢查收入化驗收入化驗收入治療收入治療收入手術收入手術收入

25、衛(wèi)生材料收入衛(wèi)生材料收入藥品收入藥品收入其中：西藥收入其中：西藥收入 中草藥收入中草藥收入 中成藥收入中成藥收入藥事服務費收入藥事服務費收入其他門診收入其他門診收入2.2.住院收入住院收入新新“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”= =舊舊“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”+ +舊舊“藥品收入藥品收入”新新“醫(yī)療業(yè)務成本醫(yī)療業(yè)務成本”= =舊舊“醫(yī)療支出醫(yī)療支出”+ +舊舊“藥品支出藥品支出”醫(yī)療成本醫(yī)療成本1.1.人員經費人員經費2.2.衛(wèi)生材料費衛(wèi)生材料費3.3.藥品費藥品費4.4.固定資產折舊費固定資產折舊費5.5.無形資產攤銷費無形資產攤銷費6.6.提取醫(yī)療風險基金提取醫(yī)療風險基金7.7.其他費用其他費用5.合并醫(yī)療

26、藥品收支核算醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹四、新舊制度主要變化四、新舊制度主要變化新制度6萬字VS舊制度2萬字 6.完善醫(yī)療成本歸集核算體系 醫(yī)療業(yè)務成本科目下設置“人員經費”、“衛(wèi)生材料費”、“藥品費”、“固定資產折舊費”、“無形資產攤銷費”、“提取醫(yī)療風險基金”、“其他費用”等一級明細科目，并按照各具體科室進行明細核算，歸集臨床服務、醫(yī)療技術、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計入各科室或采用一定方法計算后計入各科室的直接成本。醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹四、新舊制度主要變化四、新舊制度主要變化新制度6萬字VS舊制度2萬字7.規(guī)范科教支出、計提醫(yī)療風險基金、醫(yī)療收入確認

27、等的會計處理原來缺失的部分補充進來8.梳理完善科目體系及核算內容會計行為：確認、計量、記錄、報告9.改進完善財務報告體系增加了系列報表，改變了報表列示方式10.引入注冊會計師審計制度貫徹國辦發(fā)56號文件，配合醫(yī)改的重要要求五、制度的結構體例五、制度的結構體例 第一部分第一部分 總說明（共總說明（共1515條）條）第二部分第二部分 會計科目名稱和編號會計科目名稱和編號 （列示（列示5 5大類共大類共5252個科目）個科目）第三部分第三部分 會計科目使用說明會計科目使用說明第四部分第四部分 會計報表格式會計報表格式第五部分第五部分 會計報表編制說明會計報表編制說明 第六部分第六部分 成本報表參考格

28、式成本報表參考格式醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度總體介紹總體介紹六、會計制度總說明六、會計制度總說明新制度適用范圍：公立醫(yī)院，民間非盈利可參照執(zhí)行，不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構核算基礎：權責發(fā)生制，增加了“權責制”的比重， “預提”、“待攤”、“預計”等事項增多了會計要素：資產、負債、凈資產、收入和費用會計科目運用：不可以增設一級科目，但可以自主設置二級明細基建投資會計核算原則：按照國家有關規(guī)定(國有建設單位會計制度）單獨建賬核算，定期并入大賬。2.2.設置新科目設置新科目3.3.原賬科目余額轉入新賬原賬科目余額轉入新賬4.4.追溯調整追溯調整醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制

29、度新舊制度銜接新舊制度銜接5.5.基建并賬基建并賬1.1.銜接前準備工作銜接前準備工作6.6.新舊會計報表銜接新舊會計報表銜接前期準備工作前期準備工作設置新科目設置新科目結轉資產類結轉資產類結轉負債類結轉負債類結轉凈資產類結轉凈資產類追溯調整追溯調整基建賬并入基建賬并入醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接新舊報表銜接新舊報表銜接新舊制度銜接總要求新舊制度銜接總要求 時間要求時間要求 2011年年7月月1日或日或2012年年1月月1日之前：按照原制日之前：按照原制度核算和編制會計報表度核算和編制會計報表 包括編制包括編制2011年月度、季度、年度報年月度、季度、年度報表表 2011年

30、年7月月1日或日或2012年年1月月1日起：嚴格執(zhí)行新日起：嚴格執(zhí)行新制度制度醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接1對本單位的資產和負債進對本單位的資產和負債進行全面清查、盤點和核實行全面清查、盤點和核實v賬齡超過賬齡超過3 3年、確認無法收年、確認無法收回的應收醫(yī)療款回的應收醫(yī)療款v藥品及庫存物資盤盈、盤虧、藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損毀損v固定資產盤盈、盤虧固定資產盤盈、盤虧v應確認而未確認的資產、負應確認而未確認的資產、負債債對于清查出的：對于清查出的：報經批準報經批準按照原制度規(guī)定處理完畢按照原制度規(guī)定處理完畢2對本單位固定資對本單位固定資產、無形資產的產、無形資產的原價

31、、形成的資原價、形成的資金來源、已使用金來源、已使用年限、尚可使用年限、尚可使用年限等進行核查年限等進行核查，為計提固定資，為計提固定資產折舊、追溯確產折舊、追溯確認待沖基金等做認待沖基金等做好準備好準備3根據原根據原賬編制賬編制20112011年年6 6月月3030日或日或20112011年年1212月月3131日的科日的科目余額目余額表表 一、前期準備工作一、前期準備工作醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接資產負債全面清查資產負債全面清查 資產報廢、毀損或者盤虧資產報廢、毀損或者盤虧 資產盤盈資產盤盈 應確認入賬未確認入賬的資產應確認入賬未確認入賬的資產 應確認核銷而未確認核銷

32、的資產應確認核銷而未確認核銷的資產注：全面清查是在新制度實施之前，故對以上經濟業(yè)務的會計核注：全面清查是在新制度實施之前，故對以上經濟業(yè)務的會計核算和賬務處理都是按照老制度來執(zhí)行的算和賬務處理都是按照老制度來執(zhí)行的醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接 “應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款”（賬齡超過（賬齡超過3年，確認無法回收）例年，確認無法回收）例如，自費病人欠費、醫(yī)保拒付部分。如，自費病人欠費、醫(yī)保拒付部分。 “待處理財產損溢待處理財產損溢”資產報廢、毀損或者盤虧資產報廢、毀損或者盤虧醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度

33、醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接資產盤盈資產盤盈醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接應確認入賬未確認入賬的資產應確認入賬未確認入賬的資產醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接應確認核銷而未確認核銷的資產應確認核銷而未確認核銷的資產醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接固定資產、無形資產原值、資金來源及折舊年限核查固定資產、無形資產原值、資金來源及折舊年限核查核查的目的：固定資產的確認、追溯核查的目的：固定資產的確認、追溯“待沖基金待沖基金”、為計提折舊、為計提折舊做準備做準備 “財政補助專項支出財政補助專項支出

34、” “固定資產固定資產房屋和建筑物房屋和建筑物” ，“貴重儀器設備貴重儀器設備” 明確明確 1999年年1月月1日之后財政和科教補助形成的固定資產日之后財政和科教補助形成的固定資產 建議：編制固定資產明細表。建議：編制固定資產明細表。醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接設備編碼設備名稱啟用日期資產價值折舊年限財政資金形成部分比例科教項目資金形成部分比例折舊額 使用部門合計財政資金形成部分科教項目資金形成部分其他資金形成部分合計已使用年限未使用年限合計財政資金形成部分科教項目資金形成部分其他資金形成部分合計 XXA XXB XX 醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接無形資

35、產編碼名稱入賬日期資產價值攤銷年限財政資金形成部分比例科教項目資金形成部分比例攤銷額 備注合計財政資金形成部分科教項目資金形成部分其他資金形成部分合計已使用年限未使用年限合計財政資金形成部分科教項目資金形成部分其他資金形成部分合計 XXA XXB XXC XX 醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接二、建立新會計科目體系二、建立新會計科目體系醫(yī)院應當按照本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計醫(yī)院應當按照本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設置本制度規(guī)定之外的明處理和編報會計報表的前提下，可以自行設置本制度規(guī)定之外的明細科目細科目制

36、度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。醫(yī)院不得隨意打亂重編查閱賬目，實行會計信息化管理。醫(yī)院不得隨意打亂重編醫(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，醫(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱列科目名稱醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接三、原賬科目余額轉入新賬三、原賬科目余額轉入新賬 結轉時：做結轉分錄，做結轉時：做

37、結轉分錄，做T T字賬戶字賬戶（一）資產類（一）資產類 1、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶用款額零余額賬戶用款額度度”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”、“財政應返還額度財政應返還額度”、“應收在院病人醫(yī)藥費應收在院病人醫(yī)藥費”、“應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款”、 “壞賬壞賬準備準備”、“在加工材料在加工材料”、“待攤費用待攤費用”、“在建工在建工程程”科目科目 新制度新制度“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶用款額零余額賬戶用款額度度”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”、“財政應返還額度財政應返還額度”、“應收在院病應收在院病人醫(yī)療款人醫(yī)療款”、“應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款”

38、、“壞賬準備壞賬準備”、“在加工物資在加工物資”、“待攤費用待攤費用”、“在建工程在建工程”科目科目 醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接三、原賬科目余額轉入新賬三、原賬科目余額轉入新賬 （一）資產類（一）資產類 借：庫存現(xiàn)金（新）借：庫存現(xiàn)金（新） 貸：現(xiàn)金（舊）貸：現(xiàn)金（舊） 借：銀行存款（新）借：銀行存款（新） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （舊）（舊） 借：在加工物資（新）借：在加工物資（新） 貸：在加工材料（舊）貸：在加工材料（舊）醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接2、“其他應收款其他應收款”科目科目 新制度新制度

39、“其他應收款其他應收款”、“預付賬款預付賬款”科目科目 借：其他應收款（新）借：其他應收款（新） 預付賬款（新）預付賬款（新） 貸：其他應收款（舊）貸：其他應收款（舊）3、“藥品藥品”、“藥品進銷差價藥品進銷差價”、“庫存物資庫存物資”科目科目 新制度新制度“庫存物資庫存物資”科目科目 4、“對外投資對外投資”科目科目 新制度新制度“短期投資短期投資”、“長期投資長期投資”科目科目 借：短期投資（新）借：短期投資（新） 長期投資（新）長期投資（新） 貸：對外投資（舊）貸：對外投資（舊）醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接5、“固定資產固定資產”科目科目 新制度新制度“固定資產固定資

40、產”科目科目 對原賬科目余額進行分析：對原賬科目余額進行分析： 達不到新制度中固定資產確認標準的達不到新制度中固定資產確認標準的符合新制度中固定資產確認標準并符合新制度中固定資產確認標準并已轉入清理但尚已轉入清理但尚未從原賬核銷的未從原賬核銷的符合新制度中固定資產確認標準且符合新制度中固定資產確認標準且未轉入清理的未轉入清理的醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接6、“無形資產無形資產”科目科目 新制度新制度“無形資產無形資產”、“累計攤銷累計攤銷”科目科目 7、“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目科目 新制度新制度“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目科目8、“開辦費開辦費”科目科目

41、 新制度取消新制度取消 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：開辦費（舊）貸：開辦費（舊）重點關注：重點關注：1 1、“藥品藥品”、“藥品進銷差價藥品進銷差價”、“庫存物資庫存物資”科目科目2 2、“固定資產固定資產”科目科目3 3、“無形資產無形資產”科目科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接“藥品藥品”、“藥品進銷差價藥品進銷差價”、“庫存物資庫存物資”科目科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接“藥品藥品”、“藥品進銷差價藥品進銷差價”、“庫存物資庫存物資”科目科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜

42、接藥品進銷差價的結轉藥品進銷差價的結轉醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接藥品進銷差價的結轉藥品進銷差價的結轉醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接藥品進銷差價的結轉藥品進銷差價的結轉醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接舉例：舉例：醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接“固定資產固定資產”科目科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接舉例：舉例：醫(yī)院會

43、計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接“固定資產固定資產”科目科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接舉例：舉例：醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接“固定資產固定資產”科目科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接“無形資產無形資產”科目科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接1、“短期借款短期借款”、“預收醫(yī)療款預收醫(yī)療款”、“預提費用預提費用”、“長

44、期借款長期借款”、“長期應付款長期應付款”科目科目 新制度新制度“短期借款短期借款”、“預收醫(yī)療款預收醫(yī)療款”、“預提費用預提費用”、“長期借長期借款款”、“長期應付款長期應付款”科目科目2、“應繳超收款應繳超收款”科目科目 轉入轉入“事業(yè)基金事業(yè)基金” 新制度新制度“應繳款項應繳款項”科目科目（二）負債類（二）負債類醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接3、“應付賬款應付賬款”科目科目 新制度新制度“應付賬款應付賬款”、“應付票據應付票據”、“預付賬款預付賬款”科目科目4、“應付工資（離退休費）應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津應付地方（部門）津貼補貼貼補貼”、“應付其他

45、個人收入應付其他個人收入”科目科目 新制度新制度“應付職工薪酬應付職工薪酬”科目科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接5、“應付社會保障費應付社會保障費”、“其他應付款其他應付款”科目科目 新制度新制度“應付社會保障費應付社會保障費” “其他應付款其他應付款”進行分析，核算范圍大大縮小進行分析，核算范圍大大縮小 應交的個稅應交的個稅“應交稅費應交稅費”、 根據工資總額計提的福利費根據工資總額計提的福利費“應付福利費應付福利費” 個人科研基金的結余部分個人科研基金的結余部分“科教項目結轉（余）科教項目結轉（余）”科目科目 承兌業(yè)務產生的應付票據承兌業(yè)務產生的應付票據“應付票據應付票

46、據”醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接（三）凈資產類（三）凈資產類1.專用基金專用基金醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接2、“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接3、“固定基金固定基金”科目科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接4、“收支結余收支結余”科目科目5、“結余分配結余分配”科目科目四、按新制度對部分項目追溯調整四、按新制度對部分項目追溯調整 （一）調整財政補助基本支出結轉事項（一）調整財政補助基本支出結轉事項 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：財政補助結轉（余）貸：財政補助結轉（余）財政補助結轉財

47、政補助結轉（基本支出結轉）（新）（基本支出結轉）（新）醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接 將執(zhí)行新制度前所有將執(zhí)行新制度前所有在賬在賬固定資產（固定資產（新舊轉賬時轉入新舊轉賬時轉入“固固定資產清理定資產清理”、“庫存物資庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外科目的固定資產以及圖書除外）、）、無形資產賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成無形資產賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金。的金額追溯確認為待沖基金。 對于對于除房屋及建筑物、無形資產以外除房屋及建筑物、無形資產以外的確實難以追溯的確實難以追溯的固定資

48、產，至少應當按照以下范圍追溯確認待沖基的固定資產，至少應當按照以下范圍追溯確認待沖基金：金：19991999年年1 1月月1 1日以后日以后以固定資產入賬并且執(zhí)行新制以固定資產入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產度前仍在賬的資產。 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：待沖基金（新）貸：待沖基金（新）（二）追溯確認待沖基金（二）追溯確認待沖基金醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接 按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產（新舊轉賬（新舊轉賬時轉入時轉入“固定資產清理固定資產清理”、“庫存物資庫存物資”科目的固定資產以及圖科目的固定資產以及圖書除外

49、）書除外）計提折舊計提折舊 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：累計折舊（新）貸：累計折舊（新）（三）計提固定資產折舊（三）計提固定資產折舊醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接 借：其他應收款借：其他應收款分期付息分期付息（新）（新） 或：長期投資或：長期投資債權投資（應收利息）債權投資（應收利息）到期一次還本付到期一次還本付息息（新）（新） 貸：事業(yè)基金（新）貸：事業(yè)基金（新）（四）補記長期債權投資利息（四）補記長期債權投資利息醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接 調整新舊制度壞賬準備計量差額調整新舊制度壞賬準備計量差額 老制度規(guī)定：壞賬準備是按照“應收醫(yī)療款”

50、和“應收在院病人醫(yī)藥費”余額的3%-5%提取。新制度規(guī)定：不超過年末“應收醫(yī)療款”和“其他應收款”余額的2%-4%。 計算新舊制度的差額計算新舊制度的差額 借或貸：壞賬準備（新）借或貸：壞賬準備（新） 貸或借：事業(yè)基金（新）貸或借：事業(yè)基金（新）（五）調整壞賬準備（五）調整壞賬準備醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接 1、基建戶、基建戶“交付使用資產交付使用資產”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“固定資產固定資產”科目科目 2、基建戶、基建戶“待核銷基建支出待核銷基建支出”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目 3、基建戶、基建戶“轉出投資轉出投資”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶

51、醫(yī)院事業(yè)戶“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目 4、基建戶、基建戶“在建工程在建工程”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“在建工程在建工程”科目科目 5、基建戶、基建戶“銀行存款銀行存款” 科目科目醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“銀行存款銀行存款”科目科目 6、基建戶、基建戶“財政應返還額度財政應返還額度” 科目科目醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“財政應返還額度財政應返還額度”科目科目 7、基建戶、基建戶“預付款預付款”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“預付賬款預付賬款”科目科目 8、基建戶、基建戶“其他應收款其他應收款”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“其他應收款其他應收款”科目科目 9、基建戶、基建戶“基建撥款基建撥款”科目（財政

52、）科目（財政）醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“待沖基金待沖基金”科目科目 10、基建戶、基建戶“基建撥款基建撥款”科目（非財政）科目（非財政）醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“在建工程在建工程”科目科目11、基建戶、基建戶“基建借款基建借款”科目（非財政）科目（非財政）醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“長期借款長期借款”科目科目12、基建戶、基建戶“應付款應付款”科目（非財政）科目（非財政）醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“應付賬款應付賬款”科目科目13、基建戶、基建戶“其他應付款其他應付款”科目（非財政）科目（非財政）醫(yī)院事業(yè)戶醫(yī)院事業(yè)戶“其他應付款其他應付款”科科目目五、基建賬數據并入新賬科目五、基建賬數據并入新賬科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院

53、會計制度新舊制度銜接新舊制度銜接借：固定資產借：固定資產 在建工程在建工程基建工程基建工程 銀行存款銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 財政應返還額度財政應返還額度 其他應收款其他應收款 貸：待沖基金貸：待沖基金 在建工程在建工程/其他應收款其他應收款 長期借款長期借款 應付賬款應付賬款 其他應付款其他應付款 五、基建賬數據并入新賬科目五、基建賬數據并入新賬科目醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度基建并賬基建并賬關于基建并賬關于基建并賬 在在“在建工程在建工程”科目下設置科目下設置“基建工程基建工程”明細科目明細科目 還需按照項目名稱設置下級明細科目還需按照項目名稱設置下級明細科目 至少按月根

54、據基建賬中相關科目的發(fā)生額，在至少按月根據基建賬中相關科目的發(fā)生額，在“大大賬賬”中按新制度進行處理中按新制度進行處理1.1.日常業(yè)務支付時（非財政撥款）日常業(yè)務支付時（非財政撥款）(1(1）基建賬套）基建賬套 借：建筑安裝工程投資設備投資待攤投資借：建筑安裝工程投資設備投資待攤投資貸：銀行存款貸：銀行存款自籌自籌(2(2）醫(yī)院財務賬套）醫(yī)院財務賬套 借：在建工程借：在建工程基建工程基建工程具體項目名稱具體項目名稱貸：銀行存款貸：銀行存款醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度基建并賬基建并賬基建并賬主要賬務處理基建并賬主要賬務處理2.2.日常業(yè)務支付時（當年財政撥款）日常業(yè)務支付時（當年財政撥款）(1(1）

55、基建賬套）基建賬套 借：建筑安裝工程投資設備投資待攤投資借：建筑安裝工程投資設備投資待攤投資貸：銀行存款貸：銀行存款國撥國撥(2(2）醫(yī)院財務賬套）醫(yī)院財務賬套 借：財政項目補助支出借：財政項目補助支出貸：貸： 財政補助收入財政補助收入財政直接支付財政直接支付 借：在建工程借：在建工程具體項目名稱具體項目名稱 貸：待沖基金貸：待沖基金醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度基建并賬基建并賬基建并賬主要賬務處理基建并賬主要賬務處理3.3.固定資產交付使用時固定資產交付使用時(1(1）基建賬套）基建賬套 借：交付使用資產借：交付使用資產 貸：建筑安裝工程投資貸：建筑安裝工程投資/ /設備投資設備投資/ /待攤投資

56、待攤投資 (2(2）醫(yī)院財務賬套）醫(yī)院財務賬套 借：固定資產借：固定資產 貸：在建工程貸：在建工程具體項目名稱具體項目名稱醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度基建并賬基建并賬基建并賬主要賬務處理基建并賬主要賬務處理【例】【例】20112011年年1 1月月1515日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，收日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，收到財政授權支付撥款到財政授權支付撥款50 00050 000元，按規(guī)定先向承包單位預付工程價款元，按規(guī)定先向承包單位預付工程價款1 000 1 000 000000元，以銀行存款轉賬支付。元，以銀行存款轉賬支付。20122012年年1010月月8

57、8日，收到承包單位的有關工程日，收到承包單位的有關工程結算單據，補付工程款結算單據，補付工程款200 000200 000元，其中財政撥款支付元，其中財政撥款支付50 00050 000元，其余以元，其余以銀行存款轉賬支付。銀行存款轉賬支付。20122012年年1010月月2323日，工程達到預定可使用狀態(tài)。日，工程達到預定可使用狀態(tài)。財會部門根據有關憑證，作會計分錄如下：財會部門根據有關憑證，作會計分錄如下：（1 1）收到財政撥款）收到財政撥款借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 50 00050 000 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 50 00050 000（2 2）20112

58、011年年1 1月月1515日，預付工程款日，預付工程款借：在建工程借：在建工程基建工程基建工程 1 000 0001 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 0001 000 000醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度基建并賬基建并賬（3 3）20122012年年1010月月8 8日，補付工程款日，補付工程款借：在建工程借：在建工程基建工程基建工程 150 000150 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 150 000150 000借：財政項目補助支出借：財政項目補助支出 50 00050 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 50 00050 000借：在建工程借：在建工

59、程基建工程基建工程 50 00050 000 貸：待沖基金貸：待沖基金待沖財政基金待沖財政基金 50 00050 000（4 4）20122012年年1010月月2323日，工程達到預定可使用狀態(tài)日，工程達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產借：固定資產 1 200 0001 200 000 貸：在建工程貸：在建工程基建工程基建工程 1 200 0001 200 000醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度基建并賬基建并賬【例】【例】20112011年年1 1月月1515日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，按規(guī)定先向承包單位預付工程價款按規(guī)定先向承包單位預付工程價款1 000 0001 000 000元，以銀行存款轉賬支付。元，以銀行存款轉賬支付。20122012年年1010月月8 8日，收到承包單位的有關工程結算單據，補付工程款日，收到承包單位的有關工程結算單據，補付工程款200 200 000000元，以銀行存款轉賬支付。元，以銀行存