車間班組財務(wù)預(yù)算考核研究

1、車間班組財務(wù)預(yù)算考核研究    摘要：財務(wù)預(yù)算考核如同國家的司法處理，是保證財務(wù)預(yù)算得以實施的重要措施。論文在描繪了科學有效的財務(wù)預(yù)算考核機制的基礎(chǔ)上，研究了株洲段車間班組財務(wù)預(yù)算考核現(xiàn)狀，剖析了株洲段車間班組財務(wù)預(yù)算考核癥結(jié)，探討提出了對株洲段完善車間班組財務(wù)預(yù)算考核的設(shè)想。關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算考核 株洲段車間班組 分析癥結(jié) 解決途徑財務(wù)預(yù)算管理是具有鐵路運輸企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，是對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為和制度安排。西方有句諺語：“在管理活動中，

2、如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼。”用此來形容考核、監(jiān)督工作的重要性是十分恰當?shù)?。沒有考核，財務(wù)預(yù)算工作無法執(zhí)行，財務(wù)預(yù)算管理變得毫無意義。車間、班組是鐵路運輸企業(yè)的最基層組織，車間、班組財務(wù)預(yù)算管理是鐵路運輸企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。我們必須建立健全車間、班組財務(wù)預(yù)算管理體制，特別是車間、班組財務(wù)預(yù)算考核機制，促使車間、班組全員參與當家理財，努力提高貨車檢修質(zhì)量，降低維修成本，實現(xiàn)株洲段的各項經(jīng)營目標。一、科學有效的財務(wù)預(yù)算考核機制科學有效的財務(wù)預(yù)算考核機制，應(yīng)具備以下幾點：(一)建立層級管理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)考核是自上而下的層級管理系統(tǒng)，階梯式結(jié)構(gòu)是企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算考核的基本前

3、提，因為考核關(guān)系與管理關(guān)系是一致的，管理關(guān)系不明確，考核就無法進行?？己说淖畲髾?quán)重永遠掌握在職工的直接上級手中，直接上級是最了解下屬職工的一個階層，他們最有權(quán)利對職工的工作業(yè)績進行評價。如果職工沒有明確的直接上級，或者有多個直接上級，考核就不可能有合理的權(quán)重劃分，也就會削弱主管對職工考核的堅定性與有效性，造成評分系統(tǒng)的紊亂。我們株洲段，采取的就是預(yù)算管理小組考核車間、科室，車間考核班組，只有這樣層級明確、管理結(jié)構(gòu)合理，財務(wù)預(yù)算考核才能夠正常進行。(二)設(shè)立科學、合理的財務(wù)預(yù)算指標體系科學、合理的財務(wù)預(yù)算指標，是財務(wù)預(yù)算考核的基礎(chǔ)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，要做好財務(wù)預(yù)算考核工作，必須設(shè)立科學、合理

4、的財務(wù)預(yù)算指標，把好財務(wù)預(yù)算指標分劈關(guān)，總的要人人肩上有“指標”，人人手上有“斤兩”。(三)建立和完善科學的考核制度以能力和業(yè)績?yōu)閷?，大力推行財?wù)預(yù)算考核，改革收入分配制度，強調(diào)責權(quán)利的有機結(jié)合，進一步完善財務(wù)預(yù)算考核辦法，突出科學性、實用性和創(chuàng)新性，優(yōu)化考核制度，充分調(diào)動全段干部職工的工作積極性和能動性。努力改進考核方式，實行年度、季度考核與日常考核以及重點工作事項督查結(jié)合起來，建立健全全方位、多層次的考核制度。(四)普及職工的財務(wù)預(yù)算考核知識財務(wù)預(yù)算考核對職工的知識儲備、學習能力、判斷能力等綜合管理素質(zhì)有較高的要求。貨車修理段可以通過教育培訓使職工明確財務(wù)預(yù)算考核的目的、方法、內(nèi)容、程序

5、、結(jié)果等等，通俗地說就是讓全段職工明確財務(wù)預(yù)算考核考什么，誰考誰，怎么考。對全段職工的素質(zhì)與技能進行強化。(五)嚴格財務(wù)預(yù)算獎懲制度在考核過程中，必須嚴格考核標準，規(guī)范考核程序，確保考核過程公平、公正，提高考核的效率和質(zhì)量，增強透明度。要將考核結(jié)果作為評價車間、班組工作成效的重要標準，切忌形式主義。二、株洲段車間、班組財務(wù)預(yù)算考核現(xiàn)狀2010年，根據(jù)集團公司要求，株洲段進一步深化全面預(yù)算管理控制，完善財務(wù)預(yù)算管理體系。(一)建立健全全面預(yù)算管理體系2009年2月份，根據(jù)集團公司廣財發(fā)48號文集團公司、集團公司黨委關(guān)于加強全面預(yù)算管理的決定，株洲段成立了全面預(yù)算管理領(lǐng)導小組，段長、書記任組長，段

6、發(fā)文件2009年成本預(yù)算管理辦法要求車間必須將成本預(yù)算分劈到班組，形成段、車間、班組三級成本預(yù)算機制，使全員參與到成本預(yù)算核算工作中。段下達株段財發(fā)20091號成本預(yù)算管理辦法和株段計發(fā)20091號成本考核管理辦法，落實責任考核制度，明確部門職責，強化成本管理的剛性約束。近幾年來，株洲段查缺補漏，將零散的財務(wù)預(yù)算制度進行有機串聯(lián)，形成了財務(wù)處理程序制度、內(nèi)部稽核制度、財務(wù)會計分析制度、固定資產(chǎn)管理辦法、貨幣資金預(yù)算及控制制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、原始記錄管理制度、會計檔案管理制度、財會信息化管理制度、車間財務(wù)會計工作細則、差旅費管理辦法等一整套的財務(wù)管理制度，通過財務(wù)管理制度與激勵、考

7、核機制相結(jié)合，形成完整的全面預(yù)算管理體系。(二)建立段、車間、班組三級預(yù)算管理核算模式通過在株洲檢修車間的試點，逐步建立段、車間、班組三級預(yù)算管理核算模式。一級：段每月根據(jù)預(yù)算工作量和預(yù)算單價向車間下達預(yù)算指標，季度根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對車間進行考核。二級：車間根據(jù)段下達每月工作量合理安排各項費用支出，通過材料核算系統(tǒng)，對本車間材料支出情況及節(jié)超原因做出準確分析。三級：車間通過歷年班組成本支出數(shù)據(jù)，核定各班組單位成本預(yù)算，每月按照預(yù)計工作量下達給各班組預(yù)算指標，月末班組根據(jù)實際完成工作量和成本支出情況，向車間上報成本預(yù)算執(zhí)行情況分析。車間根據(jù)實際情況調(diào)整班組預(yù)算，使之趨近于合理，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況

8、對班組進行考核、獎勵。(三)建立合理的財務(wù)預(yù)算下達模式株洲段的成本預(yù)算分劈以不突破廣鐵集團公司下達的運輸總支出預(yù)算為前提，努力加強車輛檢修各環(huán)節(jié)的控制，降低檢修成本；加強水、電設(shè)施節(jié)能管理，加強間管費用控制，深入挖掘生產(chǎn)管理過程中的成本控制潛力，大力開展修舊利廢。其中：直接生產(chǎn)費的下達，貨車列檢費用我們按上年同期實際的到達、始發(fā)、直通工作量和輛單價下達預(yù)算；貨車維修、段修、廠修費用，我們按調(diào)度科下達的臨修、輔修、段修、廠修任務(wù)量和各自相應(yīng)的輛單價分劈下達預(yù)算，按實際工作量進行考核。間管費用，我們采用“零基預(yù)算法”，對各項成本，分析其基本支出，再考慮新技術(shù)、新設(shè)備投入運用等，核定其定額，確保預(yù)算

9、分劈下達科學合理。(四)建立財務(wù)預(yù)算考核體系株洲段要求各車間、科室每月上報成本預(yù)算執(zhí)行情況分析資料，從而全面掌握全段預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)科根據(jù)車間成本支出情況，對比分析預(yù)算指標，將車間成本執(zhí)行情況匯總編制表格，與車間共同核對金額并分析原因，再按成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核。通過對2010年度成本執(zhí)行結(jié)果的考核與獎勵，把預(yù)算執(zhí)行情況與責任人和職工的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使職工與企業(yè)形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動每個干部職工的積極性和創(chuàng)造性。通過以上舉措，株洲段的運輸成本得到了有效的控制。在段修、輔修工作量比去年同期下降，工資上調(diào)的前提下，實現(xiàn)了成本支出結(jié)構(gòu)性調(diào)整，達到貨車修理收

10、支平衡，實現(xiàn)了2010年貨車修理經(jīng)營目標。三、株洲段車間班組財務(wù)預(yù)算考核癥結(jié)分析我們發(fā)現(xiàn)，雖然我們車間班組的財務(wù)預(yù)算考核取得了一定的效果，但考核工作還存在一些問題，需要不斷充實完善。(一)在車間班組考核指標的設(shè)計上還需進一步改進年初株洲段制定下發(fā)的關(guān)于下達2010年成本預(yù)算的決定中涉及的考核指標與車間班組實際存在不適應(yīng)的地方，考核指標有待進一步改進。如生產(chǎn)用電，預(yù)算下達到車間，但由于電表原因，卻無法實現(xiàn)對車間的考核。(二)在考核運行機制的健全上還需進一步增強雖然我段一些車間每月已將預(yù)算分劈下達到班組，下月初車間根據(jù)班組預(yù)算執(zhí)行情況進行了考核，但仍有一小部分車間沒有考核到班組，我們要加強財務(wù)預(yù)算

11、考核運行機制的全面實施。(三)在考核人員素質(zhì)的提高上還需進一步深入目前，考核人員素質(zhì)參差不齊，責任心有差距，存在考核怕得罪人的“老好人”現(xiàn)象?？己说某煽兡芊窨陀^反映被考核車間班組的真實工作落實情況，主要取決于被考核車間班組的落實情況，同時實施考核的人員素質(zhì)也起到一定的影響作用，人員素質(zhì)包括業(yè)務(wù)技能、工作態(tài)度和責任心等諸多方面，絕大多數(shù)參加考核的人員素質(zhì)較高，考核比較客觀、公正，但大家畢竟工作、生活在一個大家庭，考核中難免會出現(xiàn)考與不考、扣與不扣的矛盾現(xiàn)象，有的甚至礙于情面，考核的原則性發(fā)生動搖，出現(xiàn)了應(yīng)該考核扣分的情況而不進行扣分的情況。(四)在考核的及時性上還需進一步改善現(xiàn)在是2011年3月

12、底，但時至今日，株洲段2010年4季度財務(wù)預(yù)算仍未考核到位，影響了廣大職工對財務(wù)預(yù)算考核的積極性與熱情。四、對株洲段完善車間班組財務(wù)預(yù)算考核的設(shè)想我進一步了解了車間班組實際，形成了以下一些設(shè)想，以期能促進株洲段車間班組財務(wù)預(yù)算考核工作，完善車間班組財務(wù)預(yù)算考核機制。(一)細化財務(wù)預(yù)算指標，完善考核獎懲體系按照科學化、精細化、規(guī)范化的要求，細化、量化、具體化財務(wù)預(yù)算指標。增強財務(wù)預(yù)算指標的針對性，不搞放之四海皆準的籠統(tǒng)原則，而應(yīng)對不同車間、不同班組、不同崗位分門別類，確定不同的考核重點，制定不同的考核指標。健全領(lǐng)導分工責任制、牽頭部門承辦責任制和具體人員負責制，落實全過程跟蹤監(jiān)控和獎懲兌現(xiàn)，達到

13、人人肩上有擔子、個個身上有指標的工作目標。配合目標責任分解，修訂現(xiàn)有的考核辦法，使其詳細又具有可操作性，從制度上確保各項目標既有標準，又有督導、檢查、考核和獎懲，完善預(yù)算考核獎懲體系。(二)注重考核人員的選拔培養(yǎng)，提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)要選調(diào)工作認真、責任心強、業(yè)務(wù)熟練的同志從事考核工作，注重加強對考核人員的業(yè)務(wù)技能培訓和責任心教育。使考核人員具備一種敢抓敢管、鍥而不舍的精神，不能當“老好人”遇到矛盾繞著走，凡是職責范圍內(nèi)的事情，凡是領(lǐng)導安排部署的工作，都盯住不放，一抓到底。通過集中學習和網(wǎng)絡(luò)交流的平臺，組織各級預(yù)算管理人員進行培訓，擴大學習交流的機會和范圍，使每一個參與預(yù)算管理體系的人員了解

14、該系統(tǒng)的運作和流程，理解各項制度出臺的原因、意義，為株洲段車間班組財務(wù)預(yù)算考核體系的良好運轉(zhuǎn)搭建人才基礎(chǔ)。(三)建立車間班組財務(wù)預(yù)算考核信息反饋機制車間班組財務(wù)預(yù)算考核信息反饋機制的建立能進一步嚴格考核程序，完善考核方法。此外，反饋機制的建立對提高財務(wù)預(yù)算考核工作的質(zhì)量有促進作用。一方面，它要求車間班組財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果必須全面、準確、客觀、公正，另一方面，也可以給車間、班組一個申訴的機會，車間、班組可以對一些有出入甚至不符合事實的情況進行說明、補充和糾正，從而使年度車間班組財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果更準確、更全面。(四)建立車間班組財務(wù)預(yù)算考核監(jiān)督管理機制定期不定期到各車間、班組抽查指導季度考核落實的情況，對車間、班組的季度考核應(yīng)加大監(jiān)督力度，以確保季度考核工作的有序開展。同時加大對年度考核的督察力度，進一步提高車間班組財務(wù)預(yù)算考核工作的權(quán)威性，充分發(fā)揮車間班組財務(wù)預(yù)算考核的激勵導向作用，確保株洲段各項經(jīng)營目標的全面完成。參考文獻：1淺議企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理,王祥國大陸橋視野-2010年2期2全面預(yù)算管理在集