事業(yè)單位(高校)授信分析報告撰寫指引

1、事業(yè)單位（高校）授信分析報告撰寫指引本授信分析報告撰寫指引所針對的授信客戶為公辦全日制普通高等院校（以下簡稱“高校”），其他類型學?？蓞⒄沼嘘P要點分析。一、授信客戶背景情況：首先對高校自身的基本情況進行介紹和說明：成立時間及歷史沿革，隸屬關系或主管部門（國家、部、省或市屬院校），事業(yè)法人登記證情況；學校的院系設置、主要和優(yōu)勢、重點學科、培養(yǎng)體系（本、碩、博）、教師人數(shù)、教學設施、學校占地面積等主要軟硬件條件；在校學生人數(shù)（區(qū)分不同學制和學歷學生）；學校招生范圍、主要生源區(qū)域；學校的教學和科研水平；高校擁有下屬校辦產(chǎn)業(yè)的數(shù)量及管理控制情況；高校得到外部支持情況，包括隸屬或主管部門、當?shù)卣闹С?/p>

2、力度、相應的扶持政策，社會各界的認可和支持情況等。在完成以上高校自身基本情況的介紹后，對高校整體情況發(fā)表簡明意見。然后，介紹高校同我行關系的基本情況：與我行建立授信業(yè)務關系的時間和信用記錄；在各行的授信業(yè)務情況，包括金額、用途、期限、利率等；我行在與高校存在信貸關系的銀行中所處的位置、業(yè)務份額；綜合效益與貢獻度，包括上年該企業(yè)結(jié)算帳戶和保證金帳戶日均存款、發(fā)卡量和用卡效益及所獲取利潤等直接綜合效益，以及通過其影響力所帶來的其他客戶和業(yè)務的連帶效益(注：如果該高校是沒有和我行建立授信業(yè)務關系的首次新增授信客戶，則說明預期綜合效益)。二、授信業(yè)務背景狀況：按照授信額度匯總表中填寫的授信業(yè)務（相同特

3、征的可歸為一個分類額度集合）的順序進行說明。先詳細介紹該客戶目前在本行的授信業(yè)務情況（按照授信額度匯總表中填寫的授信業(yè)務順序進行說明）：包括借款原因、授信實際用途，授信業(yè)務余額和風險等級。然后，介紹新的授信業(yè)務或發(fā)生變化和調(diào)整的授信業(yè)務的情況：包括本次申請授信的原因和用途、額度、利率、還款來源；新業(yè)務給本行帶來的潛在收益等。簡要陳述預期的主要還款來源，分為第一還款來源和第二還款來源。第一還款來源一般與授信用途相關或與高校經(jīng)營活動周期相聯(lián)系或其提出并經(jīng)我行確認的現(xiàn)金流，第二還款來源由于學校為事業(yè)單位的特殊性，一般為校區(qū)置換收入、上級撥款或其他來源。最后分析本次授信可帶來的預期的綜合效益。如高校目

4、前有固定資產(chǎn)貸款或需求的，應按以下要求進行項目介紹和分析：1.項目概況。（1）有權(quán)審批部門批復情況（2）項目建設的必要性分析（3）項目建設條件評估（4）項目建設工期及進度計劃（5）項目工藝技術和設備分析2.投資估算及來源。（1）經(jīng)有權(quán)審批部門批準的項目總投資、投資構(gòu)成、資金來源。（2）經(jīng)我行評估估算的項目總投資，若存在差異，應說明原因。（3）投資資金來源落實情況的說明，各項資金來源的進度計劃。三、行業(yè)風險分析：高校位于高等教育行業(yè)中，但由于高校在生源范圍、學校性質(zhì)或?qū)I(yè)設置（綜合類、專業(yè)類、理工科類或文法財經(jīng)類）、區(qū)域影響力上的不同，在分析教育行業(yè)整體宏觀情況的基礎上，應緊扣高校所處的高等教育

5、細分領域情況進行分析。1.行業(yè)信貸評級。根據(jù)我行行業(yè)風險評級教育行業(yè)的總體信貸評級為3，但如信貸人員認為所分析的高校處于高等教育行業(yè)的某一細分領域,同時該領域與高等教育行業(yè)普遍的總體特征或發(fā)展趨勢、社會關注程度存在較大差異，須適當降低其評級，信貸人員應在分析中說明理由。（如像前幾年原有的地質(zhì)、礦產(chǎn)類專業(yè)學校因不適應市場的需求，大部分已被合并）2.授信客戶在該行業(yè)中所處的位置?！?11院?！睂儆诘谝粰n次，其他高校屬于二四檔次。具體其他高校在行業(yè)中所處的位置除一般通過部屬、省屬、市屬重點院校等方式判定以外，并可結(jié)合以下幾個方面確定：（1）辦學規(guī)模。與高等教育行業(yè)內(nèi)同類型學校辦學規(guī)模相比處于何種位置

6、。（2）領先地位。綜合考慮教學科研質(zhì)量、獲獎成果及其他能反映授信客戶在行業(yè)內(nèi)影響和領先地位的指標（如社會公開機構(gòu)的評定），并結(jié)合如高校的第一批招生學科比例，第一志愿報考比率、畢業(yè)生就業(yè)率等數(shù)據(jù)，確定授信客戶在行業(yè)中的位置。（3）主管部門或政府支持的力度，包括資金、政策等方面。3.行業(yè)的主要弱勢和風險。（1）成本結(jié)構(gòu)對教育行業(yè)而言成本就是事業(yè)支出。因此本部分通過分析事業(yè)支出中固定支出和變動支出同總支出之間的比重關系，判斷高等教育行業(yè)及高校所在細分領域的經(jīng)營杠桿情況。固定支出對高校而言就是不與學生數(shù)量一同變動的支出，包括教育行業(yè)和細分領域中根據(jù)國家規(guī)定或必需的教學設施、設備購買和維護費用、維持高校

7、正常運轉(zhuǎn)的人員、公務費用支出等。變動支出是與學生數(shù)量一同變動的支出，反映變動支出的指標有教育行業(yè)高等教育或細分領域內(nèi)學生人均占有校舍面積、人均教師比例、學生人均教育經(jīng)費支出等。在上述個指標上，理工科類與文法財經(jīng)類院校存在較大差別，因此固定支出和變動支出的比例關系也有所不同。對經(jīng)營杠桿高的行業(yè)或細分領域，須評估風險的大小，分析相應的風險化解能力。（2）成熟度分析高等教育行業(yè)的成熟度，并從高校在高等教育行業(yè)內(nèi)所處的細分領域入手，從該領域的發(fā)展速度、進入或退出該領域?qū)W校所占比例、發(fā)展前景、政策支持力度、市場需求情況以及我行行業(yè)投向政策判斷行業(yè)壽命周期。（3）行業(yè)周期性分析教育行業(yè)的經(jīng)濟周期性。特別是

8、在近年教育行業(yè)內(nèi)實行擴招政策后，各高校紛紛擴大校區(qū)規(guī)模情況下，對宏觀和區(qū)域經(jīng)濟周期的敏感程度有何變化。對處于區(qū)域性、專業(yè)性等教育行業(yè)細分領域的高校分析行業(yè)周期性尤為重要。（4）行業(yè)盈利能力（收支平衡能力）高校屬于公益性質(zhì)，沒有盈利的要求，在財務上總的原則是“量入為出、收支平衡”。原先高校在建設發(fā)展上的支出，主要是依靠財政撥款和高校自身的逐步積累。但這兩部分資金來源，在近年高校擴招和快速發(fā)展的情況下，不能及時滿足高校的現(xiàn)實需要，高校形成借款需求。分析收支平衡能力，不僅要分析高等教育行業(yè)或細分領域大多數(shù)高校各項收入能否滿足日常支出的需要，而且要將是否具有按期償付利息和貸款本金的能力考慮在內(nèi)。（5）

9、行業(yè)依賴性分析教育行業(yè)手其他行業(yè)事件影響的程度。對教育行業(yè)中細分領域而言依賴性在與特定教育市場中生源情況，和各行業(yè)對其培養(yǎng)的學生的需求程度。（6）行業(yè)替代品分析與高等教育行業(yè)提供的高等教育服務有同樣功能或可達到同樣需求的服務。既要考慮整體高等教育行業(yè)情況，重點是要針對細分領域的具體情況加以分析。（7）對行業(yè)的監(jiān)管分析國家對教育行業(yè)在法律和政策情況的影響，如收費政策、院校合并政策、民辦高等教育政策等。對高校所在細分領域的擴招政策和重點支持學校和學科的政策應重點分析。（8）小結(jié)根據(jù)以上分析，總結(jié)教育行業(yè)和細分領域的風險程度及優(yōu)勢：行業(yè)風險程度行業(yè)弱點及風險行業(yè)優(yōu)勢和風險化解能力四、經(jīng)營/管理風險分

10、析：在結(jié)合上述教育行業(yè)和高校所在細分領域的風險程度、特點和優(yōu)勢，分析高校自身經(jīng)營/管理的特征、風險和優(yōu)勢，對行業(yè)分析得到的行業(yè)性風險有何具體應對措施。1.總體特征分析。著重從成熟度、相對規(guī)模、學科設置入手，介紹高校在教學、科研、后勤服務、校辦產(chǎn)業(yè)開發(fā)等方面的情況。2.目標和戰(zhàn)略。介紹高校近期和遠期的目標和規(guī)劃和具體實施的策略，得到上級主管部門的支持情況，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展狀況和高校實際運行情況進行可行性分析和評價。如涉及到高校擴大校區(qū)、新增大型教學設施或設備、新建校區(qū)等大規(guī)模固定資產(chǎn)投入時，是否經(jīng)過教委、計委等有權(quán)部門的審批，要對具體情況進行較為詳盡介紹，對建設的必要性和可行性進行分析、判斷。3.

11、產(chǎn)品-市場匹配。對高校而言“產(chǎn)品”就是畢業(yè)學生，此部分應著重分析高校是否絕大部分學科和專業(yè)設置適應社會需要、學生畢業(yè)時就業(yè)率（情況）如何、社會對高校教學水平和畢業(yè)學生認可程度等方面。在此基礎上分析社會需求和變化程度、高校的發(fā)展前景及對市場需求和變化的適應能力。4.供應分析。此部分重點分析高校的招生范圍、生源情況，能否聘請和吸引優(yōu)秀的教師來源，以保證高校教學和科研的良性循環(huán)。5.生產(chǎn)分析（教學分析）。（1）持續(xù)性。分析高校能否保持高質(zhì)量教學和培養(yǎng)合格學生的持續(xù)性。特別是學校持續(xù)擴招情況下，分析高校的師資力量、教學設備、后勤設備和管理水平能否滿足。（2）對技術變化的適應性。分析授信客戶的教學和科研

12、能否始終緊跟自身學科發(fā)展的前沿，始終滿足社會的需要，如有差距，會產(chǎn)生怎樣的不利影響，是通過何種方式加以彌補的。6.分銷渠道分析（高校畢業(yè)生就業(yè)方式）。分析高校的畢業(yè)生分配方式情況，如包分配、完全自主擇業(yè)、定向、委培等不同方式。7.銷售分析。競爭程度：主要分析高校在高等教育市場的競爭能力和同類型高校間競爭狀況。需求：目前和未來的畢業(yè)生社會需求情況。集中程度：分配是否集中在某些特殊領域或某些行業(yè)。8.管理層分析。分析學校主要管理和財務人員行業(yè)經(jīng)驗及專業(yè)化程度，信用和人品，以往發(fā)展目標實現(xiàn)情況，并對管理層情況作出評價。9.小結(jié)。通過分析，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營管理風險及優(yōu)勢經(jīng)營主要弱點與風險經(jīng)營主要優(yōu)勢和風險

13、化解能力五、財務風險分析：（一）高校報表與世行項目財務工具的轉(zhuǎn)換。1.高校報表科目設置和基本類型。（1）科目設置。高校執(zhí)行高等學校財務制度和高等學校會計制度，科目設置分為資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類，與一般企業(yè)會計科目設置存在較大差異，具體科目設置情況可見附件2。（2）報表類型及說明。高校報表月報和年報格式有所不同。月報按照高等學校會計制度要求編制一張資產(chǎn)負債表和收入支出表來反映資產(chǎn)負債、收入支出情況。年報除按照高等學校會計制度編制內(nèi)部報表外，還需須按照財政部下發(fā)的行政事業(yè)單位決算報表格式編制年末報表上報財政和教育主管部門，報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出決算表、收入決算表、支出決算表

14、、收入、支出情況明細表、有關附表及財務情況說明書等，收入支出報表中縱向“類”、“款”、“項”是當年政府預算收支科目一般預算支出科目和基金預算支出科目的編碼和名稱設置，反映來源于不同渠道的各項收入和支出。橫向科目為高校的收入支出會計科目。下將高校主要報表格式和內(nèi)容說明如下（高校報表格式請見附1）：? 資產(chǎn)負債表：本報表反映高校各項資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的變化情況，附1中表1為高等學校會計制度規(guī)定資產(chǎn)負債表年報格式，表2為行政事業(yè)單位決算報表格式統(tǒng)一格式。從二者比較可以看出表1的年末資產(chǎn)負債表反映高校資產(chǎn)狀況更為全面，信貸人員在授信分析時應盡量索取該報表。? 收入支出表：本表反映本年度行政事業(yè)單位的各

15、項收入、支出總體情況、結(jié)余分配情況、基本建設支出情況（格式見附1表3），相當于一般企業(yè)的損益表?；窘ㄔO支出是指高校已申報并列入上級財政撥款預算的建設項目，取得的財政撥款按照撥款數(shù)列收列支，即收入要?？顚Ｓ?。? 收入決算表、支出決算表、收入明細表、支出明細表。此部分報表反映高校收入和支出情況，也明確反映了不同渠道的收入和支出，是對收入支出表的細化，也是了解和分析高校收入支出情況的主要依據(jù)。? 有關附表。高校年末編制的附表較多，其中從固定資產(chǎn)情況表、人員及機構(gòu)情況表、學生學員情況表中可以較為全面了解和分析高校的基本運行情況。? 財務情況說明書。主要說明高等學校當年的運行的基本情況，包括教學和科研

16、、人員及其構(gòu)成、收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、專用基金變動、對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項等方面的情況。高校財務狀況說明書對我們深入了解與審視高校運行和財務狀況有很大的幫助。2.轉(zhuǎn)換原則。（1）報表轉(zhuǎn)換。報表轉(zhuǎn)換遵循還高校編制的會計等式為：資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入。（2）報表科目轉(zhuǎn)換。根據(jù)高校報表高等學校財務制度和高等學校會計制度規(guī)定的核算辦法和會計科目設置要求，按照轉(zhuǎn)換間科目核算方法和核算內(nèi)容與世行項目財務工具相近，符合“世行項目”財務工具測算和預測要求，同時能盡可能正確反映世行項目推廣手冊所列示的“非盈利單位分析要點”的原則。（3）特性情

17、況。由于各地區(qū)高校情況有所不同，有時因核算原因報表中可能會合并或增加某些科目，客戶經(jīng)理請根據(jù)以上原則確定轉(zhuǎn)換關系，并在授信分析報告中加以說明。3.報表轉(zhuǎn)換。（1）資產(chǎn)類? 應收及暫付款：該科目核算高等學校運營中應收取或結(jié)算的各種應收、暫付款項，包括應收款項、各類預付款、備用金、預支差旅費等。因此該科目可計入世行項目財務工具“應收賬款”科目。? 借出款項：該科目核算核算高等學校借給附屬單位的周轉(zhuǎn)金，可記入“其他應收款”科目。? 材料科目核算高等學校庫存的各種材料。包括專用材料、文具辦公用品、低值易耗品等，可記入“存貨”科目。? 對外投資：對外投資科目下設兩個子科目：對校辦產(chǎn)業(yè)投資和其他對外投資；

18、其中其他對外投資設兩個明細科目：債券投資和其他投資（核算內(nèi)容為對非校辦企業(yè)的投資）。根據(jù)對外投資的期限，種類可分別記入“短期投資”、“長期投資中債權(quán)投資”和“長期投資中股權(quán)投資”。? 固定資產(chǎn)科目核算高等學校的固定資產(chǎn)原價。高校的固定資產(chǎn)不提折舊，在根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新評估時，盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值同時增加或減少固定資產(chǎn)科目和固定基金科目?？捎浫搿肮潭ㄙY產(chǎn)”科目。（2）負債類? 借入款項：該科目核算高等學校從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項，包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、其他借款等。根據(jù)借款的期限分別記入“短期借款”和“長期借款”。? 應付及暫存款：該科目核算高等學

19、校應付、暫收的各類款項，包括應付貨款、預收款、暫存款等，可記入“應付賬款”。? 應存財政專戶款：該科目核算高等學校按規(guī)定應繳入財政專戶的預算外資金，可記入“其他應付款”。? 代管款項：該科目核算高等學校接受委托代為管理的各類款項，包括黨費、團費、學生會會費、學會會費、工會會費等，可記入“其他應付款”。（3）凈資產(chǎn)類（所有者權(quán)益類）? 固定基金：該科目核算高等學校因購入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，可記入“股本”科目中。? 事業(yè)基金：該科目核算高等學校擁有的非指定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等，該科目設置以下一般基金和投資基金二個明細科目，投資

20、基金對應資產(chǎn)方的對外投資。事業(yè)基金科目貸方余額為高等學校可自主安排的凈資產(chǎn)，可以用來彌補收支差額?？捎浫搿拔捶峙淅麧櫋笨颇?。? 專用基金：該科目核算高等學校按照規(guī)定計提、設置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況。盈余公積中公益金專門用于公司職工福利設施的支出，二者在用途上都有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)，都是在結(jié)余分配和利潤分配中計提?？捎浫搿坝喙e中公益金”科目? 未完項目收支差額：該項目反映高等學校年末各類未完成項目的收入與支出相抵后的差額，該差額需結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，?？顚Ｓ?。本科目為資產(chǎn)負債表年報特有項目?？捎浫搿坝喙e中公益金”科目。? 事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、結(jié)余分配、待分配結(jié)余科目，反映高等學校的事業(yè)

21、收支結(jié)余情況，一般年末無余額?！敖?jīng)營結(jié)余”項目，反映高等學校在教學、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動結(jié)果；“結(jié)余分配”項目，反映高等學校事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的分配情況，“待分配結(jié)余”項目是反映年中未分配結(jié)余情況。因此事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余結(jié)余分配=待分配結(jié)余可記入“未分配利潤”科目。（4）收入類高校的收入是指收入是指高等學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。? 財政補助收入（或財政撥款）。即高等學校從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。具體包括：a、教育經(jīng)費撥款，即高等學校從中央和地方財政取得的教育經(jīng)費，包括教育事業(yè)費等。b、科研經(jīng)費撥款，即高等學校從有關主管部門取得的科學研究經(jīng)費，

22、包括科學事業(yè)費和科技三項費用等（科技三項費用是指國家為支持科技事業(yè)發(fā)展而設立的新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重大科研項目補助費，由中央和地方財政預算按年度統(tǒng)籌安排，主要用于高等院校承擔的國家和地方重點科技計劃項目。）C、其他經(jīng)費撥款，即高等學校取得的上述撥款以外的事業(yè)經(jīng)費，包括公費醫(yī)療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費、基本建設經(jīng)費等。財政補助收入為高校長期性、按一定比例增長的收入，可記入“主營業(yè)務收入”科目。? 上級補助收入，即高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入，屬預算外資金來源此項收入通常臨時性的，沒有列入財政預算計劃，因此計入“補貼收入”科目。? 事業(yè)收入，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動

23、取得的收入。包括：a、教學事業(yè)收入，指高等學校開展教學及其輔助活動所取得的收入，包括通過學歷和非學歷教育向單位或?qū)W生個人收取的學費、培養(yǎng)費、住宿費和其他教學收入。b、科研事業(yè)收入，指高等學校開展科研及其輔助活動所取得的收入，包括通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)作科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。此部分收入與高校主要運營行為教學和科研相關，是主要收入來源之一，因此可記入“主營業(yè)務收入”科目。? 經(jīng)營收入，即高等學校在教學、科研及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，可記入“營業(yè)外收入”。? 附屬單位上繳收入，即高等學校附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入，可記入“

24、其他業(yè)務利潤”。? 其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括五個明細科目對校辦企業(yè)投資收益、其他投資收益、捐贈收入、利息收入和其他收入，其他收入減去利息收入剩余部分可記入“其他業(yè)務利潤”。（5）支出類由于高校在基建建設支出核算方面與一般企業(yè)不同。一般企業(yè)通過固定資產(chǎn)折舊形式，將固定資產(chǎn)折舊的費用計入成本，當年購置固定資產(chǎn)的費用逐年攤銷；而高校固定資產(chǎn)不提折舊，將當年固定資產(chǎn)基建方面費用直接列入當年支出。同時世行項目財務工具中固定資產(chǎn)支出是單獨列示，沒有反映在成本中。考慮到上述原因，在高校報表轉(zhuǎn)化涉及固定資產(chǎn)支出項目的，不將其列入成本，而將其視同“結(jié)余”記入“凈利潤”科目。? 事業(yè)支出，即高

25、等學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用等，部分高校將貸款的利息支出也在該項中列支。在年報中事業(yè)支出按預算口徑分為基本支出和項目支出，“基本支出”項目是核算高校為保障其正常運轉(zhuǎn)，完成日常工作任務所發(fā)生的支出，即為日常性支出；項目支出”科目核算高校為完成其特定的事業(yè)發(fā)展目標所發(fā)生的支出，即為發(fā)展性支出。項目支出中的基本建設項目支出是指上級財政專項的基建撥款，用于固定資產(chǎn)基建支出。因此事業(yè)支出減去設備購置費可記入“主營業(yè)務成本”。? 經(jīng)營支出，該科目核算高等學校在教學、科

26、研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出，可記入“營業(yè)外支出”。? 上繳上級支出，該科目核算高等學校按規(guī)定上繳上級單位的支出，可記入“營業(yè)外支出”科目。? 對附屬單位補助，該科目核算高等學校用財政補助收入之外的資金補助附屬單位所發(fā)生的支出，包括對附屬單位的專項補助和非專項補助,可記入“營業(yè)外支出”科目。? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，本科目核算高等學校用財政補助收入以外的資金安排基本建設的支出。目前大部分高校將貸款的利息支出列入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目中反映。因此在轉(zhuǎn)化時，將結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建減去利息支出后的余額列入收支結(jié)余中。 根據(jù)以上情況，高校會計科目轉(zhuǎn)換到世行項目財務工具會計科目對照表見附件2，收支表轉(zhuǎn)換

27、到世行項目財務工具損益表見附件3。（二）財務報表質(zhì)量。說明高校財務報表是否經(jīng)過上級主管部門審計，有何意見，是否全面真實反映高校情況等作出評價(注：如果信貸人員認為高校財務報表披露信息不準確，請在此明確注明實際情況及調(diào)整報表依據(jù))。（三）財務分析。高校在運營和財務核算方面與一般企事業(yè)單位有所不同，在財務分析時信貸人員要在充分考慮到上述的行業(yè)和經(jīng)營管理分析中影響高校各項財務指標情況的基礎上，結(jié)合世行項目的財務工具綜合運用比率分析、趨勢分析、行業(yè)比較分析和絕對額分析，全面、細致的反映高校整體財務狀況，并判斷出主要財務指標的變化趨勢和合理確定變動區(qū)間，為下一步的借款原因分析和還款能力分析奠定基礎。1.

28、銷售和盈利能力。以上的分析可以充分利用學校的人員基本情況表（格式見附件2表），了解學校擴招計劃（1）主營業(yè)務收入（事業(yè)收入）絕對值和增長率：注明高校事業(yè)收入絕對值和變化率，各項收入來源的結(jié)構(gòu)比例和增長變化，并結(jié)合教育行業(yè)或細分領域中平均增長率和發(fā)展趨勢，分析變化趨勢和變化原因，評價高校收入的持續(xù)穩(wěn)定性和未來的增長能力，應分別從構(gòu)成高校事業(yè)收入的財政補助收入和事業(yè)收入兩個部分，詳細加以分析：財政補助收入。財政補助收入按照來源渠道劃分，主要由高校教職工人員經(jīng)費、學生經(jīng)費、項目經(jīng)費、科研經(jīng)費等部分組成，實行預算管理。通過分析歷史數(shù)據(jù)基礎，了解高校上報預算和批準情況，結(jié)合各項收入來源的預算核定標準（人

29、員經(jīng)費核定標準、教育部門核定的各類學生的財政撥款標準、科研經(jīng)費撥款標準），已批準和將上報的主要大型項目和科研項目情況，分析財政補助收入的現(xiàn)實狀況和增長變動趨勢。事業(yè)收入由教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入構(gòu)成。教育事業(yè)收入主要是學生學雜費收入，因此要重點分析物價部門核定的學費、雜費收費標準和各類學生的構(gòu)成情況現(xiàn)實和未來變化趨勢。科研事業(yè)收入主要來自于高校自主或與其他企事業(yè)單位進行科研開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓、科技咨詢的收入，此部分收入的實現(xiàn)與增長與高校的科研能力和社會知名度有密切關系，可以注重了解高校科研項目和成果情況。（2）毛利率：高校毛利率分析主要在于分析主營業(yè)務成本（高校事業(yè)支出）的現(xiàn)實、變化原因和變化趨

30、勢，通過與行業(yè)和細分領域比較，評價高校主營業(yè)務成本的控制水平和增長趨勢，從而反映毛利率整體情況和變動趨勢。在支出分析時要考慮到高校財務“量入為出、收支平衡”的財務原則，從兩個層次上分析高校事業(yè)支出的現(xiàn)實和增長情況：第一個層次，分析事業(yè)支出中各部分支出的構(gòu)成情況，對支出占比大、變化趨勢明顯的項目要重點分析，如人員支出、公務支出、修繕費用等。第二層次，充分利用高校報表中反映出基本支出和項目支出，分析這兩項目的現(xiàn)實和增長情況?；局С鍪侨粘Ｐ灾С觯c學校的目前和未來規(guī)模密切相關；項目支出是學校的發(fā)展性支出，主要與學校發(fā)展目標和戰(zhàn)略又緊密關系，通過分析歷史財務數(shù)據(jù)，比照同期學校規(guī)模和發(fā)展目標可以預測未

31、來這兩項的變化區(qū)間。（3）凈利潤和凈利潤率：此部分主要分析高校在支付利息后的收支結(jié)余情況。因此部分重點分析利息支出和利息收入情況，對銀行負債較高、處于擴張期借款增長較快的高校，要重點分析利息支出的實際和增長變化趨勢。2.償債和利息保障能力。（1）有形凈資產(chǎn)：注明有形凈資產(chǎn)絕對額和增長率，分析變化趨勢和原因。（2）利息保障能力息稅前利潤保障倍數(shù)：注明息稅前利潤保障倍數(shù)，結(jié)合息稅前利潤和財務費用變化趨勢，分析高校收支結(jié)余能否足額償付利息支出。息稅折攤前利潤保障倍數(shù)：高校沒有折舊、攤銷和稅金支出，此項不必分析。其他保障比率指標變化及原因：分析經(jīng)營所得現(xiàn)金與借入資金的比例和變化趨勢。分析高校是否能夠產(chǎn)

32、生以足夠收支結(jié)余和經(jīng)營所得現(xiàn)金償付總債務(包括利息)。3.資產(chǎn)管理效率。分析高校資產(chǎn)管理效率和資產(chǎn)質(zhì)量情況，預測未來變化情況。（1）應收帳款周轉(zhuǎn)率：應注明應收帳款絕對值和變化，分析應收賬款形成原因和帳齡結(jié)構(gòu)，注明周轉(zhuǎn)天數(shù)，重點分析應收賬款構(gòu)成情況和債務的保障程度、能力。通常情況下高校應收賬款主要是未到位財政撥款、學生欠繳學費。（2）存貨周轉(zhuǎn)率：高校存貨主要為辦公、教學材料，在資產(chǎn)和主營業(yè)務成本（事業(yè)支出）中占比較小，對財務狀況影響不大，如無特殊情況，此點不用分析。（3）應付帳款：注明應付帳款絕對值和變化、周轉(zhuǎn)天數(shù)，分析帳齡結(jié)構(gòu)和主要欠款原因,分析變化原因及趨勢。（4）資產(chǎn)管理效率其他指標：分析

33、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)、營運投資周轉(zhuǎn)率變化及原因，結(jié)合行業(yè)和細分領域數(shù)據(jù)，評價高校資產(chǎn)管理效率。（5）其他應收款情況。應注明其他應收帳款絕對值和變化，分析帳齡結(jié)構(gòu)，列出主要欠款原因和欠款單位，分析未來變化趨勢。4.流動性(結(jié)合財務指標表中流動性比率)。注明流動資產(chǎn)和流動負債數(shù)值和變動情況，說明主要科目及變動情況，重點是貨幣資金和短期借款情況金額和變動情況。5.長期償債能力再融資能力。注明資產(chǎn)和負債數(shù)值及變動情況，對占比大和主要科目變動情況說明。注明高校資產(chǎn)負債率、總負債/有形凈資產(chǎn)、長期負債合計/有形凈資產(chǎn)(通過資產(chǎn)和負債絕對額變化分析原因)。在此基礎上，分析主要資產(chǎn)的新舊程度（高校固定資產(chǎn)不提折舊

34、），即主要設施的承載能力，能否滿足擴招后教學需求，科研事業(yè)發(fā)展的需要，以此來反映高校在現(xiàn)有資產(chǎn)總體狀況和未來固定資產(chǎn)投入方面的趨勢。在分析時可通過了解和實地察看，并參照的固定資產(chǎn)情況表，分析原因和變化趨勢時結(jié)合高等教育行業(yè)和細分領域中資產(chǎn)負債率水平和資產(chǎn)質(zhì)量情況。在融資能力分析，應考慮到整體或區(qū)域金融環(huán)境、信貸投向政策。6.現(xiàn)金流量分析。參加世行項目手冊P119121現(xiàn)金流量分析內(nèi)容，并結(jié)合高校的運營特點進行分析。7.列出近期財務數(shù)據(jù)及有關財務指標，對其中占比較大或變化明顯的項目進行說明。六、授信額度確定：1.借款原因分析。（1）季節(jié)性銷售循環(huán)。分析高校的收入變化是否呈現(xiàn)顯著的季節(jié)性特點？如果

35、不具備顯著的季節(jié)性變化特點，就無需在這方面做出進一步的原因分析。通常來說高校此類需求不明顯。（2）長期銷售增長。分析高校由于長期的收入增長引起的借款需求，主要運用“借款原因分析表” 中（表21、22、23）得出的三年以上財務數(shù)據(jù)，分析借款需求。從實際借款原因分析，就是由于高校收入增長后，由于學費收入和財政撥款可能存在不能及時到位的情況，引致了營運資金的需求。（3）營運資金資產(chǎn)效率的變化。分別注明高校因為周轉(zhuǎn)率變化對資金的需求(表2-1、2-2、 23中H列第24行數(shù)據(jù))，并分析原因。如果預測期為負值，可確定借款原因是營運資金資產(chǎn)效率的變化。結(jié)合實際情況，重點分析學費收入欠繳情況是否有加重的趨勢

36、，財政撥款是否存在不能及時到位。（4）盈利能力（收支結(jié)余能力）。分析高校是否存在支出大于收入的情況，或者支出增長的速度高于收入增長。分別注明高校因盈利能力變化對資金的需求，并分析原因。如果預測期是負值，可確定借款原因是盈利能力下降。（5）固定資產(chǎn)替換和擴張。分析高校固定資產(chǎn)替換和擴張需求情況，結(jié)合上述高校固定資產(chǎn)分析，預測高校預測期內(nèi)固定資產(chǎn)的購建和設備購置情況。（6）其他原因。說明高校的借款需求是否有其他情況。（7）小結(jié)。分別注明高校以上構(gòu)成借款原因的因素和對應數(shù)值，高校新增資金需求。2.還款能力分析。首先對表2-3中的各項預測值說明預測依據(jù)。主營業(yè)務增長率、凈利潤、營運投資周轉(zhuǎn)率、其他營運

37、投資周轉(zhuǎn)率參照財務分析中確定取值區(qū)間。固定資產(chǎn)支出按照固定資產(chǎn)基建項目立項情況預測，包括財政撥款的基本建設支出、自籌基建支出、固定資產(chǎn)（設備）的購置需求。其次根據(jù)還款能力分析表三種情形預測，分別注明高校在三種情形下未來三年的現(xiàn)金需求或剩余情況(表31、3-2、3-3第 31行)，確定高校的還款能力。再次由于高校收入來源具有多樣性，還款來源也有多種渠道，如高校在申請授信時提出有其他現(xiàn)金流入作為還款來源時，信貸人員可以結(jié)合實際情況，從以下方面有針對性的分析：（1）營業(yè)外收支凈額：針對營業(yè)外收支凈額金額較大的高校，分析絕對額、形成原因和增長比例，關注該科目中核算的經(jīng)營收入、經(jīng)營支出，附屬單位繳款、附

38、屬單位補助支出的具體情況。（2）其他業(yè)務利潤（高校報表中其他收入科目）:主要由投資收益、捐贈收入、其他收入構(gòu)成。投資收益，下屬校辦產(chǎn)業(yè)多、對外投資金額大的高校，投資收益較大的高校，可分析投資收益的穩(wěn)定性和增長性。捐贈收入，目前知名高校捐贈收入較多，一般來說捐贈收入有特點用途，如我行貸款和其用途一致，解決捐贈收入暫時性未到位資金短缺，可分析捐贈收入實現(xiàn)的可能性，此點分析僅針對短期借款而言。其他收入，在實際中主要是核算非本級財政撥款（數(shù)據(jù)來源為高校年報收入決算表其他收入中非本級財政撥款科目）。高校按歸屬部門不同，撥款來自不同級別的財政，如國家財政、省財政、地市財政撥款，即國家教育部直屬高校為國家財政撥款、省屬高校為省財政撥款。而目前許多高校為部省、省部等不同形式的共建性高校，如非自身歸屬的財政口徑撥款即為非本級財政撥款，如教育部直屬高校收到所在地財政撥款。非本級財政撥款一般為非長期性的，由當?shù)馗鶕?jù)實際情況和高校的申請取得，滿足高校特定需求和發(fā)展目標。3.授信客戶申請額。說明高校的提出的授信申請原因和金額。4.小結(jié)?？偨Y(jié)高校的借款原因、和還款能力，根據(jù)“授信額度”政策中要求核定高校的授信額度和分類額度七、擔保分析：1.說明擔保方式何種方式。2.擔保能力和意愿分析。分析方法參照世行項目手冊相應部分。八、授信對象評級和授信業(yè)務評級：注明