教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)知識(shí)講座

1、 謝天鴻謝天鴻2012年年9月月21日日 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中產(chǎn)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，采用專門的技術(shù)方法，對(duì)會(huì)計(jì)生的會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，采用專門的技術(shù)方法，對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督并提供會(huì)計(jì)信息的一主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督并提供會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。種管理活動(dòng)。 我國(guó)會(huì)計(jì)分為企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、我國(guó)會(huì)計(jì)分為企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)）行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)） 會(huì)計(jì)職能職能：核算會(huì)計(jì)職能職能：核算 監(jiān)督監(jiān)督 核算：對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算、報(bào)核算：對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)

2、進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算、報(bào)告的過程。告的過程。 監(jiān)督：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、監(jiān)督：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審查。完整性進(jìn)行審查。 1、客觀性要求 2、相關(guān)性要求 3、可比性要求 4、及時(shí)性要求 5、明晰性要求 6、專款專用要求 7、重要性要求 8、歷史成本要求 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)性作為記賬基礎(chǔ)。 收付實(shí)現(xiàn)制要求：凡是在本期收到的款項(xiàng)和發(fā)生的支出，不論是否屬于本期的收入和支出，均作為本期的收入和支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。即以款項(xiàng)收付時(shí)間來確定會(huì)計(jì)分期。與企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制有嚴(yán)格區(qū)別。 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為五個(gè)部分： 資產(chǎn)：行政事業(yè)單位所占有或者是使

3、用的，資產(chǎn)：行政事業(yè)單位所占有或者是使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。自有或人欠我能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。自有或人欠我 記賬規(guī)則：借增貸減，余額在借方記賬規(guī)則：借增貸減，余額在借方 負(fù)債：行政事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量負(fù)債：行政事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。我欠人需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。我欠人 記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) ：=資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額-負(fù)債總額負(fù)債總額 記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方 收入：行政事業(yè)單位為保證機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)和開展業(yè)務(wù)收入：行政事業(yè)單位為保證機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)和開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法

4、取得的非償還性資金。活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。 記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方，記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方， 年終無余額年終無余額 支出：行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)支出：行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金支出，包括基本支出、項(xiàng)目支所發(fā)生的各項(xiàng)資金支出，包括基本支出、項(xiàng)目支出、經(jīng)營(yíng)性支出和基本建設(shè)支出。出、經(jīng)營(yíng)性支出和基本建設(shè)支出。 記賬規(guī)則：借增貸減，余額在借方，年終無余額記賬規(guī)則：借增貸減，余額在借方，年終無余額 1會(huì)計(jì)憑證的概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)會(huì)計(jì)憑證的概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以記賬的具有法律務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以記賬的具有法

5、律效力的書面證明。它是登記賬簿的依據(jù)。效力的書面證明。它是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的正確填制和審核是會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)憑證的正確填制和審核是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作。一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作。2會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證按照填制程序會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。和用途分為原始憑證和記賬憑證。 一、一、2常見的原始憑證（1）外來原始憑證 外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，從外單位取得的憑證，如購(gòu)貨時(shí)收到的發(fā)票，銀行開具的收、付款結(jié)算票據(jù)，本單位人員出差時(shí)取得的車、船、機(jī)票等，繳納住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅、合同制工人五大保險(xiǎn)，就餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，購(gòu)

6、買專用設(shè)備的增值稅發(fā)票。 發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由外單位開具的付款憑證（出納付款依據(jù)）。會(huì)計(jì)憑證的填制與審核2、常見原始憑證（2）自制原始憑證 自制原始憑證是指本單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人自行填制的原始憑證。如差旅報(bào)銷單、借款單、工資表。 審核要求審核要求: （1）內(nèi)容真實(shí)：必須是本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）內(nèi)容真實(shí)：必須是本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),且符合國(guó)家政策且符合國(guó)家政策規(guī)定。規(guī)定。 （2）項(xiàng)目齊全：具備原始憑證趕制的六大要素）項(xiàng)目齊全：具備原始憑證趕制的六大要素 （3）書寫正確：文字書寫規(guī)范，大小寫相符）書寫正確：文字書寫規(guī)范，大小寫相符 （4）外來憑證有誤有

7、，由開票單位重開或更正，并蓋章。）外來憑證有誤有，由開票單位重開或更正，并蓋章。文字錯(cuò)誤的可更正或文字錯(cuò)誤的可更正或 重開，金額錯(cuò)誤的，必須重開。出重開，金額錯(cuò)誤的，必須重開。出納在付款時(shí)必須認(rèn)真審核。納在付款時(shí)必須認(rèn)真審核。 (5）作為賬務(wù)處理原始憑證，除有上述內(nèi)容外，須有單位）作為賬務(wù)處理原始憑證，除有上述內(nèi)容外，須有單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)手人（經(jīng)辦人）簽字，用途或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明。負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)手人（經(jīng)辦人）簽字，用途或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明。 (6)不真實(shí)、不合法的原始憑證，出納、會(huì)計(jì)不予接受，并不真實(shí)、不合法的原始憑證，出納、會(huì)計(jì)不予接受，并向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 二、記賬的填制與審核二、記

8、賬的填制與審核 記賬憑證：記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審記賬憑證：記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。依據(jù)的憑證。 目前我縣行政事業(yè)單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算目前我縣行政事業(yè)單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，記賬憑證的填制和審核由計(jì)算機(jī)來完化，記賬憑證的填制和審核由計(jì)算機(jī)來完成。成。 一、登記賬簿的基本要求一、登記賬簿的基本要求 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，由計(jì)算機(jī)來實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，由計(jì)算機(jī)來完成。完成。 發(fā)現(xiàn)記賬憑證記錄錯(cuò)誤，對(duì)于未發(fā)現(xiàn)記賬憑證記錄錯(cuò)誤，對(duì)于未裝訂的記賬憑證，你可以重出憑裝訂的記賬憑證，你可以重出憑證，已經(jīng)裝訂的憑證，采用錯(cuò)賬證，

9、已經(jīng)裝訂的憑證，采用錯(cuò)賬更正法更證，不允許把已裝訂好更正法更證，不允許把已裝訂好的記賬憑證撒開更正。的記賬憑證撒開更正。 二、對(duì)賬二、對(duì)賬 對(duì)賬包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì) 。 1、出納對(duì)賬。、出納對(duì)賬。 現(xiàn)金：與自己的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。現(xiàn)金：與自己的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。 銀行存款：月未與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆銀行存款：月未與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)。銀行對(duì)賬單有發(fā)生額對(duì)賬單和余額對(duì)賬單，核對(duì)。銀行對(duì)賬單有發(fā)生額對(duì)賬單和余額對(duì)賬單，每月末向銀行索取，有未達(dá)賬項(xiàng)編制調(diào)節(jié)表每月末向銀行索取，有未達(dá)賬項(xiàng)編制調(diào)節(jié)表 零余額用款額度：與銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的發(fā)生數(shù)零

10、余額用款額度：與銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的發(fā)生數(shù)核對(duì)，每月末與財(cái)政國(guó)庫(kù)股核對(duì)。核對(duì)，每月末與財(cái)政國(guó)庫(kù)股核對(duì)。 2、會(huì)計(jì)對(duì)賬、會(huì)計(jì)對(duì)賬 現(xiàn)金與出納核對(duì)；銀行存款與銀行對(duì)賬單核對(duì)，現(xiàn)金與出納核對(duì)；銀行存款與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并逐筆檢查發(fā)生數(shù)有無串戶、重漏記等情況；零并逐筆檢查發(fā)生數(shù)有無串戶、重漏記等情況；零余額用款額度與出納、財(cái)政核對(duì)。余額用款額度與出納、財(cái)政核對(duì)。 二、對(duì)賬二、對(duì)賬 暫存、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付款與應(yīng)收、應(yīng)付單位、個(gè)暫存、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付款與應(yīng)收、應(yīng)付單位、個(gè)人、收付項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。人、收付項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。 材料、產(chǎn)品、醫(yī)院藥品與保管人員核對(duì)。材料、產(chǎn)品、醫(yī)院藥品與保管人員核對(duì)。 財(cái)政撥入款項(xiàng)與財(cái)政進(jìn)

11、行核對(duì)。財(cái)政撥入款項(xiàng)與財(cái)政進(jìn)行核對(duì)。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)年終與實(shí)物、權(quán)利進(jìn)行核對(duì)。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)年終與實(shí)物、權(quán)利進(jìn)行核對(duì)。 年終對(duì)財(cái)產(chǎn)物資必須進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，差額報(bào)財(cái)政批年終對(duì)財(cái)產(chǎn)物資必須進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，差額報(bào)財(cái)政批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 總賬、明細(xì)賬采用財(cái)務(wù)軟件應(yīng)該相符，主要是看科總賬、明細(xì)賬采用財(cái)務(wù)軟件應(yīng)該相符，主要是看科目余額是否合規(guī)、合法。目余額是否合規(guī)、合法。 一、會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案 會(huì)計(jì)檔案是本單位重要史料和證據(jù)。具體內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)檔案是本單位重要史料和證據(jù)。具體內(nèi)容包括： 1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證和其他會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證和其他會(huì)計(jì)憑

12、證。 2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、各種輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。片、各種輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。 3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 4.其他類：銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔其他類：銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、其他應(yīng)當(dāng)保存的案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。 二、會(huì)計(jì)檔案管理二、會(huì)計(jì)檔案管理 各

13、單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作，建立會(huì)計(jì)各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、失散和泄密。閱，嚴(yán)防毀損、失散和泄密。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為保管期限分為3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年五類。年五類。（附表）（附表） 會(huì)計(jì)檔案不得外借，如特殊需要，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)檔案不得外借，如特殊需要，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)。序號(hào)序號(hào)檔

14、案名稱檔案名稱保管期保管期備備 注注一一會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)憑證類1 1原始憑證原始憑證1515年年2 2記賬憑證記賬憑證1515年年3 3匯總憑證匯總憑證1515年年二二會(huì)計(jì)賬簿類會(huì)計(jì)賬簿類4 4總賬總賬1515年年包括日記賬包括日記賬5 5明細(xì)賬明細(xì)賬1515年年6 6日記賬日記賬1515年年現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管2525年年7 7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5 5年年8 8輔助賬簿輔助賬簿1515年年三三賬務(wù)報(bào)告類賬務(wù)報(bào)告類9 9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3 3年年包括文字分析包括文字分析1010年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）年度財(cái)

15、務(wù)報(bào)告（決算）永久永久包括文字分析包括文字分析四四其他類其他類1111會(huì)計(jì)移交清冊(cè)會(huì)計(jì)移交清冊(cè)1515年年1212會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)25251313會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)2525 一審憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)； 二審憑證“臺(tái)頭”，看是否與本單位名稱或報(bào)銷人相符； 三審憑證日期，看是否與報(bào)帳日期相近； 四審憑證印章，看是否與出據(jù)憑證的單位名稱相符； 五審憑證金額，看是否等于數(shù)量乘于單價(jià)； 六審憑證用途，看是否“發(fā)票”聯(lián)或“收據(jù)”聯(lián)； 七審發(fā)票種類，看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與發(fā)票管理范圍是否一致 八審憑證大寫，看是否與小寫一致； 九審憑證的臉面，看有無涂改、刀刮、紙

16、貼現(xiàn)象； 十審單據(jù)匯總封面，對(duì)差旅費(fèi)、定額發(fā)票等，看封面金額、所附單據(jù)張數(shù)與附件數(shù)是否一致。 一是統(tǒng)一分類粘貼，報(bào)帳員在收集本單位收入、支出及往來款項(xiàng)時(shí)，要按照內(nèi)部先整理后報(bào)帳的要求對(duì)需要粘貼的原始憑證進(jìn)行分類粘貼。二是統(tǒng)一底板粘貼，使用A4紙的一半作為底板粘貼，并將需要粘貼的單據(jù)及其附件粘貼在底板正面，不得另紙粘貼。三是統(tǒng)一粘貼范圍，凡長(zhǎng)度小于15cm、寬度小于8cm的原始憑證及其附件小票，如餐費(fèi)、車船票、過路過橋費(fèi)等都屬于粘貼范圍。四是統(tǒng)一粘貼要求，粘貼時(shí)在統(tǒng)一的底板用紙上從右往左、以上邊為齊、左邊不留空白進(jìn)行粘貼,對(duì)同金額、同規(guī)格、同尺寸的原始憑證粘貼在一起，異類憑據(jù)合理調(diào)配粘貼，每張單

17、據(jù)粘貼的發(fā)票一般不得超過15張。 車船票等小票，可分兩項(xiàng)粘貼，每張粘貼也不得超過15張；粘貼的憑證，要整齊均稱，線條一致，避免間距不一，凸凹不平，粘好后在原始憑證上標(biāo)出序號(hào)。裝訂后要達(dá)到“四邊齊、表面平、無凹凸、書本型”的標(biāo)準(zhǔn)。 單位的支出原始憑證按經(jīng)辦人收集、報(bào)帳員審核、單位領(lǐng)導(dǎo)簽字、財(cái)務(wù)結(jié)算辦公室報(bào)的順序來進(jìn)行報(bào)帳。在上述報(bào)帳過程中，經(jīng)辦人、報(bào)帳員、單位領(lǐng)導(dǎo)都必須簽字。 首先經(jīng)辦人簽字。單位工作人員辦理完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后需收集好相關(guān)票據(jù)，并右下角逐一簽字，禁止代簽。 其次報(bào)帳員簽字。經(jīng)辦人交來的所有原始憑證，按財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)票據(jù)的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核后再右下角簽字。 再其次單位負(fù)責(zé)人簽

18、字、審核。經(jīng)辦人將報(bào)帳員初審后的單據(jù)送單位負(fù)責(zé)人簽字，單位負(fù)責(zé)人簽字時(shí)需注意在原始憑證的右上方空白處簽“同意報(bào)銷”或“同意轉(zhuǎn)付”并簽名，填寫日期。 姓名、時(shí)間落款內(nèi)容要全面。姓名要用全稱，不用姓或名代替，要同預(yù)留的印鑒一致。時(shí)間落款必不可少，和批準(zhǔn)日期一致，不提前或推后。 字跡要易辯認(rèn)。不草書。 清理往來款可真實(shí)反映單位資金的運(yùn)行狀況，保證財(cái)務(wù)核算的正確性，防止資產(chǎn)流失，處理遺留問題，提高資金使用效益，確保單位各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展。 清理往來款要堅(jiān)持“人欠收回、欠人歸還”的原則，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面著手： 1、單位或個(gè)人借款、掛帳一年以上的，要加大回收力度；款付清無發(fā)票的，及時(shí)索要；確定不能要回

19、發(fā)票且掛帳一年以上，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后調(diào)帳列支或沖年終結(jié)余； 2、小額掛帳三年已成呆死帳，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可列支； 3、向其他單位提供服務(wù)或商品對(duì)方未付款的，單位要依法清收，確不能收回的，酌情沖收入或列支； 4、屬在業(yè)務(wù)活動(dòng)中待結(jié)算款項(xiàng)、應(yīng)繳、待繳款項(xiàng)的要及時(shí)辦理繳款結(jié)算手續(xù)； 5、向其他單位和個(gè)人借款的，到期要及時(shí)償還； 6、掛帳三年以上，確認(rèn)無法付出的款項(xiàng)，將余額轉(zhuǎn)為收入科目； 7、往來款科目有對(duì)應(yīng)關(guān)系的核準(zhǔn)后先行沖帳，后轉(zhuǎn)收入或支出；需調(diào)帳和沖帳的在資料充足，相關(guān)人員出具有關(guān)手續(xù)后，書面通知財(cái)務(wù)結(jié)算辦進(jìn)行業(yè)務(wù)處理； 8、出差借款，回單位后要于一個(gè)星期內(nèi)結(jié)清手續(xù)； 9、單位內(nèi)部人員借款，前款未結(jié)清的，

20、不得再予借款； 10、對(duì)各項(xiàng)開支，有錢要避免掛帳，應(yīng)及時(shí)、全額支付； 11、對(duì)于應(yīng)收款，對(duì)方單位和個(gè)人有能力償還而故意拖欠的，必要時(shí)要通過司法手段予以解決。 原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。填制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單

21、位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替。 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、 六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

22、 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。 （1）、報(bào)賬前，每一個(gè)單據(jù)要過眼，分好類，簽好字，做到單據(jù)合理合法；每一個(gè)數(shù)字要過手，做到數(shù)字不差毫厘。 （2）、報(bào)賬時(shí)： 結(jié)算辦原則上不提供不提供報(bào)銷單、整理單、移交單和其它紙質(zhì)材料，請(qǐng)請(qǐng)自備自備。 原始憑證、整理單、報(bào)銷單和移交單要統(tǒng)一填寫或打?。ㄟx其一）統(tǒng)一填寫或打?。ㄟx其一）。 原始憑證、整理單、報(bào)銷單、移交單

23、和其它紙質(zhì)材料禁止涂抹刮擦，一經(jīng)出現(xiàn)立即重填。禁止涂抹刮擦，一經(jīng)出現(xiàn)立即重填。 附件不全的，待附件齊全后報(bào)賬。附件不全的，待附件齊全后報(bào)賬。 不報(bào)賬，不得開用任何支票。不報(bào)賬，不得開用任何支票。 應(yīng)帶好公私章，做到有單位名稱、單位負(fù)責(zé)人和應(yīng)帶好公私章，做到有單位名稱、單位負(fù)責(zé)人和報(bào)賬員的位置蓋好章。報(bào)賬員的位置蓋好章。 數(shù)字和單據(jù)不要加錯(cuò)，數(shù)字書寫應(yīng)規(guī)范、清爽。數(shù)字和單據(jù)不要加錯(cuò)，數(shù)字書寫應(yīng)規(guī)范、清爽。 數(shù)字保留二位小數(shù)。數(shù)字保留二位小數(shù)。 賬戶未發(fā)生，移交單余額照搬。賬戶未發(fā)生，移交單余額照搬。 （3）、報(bào)賬完應(yīng)認(rèn)真填寫“牟定縣行政事業(yè)單位賬戶余額對(duì)賬簽證單”，走時(shí)不要落下財(cái)物。 （4）、報(bào)

24、送材料應(yīng)真實(shí)、及時(shí)，報(bào)送完應(yīng)認(rèn)真填寫“材料上報(bào)統(tǒng)計(jì)表”。 年初建立新賬，登記期初余額：現(xiàn)金、銀行存款、財(cái)政專戶和有關(guān)資產(chǎn)賬戶。其中現(xiàn)金和銀行存款須按銀行和存款類別設(shè)置明細(xì)分類賬。各學(xué)校應(yīng)建立的賬薄包括：各種現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、財(cái)政專戶備查賬、各種學(xué)生補(bǔ)助日記賬，各種固定資產(chǎn)臺(tái)賬、財(cái)物收發(fā)明細(xì)賬等（應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)方面的痕跡管理）。 撥入經(jīng)費(fèi)：撥入預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)和撥入預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”增加。 轉(zhuǎn)賬支付：如轉(zhuǎn)付單位承擔(dān)醫(yī)保經(jīng)費(fèi)和代扣個(gè)人承擔(dān)醫(yī)保經(jīng)費(fèi)、代扣個(gè)人所得稅、工程款、轉(zhuǎn)付超過壹仟元的物資采購(gòu)等，貸記“銀行存款”減少 從銀行提取現(xiàn)金：借記“現(xiàn)金”增加，貸記“銀行存款”減少，注意增減相

25、應(yīng)的現(xiàn)金和銀行存款。 現(xiàn)金支付時(shí)：貸記“現(xiàn)金”減少。 每月移交單月末余額必須與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬月末余額核對(duì)相符。 自制原始憑證必須填寫在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定格式上，如工資冊(cè)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、臨時(shí)工工資、加班費(fèi)、補(bǔ)課費(fèi)、學(xué)生補(bǔ)助花名冊(cè)，有單位負(fù)責(zé)人的同意報(bào)銷手續(xù)，領(lǐng)款人的簽字，各類原始憑證須加蓋本單位的印蓋。 會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷必須有會(huì)議通知、填在規(guī)定表格上的具體購(gòu)買項(xiàng)目的附件，并在封面上注明會(huì)議名稱和就餐人數(shù)。 超過1000元的維修費(fèi)支出要有維修合同、工程決算清單。 差旅費(fèi)的填制方法：須加蓋單位的公章，住宿費(fèi)和生活補(bǔ)助費(fèi)符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，有出差審批單，車費(fèi)、住宿費(fèi)的粘貼規(guī)整有序，并按以下順序疊放：差旅費(fèi)

26、報(bào)銷單、出差審批單、車票住宿票附件，粘貼的車票等要注意裝訂后能清晰可見，并有出差人的簽字，車票住宿票須是相應(yīng)路程的車票住宿票。各項(xiàng)內(nèi)容填寫完整，如小寫金額的合計(jì)，車費(fèi)住宿費(fèi)的張數(shù)等。填寫原始憑證整理單時(shí)，須把其中的誤餐費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)分項(xiàng)合計(jì)列出。 招待費(fèi)（含住宿費(fèi)）的支出須另填制“牟定縣行政事業(yè)單位招待費(fèi)報(bào)銷單封面，招待費(fèi)發(fā)票的粘貼規(guī)整有序，單位負(fù)責(zé)人簽批時(shí)須注明同意報(bào)銷。（同意報(bào)銷，同意報(bào)銷人和日期）。 對(duì)各種附件最好進(jìn)行打印，并加蓋單位公章。 大額物資采購(gòu)除符合政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定外，應(yīng)與銷貨單位簽訂購(gòu)貨合同，涉及固定資產(chǎn)的還應(yīng)財(cái)政部門的審批手續(xù)。 學(xué)校的一切重大項(xiàng)目開支須符合內(nèi)部

27、控制規(guī)范的相關(guān)要求：即事先經(jīng)學(xué)校班子會(huì)討論通過，形成會(huì)議決議并經(jīng)參會(huì)的班子成員簽字。 發(fā)票的簽字：發(fā)票上單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、證明人的簽字一律用黑色或黑色鋼筆，不得使用鉛筆或圓珠筆簽字，并簽在指定位置上。屬用單位公用經(jīng)費(fèi)支出的發(fā)票單位負(fù)責(zé)人簽“同意報(bào)銷”，屬代扣款性質(zhì)的支付應(yīng)簽“同意轉(zhuǎn)付”字樣，報(bào)賬時(shí)各類原始單據(jù)上的簽字必須齊全。 各種代扣款應(yīng)及時(shí)繳付并保持平衡。 報(bào)賬時(shí)各種憑證張數(shù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，各種附件應(yīng)加蓋“附件”字樣，整理時(shí)不記入憑證張數(shù)，注意工資報(bào)銷表上工資花名冊(cè)的張數(shù)和整理單上原始憑證的張數(shù)不同。 支付的各種設(shè)計(jì)費(fèi)不能用到地稅局開具的發(fā)票作為報(bào)銷憑證，而應(yīng)在取得設(shè)計(jì)單位開具的原始憑證時(shí)才能支付款項(xiàng)。 各種附件要規(guī)范拆疊或不折疊。 每月8日以前把審批好的工資花名冊(cè)按時(shí)報(bào)到教育結(jié)算辦公室。 勞務(wù)費(fèi)中超過一個(gè)月的臨時(shí)工工資第一月報(bào)賬時(shí)應(yīng)有與受聘人簽訂的合同，并在合同中注明受聘時(shí)間和每月發(fā)放金額。 單位自己發(fā)人員經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)金付的要簽字、印章，不得代簽。銀行轉(zhuǎn)付的要銀行蓋章。單位