印花稅的稅務(wù)處理-五問五答

1、精品1.我司與另一公司簽訂財務(wù)咨詢合同（內(nèi)容為記賬、開具發(fā)票等），請問這樣的咨詢合同是否應(yīng)視為“技術(shù)合同”繳納印花稅？同時我司也有代理人事招聘培訓(xùn)、對外傭金服務(wù)的合同，請問這些是否屬于技術(shù)合同范疇，如需要繳納印花稅，稅率是多少？鉑略答：一、根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知（國稅地 198934 號）二，關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問題技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括：1、有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)，社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項目；2、促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的技術(shù)項目；3、其他專業(yè)項目，對屬于這些內(nèi)容的合同，均

2、應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。二、上述代理人事招聘培訓(xùn)、對外傭金服務(wù)的合同，并非印花稅征收范圍。注：印花稅采取正列舉征收，只對中華人民共和國印花稅暫行條例及所附印花稅稅目稅率表列舉項目征稅。2. 單位給車輛上的保險，需要交印花稅嗎？應(yīng)該如何計算繳納？另外以前年度買的印花稅票（當(dāng)時事務(wù)局讓買的） ，還可以貼在賬簿上使用嗎？鉑略答：車輛保險適用財產(chǎn)保險合同，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，稅率千分之一。根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例第六條：印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，可修改編輯精品并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者

3、畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。因此， 若已購買但未貼用，則可使用。3. 公司跟個人之間的借款合同，這塊需不需要交印花稅？鉑略答：印花稅采取正列舉征稅。根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人） ，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3、營業(yè)賬簿；4、權(quán)利、許可證照；5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或

4、者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附印花稅稅目稅率表執(zhí)行。根據(jù)印花稅稅目稅率表 ：借款合同征稅范圍是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，上述公司若非銀行及其他金融組織， 個人當(dāng)然也非銀行及其他金融組織， 則借貸雙方皆非“銀行及其他金融組織” ，其借款合同并非印花稅征稅范圍。4. 比如我司跟貴司之間簽訂的服務(wù)合同需要貼印花稅嗎？還有公司組建的外出旅行，跟旅行社之間簽訂的合同要不要貼印花稅？鉑略答：可修改編輯精品一、印花稅采取正列舉征收。根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，

5、都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人） ，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3、營業(yè)賬簿；4、權(quán)利、許可證照；5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附印花稅稅目稅率表執(zhí)行。二、基于以上規(guī)定，旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。三、至于服務(wù)合同，則取決于服務(wù)項目。比如上述貨物運輸、倉儲保管等服務(wù)，則屬于印花稅應(yīng)稅范圍

6、。又如上述旅游服務(wù)，則非印花稅征收對象。四、根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知(（ 1989）國稅地字第34號)第三條規(guī)定，技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等， 提出實施方案， 進(jìn)行實施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。 以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、 修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試以及勘察、 設(shè)計等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專

7、業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。 對各種職業(yè)培訓(xùn)、 文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。技術(shù)中介合同是當(dāng)事人一方以知識、 信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進(jìn)行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術(shù)合同?？尚薷木庉嬀?. 我公司是煤炭企業(yè)商業(yè)企業(yè)，采購和銷售都簽訂購銷合同，合同都是一年一簽，我們企業(yè)印花稅該怎么交？我們兩年沒交印花稅了，是否需要去稅務(wù)局補(bǔ)交？鉑略答：一、根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例第一條、第二條：在中華人民共和國境內(nèi)書立、 領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人， 都是印花稅的納稅義務(wù)人， 應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花

8、稅。下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3、營業(yè)賬簿；4、權(quán)利、許可證照；5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。因此，上述購銷合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證。二、“條例”第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。當(dāng)然，目前印花稅也多采取定期申報納稅方式。因此，您未申報繳納，應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)繳。三、購銷合同印花稅按照合同金額計稅，稅率萬分之三。（一）按照印花稅暫行條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的， 按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)， 未分開注明的， 以合同所載金額為計稅依據(jù)。（二）按照“（ 1988）國稅地字第 25 號”文件相關(guān)規(guī)定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額， 在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額