會計基礎(chǔ)教案案例(第五章、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理)

1、第五章第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程也不不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程也不盡相同，本章主要介紹企業(yè)的資金籌集、設(shè)備購置、材料采購、盡相同，本章主要介紹企業(yè)的資金籌集、設(shè)備購置、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤分配等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤分配等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)處理針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)處理的主要內(nèi)容有：的主要內(nèi)容有：(1)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處

2、理;(2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;(3)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;(4)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：(5)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;(6)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理期間費(fèi)用的賬務(wù)處理;(7)利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來源通常分為所有者權(quán)益籌資企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來源通常分為所有者權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。所有者權(quán)益籌資形成所有者的權(quán)益和負(fù)債籌資。所有者權(quán)益籌資形成所有者的權(quán)益(通常稱為權(quán)益通常稱為權(quán)益資本資本)，包括投資

3、者的投資及其增值，這部分資本的所有者既享，包括投資者的投資及其增值，這部分資本的所有者既享有企業(yè)的經(jīng)營收益，也承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險有企業(yè)的經(jīng)營收益，也承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險;負(fù)債籌資形成債權(quán)負(fù)債籌資形成債權(quán)人的權(quán)益人的權(quán)益(通常稱為債務(wù)資本通常稱為債務(wù)資本)，主要包括企業(yè)向債權(quán)人借入的資，主要包括企業(yè)向債權(quán)人借入的資金和結(jié)算形成的負(fù)債資金等，這部分資本的所有者享有按約收回金和結(jié)算形成的負(fù)債資金等，這部分資本的所有者享有按約收回本金和利息的權(quán)利。本金和利息的權(quán)利。一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)(一一)所有者投入資本的構(gòu)成所有者投入資本的構(gòu)成所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為國家資本

4、金、所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。法人資本金、個人資本金和外商資本金等。所有者投入的資本主要包括實(shí)收資本所有者投入的資本主要包括實(shí)收資本(或股本或股本)和資本公積。和資本公積。實(shí)收資本實(shí)收資本(或股本或股本)是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。資本公積是企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本資本公積是企業(yè)收到投資者投入的超出其在

5、企業(yè)注冊資本(或或股本股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)等。資本公積作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)增資本。增資本。(二二)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對負(fù)債籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算：企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對負(fù)債籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算：1.“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶2.“資本公積資本公積”賬戶賬戶 3.“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶（三）賬務(wù)處理：P98例題1-4 企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”

6、等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實(shí)收資本(或股本)”科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價(或股本溢價)”科目。借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料） 貸：實(shí)收資本 （資本公積）如果投資者減資：借：實(shí)收資本 貸：銀行存款二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)(一一)負(fù)債籌資的構(gòu)成負(fù)債籌資的構(gòu)成負(fù)債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結(jié)算形成的負(fù)債負(fù)債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結(jié)算形成的負(fù)債等。等。短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的

7、償還期限在一年以內(nèi)(含一年含一年)的各種借款。的各種借款。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在一年以上在一年以上(不含一年不含一年)的各種借款。的各種借款。結(jié)算形成的負(fù)債主要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)算形成的負(fù)債主要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。等。(二二)、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對負(fù)債籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算：企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對負(fù)債籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算：1.“短期借款短期借款”賬戶賬戶2.“長期借款長期借款”賬戶賬戶3.“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶4.“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶(三三)賬

8、務(wù)處理賬務(wù)處理1.短期借款的賬務(wù)處理短期借款的賬務(wù)處理企業(yè)借入的各種短期借款，借記企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“短期借款短期借款”科目科目;歸還借款時做相反的會計分錄。歸還借款時做相反的會計分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”等科目。等科目。2.長期借款的賬務(wù)處理長期借款的賬務(wù)處理企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款銀行存款”科目，按借款本金貸記科目，

9、按借款本金貸記“長期借款長期借款本金本金”科目，如存在差科目，如存在差額，還應(yīng)借記額，還應(yīng)借記“長期借款長期借款利息調(diào)整利息調(diào)整”科目。科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按確定的長期借款的利息費(fèi)用，借記資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按確定的長期借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程在建工程”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出研發(fā)支出”等科目，按確定的應(yīng)付未付利息，貸記等科目，按確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，按科目，按其差額，貸記其差額，貸記“長期借款長期借款利息調(diào)整利息調(diào)整”等科目。等科目。向銀行借入短期借款（貸款）：P102例題51、借入時：借：銀行存款 貸：短期借款2、計提利息時：

10、借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息3、歸還本金時：借：短期借款 貸：銀行存款向銀行借入長期借款（貸款）：P103例題61、借入時：借：銀行存款 貸：長期借款本金2、計提利息時：借：財務(wù)費(fèi)用（在建工程）（還未竣工的利息計入在建工程） 貸：長期借款應(yīng)計利息3、歸還本金（利息）時：借：長期借款本金（應(yīng)計利息） 貸：銀行存款第三節(jié)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）購入設(shè)備：（固定資產(chǎn)的核算）P105例題5-7借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）（二）折舊的核算：P107-110第四節(jié)、材料采購業(yè)務(wù)的核算1、實(shí)際成本法：P115例題14、15、16借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)

11、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）如果材料在運(yùn)輸途中未入庫：借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）借：原材料 貸：在途物資買價買價運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理損耗運(yùn)輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費(fèi)用入庫前的挑選整理費(fèi)用購入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用購入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用材材料采購業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容：料采購業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容：第四節(jié)、材料采購業(yè)務(wù)的核算2、計劃成本法：借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）借：原材料 貸：材料采購 材料成本差異（或借：材料成本差異）材料采

12、購材料采購采購物采購物資的實(shí)資的實(shí)際成本際成本已入庫材料的已入庫材料的計劃成本計劃成本原材料原材料發(fā)出材料計發(fā)出材料計劃成本劃成本結(jié)存材料計劃結(jié)存材料計劃成本成本 材料成本差異材料成本差異（1）已）已入入庫材料的庫材料的超支差異超支差異（2）已入庫材已入庫材料的節(jié)約差異料的節(jié)約差異（2）發(fā)出材料）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町悜?yīng)分?jǐn)偟牟町悾ü?jié)約）（節(jié)約）（1）發(fā)出材料）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町悜?yīng)分?jǐn)偟牟町悾ǔВǔВ?、歸還貨款時：借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 貸：銀行存款4、買材料預(yù)付定金時：1）付定金：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2）材料入庫時：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行

13、存款一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成產(chǎn)產(chǎn)品成本品成本: :為生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一勞務(wù)所消耗的費(fèi)用為生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一勞務(wù)所消耗的費(fèi)用, ,強(qiáng)調(diào)對象。強(qiáng)調(diào)對象。（1 1）直接材料）直接材料 ：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接消耗的、直接用于用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料及主要材料、外購半成品以及各種原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料。有助于產(chǎn)品形成的輔料。（2 2）直接人工：）直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中，直接從事直接從事產(chǎn)品產(chǎn)品

14、生產(chǎn)的生產(chǎn)的工人工資、津貼、補(bǔ)貼和福利等。工人工資、津貼、補(bǔ)貼和福利等。（3 3）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括包括間接的人工費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物間接的人工費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。料消耗等。第五節(jié)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算：產(chǎn)品成本的計算生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容及計入成本方式生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容及計入成本方式直接材料直接材料直接人工直接人工（生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)等）制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的

15、目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。各種生產(chǎn)費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)：成本類賬戶結(jié)構(gòu)：成本類賬戶 借方（借方（+ +） 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方（- -） 發(fā)生的各項(xiàng)發(fā)生的各項(xiàng) 完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 余額：尚未完工的余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用 該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶。該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶。設(shè)置設(shè)置“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”和和“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”兩個明細(xì)賬戶。這兩兩個明細(xì)賬戶。這兩個賬戶還可按成本核個賬戶還可按成本核算對象進(jìn)行三級明細(xì)算對象進(jìn)行三級明細(xì)核算。核算。2 2

16、、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直接記入接記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”的各種間接費(fèi)用，也就是的各種間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)：成本類賬戶結(jié)構(gòu)：成本類賬戶借方（借方（+ +） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方（貸方（- -） 當(dāng)期發(fā)生的當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品生結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的產(chǎn)成本的各項(xiàng)制造費(fèi)用各項(xiàng)制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用 該賬戶期末一般無余額該賬戶期末一般無余額 按不同車間、部門和按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。類賬

17、。二、賬務(wù)處理（一）材料耗用的核算（發(fā)出材料的核算）1、實(shí)際成本法：P120例題18借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料2、計劃成本法（補(bǔ)充內(nèi)容）借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料成本差異 （節(jié)約） 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 或 輔助生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：材料成本差異 (超支）掌握材掌握材料成本差異率的料成本差異率的計算計算材料成本差異率材料成本差異率=月初結(jié)存材月初結(jié)存材料成本差異料成本差異 本月收入材料本月收入材料成本差異成本差異月初結(jié)存材月初結(jié)存材料計劃成本料計劃成本本

18、月收入材料本月收入材料計劃成本計劃成本 正數(shù)正數(shù)表示表示超支超支；負(fù)數(shù)負(fù)數(shù)表示表示節(jié)約節(jié)約材料采購材料采購采購物采購物資的實(shí)資的實(shí)際成本際成本已入庫材料的已入庫材料的計劃成本計劃成本原材料原材料發(fā)出材料計發(fā)出材料計劃成本劃成本結(jié)存材料計劃結(jié)存材料計劃成本成本 材料成本差異材料成本差異（1）已）已入入庫材料的庫材料的超支差異超支差異（2）已入庫材已入庫材料的節(jié)約差異料的節(jié)約差異（2）發(fā)出材料）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町悜?yīng)分?jǐn)偟牟町悾ü?jié)約）（節(jié)約）（1）發(fā)出材料）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町悜?yīng)分?jǐn)偟牟町悾ǔВǔВǘ┤斯べM(fèi)的核算P122例題19、20、211、計提工資、福利費(fèi)時：（福利費(fèi)按工資總額的14

19、%計提）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬工資（或福利費(fèi)）2、從銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款3、發(fā)放工資時：（或支付福利費(fèi)時）借：應(yīng)付職工薪酬工資（福利費(fèi)） 貸：庫存現(xiàn)金（或 銀行存款）（三）制造費(fèi)用的計算分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：P124例題22借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用1、分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：（用T型賬戶說明）（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：P125例題23借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本核算示意圖產(chǎn)品成本核算示意圖備備注：注：（1 1）生產(chǎn)領(lǐng)料；（）生產(chǎn)領(lǐng)料；（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資；（）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資；（3 3）支付水電費(fèi)等；）支付水電

20、費(fèi)等；（4 4）分配當(dāng)月制造費(fèi)用；（）分配當(dāng)月制造費(fèi)用；（5 5）結(jié)）結(jié) 轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。 原材料應(yīng)付職工薪酬 銀行存款制造費(fèi)用 管理費(fèi)用生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B庫存商品(1)(2)(3)(4)(5)四、銷售階段的核算（一）銷售收入的核算：1、銷售產(chǎn)品核算：P222例題28、P201例題3、P212例題16、17借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2、銷售材料的核算：借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3、租賃收入：P222例題29借：銀行存款

21、（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入四、銷售階段的核算（一）銷售收入的核算：3、預(yù)收定金的核算：（了解）1）、預(yù)收定金時：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款2）、銷售發(fā)貨時：借：銀行存款 預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）四、銷售階段的核算（二）銷售費(fèi)用的核算：P226例題35借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）（三）銷售稅金的核算：P217例題221、計提稅金：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（應(yīng)交消費(fèi)稅）2、繳納稅金：P225例題34借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）或營業(yè)稅、消費(fèi)稅、 城建稅、教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 四、銷售階段的核算（四）銷售成

22、本的核算（結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本）1、銷售產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)：P207例題10、P225例題32借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品2、銷售材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)：P225例題33借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資收益損益投資收益（五）財務(wù)成果的計算1 1 、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動凈收益投資產(chǎn)減值損失公允價值變動凈收

23、益投資凈收益資凈收益2 2、營業(yè)收入、營業(yè)收入= =主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入3 3、營業(yè)成本、營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)利潤的核算營業(yè)利潤的核算 五、財務(wù)成果的核算：（一）期間費(fèi)用的核算：1、銷售費(fèi)用的核算：見P226例題35借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）2、管理費(fèi)用的核算：P226例題36、P201例題2借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）3、財務(wù)費(fèi)用的核算：P227例題37借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）期間費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容期間費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用五、財務(wù)成果的

24、核算：（二）、投資收益的核算：（了解）收到對外投資分紅款時：借：銀行存款 貸：投資收益（三）營業(yè)外收支的核算：（利得、損失的核算）1、營業(yè)外收入核算：見P227例題38借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：營業(yè)外收入2、營業(yè)外支出核算：見P227例題39借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）五、財務(wù)成果的核算：（五）利潤的核算：1、結(jié)轉(zhuǎn)收入：P228例題40借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 公允價值變動損益 貸：本年利潤五、財務(wù)成果的核算：（五）利潤的核算：2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（不含所得稅）：P229例題41借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 貸：營業(yè)稅金及附加 貸：其他業(yè)務(wù)成本 貸：銷售費(fèi)

25、用 貸：管理費(fèi)用 貸：財務(wù)費(fèi)用 貸：營業(yè)外支出 五、財務(wù)成果的核算：（五）利潤的核算：3、計提與結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：P230例題421）計提所得稅借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本1 1、設(shè)置、設(shè)置“本年利潤本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）目的：目的：主要用來核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或虧損）。主要用來核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或虧損）。結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類賬戶 借方借方 （） 本年利潤本年利潤 貸方（貸方（+

26、+） （1 1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本 （1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入 （2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加 （2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 （3 3）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本 （3 3）投資收益）投資收益 （4 4）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用 （4 4）公允價值變動損益）公允價值變動損益 （5 5）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用 （5 5）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入 （6 6）財務(wù)費(fèi)用）財務(wù)費(fèi)用 （7 7）資產(chǎn)減值損失）資產(chǎn)減值損失 （8 8）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出 （7 7）所得稅費(fèi)用）所得稅費(fèi)用 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)額余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)額 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”賬戶，賬戶，年度決算后，賬戶無余額。年度決算后，賬戶無余額。（四）凈利潤的核算（四）凈利潤的核算 五、財務(wù)成果的核算：（六）利潤分配的核算：利潤分配的順序： 一般企業(yè) （1）彌補(bǔ)虧損 （2） 提取法定盈余公積。按照稅后利潤（凈利潤）的10提取。 （3）向投資者分配利潤或股利。 上市公司： 教材P231五、財