2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題A卷含答案

1、2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題 A卷 含答案考試須知：1、考試時(shí)間：180分鐘，滿(mǎn)分為100分。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱(chēng)。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。姓名：考號(hào):閱卷入 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價(jià)格增發(fā)每股面值為 1元的普通股股票10000萬(wàn)股， 并以此為對(duì)價(jià)取得乙公司 70%勺股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；甲公司另以銀行存款支付審計(jì) 費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)200萬(wàn)元。在此之前

2、，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016年5月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 70000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%殳權(quán)時(shí) 的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.49000B.55000C.50200D.492002、A公司于2009年1月1日購(gòu)入睦司股票，占 吩司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的 30%, A公司采用權(quán) 益法核算此項(xiàng)投資。取得投資時(shí)B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為 300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線(xiàn)法方t提折舊。2009年1月1日睦司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為 50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限 為10年，

3、凈殘值為零，按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。除此之外，B公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2009年5月21日A公司將其一批存貨銷(xiāo)售給 吩司，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本120萬(wàn) 元。截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨(dú)立的第三方。B公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為A.915B.274.5C.298.5D.9953、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購(gòu)入A#原材料500噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅額為68萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5.68萬(wàn)元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1.5萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn) 收入庫(kù)原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)

4、生合理?yè)p耗 1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（）萬(wàn)元。A、0.82B、0.81C、0.80D、0.834、某企業(yè)年初從銀行貸款100萬(wàn)元，期限1年，年利率為10%按照貼現(xiàn)法付息，則年末應(yīng)償 還的金額為（）萬(wàn)元。A.70B.90C.100D.1105、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是（）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中級(jí)考試時(shí)間B、對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D、某項(xiàng)變更難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理6、2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司

5、當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債，作為持有至到期投資，并于每年年末方t提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息 590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷(xiāo)金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。第3頁(yè)共22頁(yè)A.600B.580C.10D.5907、事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤(pán)虧的事業(yè)用材料，應(yīng)（）。A.沖減事業(yè)收入B.增加事業(yè)支出C.沖減經(jīng)營(yíng)收入D.增加經(jīng)營(yíng)支出8、甲公司2013年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2016年6月

6、30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租賃期為 2年，年租金200萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公 樓的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2016年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-575B.-225C.-600D.-6759、企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不是在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生 的），應(yīng)當(dāng)（）。A.不作會(huì)計(jì)處理B.作為本期的事項(xiàng)處理C.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益D.調(diào)整會(huì)

7、計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)10、甲公司為某集團(tuán)母公司，與其控股子公司（乙公司會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%,乙公司為售價(jià)的1%B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式D.甲公司對(duì)1年以?xún)?nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的10%11、甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，甲公司在2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、董事會(huì)通

8、過(guò)的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案日 資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損12、下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金13、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是（）。A、企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)簽訂回購(gòu)協(xié)議，約定將以固定價(jià)格回購(gòu)商品日企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的 重要組成部分C銷(xiāo)售合同或協(xié)議中規(guī)定了買(mǎi)方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨 的可能性D視同買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無(wú)論受托方

9、是否賣(mài)出、是否獲利，均 與委托方無(wú)關(guān)14、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備15、2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)視基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對(duì)該固定分產(chǎn)折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金猴為120萬(wàn)元,2017年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元，不考慮增值相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日該項(xiàng)國(guó)定資

10、產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）A.可抵扣智時(shí)性差異80萬(wàn)元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元C.可抵扣有時(shí)性差角140萬(wàn)元D.應(yīng)納程智時(shí)性差異20方元、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交 易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A、營(yíng)業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費(fèi)用2、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的表述中正確的有（）。A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)C.公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤

11、銷(xiāo)D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)，下月開(kāi)始計(jì)提攤銷(xiāo)3、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D. “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào) 整事項(xiàng)的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷(xiāo)售給某主要客戶(hù)的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴

12、訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過(guò)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶(hù)在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶(hù)賬 款的壞賬準(zhǔn)備5、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是 0C.會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 200萬(wàn)元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬(wàn)元，

13、剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有（）。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益7、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因 素有（）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位資本公積增加中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、關(guān)于銷(xiāo)售商品收入的計(jì)量

14、，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）B、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入9、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說(shuō)法正確的有（）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門(mén)撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就

15、業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無(wú)償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助10、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物I,三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打X）1、（） 發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理。2、（） 企業(yè)在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿(mǎn)足可行權(quán)條件而被取消 除外），應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。3、（） 企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利 潤(rùn)表中的所得

16、稅費(fèi)用。第8頁(yè)共22頁(yè)4、（） 典型的股份支付通常涉及四個(gè)主要環(huán)節(jié)：授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。5、（） 資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù) 的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。6、（） 對(duì)于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。7、（） 對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖有長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。8、（） 預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部 分確認(rèn)為當(dāng)期損益。9、（） 在財(cái)政直接支付方式下，事

17、業(yè)單位是在實(shí)際使用了財(cái)政資金的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助 收入。10、（） 企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：（1）A產(chǎn)品庫(kù)存100臺(tái)，單位成本為15萬(wàn)元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售彳格為每臺(tái) 18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜 費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為平均每臺(tái)1萬(wàn)元，未簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。說(shuō)明AT品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的金額。|（2） B產(chǎn)品庫(kù)存500臺(tái)，單位成本為4.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品市

18、場(chǎng)銷(xiāo)售彳格為每臺(tái) 4萬(wàn)元。甲公司 已經(jīng)與長(zhǎng)期客戶(hù)某企業(yè)簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)5萬(wàn)元。向長(zhǎng)期客戶(hù)銷(xiāo)售的 B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái) 0.3萬(wàn)元；向其他客戶(hù)銷(xiāo)售的 B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4萬(wàn)元。B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為50萬(wàn)元。要求：計(jì)算B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說(shuō)明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。（3） C產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為270萬(wàn)元，2012年銷(xiāo)售C品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備195萬(wàn)元。年末CT品庫(kù)存1 000臺(tái)，單位成本為3.7萬(wàn)元，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售彳格為

19、每臺(tái) 4.5萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.5萬(wàn)元。未簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。第8頁(yè)共22頁(yè)要求：計(jì)算cr品本期計(jì)提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說(shuō)明 c 產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。(4)即材料400公斤，單位成本為2.25萬(wàn)元，合計(jì)900萬(wàn)元，DM材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為 每公斤1.2萬(wàn)元?，F(xiàn)有 即材料可用于生產(chǎn)400臺(tái)CT品，預(yù)1f加工成CT品還需每臺(tái)投入成本 0.38萬(wàn)元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定次年按每臺(tái)3萬(wàn)元價(jià)格銷(xiāo)售400臺(tái)。預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái) 0.3萬(wàn)元。要求：判斷刖材料是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，說(shuō)明即材料期末資產(chǎn)負(fù)債

20、表“存貨”項(xiàng)目列示金額。(5) E配彳4M00公斤，每公斤配件的賬面成本為 24萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元。該批配件可 用于加工80件E產(chǎn)品，估計(jì)每件加工成本尚需投入 34萬(wàn)元。ET品2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格 為每件57.4萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi) 2.4萬(wàn)元。E配件期初的存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。要求：計(jì)算E配件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額(6)甲公司與乙公司簽訂一份 F產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，該合同為不可撤銷(xiāo)合同， 約定在2013年2 月底以每件0.45萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售 300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金

21、60萬(wàn)元。2012 年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬(wàn)元，總額為180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格 為每件0.4萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售 F產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。要求：計(jì)算F產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2、光明股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“光明公司”)委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專(zhuān)門(mén)從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為 49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅 率為10% 6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素)，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未

22、結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格為62000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用18000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷(xiāo)售，售價(jià)200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%(答案以元為單位)<1>、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅；<2>、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷(xiāo)售階段所涉 及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

23、閱卷入 五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率 25% 將司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的 各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：(1) 2013年9月1日，符司與 吩司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同， 合同規(guī)定 M司在2013年11月銷(xiāo)售給B 公司一批貨物，由于 A公司未能按照合同發(fā)貨，致使 以司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司

24、通過(guò)法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 120萬(wàn)元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)¥損失240萬(wàn)元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。(2) 3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算甲庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)， 該庫(kù)存商品的成本為 4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為 3600萬(wàn)元。2013年12月31日，A公司誤 將甲庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬(wàn)元。(3) 3月21日，A公司董事會(huì)通過(guò)股利分配方案，擬對(duì)2013年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。要求：(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后

25、調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可。(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。(3)用文字說(shuō)明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整 2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表)。調(diào)整項(xiàng)目影響金額利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外支出120資產(chǎn)減值損失-600所得稅費(fèi)用120凈利潤(rùn)360資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：其他應(yīng)付款240預(yù)計(jì)負(fù)債120應(yīng)交稅費(fèi)60|遞延所得稅資產(chǎn)-180存貨600盈余公積36未分配利潤(rùn)3242、甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：資料一：2014年度資料1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)

26、入乙公司 80%表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23 000萬(wàn)元，其中股本6 000萬(wàn)元，資本公積4 800萬(wàn)元、盈余公積1 200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11 000萬(wàn)元；各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的 公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。3月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售 A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2 000萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為1 400萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外銷(xiāo)售 A產(chǎn)品的60%剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬(wàn)元，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200萬(wàn)元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng) 2 000萬(wàn)元尚未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)

27、備100萬(wàn)元。7月1日，甲公司將其一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以 1 200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀 行。甲公司該專(zhuān)利權(quán)的原價(jià)為 1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均 法進(jìn)行攤銷(xiāo)，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo) 5年。乙公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì) 尚可使用5,殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 6 000萬(wàn)元，提取法定盈余公積 600萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金 股利3000萬(wàn)元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為 400萬(wàn)元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易。至2015年12月3

28、1日，乙公司上年自甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬(wàn)元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的 調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的(含甲公司內(nèi)部投資收益)抵消分錄。(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)第13頁(yè)共22頁(yè)第 13

29、頁(yè) 共 22 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、正確答案：B2、B3、A4、【正確答案】 C5、【參考答案】 A6、C7、B8、正確答案:A9、答案：B10、參考答案：C11、C12、【答案】D13、D14、【答案】C15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 AD2、參考答案：ABC3、【答案】ACD4、【答案】BCD5、【正確答案】 ACD6、ACD 7、參考答案：AD8、【正確答案】 ACD9、【正確答案】 ACD10、參考答案：AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打X）1、對(duì)2、對(duì)3、錯(cuò)4

30、、對(duì)5、對(duì)6、對(duì)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18 1） = 1 700（萬(wàn)元），A產(chǎn)品成本= 100X15= 1 500（萬(wàn)元）， 可以得出AT品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1 500萬(wàn)元（2）簽訂合同部分300臺(tái)可變現(xiàn)凈值=300X （ 50.3 ） = 1 410 （萬(wàn)元）成本= 300X 4.5 = 1 350 （萬(wàn)元）則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺(tái)可變現(xiàn)凈值=200X （ 4 0

31、.4 ） = 720 （萬(wàn)元）成本= 200X 4.5 = 900 （萬(wàn)元）第26頁(yè)共22頁(yè)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（900 720） 50= 130 （萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失130貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1 350+720 =2 070 （萬(wàn)元）（3）可變現(xiàn)凈值=1 000 X （ 4.5 0.5 ） = 4 000 （萬(wàn)元）產(chǎn)品成本=1 000 X3.7 = 3 700 （萬(wàn)元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =270-195=75 （萬(wàn)元）【計(jì)提二期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨

32、跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：資產(chǎn)減值損失75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為 3 700萬(wàn)元。(4) D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X （ 3 0.3 ） = 1 080 （萬(wàn)元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25 + 400X0.38= 1 052 （萬(wàn)元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則 即材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900萬(wàn)元。（5）日己件是用于生產(chǎn)ET品的，所以應(yīng)先判斷 ET品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X （ 57.4 2.4 ） = 4 400 （萬(wàn)元）E產(chǎn)品成本=100公斤X 24+ 80件X 34= 5 120 （萬(wàn)元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)

33、一步判斷E配件的減值金額：E配件可變現(xiàn)凈值= 80件X （ 57.4 34 2.4） = 1 680 （萬(wàn)元）E配件成本=100公斤X 24= 2 400 （萬(wàn)元）E配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2 400 - 1 680 = 720 （萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-E配件720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為 1 680萬(wàn)元_ （6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45 X 300=45 （萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同違約金損失為 60萬(wàn)元，退出合同最低凈成本為45萬(wàn)元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)

34、準(zhǔn)備45萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失45貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-F產(chǎn)品 452、答案如下：1 .創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額=6 000 X 17% 1 020 （元）；代扣代繳的消費(fèi)稅=62 000X 10% 6 200 （元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資49 800貸：原材料49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅6 200貸：應(yīng)付賬款13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資120貸：銀行存款120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 55 920貸：委托加工物資55 92

35、0生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本42 700貸：應(yīng)付職工薪酬21 500 (18 000 +3 500 )制造費(fèi)用21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品98 620貸：生產(chǎn)成本98 620銷(xiāo)售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000借：稅金及附加 20 000 （200 000X 10%貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅20 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98 620貸：庫(kù)存商品98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅=20 000 6 200 = 13 800 （元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅13 800貸：銀行存款13 800五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下：（1）事項(xiàng)（1） （2）為調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)（3）為非調(diào)整事項(xiàng)。（2）編制調(diào)整分錄：事項(xiàng)（1）借：以前年度損益調(diào)整 120預(yù)計(jì)負(fù)債120貸：其他應(yīng)