第7章公共收入

1、 l第一節(jié)第一節(jié) 公共收入的內涵公共收入的內涵l一、一、 公共收入與私人收入公共收入與私人收入l 公共收入與私人收入既有聯(lián)系，也有不同。 l1、不同點l（1）私人收入是滿足私人需要的收入，出于私人的利益；公共收入則是滿足公共需要的收入，出于公共的利益。l（2）私人收入主要通過市場機制來實現(xiàn)，在市場經濟條件下，平等的市場主體通過等價交換取得相應的收入，它們所憑借的是市場機制這只“看不見的手”；而公共收入則主要通過非市場機制來實現(xiàn)，與市場交易不同，以政府為主體的公共組織在取得公共收入時并沒有直接相應地支付等價的交換物，它們所憑借的是公共權力這只“看得見的手”。 l2、聯(lián)系l（1）私人收入是公共收入

2、的基礎。 l（2）在社會總收入既定的情況下，兩者往往呈現(xiàn)出一種互為消長的關系。 l（3）公共部門的建立和運行主要是為了提供公共產品，彌補私人部門在資源配置中低效或者無能為力的領域也即“市場失靈”的領域。l二、公共收入的定義：二、公共收入的定義：公共收入，亦稱財政收入或政府收入，系指政府為履行其職能而取得的所有社會資源的總和。l l三、公共收入的特征三、公共收入的特征l1公共性。公共性。公共權力產生于社會共同需要，公共收入作為公共權力在經濟方面的表現(xiàn)，同樣源于社會的共同需要。l 2.強制性。強制性。這一特點主要源于“搭便車”所引起的公共產品供給不足的問題以及實現(xiàn)政府其他職能的需要。l3.規(guī)范性。

3、規(guī)范性。公共收入要依據(jù)一定的法律和規(guī)章制度，不能隨意地收取。公共收入的種類、規(guī)模、征收對象、征收手續(xù)、資金管理、使用方向等都有明確的制度規(guī)定，因此具有規(guī)范性。l l 4.穩(wěn)定性。穩(wěn)定性。由于公共收入的征收與使用具有強制性，而且又有制度化的規(guī)定與保證，因此公共收入具有客觀的穩(wěn)定性。l第二節(jié)第二節(jié) 公共收入的原則公共收入的原則l一、受益原則一、受益原則l 受益原則（受益原則（benefit principle）指的是，政）指的是，政府所生產或提供的公共物品或服務成本費用的府所生產或提供的公共物品或服務成本費用的分配，要與社會成員從政府所生產或提供公共分配，要與社會成員從政府所生產或提供公共物品或服

4、務中獲得的效益相聯(lián)系。物品或服務中獲得的效益相聯(lián)系。其主要優(yōu)點在于，如果它能夠得以成功地貫徹 ，那么，政府所生產或提供的公共物品或服務的單位成本，可以同這些物品或服務的邊際效益掛鉤。 l 二、支付能力原則二、支付能力原則l 支付能力原則（支付能力原則（ability-to-pay principle）指的是，政府所提供的物品或服務的成本費用指的是，政府所提供的物品或服務的成本費用的分配，要與社會成員的支付能力相聯(lián)系。的分配，要與社會成員的支付能力相聯(lián)系。支付能力原則的主要優(yōu)點在于，如果它能夠得以成功地貫徹，那么，政府所提供物品或服務的成本費用的分配可以使社會成員的境況達到一種相對公平的狀態(tài)。l

5、 l第三節(jié)第三節(jié) 公共收入的主要形式公共收入的主要形式l一、稅收一、稅收公共收入的主要形式公共收入的主要形式l1、稅收的定義和基本特征、稅收的定義和基本特征l（1）定義）定義 l稅收是由政府來征收的。包括中央政府和地稅收是由政府來征收的。包括中央政府和地方政府。方政府。 l政府征稅憑借的是其政治權力。政府征稅憑借的是其政治權力。l稅收是強制征收的。稅收是強制征收的。 l稅收是無償征收的。稅收是無償征收的。 l稅收的征收有固定限度。稅收的征收有固定限度。l稅收是為了滿足政府經費開支的需要而征收稅收是為了滿足政府經費開支的需要而征收的。的。 l由此可見，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，由此可見，稅收是國家

6、為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，按照法律事先確定的憑借其政治權力，按照法律事先確定的標準，強制地、無償?shù)厝〉霉彩杖氲臉藴?，強制地、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。一種形式。l（2）基本特征）基本特征l稅收的強制性。稅收的強制性。l稅收的無償性。稅收的無償性。l稅收的固定性。稅收的固定性。 l 管仲管仲“取于民有度，用之有止，國雖小取于民有度，用之有止，國雖小必安；取于民無度，用之不止，國雖大必安；取于民無度，用之不止，國雖大必危。必危?！?l2、 稅收制度的構成要素 l1課稅主體。 l課稅主體有法律上的主體與經濟上的主體之分。l法律上的課稅主體是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的自然人或法人。亦稱“納

7、稅人”或“納稅義務人”。l經濟上的課稅主體是稅收的直接負擔者，也稱負稅人。l在實際中，納稅人和負稅人不一致的情況是經常發(fā)生的。但在某些情況下，納稅人和負稅人又是一致的。l l2、課稅客體、課稅客體l（1）定義。課稅客體俗稱）定義。課稅客體俗稱“課稅對象課稅對象”，即是課稅的目的物，即是課稅的目的物，也就是對什么課稅也就是對什么課稅。l（2） 課稅對象是稅收制度中的核心要素。課稅對象是稅收制度中的核心要素。l首先是因為它體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界限。其次，它是區(qū)首先是因為它體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界限。其次，它是區(qū)別不同稅種的主要標志，通常要以課稅對象為標志劃分稅種并別不同稅種的主要標志，通常要

8、以課稅對象為標志劃分稅種并規(guī)定稅名。規(guī)定稅名。l（3 3）課稅客體與稅源的區(qū)別。課稅客體或課稅對象不一定就）課稅客體與稅源的區(qū)別。課稅客體或課稅對象不一定就是稅收的源泉即稅源。稅源只能是在是稅收的源泉即稅源。稅源只能是在GDPGDP初次分配中已經形成初次分配中已經形成的各項收入。稅源可以是直接的課稅對象，也可以不是直接的的各項收入。稅源可以是直接的課稅對象，也可以不是直接的課稅對象。課稅對象。課稅對象解決的是課稅的直接依據(jù)問題，稅源則是課稅對象解決的是課稅的直接依據(jù)問題，稅源則是稅收收入的最終來源。稅收收入的最終來源。l3.3.稅率。稅率，是所課征的稅額與課稅對象之間的數(shù)量關系或稅率。稅率，是

9、所課征的稅額與課稅對象之間的數(shù)量關系或比例，也就比例，也就是課稅的尺度。是課稅的尺度。 l稅率通常用百分比的形式表示。 l（1）平均稅率和邊際稅率。）平均稅率和邊際稅率。l 平均稅率平均稅率 所謂平均稅率，指的是全部應征稅額占課稅對象數(shù)額的比例。用公式表示為：l 全部應征稅額l 平均稅率= 100%l 課稅對象數(shù)額l 邊際稅率邊際稅率 所謂邊際稅率，則指的是課稅對象數(shù)額的增量中稅額增量所占的比例。可用公式表示為：l 全部應征稅額l 邊際稅率= 100%l 課稅對象數(shù)額l l（2） 稅率的形式稅率的形式 l比例稅率，比例稅率，就是對課稅對象規(guī)定的課稅比率，不隨課稅對象數(shù)額的變化而變化，而保持在一

10、個不變的水平上。比例稅率又分為單一比例稅率和差別比例稅率。l A.A.單一比例稅率。單一比例稅率。是指一種稅只設一個比例稅率，所有納稅人都按同一稅率納稅。l B.差別比例稅率。差別比例稅率。是指一種稅設兩個或兩個以上的比例稅率。在具體運用上，差別比例稅率可以分為以下四種：一是產品差別比例稅率，一是產品差別比例稅率，即一類產品采用不同的比例。如：酒按類設計稅率。二是行業(yè)差別比例稅二是行業(yè)差別比例稅率，率，即對不同行業(yè)采用不同稅率。三是地區(qū)差別比例三是地區(qū)差別比例稅率，稅率，即對同一征稅對象，按照地區(qū)的不同采用不同的稅率。四是有幅度的比例稅率四是有幅度的比例稅率，即對同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅

11、率和最高稅率。l l累進稅率，累進稅率，就是按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。 l累進稅率又可進一步分為全額累進稅率和超額累進累進稅率又可進一步分為全額累進稅率和超額累進稅率。稅率。l全額累進稅率全額累進稅率是隨課稅對象數(shù)額的增加，稅率逐步提高，全部應稅數(shù)額都適用相應的最高等級的稅率課征。 l超額累進稅率超額累進稅率是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級部分，對每個等級部分分別規(guī)定相應的稅率，分別計算稅額，而后相加即為應征稅款。 l 應稅所得額0X10001000X20002000 X5000 5000 X適用稅率10%20%30%40% 全額累進稅率和超額

12、累進稅率的比較應稅所得額適用稅率全額累進稅額超額累進稅額平均稅率100010%10010010%200020%40030015%500030%1500120024%1000040%4000320032%l累退稅率。累退稅率。累退稅率，與累進稅率正相反，就是按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越低。在累退稅率下，邊際稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而下降。平均稅率也呈現(xiàn)出同樣的變化趨勢；隨課稅對象數(shù)額的增加而下降。l定額稅率。定額稅率。在現(xiàn)實生活中，稅率有時還可以用絕對量的形式表示。即按照課稅對象的一定數(shù)量，直接規(guī)定一定的稅額。這種固定稅額，即為稅率，稱作定額稅率。 l l

13、3、稅收是政府取得公共收入的最佳形式、稅收是政府取得公共收入的最佳形式l政府通過課征稅收的辦法取得的公共收入，實質是人們將自己所實現(xiàn)的收入的一部分無償?shù)剞D移給政府支配。這一來不會憑空擴大社會購買力，引起無度通貨膨脹；二來政府不負任何償還責任，也不必為此付出任何代價，不會給政府帶來額外負擔；三來稅收是強制征收的，政府一般可以制定法律向其管轄范圍的任何人或任何行為課征任何數(shù)額的稅款，故可為政府支出提供充足的資金來源。l 二、公債二、公債有償性的公共收入形式有償性的公共收入形式l 1、公債的定義及特征、公債的定義及特征l（1）公債的發(fā)行或認購是建立在資金持有者）公債的發(fā)行或認購是建立在資金持有者自愿

14、承受的基礎上的。（自愿性）自愿承受的基礎上的。（自愿性） l（2）公債的發(fā)行是有償?shù)?。（有償性）公債的發(fā)行是有償?shù)?。（有償性?l（3）公債的發(fā)行較為靈活。（靈活性）公債的發(fā)行較為靈活。（靈活性） l 公債是政府舉借的債，是政府為履行其職公債是政府舉借的債，是政府為履行其職能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得公共收入的一種形式。公共收入的一種形式。l l2、公債的基本功能是彌補財政赤字、公債的基本功能是彌補財政赤字l 財政赤字一般就是指公共收入小于公共支出即收不抵支的差額。問題在于，彌補財政赤字的方式可有多種，如增加稅收、增發(fā)通貨，并非只有發(fā)行公債一

15、種方式。為什么說公債最基本的功能是彌補財政赤字呢？l 以發(fā)行公債的方式彌補財政赤字，只是社會資金的使用權的暫時轉移，既不會招致納稅人的不滿，又不會無端增加流通中的貨幣總量，造成無度的通脹，還可迅速取得所需資金。此外，發(fā)行公債籌集的資金，基本上是資金持有者暫時閑置不用的資金，不會對經濟發(fā)展造成不利的影響。l3 3、公債與政府的資本性支出、公債與政府的資本性支出l三、國有資產收入三、國有資產收入l 國有資產（公共資產），指的是國家依據(jù)法律所擁有的自然資源或由于資金投入、資產收益及接受饋贈而形成的資產，它的一切產權屬于國家。 l按照經濟用途，可以將國有資產分為經營性的國有資產和非經營性的國有資產。

16、l按照存在形態(tài)，可將其分為以自然資源為主體的國有資產（如湖泊、礦山、森林等）和人類加工利用而形成的國有資產（如各種國有企業(yè)）以及無形資產（如科技專利、商標權等）。l經營性國有資產的收入主要有：（1）利潤上繳收入。即國有獨資企業(yè)按照規(guī)定的比例上繳國家財政的一部分利潤收入。（2）股息、紅利收入。 (3）租賃收入。 (4)承包上繳利潤收入。 （5)國有企業(yè)破產清算及拍賣所得 l總的來說，經營性的國有資產收入主要有：稅經營性的國有資產收入主要有：稅后利潤收入、租金收入和產權轉讓收入三大類。后利潤收入、租金收入和產權轉讓收入三大類。 l l資源性國有資產收入主要形式有：（1)轉讓國有資源使用權的收入。

17、（2)國家憑借所有權從國有資源的開發(fā)經營單位的收益中分得的收入；（3）將資源性國有資產轉向市場進行產權出賣所得的收入，目前我國此類收入極少。l四、其他公共收入形式四、其他公共收入形式l（一）政府引致的通貨膨脹（一）政府引致的通貨膨脹l政府引致的通貨膨脹（government-induced inflation）指的是這樣一種情況：為了彌補政府提供的物品或服務的費用而擴大貨幣供給，從而造成物價的普遍上漲。l 政府引致的通貨膨脹一般是通過向中央銀政府引致的通貨膨脹一般是通過向中央銀行透支或借款的途徑而發(fā)生的。行透支或借款的途徑而發(fā)生的。l l（二）捐贈（二）捐贈l 政府有時也能得到來自個人或組織的

18、捐贈（donations），這往往發(fā)生在政府l為某些特定的支出項目融資的情況下。 l（三）使用費（三）使用費l 對政府所提供的特定公共設施的使用者對政府所提供的特定公共設施的使用者按照一定的標準收取使用費，也是公共按照一定的標準收取使用費，也是公共收入的一個來源。與受益原則的要求一收入的一個來源。與受益原則的要求一致。致。l政府收取的使用費，通常低于其提供該政府收取的使用費，通常低于其提供該種物品或服務的平均成本。種物品或服務的平均成本。 l收取使用費的作用收取使用費的作用，除了可為政府籌集一部分公共收入之外，更重要的還在于還在于以下兩個方面：以下兩個方面：一是有利于促進政府提供的公共設施的使

19、用效率，二是有助于避免經常發(fā)生在政府提供公共設施上的所謂“擁擠”（congestion）問題。l（四）規(guī)費（四）規(guī)費l 1 1、含義。、含義。規(guī)費是政府部門為社會成員提供某種特定服務或實施行政管理所收取的手續(xù)費和工本費。l 使用費C*+S* C* 0 QQ* Z* ZMPBMSB=MPB+MEBMSC 垃圾清理設施使用費 2 0 1 80 E1N* 100 120 E*E2D1=MSB1D2=MSB2MSC150l2、種類。一是行政規(guī)費，、種類。一是行政規(guī)費， 包括外事規(guī)費 、內務規(guī)費 、經濟規(guī)費 、教育規(guī)費以及其他行政規(guī)費 。二是司法規(guī)費，二是司法規(guī)費，它又可分為訴訟規(guī)費和非訴訟規(guī)費兩種。

20、l 政府部門收取規(guī)費的數(shù)額，在理論上通常有兩個標準，一是所謂填補主義，一是所謂填補主義，二是所謂報償主義。二是所謂報償主義。l五、我國公共收入的形式五、我國公共收入的形式l按照國際貨幣基金組織的統(tǒng)計方法，公按照國際貨幣基金組織的統(tǒng)計方法，公共收入可以分為兩大類：一類為經常性共收入可以分為兩大類：一類為經常性收入；另一類為資本性收入。經常收入收入；另一類為資本性收入。經常收入包括稅收收入和非稅收入，包括稅收收入和非稅收入， l資本性收入包括政府持有的固定資本資產的銷售，政府的戰(zhàn)略性物資庫存的銷售，土地、森林、內河和地下礦藏的銷售，來自非政府來源的、不償還的資本性轉移，等等。l一、按公共收入的形式

21、劃分l（一）、稅收收入l 稅收收入是我國財政收入的主要來源，隨著稅收制度的改革，目前我國財政收入的90以上來自于稅收收入。 l（二）國有資產收入：上繳利潤、租賃費、股利分紅和資產占有費。l（三）債務收入l（ 四）專項收入l 專項收入是指國家為特定的事業(yè)或項目建設需要所征收的財政收入，主要包括經常性專項收入和建設性專項收入。l（五）其他收入l 其他收入在財政收入中所占的比重不大，但包括的項目多，政策性強，主要有:(1)事業(yè)收入；(2)規(guī)費收入；(3)罰沒收入 ；(4)國有資源管理收入 ；(5)公產收入。l l 二、按財政收入來源劃分l 政府的財政收入來源于社會上各行各業(yè)上繳的稅收和收費，其來源結

22、構包括所有制來源和部門來源。l1、按所有制結構劃分，我國將財政收入分為國有經濟收入、集體經濟收入、中外合營經濟收入、私營經濟或外商獨資經濟收入、個體經濟收入等。l2、部門結構分類，我國將財政收人分為第一產業(yè)部門收入、第二產業(yè)部門收入和第三產業(yè)部門收入。l l三、按財政資金的管理方式劃分l 按財政資金的管理方式，我國財政收入可以分為預算內收入預算內收入和預算外收入預算外收入兩大類，這是我國的特有現(xiàn)象。目前我國財政統(tǒng)計中的“財政收入”，是指預算內收入。 l 四、按財政資金的歸屬權劃分l 按財政資金的歸屬權，財政收入可以分為中央財政收入和地方財政收入。l 1994年實行分稅制財政體制以后，把財政收入

23、分為中央財政固定收入、地方財政固定收入、中央和地方共享收入三部分。l l第四節(jié)第四節(jié) 財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模l一、財政收入規(guī)模的含義及衡量指標l 一般來說，一個國家的財政實力主要表現(xiàn)為其財政收入規(guī)模的大小。財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模是指在一定時期內一國財政收入的總水平。考察一個國家財政收入規(guī)模的常用指標有絕對量指標和相對量指標。l 財政收入規(guī)模的絕對量指標是指一定時期內財政收入的實際數(shù)量，即財政總收入。l 財政收人規(guī)模的相對量指標是在一定時期內財政收人占有關經濟指標的比重，常用的指標有：財政收人占國民收人的比重、財政收人占GNP的比重以及財政收入占GDP的比重等。 l l l二、影響財政收入規(guī)

24、模的因素l（一）經濟發(fā)展水平和生產技術水平l 經濟發(fā)展水平是影響一個國家財政收入規(guī)模的決定性因素。經濟發(fā)展水平（一般用人均GDP來表示），從總體上反映一個國家社會產品的豐富程度和經濟效益的高低，表明了一國生產技術水平的高低和經濟實力的強弱。l 一國的人均GDP較高，表明該國的經濟發(fā)展水平相對較高，而較高的經濟發(fā)展水平，較高的人均GDP,則為增加財政收入規(guī)模奠定了基礎。 l 生產技術水平內涵于經濟發(fā)展之中，也是影響財政收入規(guī)模的重要因素。生產技術水平指生產中采用先進技術的程度，又可稱之為技術進步，它對財政收入規(guī)模的影響可以從兩方面來分析：一是技術進步導致生產速度加快、生產質量提高，技術進步速度越

25、快，社會產品和GDP的增加就越快，財政收入的增長就有充分的財源；二是技術進步必然帶來物耗比例降低，經濟效益提高，剩余產品價值所占的比例擴大。由于財政收入主要來自剩余產品價值，所以技術進步對財政收入的影響更為直接和明顯。l（二）收入分配政策和分配制度 收入分配政策和分配制度就決定了政府、企業(yè)和個人在國民收入分配中所占的份額。 （三）價格變動 一般情況下，財政收入是以一定的貨幣量來表示的，這就有了名義財政收入與實際財政收入的區(qū)別。所謂名義財政名義財政收入收入是指當年賬面上實現(xiàn)的財政收入，而實際財政收入是指財政收入所真正代表的社會產品的數(shù)量。 l 在其他條件一定的情況下，某年的物價上升，該年度的名義

26、財政收入就會增加，但實際財政收入并不一定增加。 l 當物價上漲率超過名義財政收入增長率，則實際財政收入增長率為負數(shù)，實際財政收入下降；當物價上漲率低于名義財政收入的增長率，則實際財政收l入增長率為正數(shù)，實際財政收入上升；當物價上漲率等于名義財政收入的增長率，則實際財政收入增長率為零，實際財政收入保持不變。 從上面的分析來看，物價上漲對財政收入的增加并不一定有利，但如果物價上漲是由于財政出現(xiàn)赤字，中央銀行被迫發(fā)行貨幣以彌補赤字而引起的，則這時的通貨膨脹對財政來說是有利的。 決定價格變動對財政收入影響的另一個因素是現(xiàn)行稅收制度。如果一國的稅制是以累進所得稅為主，當出現(xiàn)通貨膨脹時，企業(yè)和個人的名義收

27、入就會提高，其適用的邊際稅率就會相應提高，政府的財政收入水平就會提高。 如果一國實行的是以比例稅率的流轉稅為主體的稅制，這就意味著稅收收人的增長率等于物價上漲率，財政收入只會有名義增長，而不會有實際增長。如果實行的是定額稅，則稅收收入的增長總是低于物價上漲率，實際財政收入必然是下降的。（四）其他因素 三、我國財政收入規(guī)模分析（一）我國財政收入的規(guī)模 l 從理論上講，合理的財政收入規(guī)模應該符合以下幾個標準：一是財政收入的增長與經濟增長協(xié)調、同步；二是財政收入要滿足政府的最低支出；三是稅收收入與非稅收入相結合，統(tǒng)籌安排；四是財政收入應以一定時期的剩余產品價值量為上限。l 改革開放以來，我國的財政收

28、入規(guī)模一直保持著較快的增長，但我國的財政收入規(guī)模長期存在著兩個比重偏低的問題：一是財政收入占GDP的比重偏低；二是中央財政收入占全部財政收入的比重偏低。 l 同時，由于財政支出的增幅較大，財政收支差額逐年增加，政府履行其職能的財力明顯不足 。l 同期債務收入規(guī)模也不斷擴大，債務負擔日益沉重,1985年的債務只有89.85億元，而2002年的債務收入為5679億元。l（二）我國財政收入規(guī)模較低的原因l 1.分配秩序混亂，亂收費減少了政府稅收。l 2.結構性因素的影響l 在我國體制轉軌的過程中，所有制結構、產業(yè)結構和收入分配結構都發(fā)生了重大變化，而稅制結構卻沒有進行相應的調整，從而帶來了宏觀稅負的持續(xù)下降。l l3.稅收制度不健全l 稅收優(yōu)惠過多、管理失控成為稅收流