審計(jì)數(shù)據(jù)分析

1、6-1第第6章章審計(jì)數(shù)據(jù)分析審計(jì)數(shù)據(jù)分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-2本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)q理解審計(jì)數(shù)據(jù)分析的重要性理解審計(jì)數(shù)據(jù)分析的重要性q掌握什么是審計(jì)證據(jù)？審計(jì)證據(jù)的種類有掌握什么是審計(jì)證據(jù)？審計(jì)證據(jù)的種類有哪些？什么是電子審計(jì)證據(jù)（哪些？什么是電子審計(jì)證據(jù)（EAE）？）？q掌握審計(jì)取證的兩種方式掌握審計(jì)取證的兩種方式 q掌握常用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法掌握常用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-3q概述概述q審計(jì)證據(jù)及審計(jì)取證審計(jì)證據(jù)

2、及審計(jì)取證q常用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法常用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容賬表分析賬表分析數(shù)據(jù)查詢數(shù)據(jù)查詢審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)分析統(tǒng)計(jì)分析數(shù)值分析數(shù)值分析賬齡分析賬齡分析 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-4審計(jì)的過程實(shí)質(zhì)上就是不斷收集、鑒定和綜合運(yùn)用審計(jì)證據(jù)的過程。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。審計(jì)數(shù)據(jù)分析的目的是為了通過對(duì)采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而獲取審計(jì)證據(jù)。因此，如何對(duì)采集來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析是審計(jì)人員面臨的重要問題。 概述概述-審計(jì)數(shù)據(jù)分析的重要性審計(jì)數(shù)據(jù)分析的重要性計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算

3、機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-5審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（2）以實(shí)物形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（3）以錄音錄像或者計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽或者電子數(shù)據(jù)資料；（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的口頭證據(jù)；（5）專門機(jī)構(gòu)或者專門人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；（6）其他證據(jù)。審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-6電子審計(jì)證據(jù)（Electronic A

4、udit Evidence，EAE）是指任何生成的、傳遞的、經(jīng)過處理的、記錄的、以及（或者）是以電子形式保存的用來支持審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的信息。這些信息僅能通過使用合適的設(shè)備和技術(shù)（例如計(jì)算機(jī)、軟件、打印機(jī)、掃描儀、傳感器或磁質(zhì)媒體等）來獲得。電子審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄、原始文檔、日記賬和總賬、支持性文件和其他任何形式的以電子形式存在的可為審計(jì)使用的數(shù)據(jù)或是信息。 電子審計(jì)證據(jù)電子審計(jì)證據(jù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-7紙質(zhì)審計(jì)證據(jù)和電子審計(jì)證據(jù)的比較紙質(zhì)審計(jì)證據(jù)和電子審計(jì)證據(jù)的比較 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審

5、計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-8直接取證直接取證延伸取證延伸取證審計(jì)取證審計(jì)取證傳統(tǒng)環(huán)境下，審計(jì)人員可以采用審閱法、復(fù)算法、盤存法、函證法、鑒定法等收集審計(jì)證據(jù)。各種審計(jì)證據(jù)可用來實(shí)現(xiàn)各種不同的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員形成任何審計(jì)結(jié)論和意見，都必須以合理、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)。由此可見，審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)人員而言事關(guān)重大，它貫穿獨(dú)立審計(jì)的全過程，是形成審計(jì)意見的依據(jù)。因此，審計(jì)人員必須注重選擇審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)質(zhì)量，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。信息化環(huán)境下，審計(jì)證據(jù)的獲取多是通過采用信息技術(shù)對(duì)被審計(jì)電子數(shù)據(jù)的分析來完成的，也就是說，通過對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)，并通過對(duì)可疑數(shù)據(jù)的審

6、計(jì)判斷，最終獲取審計(jì)證據(jù)。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-9賬表分析賬表分析數(shù)據(jù)查詢數(shù)據(jù)查詢審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)分析統(tǒng)計(jì)分析數(shù)值分析數(shù)值分析賬齡分析賬齡分析 常用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法常用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-10賬表分析是指通過審計(jì)軟件把采集來的財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)還原成電子賬表，然后直觀地審查被審計(jì)單位的總賬、明細(xì)賬、憑證、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而達(dá)到審計(jì)分析的目的。利用賬表分析功能可以簡(jiǎn)單方便地審查被審計(jì)單位的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表

7、。這樣，審計(jì)人員就可以象翻看紙質(zhì)賬簿一樣來查閱電子帳。這種方法的最大好處是比較直觀，審計(jì)人員不必要關(guān)心電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等技術(shù)細(xì)節(jié)，而只需要按照傳統(tǒng)的查賬法進(jìn)行審計(jì)就可以了，對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)水平要求相對(duì)較低。賬表分析賬表分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-11AO的賬表分析功能的賬表分析功能計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-12AO的賬表分析實(shí)例的賬表分析實(shí)例-科目明細(xì)賬審查功能科目明細(xì)賬審查功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（

8、第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-13AO的賬表分析實(shí)例的賬表分析實(shí)例-會(huì)計(jì)科目審查功能會(huì)計(jì)科目審查功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-14AO的賬表分析實(shí)例的賬表分析實(shí)例-現(xiàn)金日記賬審查功能現(xiàn)金日記賬審查功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-15AO的賬表分析實(shí)例的賬表分析實(shí)例-資產(chǎn)負(fù)債表審查功能資產(chǎn)負(fù)債表審查功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-16數(shù)據(jù)查詢是目前面向數(shù)據(jù)的

9、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中最常用的數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)查詢是指審計(jì)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)，按照一定的審計(jì)分析模型，在通用軟件（如MS Access）中采用SQL語句來分析采集來的電子數(shù)據(jù)?；虿捎靡恍徲?jì)軟件通過運(yùn)行各種各樣的查詢命令以某些預(yù)定義的格式來檢測(cè)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)。這種方法既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來，告別以前手工翻賬的作業(yè)模式。另外，運(yùn)用SQL語句的強(qiáng)大查詢功能，通過構(gòu)建一些復(fù)雜的SQL語句，可以完成模糊查詢以及多表之間的交叉查詢等功能，從而可以完成復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析功能。數(shù)據(jù)查詢數(shù)據(jù)查詢-原理原理 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)

10、用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-17數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢方法在數(shù)據(jù)查詢方法在“憑證憑證”數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢方法在失業(yè)金發(fā)放數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢方法在失業(yè)金發(fā)放數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢數(shù)據(jù)查詢-案例案例計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-18數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用采用Access作為分析工具 采用AO作為分析工具 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第

11、二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-19數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用采用IDEA作為分析工具 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-20數(shù)據(jù)查詢方法在數(shù)據(jù)查詢方法在“憑證憑證”數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用采用Access作為分析工具 采用AO作為分析工具 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-21數(shù)據(jù)查詢方法在失業(yè)金發(fā)放數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢方法在失業(yè)金發(fā)放數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用采用Access作為分析工具 采用AO

12、作為分析工具 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-22審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、被審計(jì)單位規(guī)模的擴(kuò)大以及內(nèi)部控制的不斷健全與完善，而逐漸被廣泛應(yīng)用的審計(jì)方法。根據(jù)決策依據(jù)方法的不同，審計(jì)抽樣可以分為兩大類：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣是在審計(jì)抽樣過程中，應(yīng)用概率論和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的模型和方法來確定樣本量、選擇抽樣方法、對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估并推斷總體特征的一種審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，由審計(jì)人根據(jù)專業(yè)判斷

13、來確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)。審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣-原理原理 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-23審計(jì)抽樣實(shí)例：審計(jì)抽樣實(shí)例：AO中的審計(jì)抽樣功能中的審計(jì)抽樣功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-24審計(jì)抽樣實(shí)例：審計(jì)抽樣實(shí)例：IDEA中審計(jì)抽樣功能中審計(jì)抽樣功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-25在面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中，統(tǒng)計(jì)分析的目的是探索被審計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，以

14、發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，快速尋找審計(jì)突破口。一般來說，常用的統(tǒng)計(jì)分析方法包括一般統(tǒng)計(jì)、分層分析和分類分析等，在不同的審計(jì)軟件中，統(tǒng)計(jì)分析方法的叫法略有不同。一般統(tǒng)計(jì)常用于具體分析之前，以對(duì)數(shù)據(jù)有一個(gè)大致的了解，它能夠快速地發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，為后續(xù)的分析工作確定目標(biāo)。一般統(tǒng)計(jì)對(duì)數(shù)值字段提供下列統(tǒng)計(jì)信息：全部字段以及正值字段、負(fù)值字段和零值字段的個(gè)數(shù)，某類數(shù)據(jù)的平均值，絕對(duì)值以及最大或最小的若干個(gè)值等。統(tǒng)計(jì)分析統(tǒng)計(jì)分析-原理原理 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-26分層分析的做法是：首先選取一個(gè)數(shù)值類型的字段作為分層字段，根據(jù)其值域?qū)⑦@一字段

15、劃分為若干個(gè)相等或不等的區(qū)間，通過觀察對(duì)應(yīng)的其它字段在分層字段的各個(gè)區(qū)間上的分布情況來確定需要重點(diǎn)考察的范圍。它是通過數(shù)據(jù)分布來發(fā)現(xiàn)異常的一種常用方法。分類分析的做法是：首先選擇某一字段作為分類字段，然后，通過觀察其它對(duì)應(yīng)字段在分類字段各個(gè)取值點(diǎn)上的分布情況來確定需要重點(diǎn)考察的對(duì)象。它是通過數(shù)據(jù)分布來發(fā)現(xiàn)異常的另一種常用方法。分類分析的思路類似于“分類匯總”，它是一種簡(jiǎn)單而非常常用的數(shù)據(jù)分析手段。與分層分析不同的是，分類分析中用作分類的某一字段不一定是數(shù)值型，可以是其他類型的數(shù)據(jù)，而分層分析中用作分層的某一字段則一定是數(shù)值型數(shù)據(jù)。統(tǒng)計(jì)分析統(tǒng)計(jì)分析-原理原理 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)

16、算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-27統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：AO中統(tǒng)計(jì)分析功能中統(tǒng)計(jì)分析功能 AO的數(shù)值統(tǒng)計(jì)功能實(shí)例 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-28統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：AO中統(tǒng)計(jì)分析功能中統(tǒng)計(jì)分析功能 AO中字段分類分析實(shí)例計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-29統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：AO中統(tǒng)計(jì)分析功能中統(tǒng)計(jì)分析功能 AO中字段分層分析實(shí)例 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第

17、二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-30統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計(jì)分析功能中統(tǒng)計(jì)分析功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-31統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計(jì)分析功能中統(tǒng)計(jì)分析功能 1）按數(shù)值分層在IDEA中，按數(shù)值分層就是通過對(duì)某一數(shù)值字段劃分若干個(gè)區(qū)間，察看該字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個(gè)數(shù)之和）。2）按關(guān)鍵字段分層在IDEA中，按關(guān)鍵字段分層就是在按數(shù)值分層的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)人員指定的不同的關(guān)鍵量按數(shù)值分層的結(jié)果。 3）按字符分層在IDEA中，按字符分層就是通

18、過對(duì)某一字符字段劃分若干個(gè)區(qū)間，察看其它字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個(gè)數(shù)之和）。它不同于按數(shù)字分層。 4）按日期分層在IDEA中，按日期分層就是通過對(duì)某一日期字段劃分若干個(gè)區(qū)間，察看其它字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個(gè)數(shù)之和）。它不同于按數(shù)字分層，但是與按字符分層相似。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-32統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計(jì)分析功能中統(tǒng)計(jì)分析功能 按數(shù)值分層計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華

19、大學(xué)出版社6-33統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計(jì)分析功能中統(tǒng)計(jì)分析功能 按關(guān)鍵字段分層 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-34統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計(jì)分析功能中統(tǒng)計(jì)分析功能 按字符分層 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-35統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計(jì)分析功能中統(tǒng)計(jì)分析功能 按日期分層 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-36數(shù)值分析數(shù)值分析-原理原理

20、數(shù)值分析是根據(jù)被審計(jì)數(shù)據(jù)記錄中某一字段具體的數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等指標(biāo)，對(duì)該字段進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的一種審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法。這種方法是從“微觀”的角度對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的，審計(jì)人員在使用時(shí)不用考慮具體的被審計(jì)對(duì)象和具體的業(yè)務(wù)。在完成數(shù)值分析之后，針對(duì)分析出的可疑數(shù)據(jù)，再結(jié)合具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)判斷，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)。相對(duì)于其它方法，這種審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法易于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中的隱藏信息。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-37重號(hào)分析重號(hào)分析斷號(hào)分析斷號(hào)分析基于基于BenfordBenford定律的數(shù)值分析方

21、法定律的數(shù)值分析方法 數(shù)值分析數(shù)值分析常用的數(shù)值分析方法主要有重號(hào)分析、斷號(hào)分析和Benford定律，一些方法目前已被應(yīng)用于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、ACL以及IDEA等審計(jì)軟件中。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-38重號(hào)分析用來查找被審計(jì)數(shù)據(jù)某個(gè)字段（或某些字段）中重復(fù)的數(shù)據(jù)。例如，檢查一個(gè)數(shù)據(jù)表中是否存在相同的發(fā)票被重復(fù)多次記賬。 重號(hào)分析重號(hào)分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-39重號(hào)分析實(shí)例：重號(hào)分析實(shí)例：AO中中“重號(hào)分析重號(hào)分析”功能功能 計(jì)算機(jī)輔助

22、審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-40重號(hào)分析實(shí)例：重號(hào)分析實(shí)例：IDEA中中“重號(hào)分析重號(hào)分析”功能功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-41重號(hào)分析實(shí)例：重號(hào)分析實(shí)例：IDEA中中“重號(hào)分析重號(hào)分析”功能功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-42斷號(hào)分析主要是分析被審計(jì)數(shù)據(jù)中的某字段在數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)。 斷號(hào)分析斷號(hào)分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華

23、大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-43斷號(hào)分析實(shí)例：斷號(hào)分析實(shí)例：AO中中“斷號(hào)分析斷號(hào)分析”功能功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-44斷號(hào)分析實(shí)例：斷號(hào)分析實(shí)例：IDEA中中“斷號(hào)分析斷號(hào)分析”功能功能 在IDEA中，斷號(hào)分析這種方法被稱為連續(xù)性檢測(cè)，根據(jù)被檢測(cè)的字段類型，可分成三種連續(xù)性檢測(cè)：（1）數(shù)值連續(xù)性檢測(cè)：用于檢測(cè)數(shù)值序列的連續(xù)性。（2）日期連續(xù)性檢測(cè)：用于檢測(cè)一定范圍內(nèi)日期的連續(xù)性。（3）字符連續(xù)性檢測(cè)：用于檢測(cè)一個(gè)字符字段子集數(shù)字序列的連續(xù)性。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）

24、 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-45斷號(hào)分析實(shí)例：斷號(hào)分析實(shí)例：IDEA中中“斷號(hào)分析斷號(hào)分析”功能功能 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-46基于基于Benford定律的數(shù)值分析方法定律的數(shù)值分析方法-Benford定律原理定律原理 定義4.1 Benford定律在不同種類的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中，首位數(shù)字是數(shù)字d的概率為log10（1+1/d）。其中，數(shù)據(jù)的首位數(shù)字是指左邊的第一位非零數(shù)字。例如數(shù)據(jù)5678、5. 678、0. 5678的首位數(shù)字均為5。 根據(jù)以上分析可以得出：如果被分析的審計(jì)數(shù)據(jù)不符合Benford定律的標(biāo)準(zhǔn)概率分

25、布曲線，則表明在被分析的審計(jì)數(shù)據(jù)中可能含有“異常”的數(shù)據(jù)。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-47基于基于Benford定律的數(shù)值分析方法定律的數(shù)值分析方法-Benford定律適用的條件定律適用的條件 （1）被審計(jì)數(shù)據(jù)量具備一定規(guī)模，能夠代表所有樣本。一般而言，應(yīng)用Benford定律進(jìn)行分析的數(shù)據(jù)集規(guī)模越大，分析結(jié)果越精確。這特別適用于我國(guó)面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境下的審計(jì)數(shù)據(jù)分析。（2）被審計(jì)數(shù)據(jù)沒有人工設(shè)定的最大值和最小值范圍。例如，一般單位的固定資產(chǎn)臺(tái)帳數(shù)據(jù)就可能不適合Benford分布規(guī)律，因?yàn)榘凑肇?cái)務(wù)制度，只有在一定金額之上的固定資產(chǎn)才被登錄臺(tái)帳。（3）要求目標(biāo)數(shù)據(jù)受人為的影響較小。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版） 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社6-48基于基于Benford定律的數(shù)值分析方法定律的數(shù)值分析方法