內(nèi)部控制培訓(xùn)課程課件(PPT44頁)

1、內(nèi)部控制培訓(xùn)課程非專業(yè)人員培訓(xùn)By:JACKY目 錄 內(nèi)部控制綜述1 內(nèi)控的建立和執(zhí)行2案例展示3 案例討論4綜述-導(dǎo)言現(xiàn)在部門有沒有內(nèi)控？內(nèi)控為什么不被重視？我最好把時(shí)間用在其他戰(zhàn)略問題上面我們從沒發(fā)生過問題我們的員工忠誠可靠公司管理者的態(tài)度如何？綜述-內(nèi)部控制定義一個(gè)過程受企業(yè)董事會(huì)、管理層、和全體人員影響為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理性的保證什么目標(biāo)綜述-內(nèi)控目標(biāo)經(jīng)營的效率和效果法律法規(guī)的遵循性財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性強(qiáng)調(diào)公司的基本經(jīng)營目標(biāo)，包括績效和利潤目標(biāo)及資源的安全可靠性包括公司必須遵守的法律、法規(guī)，以維護(hù)良好的信譽(yù)，避免負(fù)面影響包括可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性為什么需要內(nèi)控公司每年以60%

2、速度發(fā)展，在各環(huán)節(jié)制定的規(guī)章制度是否能適應(yīng)公司的發(fā)展速度？會(huì)否因?yàn)橹贫却嬖诘闹贫热笔в绊懝镜某砷L？現(xiàn)狀一：公司正在積極籌備上市，對(duì)內(nèi)部控制的需要源自于證券所的監(jiān)督要求現(xiàn)狀二：世界500強(qiáng)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)狀三：我國內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求-交易所層面規(guī)定規(guī)定內(nèi)容摘要內(nèi)容摘要出臺(tái)日期出臺(tái)日期生效日期生效日期上海證券交易所：上海證券交易所：上上海證券交易所上市公司海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引內(nèi)部控制指引 要求要求上市公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露上市公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露年度年度 內(nèi)內(nèi) 部部控制自我評(píng)估報(bào)告，并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自控制自我評(píng)估報(bào)告，并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)

3、所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見2006-6-42006-7-1深圳證券交易所深圳證券交易所 上市上市公司應(yīng)當(dāng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)將內(nèi)部控制自公司應(yīng)當(dāng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)將內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)意見報(bào)送本所，并與年度報(bào)告全我評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)意見報(bào)送本所，并與年度報(bào)告全文同時(shí)對(duì)外披露文同時(shí)對(duì)外披露2006-9-282007-7-1MOTOROLA三件法寶競爭優(yōu)勢內(nèi)部控制六西格瑪全面縮短運(yùn)作周期內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達(dá)目的地-MOTOROLA總裁加利.吐克對(duì)內(nèi)部控制-期望1自上而下2全員參與3各司其職符合公司發(fā)展實(shí)

4、際，有利于提高管理水平與運(yùn)營效率符合相關(guān)監(jiān)管部門要求的有利于推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)內(nèi)控系統(tǒng)五要素l關(guān)注點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息溝通監(jiān)控控制環(huán)境l空氣l大腦l神經(jīng)l血液l免疫1111信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)監(jiān)監(jiān) 控控控制環(huán)境是公司的基調(diào)，影響著公司內(nèi)部員工的控制意識(shí)是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ) 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)控制環(huán)境的組成要素： 道德價(jià)值觀 管理理念和經(jīng)營方式 組織結(jié)構(gòu) 職責(zé)分配和授權(quán) 人力資源政策和實(shí)務(wù)控制環(huán)境自檢-內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查控制環(huán)境調(diào)查問卷控制環(huán)境調(diào)查問卷控制環(huán)節(jié)控制環(huán)節(jié)相關(guān)事項(xiàng)相關(guān)事項(xiàng)設(shè)計(jì)的有效性設(shè)計(jì)的有效性 執(zhí)行的有效性執(zhí)行的有效

5、性1.1.誠信及道德價(jià)值觀誠信及道德價(jià)值觀1.11.1管理高層是否明確豎立了道德標(biāo)管理高層是否明確豎立了道德標(biāo)準(zhǔn)？該標(biāo)準(zhǔn)是如何推廣執(zhí)行的？準(zhǔn)？該標(biāo)準(zhǔn)是如何推廣執(zhí)行的？是否有員工手冊明確道德標(biāo)準(zhǔn)是否有員工手冊明確道德標(biāo)準(zhǔn) 管理高層對(duì)誠信等道德管理高層對(duì)誠信等道德標(biāo)準(zhǔn)有一致的認(rèn)同標(biāo)準(zhǔn)有一致的認(rèn)同1.21.2是否有程序?qū)T工手冊的遵守情是否有程序?qū)T工手冊的遵守情況進(jìn)行監(jiān)督?jīng)r進(jìn)行監(jiān)督就員工手冊的遵循情況向各級(jí)員工展開調(diào)查，以確認(rèn)對(duì)手冊的理解、違背就員工手冊的遵循情況向各級(jí)員工展開調(diào)查，以確認(rèn)對(duì)手冊的理解、違背手冊規(guī)范的行為手冊規(guī)范的行為。2.2.管理理念及經(jīng)營風(fēng)格管理理念及經(jīng)營風(fēng)格2.12.1管理理

6、念及經(jīng)營風(fēng)格是否強(qiáng)調(diào)對(duì)管理理念及經(jīng)營風(fēng)格是否強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制風(fēng)險(xiǎn)的控制鼓勵(lì)員工在履行職責(zé)時(shí)采取鼓勵(lì)員工在履行職責(zé)時(shí)采取“職責(zé)懷疑職責(zé)懷疑”的態(tài)度，向管理層反映問題的不的態(tài)度，向管理層反映問題的不同看法同看法2.22.2是否在各環(huán)節(jié)制定完善的控制政是否在各環(huán)節(jié)制定完善的控制政策策管理層對(duì)制定的控制政策的復(fù)核、審計(jì)委員會(huì)對(duì)重要控制政策的態(tài)度管理層對(duì)制定的控制政策的復(fù)核、審計(jì)委員會(huì)對(duì)重要控制政策的態(tài)度2.32.3管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度（是否管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度（是否激進(jìn)激進(jìn)/ /保守，是否會(huì)錯(cuò)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保守，是否會(huì)錯(cuò)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，操縱或偽造會(huì)計(jì)報(bào)表）操縱或偽造會(huì)計(jì)報(bào)表）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性簽字承

7、諾不存在重大錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)、董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性簽字承諾不存在重大錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)、董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告公布前的審核、批準(zhǔn)報(bào)告公布前的審核、批準(zhǔn)。3.3.組織架構(gòu)組織架構(gòu)3.13.1組織架構(gòu)是否合理，便于信息向組織架構(gòu)是否合理，便于信息向上、向下、平行流動(dòng)？上、向下、平行流動(dòng)？矩陣式管理矩陣式管理3.23.2是否有程序確保發(fā)現(xiàn)并及時(shí)報(bào)告是否有程序確保發(fā)現(xiàn)并及時(shí)報(bào)告內(nèi)部控制中存在的缺陷？內(nèi)部控制中存在的缺陷？內(nèi)審部對(duì)控制過程中的缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)并向董事會(huì)、高級(jí)管理層報(bào)告內(nèi)審部對(duì)控制過程中的缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)并向董事會(huì)、高級(jí)管理層報(bào)告。4.4.權(quán)責(zé)分配權(quán)責(zé)分配4.14.1董事會(huì)是否設(shè)定了董事會(huì)、管理董事會(huì)是

8、否設(shè)定了董事會(huì)、管理層權(quán)責(zé)層權(quán)責(zé)董事會(huì)對(duì)各主要崗位職責(zé)以書面形式規(guī)范，并與管理層進(jìn)行權(quán)責(zé)分配復(fù)核董事會(huì)對(duì)各主要崗位職責(zé)以書面形式規(guī)范，并與管理層進(jìn)行權(quán)責(zé)分配復(fù)核情況進(jìn)行溝通情況進(jìn)行溝通4.24.2權(quán)責(zé)分配是否有限額標(biāo)準(zhǔn)權(quán)責(zé)分配是否有限額標(biāo)準(zhǔn)公司崗位說明中明確規(guī)定何人有何種審批權(quán)限，并將此說明通報(bào)到全體員公司崗位說明中明確規(guī)定何人有何種審批權(quán)限，并將此說明通報(bào)到全體員工工。5.5.人力資源人力資源5.15.1人力資源部門是否制定了人員錄人力資源部門是否制定了人員錄用、培訓(xùn)、晉升及薪酬政策？用、培訓(xùn)、晉升及薪酬政策？人力資源部有正式的人員錄用、培訓(xùn)、晉升及薪酬政策，并對(duì)這額政策進(jìn)人力資源部有正式的

9、人員錄用、培訓(xùn)、晉升及薪酬政策，并對(duì)這額政策進(jìn)行審核修改行審核修改5.25.2員工績效考核及薪酬待遇是否支員工績效考核及薪酬待遇是否支持公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？持公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？人力資源部將外部薪酬待遇報(bào)告與公司的薪酬待遇比較，并報(bào)告高級(jí)管理人力資源部將外部薪酬待遇報(bào)告與公司的薪酬待遇比較，并報(bào)告高級(jí)管理層層。13企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)企業(yè)目標(biāo)設(shè)定企業(yè)目標(biāo)設(shè)定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)境變化后的管理評(píng)估和更新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程信息與

10、溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)監(jiān)監(jiān) 控控風(fēng)險(xiǎn)管理14l為防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)l控制活動(dòng)包括：組織機(jī)構(gòu)、政策、標(biāo)準(zhǔn)、流程的建立，授權(quán)、批準(zhǔn)，復(fù)核經(jīng)營業(yè)績，保護(hù)資產(chǎn)，職責(zé)分離l控制活動(dòng)能夠抵償風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)l企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行l(wèi)確保在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后能夠采取必要的行動(dòng)從而保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)監(jiān)監(jiān) 控控控制活動(dòng)幾種常見控制活動(dòng)不相容職務(wù)分離常見的不相容職務(wù)：1.資金申請(qǐng)、審批、支付崗位2.財(cái)務(wù)章、法人章保管崗位3.現(xiàn)金、銀行日記賬登記崗位與財(cái)務(wù)記賬崗位

11、4.支付寶匯款密碼保管崗位與支付寶匯款審核密碼保管崗位5.支票、匯票等有價(jià)票據(jù)保管崗位與印章保管崗位授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制是指對(duì)單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制如：營業(yè)部門的費(fèi)用支付需要部門經(jīng)理/副經(jīng)理簽字 采購、合同簽訂按公司賦予的權(quán)力層審批合同類別合同類別負(fù)責(zé)部門負(fù)責(zé)部門合同主體合同主體合同金額合同金額批準(zhǔn)人批準(zhǔn)人合同簽字人合同簽字人采購合同：采購合同：特定宣傳品采購廣告設(shè)計(jì)部xx股份有限公司1010萬以下萬以下總經(jīng)辦主任總經(jīng)辦主任采購部經(jīng)理采購部經(jīng)理/ /事業(yè)部辦公室主任事業(yè)部辦公室主任總裁總裁 總經(jīng)辦主任總經(jīng)辦主任特定文化用品采購文化部xx股份有限公司1010萬（含）萬（含）

12、至至2020萬萬2020萬及以萬及以上上總裁總裁總裁總裁 項(xiàng)目采購項(xiàng)目采購總經(jīng)辦采總經(jīng)辦采購部或各購部或各大區(qū)辦公大區(qū)辦公室室簽訂框架簽訂框架合同合同( (解解釋權(quán)歸財(cái)釋權(quán)歸財(cái)務(wù)部務(wù)部) )5050萬以下萬以下總經(jīng)辦主總經(jīng)辦主任任總經(jīng)辦主任總經(jīng)辦主任（工程招（工程招標(biāo)類）標(biāo)類）/ /事業(yè)部總裁事業(yè)部總裁5050萬及以萬及以上上總裁總裁總經(jīng)辦主任總經(jīng)辦主任/ /事業(yè)部總裁事業(yè)部總裁其他物資其他物資采購采購( (除除車輛外車輛外) )總經(jīng)辦采總經(jīng)辦采購部或各購部或各大區(qū)辦公大區(qū)辦公室室簽訂框架簽訂框架合同合同( (解解釋權(quán)歸財(cái)釋權(quán)歸財(cái)務(wù)部務(wù)部) )2020萬以下萬以下 總經(jīng)辦主總經(jīng)辦主任任/ /事

13、業(yè)事業(yè)部總裁部總裁采購部經(jīng)理采購部經(jīng)理/ /經(jīng)營事業(yè)部辦公室主任經(jīng)營事業(yè)部辦公室主任2020萬（含）萬（含）至至5050萬萬 總裁總裁 事業(yè)部總裁事業(yè)部總裁/ /總經(jīng)辦主任總經(jīng)辦主任5050萬及以萬及以上上 總裁總裁總裁總裁幾種常見控制活動(dòng)幾種常見控制活動(dòng)實(shí)物控制常見實(shí)物控制措施：-設(shè)置資產(chǎn)接觸限制(如倉庫有那些人可以進(jìn)入？)-定期盤點(diǎn)（固定資產(chǎn)、倉庫物料）-財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控（紙質(zhì)、系統(tǒng)出入庫登記、會(huì)計(jì)核算記錄）預(yù)算、績效考核控制-實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算編制、審定、執(zhí)行、偏離分析。-制定績效考核制度，明確各業(yè)務(wù)部門、員工、管理者考核指標(biāo)，作為員工、管理者晉升、降職

14、及業(yè)績獎(jiǎng)金核算等的依據(jù)18l監(jiān)控是指監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性l整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過程必須被監(jiān)測以確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)控是誰的職責(zé)? 管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估 借助獨(dú)立的第三方進(jìn)行定期、不定期的評(píng)估信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)監(jiān)監(jiān) 控控監(jiān)控19貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過程中的是信息與溝通系統(tǒng)貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過程中的是信息與溝通系統(tǒng)這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)營運(yùn)時(shí)必須的信息，并交換這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得

15、他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)營運(yùn)時(shí)必須的信息，并交換這些信息這些信息信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部有效的溝通必須是廣義的，包括公司內(nèi)部自上而下、自下而上和各平行部門間的全范圍的有效的溝通必須是廣義的，包括公司內(nèi)部自上而下、自下而上和各平行部門間的全范圍的信息流通信息流通信息與溝通目 錄 內(nèi)部控制綜述1 內(nèi)控的建立和執(zhí)行2案例展示3 案例討論4誰做建立和完善內(nèi)控內(nèi)控部門業(yè)務(wù)部門建設(shè) 實(shí)施牽頭、協(xié)助、協(xié)調(diào)、評(píng)價(jià)基本流程關(guān)鍵控制點(diǎn)是指經(jīng)營活動(dòng)過程中那些容易發(fā)生錯(cuò)誤或者舞弊而需要加以控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是與內(nèi)部控制目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)的主要內(nèi)部控制措施流程梳理-流程圖流程梳理關(guān)鍵控制點(diǎn)一覽圖編號(hào)

16、編號(hào)控制點(diǎn)控制點(diǎn)責(zé)任部門或責(zé)任部門或責(zé)任崗位責(zé)任崗位對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)文檔控制點(diǎn)文檔控制點(diǎn)測試控制點(diǎn)測試方法方法控制等級(jí)控制等級(jí)（一）（一）證照辦理前期準(zhǔn)備證照辦理前期準(zhǔn)備1 1資料準(zhǔn)備真資料準(zhǔn)備真實(shí)有效、及實(shí)有效、及時(shí)時(shí)行政人員、行政人員、營業(yè)部經(jīng)理營業(yè)部經(jīng)理資料收集中資料收集中存在疏漏，存在疏漏，影響證件的影響證件的正常辦理正常辦理通報(bào)文檔；通報(bào)文檔；措施的執(zhí)行措施的執(zhí)行統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)B B（二）（二）合同簽訂合同簽訂1 1新點(diǎn)經(jīng)理對(duì)新點(diǎn)經(jīng)理對(duì)新點(diǎn)能否辦新點(diǎn)能否辦證的核實(shí)證的核實(shí)行政人員、行政人員、營業(yè)部經(jīng)理、營業(yè)部經(jīng)理、新點(diǎn)經(jīng)理對(duì)新點(diǎn)經(jīng)理對(duì)新點(diǎn)能否辦新點(diǎn)能否辦證的核實(shí)力證的核實(shí)力度不足，影

17、度不足，影響核實(shí)的真響核實(shí)的真實(shí)性實(shí)性辦證指引手辦證指引手冊冊, ,相應(yīng)培訓(xùn)相應(yīng)培訓(xùn)計(jì)劃計(jì)劃指引手冊完指引手冊完成成A A辦證培訓(xùn)進(jìn)辦證培訓(xùn)進(jìn)展程度展程度（三）（三）合同審核合同審核1 1合同條款需合同條款需不損害公司不損害公司利益，房產(chǎn)利益，房產(chǎn)證和證和“消防消防驗(yàn)收意見書驗(yàn)收意見書”需審閱需審閱法務(wù)部法務(wù)部合同內(nèi)容可合同內(nèi)容可能出現(xiàn)對(duì)公能出現(xiàn)對(duì)公司利益有損司利益有損的情況，房的情況，房產(chǎn)證不合要產(chǎn)證不合要求，限制辦求，限制辦證時(shí)效，消證時(shí)效，消防方面存在防方面存在隱患隱患簽訂商鋪簽訂商鋪?zhàn)赓U合同申租賃合同申請(qǐng)請(qǐng)工作流工作流工作流受理工作流受理情況情況B B房產(chǎn)證相關(guān)房產(chǎn)證相關(guān)資料資料風(fēng)險(xiǎn)矩

18、陣內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣 工作底稿編號(hào)工作底稿編號(hào) SWC-004 SWC-004 涉及的涉及的業(yè)務(wù)子業(yè)務(wù)子流程流程財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表科目科目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制目標(biāo)控制目標(biāo)是否存是否存在控制在控制相關(guān)控相關(guān)控制活動(dòng)制活動(dòng)該控制該控制所屬部所屬部門門預(yù)防預(yù)防/ /檢驗(yàn)型檢驗(yàn)型控制控制控制頻控制頻率率控制執(zhí)控制執(zhí)行人行人控制存控制存在證明在證明性資料性資料控制控制設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)是否是否合理合理該控該控制是制是否得否得到執(zhí)到執(zhí)行行是否是否為關(guān)為關(guān)鍵控鍵控制制是否是否需要需要做進(jìn)做進(jìn)一步一步測試測試商務(wù)車商務(wù)車采購采購采購預(yù)算的建立、采購預(yù)算的建立、審批、執(zhí)行審批、執(zhí)行確保采購按預(yù)確保采購按預(yù)算進(jìn)行，

19、并得算進(jìn)行，并得到充分的授權(quán)到充分的授權(quán)審批。審批。是是制定商制定商務(wù)車采務(wù)車采購預(yù)算、購預(yù)算、報(bào)總裁報(bào)總裁審批后審批后由采購由采購部執(zhí)行部執(zhí)行商務(wù)車商務(wù)車組、績組、績效部效部- -預(yù)算分預(yù)算分析小組、析小組、采購采購3 3部部每次每次績效部績效部總監(jiān)、總監(jiān)、總經(jīng)辦總經(jīng)辦主任主任預(yù)算表預(yù)算表是是是是是是否否商務(wù)車商務(wù)車采購采購采購供應(yīng)商的選采購供應(yīng)商的選擇擇確保供應(yīng)商的確保供應(yīng)商的選擇通過合法選擇通過合法程序進(jìn)行，減程序進(jìn)行，減少該過程的風(fēng)少該過程的風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。是是供應(yīng)商供應(yīng)商的選擇的選擇需進(jìn)行需進(jìn)行詢比價(jià)詢比價(jià)形式進(jìn)形式進(jìn)行行采購部采購部每次每次總經(jīng)辦總經(jīng)辦主任主任招標(biāo)文招標(biāo)文件件/ /資資料

20、料是是否否是是是是商務(wù)車商務(wù)車采購采購車輛的驗(yàn)收、使車輛的驗(yàn)收、使用交接用交接確保車輛的驗(yàn)確保車輛的驗(yàn)收符合程序及收符合程序及安全要求，減安全要求，減少安全隱患，少安全隱患，保證公司財(cái)產(chǎn)保證公司財(cái)產(chǎn)安全。安全。是是與廠商與廠商進(jìn)行車進(jìn)行車輛驗(yàn)收、輛驗(yàn)收、與配車與配車人進(jìn)行人進(jìn)行使用交使用交接接采購部、采購部、商務(wù)車商務(wù)車組組每次每次商務(wù)車商務(wù)車管理員管理員xxxx商務(wù)商務(wù)車交接車交接手續(xù)表手續(xù)表是是不完不完全全是是是是階段I.確定目標(biāo)各業(yè)務(wù)層面目標(biāo)階段II.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段III.控制措施制定制定控制標(biāo)準(zhǔn)制定控制措施階段IV.執(zhí)行控制措施嚴(yán)格執(zhí)行階段V評(píng)價(jià)與確認(rèn)評(píng)價(jià)執(zhí)行效果提出完善

21、建議總結(jié)-內(nèi)控建立步驟保證-內(nèi)控制度執(zhí)行執(zhí)行習(xí)慣執(zhí)行性文化執(zhí)行性制度執(zhí)行性人才目 錄 內(nèi)部控制綜述1 內(nèi)控的建立和執(zhí)行2案例展示3 案例討論4案例展示構(gòu)建內(nèi)控制度案例綜述：2010年6月，商務(wù)車管理組請(qǐng)求內(nèi)審部協(xié)助其梳理管理流程，以加強(qiáng)商務(wù)車管理的內(nèi)部控制，內(nèi)審員通過采取訪談、翻閱公司文件、現(xiàn)場證實(shí)等方式對(duì)商務(wù)車管理的流程進(jìn)行了梳理，找出了流程過程中的控制點(diǎn)，并對(duì)控制不力或未設(shè)置控制點(diǎn)的節(jié)點(diǎn)，提出了改進(jìn)建議，具體的操作流程如下：1.初步磋商，明確目標(biāo) 經(jīng)過與商務(wù)車組初步磋商，明確本次內(nèi)控流程梳理目標(biāo)：梳理商務(wù)車管理 流程，找尋流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，并將此流程推廣成為各地商務(wù)車管

22、理的標(biāo)準(zhǔn)流程2.深入了解業(yè)務(wù)，熟悉整個(gè)管理流程 通過電話訪談向各事業(yè)部、大區(qū)商務(wù)車管理員了解當(dāng)?shù)氐纳虅?wù)車管理情況， 通過面談方式與商務(wù)車管理組領(lǐng)導(dǎo)同事進(jìn)行溝通，了解公司商務(wù)車管理的 基本情況，做好訪談?dòng)涗洝?.描繪業(yè)務(wù)流程圖 采用VISIO2007畫圖軟件，描繪商務(wù)車管理業(yè)務(wù)流程圖，流程圖如下:案例展示構(gòu)建內(nèi)控制度案例展示構(gòu)建內(nèi)控制度4.以國家出臺(tái)的法律、規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，找尋流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成關(guān)鍵控制點(diǎn)一覽表。參照的標(biāo)準(zhǔn)有：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等編號(hào)編號(hào)控制點(diǎn)控制點(diǎn)責(zé)任部門或責(zé)任崗位責(zé)任部門或責(zé)任崗位對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)文檔控制點(diǎn)文檔控制點(diǎn)測試控制點(diǎn)測試

23、方法方法控制等級(jí)控制等級(jí)1 1商務(wù)車采購預(yù)算商務(wù)車采購預(yù)算商務(wù)車組商務(wù)車組/ /采購部采購部采購無預(yù)算，造成采購無預(yù)算，造成 商務(wù)車多買或少買，商務(wù)車多買或少買，影響公司資金影響公司資金采購預(yù)算書采購預(yù)算書/ /采購可行采購可行性分析性分析/ /采采購審批購審批查閱控制文查閱控制文檔檔B B2 2商務(wù)車采購供應(yīng)商選商務(wù)車采購供應(yīng)商選擇擇采購部采購部商務(wù)車采購供應(yīng)商商務(wù)車采購供應(yīng)商選擇不合理，不符選擇不合理，不符合公司利益要求或合公司利益要求或者選擇過程缺少監(jiān)者選擇過程缺少監(jiān)督，產(chǎn)生采購舞弊督，產(chǎn)生采購舞弊招標(biāo)資料、招標(biāo)資料、詢價(jià)文檔詢價(jià)文檔查閱控制文查閱控制文檔檔A A3 3商務(wù)車交接驗(yàn)收商務(wù)

24、車交接驗(yàn)收采購部采購部/ /車隊(duì)安全員車隊(duì)安全員接收車輛時(shí)無驗(yàn)車接收車輛時(shí)無驗(yàn)車手續(xù)，后期有事故手續(xù)，后期有事故時(shí)容易產(chǎn)生糾紛時(shí)容易產(chǎn)生糾紛驗(yàn)收證明驗(yàn)收證明查閱控制文查閱控制文檔檔B B4 4商務(wù)車入賬處理商務(wù)車入賬處理財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部車輛入賬未按公允車輛入賬未按公允價(jià)值入賬，折舊不價(jià)值入賬，折舊不符合準(zhǔn)則要求，使符合準(zhǔn)則要求，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)各財(cái)務(wù)部總各財(cái)務(wù)部總賬賬檢驗(yàn)賬戶余檢驗(yàn)賬戶余額與會(huì)計(jì)核額與會(huì)計(jì)核算方法算方法A A案例展示構(gòu)建內(nèi)控制度5.尋找業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，形成業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，具體如下：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣 工作底稿編號(hào)工作底稿編號(hào) S

25、WC-004 SWC-004 涉及的涉及的業(yè)務(wù)子業(yè)務(wù)子流程流程財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表科目科目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制目標(biāo)控制目標(biāo)是否存是否存在控制在控制相關(guān)控相關(guān)控制活動(dòng)制活動(dòng)該控制該控制所屬部所屬部門門預(yù)防預(yù)防/ /檢驗(yàn)型檢驗(yàn)型控制控制控制頻控制頻率率控制執(zhí)控制執(zhí)行人行人控制存控制存在證明在證明性資料性資料控制控制設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)是否是否合理合理該控該控制是制是否得否得到執(zhí)到執(zhí)行行是否是否為關(guān)為關(guān)鍵控鍵控制制是否是否需要需要做進(jìn)做進(jìn)一步一步測試測試商務(wù)車商務(wù)車采購采購采購預(yù)算的建立、采購預(yù)算的建立、審批、執(zhí)行審批、執(zhí)行確保采購按預(yù)確保采購按預(yù)算進(jìn)行，并得算進(jìn)行，并得到充分的授權(quán)到充分的授權(quán)審批。審批。是是制定商制

26、定商務(wù)車采務(wù)車采購預(yù)算、購預(yù)算、報(bào)總裁報(bào)總裁審批后審批后由采購由采購部執(zhí)行部執(zhí)行商務(wù)車商務(wù)車組、績組、績效部效部- -預(yù)算分預(yù)算分析小組、析小組、采購采購3 3部部每次每次績效部績效部總監(jiān)、總監(jiān)、總經(jīng)辦總經(jīng)辦主任主任預(yù)算表預(yù)算表是是是是是是否否商務(wù)車商務(wù)車采購采購采購供應(yīng)商的選采購供應(yīng)商的選擇擇確保供應(yīng)商的確保供應(yīng)商的選擇通過合法選擇通過合法程序進(jìn)行，減程序進(jìn)行，減少該過程的風(fēng)少該過程的風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。是是供應(yīng)商供應(yīng)商的選擇的選擇需進(jìn)行需進(jìn)行詢比價(jià)詢比價(jià)形式進(jìn)形式進(jìn)行行采購部采購部每次每次總經(jīng)辦總經(jīng)辦主任主任招標(biāo)文招標(biāo)文件件/ /資資料料是是否否是是是是商務(wù)車商務(wù)車采購采購車輛的驗(yàn)收、使車輛的驗(yàn)收、

27、使用交接用交接確保車輛的驗(yàn)確保車輛的驗(yàn)收符合程序及收符合程序及安全要求，減安全要求，減少安全隱患，少安全隱患，保證公司財(cái)產(chǎn)保證公司財(cái)產(chǎn)安全。安全。是是與廠商與廠商進(jìn)行車進(jìn)行車輛驗(yàn)收、輛驗(yàn)收、與配車與配車人進(jìn)行人進(jìn)行使用交使用交接接采購部、采購部、商務(wù)車商務(wù)車組組每次每次商務(wù)車商務(wù)車管理員管理員xxxx商務(wù)商務(wù)車交接車交接手續(xù)表手續(xù)表是是不完不完全全是是是是案例展示構(gòu)建內(nèi)控制度6.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣，與商務(wù)車組及其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門共同探討風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，制定相關(guān)的文件制度以降低風(fēng)險(xiǎn)。7.各事業(yè)部商務(wù)車管理組嚴(yán)格按照制定的應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行，以加強(qiáng)商務(wù)車管理的內(nèi)部控制及降低風(fēng)險(xiǎn)8.內(nèi)審部通過內(nèi)部控制自檢

28、調(diào)查表，調(diào)查內(nèi)控執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控制定的完善性與執(zhí)行的有效性案例展示構(gòu)建內(nèi)控制度商務(wù)車管理內(nèi)部控制自檢調(diào)查表商務(wù)車管理內(nèi)部控制自檢調(diào)查表索引號(hào)自檢單位自檢單位調(diào)查人及日期調(diào)查人及日期自檢周期自檢周期復(fù)核人及日期復(fù)核人及日期控制環(huán)節(jié)及控制節(jié)點(diǎn)調(diào)查控制環(huán)節(jié)及控制節(jié)點(diǎn)調(diào)查調(diào)查結(jié)果調(diào)查結(jié)果是是否否不適用不適用備注備注一、崗位職責(zé)分離一、崗位職責(zé)分離采購預(yù)算提交者與審批者是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離采購預(yù)算提交者與審批者是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離采購預(yù)算審批者與執(zhí)行者是否事項(xiàng)職責(zé)分離采購預(yù)算審批者與執(zhí)行者是否事項(xiàng)職責(zé)分離維修保養(yǎng)機(jī)構(gòu)的選擇者與審批者是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離維修保養(yǎng)機(jī)構(gòu)的選擇者與審批者是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離維修保養(yǎng)機(jī)構(gòu)的選擇

29、者與執(zhí)行維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)人是否實(shí)維修保養(yǎng)機(jī)構(gòu)的選擇者與執(zhí)行維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)人是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離現(xiàn)職責(zé)分離保險(xiǎn)公司的選擇者與審批者是個(gè)否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離保險(xiǎn)公司的選擇者與審批者是個(gè)否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離保險(xiǎn)公司的選擇者與保險(xiǎn)理賠業(yè)務(wù)的執(zhí)行者是否實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司的選擇者與保險(xiǎn)理賠業(yè)務(wù)的執(zhí)行者是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離職責(zé)分離洗車機(jī)構(gòu)的選擇者與審批者是否是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離洗車機(jī)構(gòu)的選擇者與審批者是否是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離洗車機(jī)構(gòu)的選擇者與對(duì)賬者是否是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離洗車機(jī)構(gòu)的選擇者與對(duì)賬者是否是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離二、商務(wù)車采購二、商務(wù)車采購商務(wù)車采購有無建立采購預(yù)算商務(wù)車采購有無建立采購預(yù)算商務(wù)車采購預(yù)算有無得到合理的授權(quán)審批商務(wù)車采購預(yù)算有無得到

30、合理的授權(quán)審批是否有明確的制度對(duì)商務(wù)車采購預(yù)算進(jìn)行規(guī)范是否有明確的制度對(duì)商務(wù)車采購預(yù)算進(jìn)行規(guī)范對(duì)商務(wù)車供應(yīng)商的選擇有無明確的文件制度規(guī)定對(duì)商務(wù)車供應(yīng)商的選擇有無明確的文件制度規(guī)定對(duì)商務(wù)車采購招標(biāo)項(xiàng)目有無按公司文件執(zhí)行對(duì)商務(wù)車采購招標(biāo)項(xiàng)目有無按公司文件執(zhí)行商務(wù)車采購驗(yàn)收有無驗(yàn)收制度或驗(yàn)收證明商務(wù)車采購驗(yàn)收有無驗(yàn)收制度或驗(yàn)收證明商務(wù)車分配有無相應(yīng)的的制度或交接證明商務(wù)車分配有無相應(yīng)的的制度或交接證明目 錄 內(nèi)部控制綜述1 內(nèi)控的建立和執(zhí)行2案例展示3 案例討論4中信泰富是以投資物業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施中信泰富是以投資物業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施( (如橋、路和隧道如橋、路和隧道) )、能源項(xiàng)目、環(huán)保項(xiàng)目、航空以及電訊、能

31、源項(xiàng)目、環(huán)保項(xiàng)目、航空以及電訊業(yè)務(wù)為主的大型港資上市公司，是香港恒生指數(shù)成份股之一，在業(yè)務(wù)為主的大型港資上市公司，是香港恒生指數(shù)成份股之一，在“20092009年（第六屆）中國年（第六屆）中國2525家最受尊敬上市公司家最受尊敬上市公司”中信泰富憑借優(yōu)秀的市場業(yè)績和良好的品牌印象，榮獲中信泰富憑借優(yōu)秀的市場業(yè)績和良好的品牌印象，榮獲“中國最受尊中國最受尊敬上市公司敬上市公司”大獎(jiǎng)。大獎(jiǎng)。 20082008年年1010月月2121日，中信泰富集團(tuán)發(fā)布公告，宣布因外匯期貨交易虧損超過日，中信泰富集團(tuán)發(fā)布公告，宣布因外匯期貨交易虧損超過150150億港元億港元巨損的源頭巨損的源頭 中信泰富在澳大利亞

32、西部經(jīng)營著一個(gè)鐵礦，為此，公司需要以澳元購買設(shè)備和供應(yīng)品。為中信泰富在澳大利亞西部經(jīng)營著一個(gè)鐵礦，為此，公司需要以澳元購買設(shè)備和供應(yīng)品。為了減輕外匯波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，從去年起，中信泰富開始購買澳元的累計(jì)外匯期權(quán)合約進(jìn)行對(duì)沖。了減輕外匯波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，從去年起，中信泰富開始購買澳元的累計(jì)外匯期權(quán)合約進(jìn)行對(duì)沖。中信泰富在公告中宣稱，中信泰富在公告中宣稱，9 9月初，公司察覺到合約的風(fēng)險(xiǎn)所在，于是中止部分合約，實(shí)時(shí)損月初，公司察覺到合約的風(fēng)險(xiǎn)所在，于是中止部分合約，實(shí)時(shí)損失失8 8億港元。而按照目前澳元兌美元的匯率計(jì)算中信泰富手上尚未中止的合約，賬面損失高億港元。而按照目前澳元兌美元的匯率計(jì)算中信泰富手上尚未

33、中止的合約，賬面損失高達(dá)達(dá)147147億港元。截至億港元。截至20082008年年1010月月2323日，隨著澳元的不斷貶值，中信泰富的虧損達(dá)到日，隨著澳元的不斷貶值，中信泰富的虧損達(dá)到177177億港元。億港元。自自20082008年年1010月月2020日中信泰富發(fā)布的正式公告的日中信泰富發(fā)布的正式公告的3 3天內(nèi)，中信泰富股價(jià)劇烈下跌逾天內(nèi)，中信泰富股價(jià)劇烈下跌逾7777，股價(jià)，股價(jià)從公告前的從公告前的14.5214.52港元一度跌至港元一度跌至4.354.35港元，股價(jià)跌至自港元，股價(jià)跌至自19911991年年1 1月以來的低位，中信泰富市值月以來的低位，中信泰富市值損失共計(jì)已超過損失

34、共計(jì)已超過200200億港元億港元, ,成為國際金融危機(jī)中首批落馬的中國企業(yè)。成為國際金融危機(jī)中首批落馬的中國企業(yè)。38中信泰富事件控制環(huán)境分析1. 治理結(jié)構(gòu)不嚴(yán)，風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制定的政策較為松散，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施也極為有限，中信泰富在發(fā)現(xiàn)巨額虧損6周之后，才對(duì)外公布事件，此做法令人驚訝，表明該公司在風(fēng)險(xiǎn)的判斷及估計(jì)方面極為薄弱。2. 人治高于法治的管理文化。中信泰富已規(guī)定主席和財(cái)務(wù)總監(jiān)的雙重審批制度，但實(shí)際上財(cái)務(wù)董事可越過主席自行訂立交易，且在協(xié)議訂立后也不用報(bào)主席知曉，這顯示出中信泰富人治高于法治的管理文化，個(gè)人的權(quán)力可以越過制度的限制。追求杠桿交易的高利潤，忽視風(fēng)險(xiǎn)追求杠

35、桿交易的高利潤，忽視風(fēng)險(xiǎn) 中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對(duì)澳元外匯走勢沒有做科學(xué)評(píng)估，盲目進(jìn)行交易。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對(duì)澳元外匯走勢沒有做科學(xué)評(píng)估，盲目進(jìn)行交易。 中信泰富在報(bào)告中稱購買的累計(jì)期權(quán)是為了對(duì)沖外匯風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)公司預(yù)算，泰富每年需要中信泰富在報(bào)告中稱購買的累計(jì)期權(quán)是為了對(duì)沖外匯風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)公司預(yù)算，泰富每年需要1616億澳元，而其買入的外匯合約為億澳元，而其買入的外匯合約為9090億澳元。這說明泰富進(jìn)行外匯交易不只是為了對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，而億澳元。這說明泰富進(jìn)行外匯交易不只是為了對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，而是為了謀取暴利是為了謀取暴利 根據(jù)公司預(yù)算，泰富根據(jù)公司預(yù)算，泰富20102010年后澳

36、大利亞鐵礦項(xiàng)目的各種資本開支為年后澳大利亞鐵礦項(xiàng)目的各種資本開支為1616億澳元，每年開支為億澳元，每年開支為1010億澳元。但是億澳元。但是20102010年澳大利亞項(xiàng)目已經(jīng)開始運(yùn)營，澳元現(xiàn)金并不是大問題，年澳大利亞項(xiàng)目已經(jīng)開始運(yùn)營，澳元現(xiàn)金并不是大問題，20102010年后的支出完年后的支出完全沒有必要用杠桿對(duì)沖，也不值得冒這么大的匯率風(fēng)險(xiǎn)全沒有必要用杠桿對(duì)沖，也不值得冒這么大的匯率風(fēng)險(xiǎn)40風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析授權(quán)有問題或是涉及欺詐授權(quán)有問題或是涉及欺詐 董事會(huì)對(duì)公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管董事會(huì)對(duì)公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管作為中信泰富董事局主席的榮智健聲稱作為中信泰富董事局主席的榮智健聲稱,“,“有關(guān)外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟嘘P(guān)外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟? ,而且其潛而且其潛在的風(fēng)險(xiǎn)也未得到正確的評(píng)估。在的風(fēng)險(xiǎn)也未得到正確的評(píng)估?！睆闹行盘└话l(fā)布聲明稱，此次澳元累積外匯期權(quán)合約是集團(tuán)從中信泰富發(fā)布聲明稱，此次澳元累積外匯期權(quán)合約是