管理學(xué)作業(yè)答題紙中國稅收制 作業(yè)單元答題紙

1、管理學(xué)作業(yè)答題紙中國稅收制度 作業(yè)02（5-8單元）答題紙本次作業(yè)滿分為100分。請將每道題的答案寫在對應(yīng)題目下方的橫線上。題目1 50 分 根據(jù)稅法，計算如下： 收入項： 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計入收入總額，但國債利息收入為免稅收入，因此不計入收入總額。 計稅收入總額為2400+400=2800萬元，有20萬收入需要從利潤中扣回。 支出項： 1.業(yè)務(wù)招待費支出標準為兩個限額支出總額的60%以及營業(yè)收入總額的5，按此標準計算該企業(yè)為5060%=30萬元 28005=14萬元，因此支出限額為14萬元，有36萬元需要從利潤中扣回。 2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額為總營業(yè)額的15%，280015%=

2、420萬元，實際發(fā)生320+40=360萬元，全額扣除，不需調(diào)整。 3.職工工資支出500萬元據(jù)實扣除，不許調(diào)整。 4.職工福利經(jīng)費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費的限額分別為： 50014%=70萬元 5002%=10萬元 5002.5=12.5萬元 實際扣除分別為70萬元、10萬元、12.5萬元，有10+3+2.5=15.5萬元需要扣回 5.向政府制定的福利機構(gòu)捐款扣除限額為： 48012%=57.6萬元，有2.4萬元需要扣回 因此，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為： 480萬元20萬元+36萬元+15.5萬元+2.4萬元=513.9萬元 應(yīng)納稅額為 513.9萬元25%=128.475萬元 題目2 50 分

3、（1）房地產(chǎn)公司需要交納的稅種：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、土地增值稅、所得稅1、營業(yè)稅: （1）是按銷售計算繳納的，稅率 5%。（2）應(yīng)交營業(yè)稅=銷售收入*5% 2、城建稅：（1）是按營業(yè)稅計算繳納。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1（2）應(yīng)交城建稅=營業(yè)稅*城建稅稅率3、教育費附加（1）是按營業(yè)稅計算的。稅率 3%。（2）應(yīng)交教育費附加=營業(yè)稅*3% 4、個人所得稅（1）按員工工資薪金計算代扣代繳。5、企業(yè)所得稅：稅率為25。6、房產(chǎn)稅（1）從價計稅：稅率1.2% 應(yīng)納

4、稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）1.2% （2）從租計稅：稅率12% 應(yīng)納稅額=租金收入12% 7、土地使用稅土地使用稅每平方米年稅額如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。8、印花稅（1）財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一；（2）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 稅率為萬分之五；（3）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；（4）借款合同，稅率為萬分之零點五；（5）對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額

5、的萬分之五貼花；（6）營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。 9、契稅：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)稅率3%-5%（視情況而定）10、土地增值稅計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下：（1）增值額未超過扣除項目金額50土地增值稅稅額=增值額30（2）增值額超過扣除項目金額50，未超過100的土地增值稅稅額增值額40扣除項目金額5（3）增值額超過扣除項目金額100，未超過200的土地增值稅稅額=增值額50扣除項目金額15（4）增值額超過扣除項目金額200土地增值稅稅額=增值額60扣除項目金額35公式中的5，15，35為速算扣除系數(shù)。（

6、2）建議 （一）房地產(chǎn)稅制改革應(yīng)該引起各級政府的高度重視，房地產(chǎn)稅是地方政府財政穩(wěn)定可靠的收入來源，尤其可以作為基層地方政府財政收入的主要來源，這是國際上許多國家的通行做法。不論從完善中國稅制體系以及地方稅制體系的角度，還是從進一步完善中央與地方財政關(guān)系的角度，都需要各級政府高度重視房地產(chǎn)稅制改革。但我國從計劃經(jīng)濟延續(xù)下來的觀念是，政府往往重視與生產(chǎn)和流通有關(guān)的增值稅、營業(yè)稅等間接稅稅種，相對忽視財產(chǎn)稅等直接稅稅種。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，與收入和財產(chǎn)相關(guān)的直接稅將成為更加重要的稅源，這樣的稅制體系變化在國際上是有規(guī)律可循的。所以，各級政府應(yīng)該比公眾更加關(guān)心房地產(chǎn)稅制的改革和建設(shè)

7、。 （二）改革需要逐步推進盡管房地產(chǎn)稅制改革有著迫切性，但是根據(jù)我國國情和稅收征管水平和能力，房地產(chǎn)稅制改革只能分步實施。建議先改革經(jīng)營性房地產(chǎn)稅收制度，再推進對居民住宅征稅。三）關(guān)于評估機構(gòu)的設(shè)置與其他稅種不同的是，房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù)需要公正和公平的財產(chǎn)價值評估。評估需要有機構(gòu)和數(shù)量比較多的專業(yè)評估隊伍，設(shè)置評估機構(gòu)是房地產(chǎn)稅改革的重要一環(huán)。目前關(guān)于如何設(shè)置評估機構(gòu)的意見還不統(tǒng)一。 根據(jù)對國際經(jīng)驗的總結(jié)與借鑒，并考慮到中國國情，建議評估機構(gòu)的建立應(yīng)該在政府主導(dǎo)之下，以稅務(wù)機構(gòu)的管理為主體，通過招投標方式利用社會評估資源，組建非營利性的評估機構(gòu)；或者由稅務(wù)機構(gòu)委托政府其他部門所屬的評估機構(gòu)實施房地產(chǎn)價值的評估。 （四）通過法規(guī)增強政府各個部門之間的協(xié)調(diào)在房地產(chǎn)稅制改革中，各個政府部門的信