2019年中級會計實務試題一

1、2019年中級會計實務試題一單選題1、（i）下列關于投資性房地產轉換的會計處理，正確的是（）。在成本模式下，將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉入“投資性房地產”、“投資性房地產累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產減值準備”科目在成本模式下，將投資性房地產轉為自用的固定資產，應按投資性房地產在轉換日的賬面價值，全部轉入“固定資產”科目采用公允價值計量模式下，將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產一一成本”科目，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，

2、貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目采用公允價值計量模式下，將投資性房地產轉為自用時，應按其在轉換日的公允價值；借記“固定資產”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產一一成本、公允價值，變動”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目單選題2、乙股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%2003年2月，乙公司對某固定資產進行改造。該固定資產賬面原價為1600萬元，已計提累計折1700萬元，已計提減值準備200萬元；在改造過程中，領用生產用原材料200萬元，發(fā)生工資費用800萬元；改造結束后，該固定資產的可收回金額為2100萬元。乙公司該固定資產改造完成后的入賬價值為（）

3、萬元。1734193424342634單選題3、對制造費用的審計調整建議中，正確的是（）。對M公司本年度發(fā)生的生產設備大修理費用，由制造費用調整至管理費用對M公司本年度管理用設備計提的折舊費用，由制造費用調整至管理費用對M公司本年度根據車間管理人員工資計提的工會經費，由管理費用調整至制造費用對M公司本年度生產用固定資產大修理期間的停工損失，由制造費用調整至管理費用單選題4、案例一（一）資料某公司擬購置一條新生產線，該生產線需固定資產投資500000元，需要流動資金20000元，無需建設期，當年即可投入生產，使用壽命為5年，采用直線法計提折舊，5年后設備無殘值，項目結束后收回流動資金。5年中每年

4、銷售收入為250000元，每年的付現成本為50000元,所得稅率為25%,該公司判斷該項目資本成本為25%。假定不考慮其他因素。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。該項目的初始現金流量凈額為：-20000元-50000元-500000元-520000元多選題5、物業(yè)服務支出的構成不包括（）o物業(yè)共用部位、共用設施設備的日常運行、維護費用物業(yè)服務企業(yè)財產保險費用物業(yè)共用部位、共用設施設備保險費用管理服務人員的工資項目管理處用房裝飾裝修費用單選題6、下列各項支出中，不應確認為固定資產改良支出的有（）使固定資產所生產的產品成本實質性降低所發(fā)生的支出使固定資產維持原有性能發(fā)

5、生的支出使固定資產生產能力提高發(fā)生的支出使固定資產功能增加發(fā)生的支出單選題7、甲公司在年度財務報告批準報出之前發(fā)現了報告年度的會計差錯，需要做的會計處理是（）。調整發(fā)現當期的相關項目在發(fā)現當期報表附注做出披露按照資產負債表日后事項“調整事項”的處理原則做出相應的調整按照資產負債表日后事項“非調整事項”的處理原則做出相應的調整單選題8、投資性房地產采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關投資性房地產的計量正確的是（）。對投資性房地產不計提折舊，期末按原價計量對投資性房地產不計提折舊，期末按公允價值計量對投資性房地產計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量對投資性房地產計提折舊，期末按賬

6、面價值與可收回金額孰低計量單選題9、在非貨幣性資產交換中，根據換出資產的不同，換入資產的成本與換出資產賬面價值、收付的補價加應支付的相關稅費之和的差額，應記入的會計科目不包括（）。營業(yè)外收入營業(yè)外支出投資收益資本公積多選題10、下列應計入待攤投資支出內容的是（）。通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金為可行性研究購置固定資產的費用建設單位管理費用臨時設施費無形資產單選題11、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的

7、差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為()萬元。30204010單選題12、甲企業(yè)對某一項生產設備進行改良，該生產設備原價為1020萬元，已提折舊500萬元，改良中發(fā)生各項支出共計100萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產的入賬價值為()萬元。10001100580600單選題13、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%適用企業(yè)所得稅稅率為25%按凈利潤的10蜓取盈余公積。20X7年度實現利潤總額2000萬元，20X7年度的財務報告于20X8年1月10日編制完成，批準報出日為20X8年4月20日。20X7年度的企業(yè)所得

8、稅匯算活繳工作于20X8年3月25日結束。長城公司20X8年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：(1) 1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現，公司20X7年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5%支付手續(xù)費。至20X7年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備400臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷活單注明已銷售設備300臺，公司按銷售400臺確認銷售收入和增值稅銷項稅額，并結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺設備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到

9、乙企業(yè)銷售設備的款項。20X7年12月31日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為10%假定稅法按代銷活單注明的銷售金額確認收入的實現。2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現，公司20X7年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價1404萬元(含增值稅)，于20X7年10月1日開工，至20X8年3月31日完工交貨。至20X7年12月31日，該合同累計發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款421.2萬元，實際收到貨款702萬元。20X7年12月31日，公司按50%勺完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本720萬元

10、，據此確認合同完工進度為25%無需計提合同預計損失準備。假定稅法按完工進度確認收入的實現。3月8日，董事會決定自20X8年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系20X7年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3868萬元，市場售價為4800萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬元，按月收取；20X8年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%長城公司認同上

11、述經注冊會計師審計發(fā)現的問題并作相應的會計調整處理。根據上述資料，回答下列問題：長城公司在對20X8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應凋增原已編制的20X7年12月31日資產負債表中的“存貨”項目金額()萬元520480640720多選題14、下列資產負債表日后事項中，屆于調整事項的有（）。新的證據表明，在資廣負債表日對建造合同按完工白分比法確認的收入存在重大差錯在資產負債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產負債表中登記的金額結案外匯匯率發(fā)生較大變動對外巨額舉債資產負債表日后出現的情況引起的固定資產或投資上的減值單選題15、2011年3月10日，甲公司發(fā)現2010年一項重大會

12、計差錯，在2010年度財務報告批準報出前，甲公司應（）。不需要調整，只將其作為2011年3月的業(yè)務進行處理調整2010年會計報表期初數和上期數調整2011年會計報表期初數和上期數調整2010年會計報表期末數和本年數單選題16、大海公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，庫存B材料專門用于生產乙產品，除此之外無其他用途。2013年12月31日，大海公司庫存B材料的賬面價值（成本）為60萬元，市場購買價格總額為55萬元，假設不發(fā)生其他購買費用。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用13材料生產的乙產品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產的乙產品的市場價格總額由150萬元下降為135萬元，乙產品的成本

13、為140萬元，但生產成本不變，將B材料加工成乙產品尚需投入80萬元，估計銷售乙產品的銷售費用及稅金為5萬元。2013年12月31日B材料的賬面價值為元。60505580簡答題17、已知某工業(yè)投資項目有兩個備選的方案，其相關資料如下：(1) A方案的資料如下：項目原始投資650萬元，其中：固定資產投資500萬元，流動資金投資100萬元，其余為無形資產投資。全部投資的來源均為自有資金。該項目建設期為2年，經營期為10年。除流動資金投資在第2年末投入外，其余投資均于建設起點一次投入。固定資產的壽命期為10年，按直線法折舊，期滿有40萬元的凈殘值，無形資產投資從投產年份起分10年攤銷完畢，流動資金于終

14、結點一次收回。預計項目投產后，每年發(fā)生的相關營業(yè)收入(不含增值稅)和經營成本分別為380萬元和129萬元，所得稅率為25%B方案的凈現金流量為：NCF0=-500萬元，NCF16=161.04萬元要求：(1) 計算該項目A方案的下列指標：項目計算期；固定資產原值；固定資產年折舊；無形資產投資額；無形資產年攤銷額；經營期每年總成本；經營期每年息稅前利潤；經營期每年息前稅后利潤；計算期末的回收額；各年凈現金流量。(2) 如果按14%勺行業(yè)基準折現率計算，A方案凈現值為多少，請據此評價該方案的財務可行性。(3) 請計算B方案的凈現值，并據此評價該方案的財務可行性。(4) 利用方案重復法比較兩方案的優(yōu)

15、劣。(5) 利用最短計算期法比較兩方案的優(yōu)劣(計算結果均保留兩位小數)。單選題18、甲房地產公司于2009年12月10日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為12月31日，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元。出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為1800萬元，甲房地產公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值。假定甲房地產公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2010年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，預計未來現金流量現值為1750萬

16、元。2011年1月1日由于當地的房地產交易市場的成熟，甲房地產公司的投資性房地產具備了采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲房地產公司決定對該投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。假設轉換日該建筑物的公允價值為1750萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。關于投資性房地產后續(xù)計量模式，下列說法正確的是（）。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更處理已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意選擇一般情況下，已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式單選題19、關于實行物業(yè)

17、服務企業(yè)經理、部門經理、管理員崗位培訓合格上崗制度的通知是由（）頒發(fā)的。原建設部人事教育勞動司房地產業(yè)司各地物業(yè)管理主管部門原建設部人事教育勞動司和房地產業(yè)司聯(lián)合單選題20、現實中，某種房地產在某一時間的潛在供給量為（）。存量-滅失量-轉換為其他種類房地產量+其他種類的房地產轉換為該種房地產量+新竣工量存量+新竣工量+其他種類的房地產轉換為該種房地產量-滅失量存量+新竣工量+空置房量-滅失量存量+新增竣工量-滅失量答案：A解析選項B,應按投資性房地產在轉換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等，分別轉入“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目；選項C,應是按其差額貸記“資本公積一一其

18、他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目，已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備；選項D,應是按其差額貸記或借記“公允價值變動損益”科目。答案：A解析改造完成后入賬價值=(1600-700-200)+200X(1+17%)+800萬元=1734萬元，后續(xù)支出資本化后，固定資產賬面價值1734萬元，未超過其可回收金額2100萬元，所以改造完成后入賬價值為1734萬元。答案：B解析發(fā)生的生產設備大修理費用應當計入到制造費用，車向管理人員工資計提的工會經費計入到管理費用，生產用固定資產大修理期間的停工損失計入到制造費用。答案：D初始現金流量=-(固定資產投資+流動資金投資)=-520000元答

19、案：B,E解析物業(yè)服務成本或者物業(yè)服務支出構成一般包括：管理服務人員的工資、社會保險和按規(guī)定提取的福利費等；物業(yè)共用部位、共用設施設備的日常運行、維護費用；物業(yè)管理區(qū)域活潔衛(wèi)生費用；物業(yè)管理區(qū)域綠化養(yǎng)護費用；物業(yè)管理區(qū)域秩序維護費用；辦公費用；物業(yè)服務企業(yè)固定資產折舊；物業(yè)共用部位、共用設施設備及公眾責任保險費用；經業(yè)主同意的其他費用。答案：B解析與固定資產有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命或增加了其功能，或提高了固定資產生產能力，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計后金額不應超過該固定資產

20、的可收回金額。答案：C暫無解析答案：B解析按照企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產的規(guī)定，按照公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。答案：D解析換出資產為固定資產、無形資產的，公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；換出資產為長期股權投資、可供出售金融資產的，公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入投資收益。不涉及資本公積。答案：C,D考核內容建設項目投資支出劃分的具體規(guī)定答案：A解析計入其他業(yè)務收入的金額為110萬元（含實際收到的金額和在處置時將轉換日公允價值大于賬面價值的差額10萬元轉入其他業(yè)務收入的部分），計入其他業(yè)務成本的金額為80萬元，所以處置凈收益為110-80=30（萬元）。答案：D解析按現行會計準則規(guī)定，固定資產的更新改造等后續(xù)支出