第八章稅收制度

1、本章要求：1.了解：稅收制度的產生和發(fā)展、我國稅收制度的歷史沿革2.理解：稅法3.掌握：稅收制度的構成要素、稅收分類（一）稅收制度的基本概念（一）稅收制度的基本概念 對稅收制度可以從兩個不同角度來理解。一種理解認為，稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。 另一種理解認為，稅收制度是國家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問題。 （二）稅制類型（二）稅制類型1.1.稅收類型的概念稅收類型的概念 稅制類型是指一國征收一種稅還是多種稅的稅制。 2.2.單一稅制單一稅制3.3.復合稅制復合稅制（三）稅制結構（三）稅制結構1.1.稅制結構的概念稅制結構的概念 稅制

2、結構是指一國各稅種的總體安排。只有在復合稅制類型條件下才有稅制結構問題。 2.2.稅制結構的演變稅制結構的演變 以簡單的直接稅為主以間接稅為主的以發(fā)達的直接稅為主 稅法是稅收制度的核心。稅法是以憲法為依據(jù)的，它是國家制訂的用以調整征稅人與納稅人之間稅收征納關系的法律規(guī)范的總稱。 稅收法律關系的權利主體、權利客體與法律關系內容具有其特殊性，這主要表現(xiàn)在： 第一，權利主體方面。 第二，權利客體方面。 第三，稅收法律關系的內容方面。 一、納稅人一、納稅人 納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。 二、課稅對象二、課稅對象 課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是

3、征稅的根據(jù)。 三、課稅標準三、課稅標準 課稅標準指的是國家征稅時的實際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)。四、稅率四、稅率 稅率是指國家征稅的比率。 比例稅率、定額稅率、累進稅率 五、起征點與免征額五、起征點與免征額 起征點指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。免征額指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。六、課稅基礎六、課稅基礎 課稅基礎又簡稱稅基，指建立某種稅或一種稅制的經濟基礎或依據(jù)。一、按照課稅對象的性質可將各稅種分為：一、按照課稅對象的性質可將各稅種分為： 所得課稅、商品課稅和財產課稅二、以稅負能否轉嫁為標準將各稅種分為：二、以稅負能否轉嫁為標準將各稅種分為： 直接稅與間接稅三、按照課稅標

4、準可將稅收劃分為：三、按照課稅標準可將稅收劃分為： 從量稅與從價稅四、以稅收與價格的關系可將稅收分為：四、以稅收與價格的關系可將稅收分為： 價內稅與價外稅五、按稅種的隸屬關系可將各稅種分為：五、按稅種的隸屬關系可將各稅種分為： 中央稅與地方稅新中國的稅收制度是在1950年確立的。 1.1953年的工商稅制改革。 2.1958年的工商稅制改革。 3.1973年的工商稅制改革。 4.19791993年期間的工商稅制改革。 1.19941.1994年稅制改革的主要原因年稅制改革的主要原因 1994年稅制改革的主要原因是：（1）稅負不均，不利于不同所有制、不同地區(qū)、不同企業(yè)和產品之間的公平競爭；（2）

5、國家和企業(yè)的分配關系和分配形式很不規(guī)范 ；（3）稅收調控的范圍和力度不能適應生產要素全面進入市場的進度，對資金市場和房地產市場的調節(jié)十分薄弱，還遠遠沒有到位；（4）地方稅收體系不健全，規(guī)模過小，收入和管理權限的劃分不盡合理，不利于完善中央財政與地方財政的分配體制；（5）內外資企業(yè)仍實行兩套稅制，矛盾日漸突出；（6）稅收征管制度不夠科學，征管手段落后，稅收流失現(xiàn)象較為嚴重。2.19942.1994年稅制改革的總體指導思想年稅制改革的總體指導思想 1994年稅制改革的總體指導思想是：統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，建立符合社會主義市場經濟要求的稅收體系。3.3.稅制改革遵循的

6、基本原則稅制改革遵循的基本原則 稅制改革遵循的基本原則是（1）加強稅收的宏觀調控功能。 （2）公平稅負、促進公平競爭。（3）發(fā)揮稅收對個人收入和地區(qū)發(fā)展的調節(jié)作用。（4）貫徹國家的產業(yè)政策，有利于經濟結構的合理調整，促進國民經濟的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。（5）簡化、規(guī)范稅制 。（6）保持原有的稅負總水平 。（7）嚴格控制優(yōu)惠減免 。4.19944.1994年稅制改革的主要內容年稅制改革的主要內容（1）以推行規(guī)范化的增值稅為核心，相應設置消費稅、營業(yè)稅，建立新的流轉稅體系，對外資企業(yè)停止征收原工商統(tǒng)一稅，統(tǒng)一實行新的流轉稅制；（2）對內資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅，取消原來分別設置的國營企業(yè)所得稅、

7、國營企業(yè)調節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅。同時，國有企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制；（3）統(tǒng)一個人所得稅，取消原個人收入調節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅，對個人收入和個體工商戶的生產經營所得統(tǒng)一實行修改后的個人所得稅法；（4）調整、撤并和開征其他一些稅種。如調整資源稅、城市維護建設稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎金和工資調節(jié)稅；開征土地增值稅、證券交易稅；鹽稅并入資源稅，特別消費稅并入消費稅等。一、名詞解釋一、名詞解釋稅收制度 稅制類型 稅制結構 稅法 納稅人 課稅對象 課稅標準 比例稅率 累進稅率 起征點 免征額 稅基 商品課稅 所得課稅 財產課稅 直接稅 間接稅 從量稅 從價稅 價內稅 價外稅 二、簡述題二、簡述題簡述稅收制度的一般發(fā)展過程。三、論述題三、論述題我國1994年稅制改革的基本原則和主要內容。人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說“書中自有黃