財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)管理知識(shí)分析理論(powerpoint 42頁)

1、第第一報(bào)表分析理論一報(bào)表分析理論 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)涵財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)涵 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的體系與內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的體系與內(nèi)容 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的形式與要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的形式與要求第一頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。新思維 “我整天的幾乎沒有幾件事做，但我整天的幾乎沒有幾件事做，但有一件做不完的事，那就是規(guī)劃未有一件做不完的事，那就是規(guī)劃未來來” 杰克杰克韋爾奇韋爾奇 高層管理者的關(guān)鍵目標(biāo)是設(shè)計(jì)師、高層管理者的關(guān)鍵目標(biāo)是設(shè)計(jì)師、牧師。牧師。 圣吉圣吉比特比特理財(cái)新思維 怎樣評價(jià)企業(yè)第二頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)涵財(cái)務(wù)報(bào)表分

2、析的內(nèi)涵一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)涵一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)涵 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用 第三頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。u 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析（財(cái)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)）（財(cái)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)）u會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析（三張主表）（三張主表）u會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)分析（報(bào)表、科目內(nèi)涵；原則、政策變動(dòng)；方法）（報(bào)表、科目內(nèi)涵；原則、政策變動(dòng)；方法）u財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析(財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成

3、果）u財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析一、一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)涵內(nèi)涵第四頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表分析分析財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 利潤利潤 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出第五頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利凈利潤通過利潤分配形成留潤分配形成留存收益和應(yīng)付存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債權(quán)益

4、和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣債表中貨幣資金的變化資金的變化情況情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系第六頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)盍私馄髽I(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r況 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題臨的難題 預(yù)測經(jīng)營決策將會(huì)給企業(yè)帶來何預(yù)測經(jīng)營

5、決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響種財(cái)務(wù)上的影響 第七頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資長期投資第八頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)

6、負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源第九頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。利潤表概述利潤表概述 利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤是如何產(chǎn)生的。 利潤表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成利潤表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。 利潤利潤 = 收入成本費(fèi)用收入成本費(fèi)用損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：第十頁，編輯于星期二：二

7、點(diǎn) 五十一分。損益表內(nèi)容損益表內(nèi)容管理報(bào)告內(nèi)容管理報(bào)告內(nèi)容 一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入1 1銷售收入銷售收入1 減：銷售折扣與折讓減：銷售折扣與折讓 減：銷售折扣與折讓減：銷售折扣與折讓2 減：銷售稅金及附加減：銷售稅金及附加3 二、主營業(yè)務(wù)收入凈額二、主營業(yè)務(wù)收入凈額2 2銷售收入凈額銷售收入凈額4=1-2-3 減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本 減：可變成本減：可變成本5 減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加3 3可變利潤可變利潤6=4-5 減：固定成本減：固定成本7 三、主營業(yè)務(wù)利潤三、主營業(yè)務(wù)利潤4 4毛利潤毛利潤8=6-7 減：營業(yè)費(fèi)用減：營業(yè)費(fèi)用 減：銷售費(fèi)用減：銷售費(fèi)

8、用9 市場費(fèi)用市場費(fèi)用10 運(yùn)輸裝卸費(fèi)用運(yùn)輸裝卸費(fèi)用115 5銷售利潤銷售利潤12=8-9-10-11 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 減：管理費(fèi)用減：管理費(fèi)用13 加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤146 6經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤15=12-13+14 加：補(bǔ)貼收入加：補(bǔ)貼收入 加：補(bǔ)貼收入加：補(bǔ)貼收入16 加：投資收益加：投資收益 加：投資收益加：投資收益17 營業(yè)外收支營業(yè)外收支 加：營業(yè)外利潤加：營業(yè)外利潤187 7息稅前利潤息稅前利潤19=15+16+17+18 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 減：財(cái)務(wù)費(fèi)用減：財(cái)務(wù)費(fèi)用20 三、利潤總額三、利潤總額8 8稅前利潤稅前利潤21=19-20

9、 減：所得稅減：所得稅 減：所得稅減：所得稅22 減：少數(shù)股東收益減：少數(shù)股東收益 減：少數(shù)股東收益減：少數(shù)股東收益23 四、凈利潤四、凈利潤9 9凈利潤凈利潤24=21-22-23管理報(bào)告內(nèi)容概述管理報(bào)告內(nèi)容概述第十一頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。企業(yè)利潤池企業(yè)利潤池收入收入成本成本費(fèi)用費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利利 潤潤虧虧 損損第十二頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分?，F(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等反映在一定會(huì)計(jì)期間

10、內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性的流動(dòng)性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：第十三頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)

11、現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果企業(yè)經(jīng)營成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差的時(shí)間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出凈流出第十四頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。凈利潤凈利潤+ +折舊攤銷等非現(xiàn)金支折舊攤銷等非現(xiàn)金支出出- -存貨增加存貨增加- -應(yīng)收款項(xiàng)的增加應(yīng)收款項(xiàng)的增加+ +應(yīng)付款項(xiàng)的增加應(yīng)付款項(xiàng)的增加+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用= =經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性

12、現(xiàn)金凈流量第十五頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。凈利潤同現(xiàn)金流量的差異凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤凈利潤100100萬元萬元會(huì)計(jì)師說公司的會(huì)計(jì)師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)負(fù)數(shù)原因：原因： 企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓 由于客戶財(cái)務(wù)困難，由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加企業(yè)的應(yīng)收帳款增加 不能利用商業(yè)信用延不能利用商業(yè)信用延長付款期限長付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流動(dòng)資金道，來補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流動(dòng)

13、資金第十六頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。凈凈 利利 潤潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性經(jīng)營性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳流動(dòng)資金的管理，如

14、存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場投入以提升銷量。加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。將面臨破產(chǎn)清算的局面。第十七頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。凈凈 利利 潤潤

15、企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性經(jīng)營性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難第十八頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量?通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金產(chǎn)生的資金通過存貨管理、信用政策管理和供通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動(dòng)資金的管應(yīng)商付款管理，提高流動(dòng)資金的管理效率。理效率。 第十九頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分?？傎Y產(chǎn)總資產(chǎn)100萬元萬元130萬元萬元企業(yè)的經(jīng)營過程企業(yè)的經(jīng)營過程債權(quán)人債權(quán)人

16、40萬元萬元投資人投資人60萬元萬元啤酒存貨啤酒存貨100萬元萬元銷售收入銷售收入150萬元萬元投資投資借款借款購買購買銷售銷售利潤利潤40萬元萬元扣除采購成扣除采購成本及期間費(fèi)本及期間費(fèi)用用10萬元萬元分紅分紅 10萬元萬元留存收益留存收益30萬元萬元本過程是基于流通企業(yè)角度編制本過程是基于流通企業(yè)角度編制第二十頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述-在財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)在財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步加工、整理、比較、分析一步加工、整理、比較、分析 -解釋和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全，經(jīng)解釋和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全，經(jīng)營

17、成果是否優(yōu)良等營成果是否優(yōu)良等-發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和經(jīng)營面臨發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和經(jīng)營面臨的困難的困難-為財(cái)務(wù)預(yù)測、決策和計(jì)劃提供有用信息為財(cái)務(wù)預(yù)測、決策和計(jì)劃提供有用信息 -減少了我們對預(yù)感、猜測和直覺的依賴，減少了我們對預(yù)感、猜測和直覺的依賴，減少?zèng)Q策的不確定性減少?zèng)Q策的不確定性 第二十一頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指運(yùn)用一定的方法和手段，對財(cái)務(wù)報(bào)表是指運(yùn)用一定的方法和手段，對財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭及相關(guān)資料提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系及變化趨勢

18、，以便對企業(yè)的財(cái)務(wù)示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系及變化趨勢，以便對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出評價(jià)和預(yù)測，從而為報(bào)表使用活動(dòng)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出評價(jià)和預(yù)測，從而為報(bào)表使用者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供直接、相關(guān)的信息，給予具體、者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供直接、相關(guān)的信息，給予具體、有效的幫助。有效的幫助。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本職能：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本職能： 是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對特定決策有用的信息。是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對特定決策有用的信息。 第二十二頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的總體目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的總體目標(biāo)（一）了解（一）了解過去過去，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)律性，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)律性（二

19、）評價(jià)（二）評價(jià)現(xiàn)狀現(xiàn)狀，了解企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀和存在的問題，了解企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀和存在的問題（三）預(yù)測（三）預(yù)測未來未來，為企業(yè)開展競爭和制定發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)，為企業(yè)開展競爭和制定發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體目標(biāo)：是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的用戶，站在各自的立場上，對目是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的用戶，站在各自的立場上，對目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果進(jìn)行分析與評價(jià)，從標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果進(jìn)行分析與評價(jià)，從而為自己的決策服務(wù)。而為自己的決策服務(wù)。 第二十三頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。（一）企業(yè)經(jīng)營管理者最全面n企業(yè)目標(biāo)的完成情況n企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況n企業(yè)

20、未來的發(fā)展前景 （二）企業(yè)投資者最重視所有者和潛在投資者 所有者：一般投資者和擁有企業(yè)控制權(quán)的投資者 n企業(yè)的盈利能力n企業(yè)的發(fā)展能力n投資風(fēng)險(xiǎn)第二十四頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。 （三）企業(yè)債權(quán)人短期債權(quán)人和長期債權(quán)人短期償債能力短期財(cái)務(wù)狀況長期償債能力企業(yè)發(fā)展能力（四）注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)人員企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性與合理性 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性（五）其他企業(yè)利益相關(guān)者 稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)、工商行政管理機(jī)關(guān)和國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、律師、供應(yīng)商（客戶）等。第二十五頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)涵1.1. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一門綜合性、邊緣性學(xué)科財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一門綜合性、

21、邊緣性學(xué)科2.2. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析有完整的理論體系財(cái)務(wù)報(bào)表分析有完整的理論體系3.3. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析有健全的方法論體系財(cái)務(wù)報(bào)表分析有健全的方法論體系4.4. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)5.5. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析有明確的目的和作用財(cái)務(wù)報(bào)表分析有明確的目的和作用第二十六頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的1 1、從企業(yè)投資者角度來看、從企業(yè)投資者角度來看 盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力2 2、從企業(yè)債權(quán)者角度來看、從企業(yè)債權(quán)者角度來看 償債能力、盈利能力償債能力、盈利能力3 3、從企業(yè)經(jīng)營者角度來看、從企業(yè)經(jīng)營者角度來看

22、 盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力4 4、從其他財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體角度來看、從其他財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體角度來看 企業(yè)的信用狀況、對國家各項(xiàng)政策的執(zhí)行情況企業(yè)的信用狀況、對國家各項(xiàng)政策的執(zhí)行情況 第二十七頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用1.1. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析可正確評價(jià)企業(yè)過去財(cái)務(wù)報(bào)表分析可正確評價(jià)企業(yè)過去2.2. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀財(cái)務(wù)報(bào)表分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀3.3. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析可用于估價(jià)企業(yè)未來財(cái)務(wù)報(bào)表分析可用于估價(jià)企業(yè)未來 第二十八頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系與內(nèi)容第二十九頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。一

23、、財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng) 籌資活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)籌資活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo) 投資活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)投資活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo) 經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo) 分配活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)分配活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)第三十頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。選選擇擇籌籌資資方方式式選選擇擇投投資資方方向向選選擇擇分分配配方方式式有有效效經(jīng)經(jīng)營營資資源源資資本本增增值值第三十一頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。二、財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表與籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表與籌資活動(dòng) 財(cái)務(wù)報(bào)表與投資活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表與投資活動(dòng) 財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營活動(dòng) 財(cái)務(wù)報(bào)表與分配活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表與分配活動(dòng)第三十二頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。圖1-2 財(cái)務(wù)活動(dòng)

24、與財(cái)務(wù)報(bào)表 投資投資 經(jīng)營與分配經(jīng)營與分配 籌資籌資 資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 負(fù)債和凈資產(chǎn) （特定時(shí)點(diǎn)） 流動(dòng)資產(chǎn) 利潤表利潤表 流動(dòng)負(fù)債 + 收 入 + 固定資產(chǎn) 成本費(fèi)用 長期負(fù)債 + 利潤總額 + 其他資產(chǎn) 所得稅 所有者權(quán)益 = 凈利潤 = 總資產(chǎn) 留用利潤 總負(fù)債和凈資產(chǎn) 向股東支付股利 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 投資活動(dòng) 經(jīng)營活動(dòng) 籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金凈流量 第三十三頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。三、財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率三、財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率 盈利能力盈利能力 營運(yùn)能力營

25、運(yùn)能力 償債能力償債能力 增長能力增長能力第三十四頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)目標(biāo) 經(jīng)濟(jì)效益：凈資產(chǎn)收益率經(jīng)濟(jì)效益：凈資產(chǎn)收益率 利利 潤：經(jīng)濟(jì)利潤潤：經(jīng)濟(jì)利潤 股東權(quán)益：資本增值股東權(quán)益：資本增值第三十五頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。圖圖1-3 財(cái)務(wù)效率與效果指標(biāo)分解圖財(cái)務(wù)效率與效果指標(biāo)分解圖資本增值額資本增值額息前稅后利潤息前稅后利潤資本成本（正常利潤資本成本（正常利潤）凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率資本資本資本成本率資本成本率總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率資本經(jīng)營貢獻(xiàn)率資本經(jīng)營貢獻(xiàn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售利潤率銷售利潤率總資產(chǎn)報(bào)酬率負(fù)債利息率總資產(chǎn)報(bào)酬率負(fù)債利息率負(fù)債比

26、凈資產(chǎn)負(fù)債比凈資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率材料周轉(zhuǎn)率材料周轉(zhuǎn)率在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率百元收入成本百元收入成本 百元收入營業(yè)費(fèi)用百元收入營業(yè)費(fèi)用百元收入利息支出百元收入利息支出 百元收入管理費(fèi)用百元收入管理費(fèi)用流動(dòng)比率流動(dòng)比率速動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率固定長期適合率固定長期適合率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率第三十六頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。圖1-4 財(cái)務(wù)目標(biāo)至財(cái)務(wù)效果循環(huán) 資資本本增增值值籌籌資資活活動(dòng)動(dòng)投投資資活活動(dòng)動(dòng)經(jīng)經(jīng)營營活活動(dòng)動(dòng)分分配配活活動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表利利潤潤表表現(xiàn)

27、現(xiàn)金金流流量量表表償償債債能能力力營營運(yùn)運(yùn)能能力力盈盈利利能能力力增增長長能能力力企企業(yè)業(yè)價(jià)價(jià)值值財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)目目標(biāo)標(biāo)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)效效率率財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)結(jié)結(jié)果果第三十七頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的形式與要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的形式與要求u 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的形式財(cái)務(wù)報(bào)表分析的形式 u 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的條件與要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的條件與要求第三十八頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的形式財(cái)務(wù)報(bào)表分析的形式 內(nèi)部分析與外部分析內(nèi)部分析與外部分析 靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析 全面分析與專題分析全面分析與專題分析第三十九頁，編輯于星期二：二點(diǎn)

28、五十一分。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的條件財(cái)務(wù)報(bào)表分析的條件 統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 產(chǎn)權(quán)清晰的企業(yè)制度產(chǎn)權(quán)清晰的企業(yè)制度 完善的信息披露體制完善的信息披露體制第四十頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的要求 創(chuàng)造與完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析條件創(chuàng)造與完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析條件 學(xué)習(xí)與掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法學(xué)習(xí)與掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法 建立與健全財(cái)務(wù)報(bào)表分析組織建立與健全財(cái)務(wù)報(bào)表分析組織第四十一頁，編輯于星期二：二點(diǎn) 五十一分。思考題思考題1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)涵，他與財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)涵，他與財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)報(bào)告分析、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析表分析、財(cái)務(wù)報(bào)告分析、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的區(qū)別與聯(lián)系。的區(qū)別與聯(lián)系。2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)