SAP外幣評估與外幣處理

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上理論貨幣為什么需要評估？根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第19號外幣折算，為了規(guī)范外幣交易的會計(jì)處理、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算和相關(guān)信息的披露 都要依據(jù)準(zhǔn)則來執(zhí)行，這也就需要進(jìn)行貨幣評估，在某種意義上講就是為了財(cái)務(wù)報(bào)表的需要。好了，下面咱們就講講（因?yàn)榇蠹叶际侵袊?，咱們只是PRC為例， 討論別人家的事情也沒什么意思。）有了外幣交易才會有貨幣評估。所謂外幣交易，是指以外幣計(jì)價或者結(jié)算的交易。外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣（咱們的本位幣就是RMB）。外幣交易包括： (一)買入或者賣出以外幣計(jì)價的商品或者勞務(wù)；(二)借入或者借出外幣資金；(三)其他以外幣計(jì)價或者結(jié)算的交易。評估的時候需要分為外

2、幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目。不知道為什么要搞的這么復(fù)雜。咱們就不要像老師那樣找概念了，咱們就來些實(shí)踐的。外幣貨幣性項(xiàng)目：指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)和償還的負(fù)債。主要就是貨幣資金和相關(guān)的往來。外幣非貨幣性項(xiàng)目：指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目（這種解釋還不如不說）。主要是存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。評估的匯率。外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。這個意思就是說咱們哪天出報(bào)表就用哪天的匯率，需要注意的是這個是評估匯率。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用交

3、易發(fā)生日的即期匯率折算。以公允價值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價值確定日的即期匯率折算。這里面要和大家討論的就是歷史成本計(jì)價與公允計(jì)價的問題。舉個例子：歷史成本就是賬面成本，比方說一臺是 3年錢買的，當(dāng)時花了10萬，10萬就是歷史成本。但是現(xiàn)在花8萬就能買到和三年前購買的一模一樣的汽車8萬就叫做重置成本。歷史成本一般是針對于不動產(chǎn) 來計(jì)價的。我們再來看看公允價值，公允價值亦稱公允市價、公允價格。熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件 下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣的成交價格。注意的是無關(guān)聯(lián)的雙方，如果是一個老板開的兩個店那肯定就不公允了。比如投資性。還有一些

4、股權(quán)投資都要采用公允價值。講了這么多，其實(shí)很簡單無論采用什么計(jì)價要知道的是就是要采用當(dāng)時交易日的匯率就行了。小結(jié)一下，在匯率上就可以采用兩種辦法，一是交易匯率，一是近似匯率?？雌髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第19號外幣折算第十條，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。近似匯率：比如現(xiàn)在匯率1：6，上個月1：6.2，現(xiàn)在我可以采用一個差不太多的匯率如1：6.1做完近似匯率。采用近似匯率來可以減少核算上的繁瑣，同時，在匯率調(diào)整上也比較方便。實(shí)踐貨幣評估在實(shí)際的業(yè)務(wù)中是如何應(yīng)用的？下面我們舉個簡單的例子

5、來看看貨幣評估到底是如何在實(shí)際中應(yīng)用的？例如某公司記賬本位幣 RMB，外幣交易采用即時匯率。日常中發(fā)生如下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：收到美元投資（Rate 1：8.1）500，000USD。關(guān)注點(diǎn)：此業(yè)務(wù)只要采用交易即期匯率即可。即Dr：存款 50萬*8.1 Cr：股本 405，000業(yè)務(wù)二：國外買設(shè)備（Rate 1：8）400，000USD，入境運(yùn)費(fèi)20，000，安裝費(fèi)10，000。Dr：資產(chǎn) 3，230，000 Cr：存款-美元 存款-RMB 30000業(yè)務(wù)三：銷售產(chǎn)品，（Rate 1：8.05）價款USD?？铐?xiàng)未收到。DR：應(yīng)收款 CR：收入 業(yè)務(wù)四：月末，收到應(yīng)收款USD，（Rate 1：8.12

6、）DR：-美元 CR：應(yīng)收款 則評估如下：先計(jì)算外幣的外包余額，然后*月末即期匯率計(jì)算本位幣，將計(jì)算的記賬本位幣余額-調(diào)整前的記賬本位幣。即調(diào)整額。進(jìn)入“匯兌損益”科目。以上述案例為例子，我們則需要計(jì)算相應(yīng)數(shù)據(jù)。以銀行存款為例：*8.12=（月末）則本月業(yè)務(wù)差異=-（+-+）=-6000RMB至此我們就明白了貨幣評估的基本原理。系統(tǒng)貨幣評估在SAP系統(tǒng)中是如何實(shí)現(xiàn)的？SAP系統(tǒng)外幣評估的原理：未清項(xiàng)的評估是在外幣的匯率有變化時，對有涉及外幣未清項(xiàng)的科目按統(tǒng)馭科目或科目類型、按幣種、分借貸分別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)其由于匯率變化產(chǎn)生的差額，將變化額按科目類型和幣種進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。配置的相關(guān)說明：步驟一：定義評估

7、方法Post per Line Item-按行項(xiàng)目顯示。評估報(bào)告按行項(xiàng)目顯示結(jié)果。Always evaluate-總是評估。Line Item-按行項(xiàng)目記帳。這種方式會使評估結(jié)果更容易檢查，但可能程序運(yùn)行所需要的時間會增加。Document Type-憑證類型。SA。ExchRate Type for Debit Bal-匯率確定。確定評估的匯率類型為：P，注意的是這個貨幣和M不要設(shè)置成一個，還記得我們前面說的吧，一個是交易的即期匯率一個是評估匯率，那么其間的差異就是匯兌損益。步驟二：定義匯兌損益科目（OBA1）Transaction：選擇KDB-Exch. Rate Diff. using

8、Exch. Rate Key。其中，費(fèi)用科目對應(yīng)的是“匯兌損失”，收入對應(yīng)的是“匯兌收益”（In this activity you define the numbers of the accounts to which you want the system to automatically post realized exchange rate differences when clearing open items）。所不同的是，此處定義的是由于總賬余額的評估。對于未清項(xiàng)目不做相應(yīng)的評估。步驟三：定義余額評估科目（OB09）匯率差額實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生匯率差異時記帳的科目；評估外幣評估時差異記帳的科

9、目；換算實(shí)際結(jié)算時差異沖銷和記帳科目（4.7版本中才有的選項(xiàng)）。注意的是“貨幣”處不要填寫任何內(nèi)容。通過這種配置結(jié)算憑證產(chǎn)生的匯率差異沖銷調(diào)整科目，不再產(chǎn)生匯率差異記帳。SAP系統(tǒng)外幣評估說明：外幣評估策略：第一種：期末評估，下期初沖回。該種評估策略是基于比較準(zhǔn)確地評價外匯變化造成的損益，是哪個帳戶造成的損益就一直掛在哪個帳戶上，直到該帳戶的該筆帳結(jié)清為止。需要注意的是：如果用這種方式評估，就應(yīng)該每個期間都進(jìn)行評估，不管是否有新的匯率變化。評估時，借/貸相應(yīng)的調(diào)整科目 貸/借匯兌損益科目結(jié)帳時轉(zhuǎn)出沖回時，借/貸匯兌損益科目 貸/借相應(yīng)的調(diào)整科目結(jié)帳時，沖抵調(diào)整科目借/貸調(diào)整科目 貸/借匯兌損益

10、科目最后的結(jié)果中，調(diào)整科目和匯兌損益科目的余額均抵銷。第二種：期末評估，不沖回。該種評估只在乎匯率變化期間的損益，不管哪個帳戶造成的。在匯率變化的期間進(jìn)行評估以后，差異自動轉(zhuǎn)到損益科目，同時在該類科目相應(yīng)的調(diào)整科目中記帳。該差異在當(dāng)期轉(zhuǎn)走，以后期間不過問。直到該帳戶該筆帳清帳時，產(chǎn)生的匯率差異自動沖抵評估時產(chǎn)生的換算調(diào)整科目。評估時，借/貸相應(yīng)的調(diào)整科目 貸/借匯兌損益科目結(jié)帳時轉(zhuǎn)出結(jié)帳時，借/貸調(diào)整科目（沖抵調(diào)整科目）最后的結(jié)果中，調(diào)整科目和匯兌損益科目的余額均抵銷。第三種：不評估。不管外幣匯率何時變化，都不進(jìn)行評估。這種策略的優(yōu)點(diǎn)是操作簡單，缺點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表不能真實(shí)地反應(yīng)外幣與本幣的實(shí)際值

11、。只有當(dāng)清帳時才將匯率的變化直接轉(zhuǎn)入?yún)R兌損益科目。應(yīng)用的相關(guān)說明：首先，科目主數(shù)據(jù)上有一點(diǎn)大家要注意：使用本位幣的科目可以過賬其他貨幣的業(yè)務(wù)，而使用其他貨幣的科目則只能過賬指定貨幣的業(yè)務(wù)。簡單一點(diǎn)講，如果USD的美元戶那么就只能做美元業(yè)務(wù)而不能做RMB的業(yè)務(wù)。幾種常見的業(yè)務(wù)場景場景一：手工調(diào)整匯率差異（F-05）。通過手工的調(diào)整簡化了匯率的問題，在這種方式下只是對外幣戶進(jìn)行相關(guān)的賬戶處理，Dr：Bank Cr：匯兌損益。 這種方式比較簡單，但是在嚴(yán)格意義上來講并不符合PRC Gaap的相關(guān)要求。場景二：系統(tǒng)自動調(diào)整差異。一些需要注意的問題外幣未清項(xiàng)評估是按借貸分別統(tǒng)計(jì)后做的調(diào)整憑證。如果帳戶不

12、及時清帳，則系統(tǒng)就會對所有借貸雙方進(jìn)行分別統(tǒng)計(jì)，既浪費(fèi)時間，又會產(chǎn)生多余的評估憑證。如果是沖銷而不按正常操作，做反向憑證處理，效果同上。對于應(yīng)收應(yīng)付帳款，如果在收/付款時有匯率的變化，系統(tǒng)會自動將差異轉(zhuǎn)入?yún)R兌損益科目。如果用其他方式進(jìn)行付款操作，差異就無法自動轉(zhuǎn)移。而對于外 幣而言，由于數(shù)額相同，往往不能及時發(fā)現(xiàn)。如：供應(yīng)商應(yīng)付款是收發(fā)票時自動產(chǎn)生的，應(yīng)付帳款有貸方余額。按正常業(yè)務(wù)操作，在付款時應(yīng)針對該供應(yīng)商處理未清 項(xiàng)，這樣會自動進(jìn)行清帳處理，由于匯率變化產(chǎn)生的差異也會自動產(chǎn)生匯兌損益的憑證項(xiàng)。該供應(yīng)商的未清項(xiàng)明細(xì)帳就比較規(guī)范。如果付款時在總帳中做貸項(xiàng)憑證， 差異就無法轉(zhuǎn)走，未清項(xiàng)也會越積越多。增加會計(jì)科目時，如果涉及外幣，要考慮評估的后臺配置增加。原有的會計(jì)科目中增加外幣業(yè)務(wù)時，同樣要考慮配置修改。由于對評估策略理解問題，上線后 的外幣評估一直未能按系統(tǒng)配置要求進(jìn)行，以致造成一些不正常的憑證出現(xiàn)。在進(jìn)行新的評估之前，建議對系統(tǒng)中的帳務(wù)進(jìn)行清理。在清帳方面。對所有應(yīng)收應(yīng)付的 明細(xì)帳進(jìn)行清理，將不正常的長期掛帳處理掉。在調(diào)整方面。對清帳產(chǎn)生的憑證進(jìn)行全面確認(rèn)，如果屬不正常憑證，應(yīng)進(jìn)行手工調(diào)整。順便回答一個和這個不相關(guān)的問題，如何查詢PO和INVOICE的對應(yīng)關(guān)系，可以通過RBKP和RSEG這兩個 表建立關(guān)系然后在QUERY