成本會(huì)計(jì)dzja待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算

1、第四章第四章 待攤費(fèi)用和待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算預(yù)提費(fèi)用的核算 第一節(jié)第一節(jié) 待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用概述待攤費(fèi)用概述 待攤費(fèi)用的概念待攤費(fèi)用的概念 常見的待攤費(fèi)用常見的待攤費(fèi)用核算設(shè)置的賬戶核算設(shè)置的賬戶待攤費(fèi)用的特點(diǎn)待攤費(fèi)用的特點(diǎn)一一二二待攤費(fèi)用核算待攤費(fèi)用核算 一、待攤費(fèi)用概述待攤費(fèi)用概述 2.待攤費(fèi)用的特點(diǎn)：待攤費(fèi)用的特點(diǎn)：是先發(fā)生或支付，后分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。是先發(fā)生或支付，后分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。 3.常見的待攤費(fèi)用常見的待攤費(fèi)用 出借出租包裝物、低值易耗品出借出租包裝物、低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)租金、待攤的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、

2、租金、待攤的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、預(yù)付的報(bào)刊訂閱費(fèi)，以及一次購買預(yù)付的報(bào)刊訂閱費(fèi)，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較多印花稅票和一次交納印花稅額較多，需要分月攤銷的稅金等。，需要分月攤銷的稅金等。 1.待攤費(fèi)用的概念待攤費(fèi)用的概念待攤費(fèi)用是指本月已經(jīng)發(fā)生或支付，但應(yīng)由待攤費(fèi)用是指本月已經(jīng)發(fā)生或支付，但應(yīng)由本月和以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用等共同負(fù)擔(dān)的、攤銷期限在一年本月和以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用等共同負(fù)擔(dān)的、攤銷期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 4.待攤費(fèi)用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶待攤費(fèi)用的歸集和分配，應(yīng)通過待攤費(fèi)用的歸集和分配，應(yīng)通過“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行?？颇窟M(jìn)行。 待攤費(fèi)用待攤

3、費(fèi)用 發(fā)生的待攤費(fèi)用月末攤銷本月負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用 尚未待完的待攤費(fèi)用二、二、 待攤費(fèi)用的核算（舉例）待攤費(fèi)用的核算（舉例） 案例案例1：待攤費(fèi)用的核算：待攤費(fèi)用的核算基本案情基本案情：M公司公司4月月1日用銀行存款預(yù)付第二季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)日用銀行存款預(yù)付第二季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)15 000元。其中，基本生產(chǎn)車間為元。其中，基本生產(chǎn)車間為7 500元，輔助生產(chǎn)車間為元，輔助生產(chǎn)車間為3 750元，管理部門元，管理部門為為2 250元，銷售機(jī)構(gòu)為元，銷售機(jī)構(gòu)為1 500。攤銷期限攤銷期限：三個(gè)月。：三個(gè)月。核算要求核算要求：對保險(xiǎn)費(fèi)的支付和攤銷業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。：對保險(xiǎn)費(fèi)的支付和攤銷業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)處

4、理會(huì)計(jì)處理（1）4月月1日，領(lǐng)用一批低值易耗品時(shí)日，領(lǐng)用一批低值易耗品時(shí)借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000（2）4、5、6月末攤銷時(shí)月末攤銷時(shí)借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2 500 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 1 250 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 750 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 5 000 表表1 1 待攤費(fèi)用分配表待攤費(fèi)用分配表公司公司 待攤費(fèi)用種類：保險(xiǎn)費(fèi)待攤費(fèi)用種類：保險(xiǎn)費(fèi) 應(yīng)借科目 成本或費(fèi)用項(xiàng)目金 額總賬科目 明細(xì)科目 制造費(fèi)用 基本生產(chǎn)車間保險(xiǎn)費(fèi)2500輔助生產(chǎn)成本供電車間保險(xiǎn)費(fèi)650輔助生產(chǎn)成本供水車間保險(xiǎn)費(fèi)600管理費(fèi)

5、用行政管理部門 保險(xiǎn)費(fèi)750營業(yè)費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)費(fèi)500 合 計(jì) 表表2 2 待攤費(fèi)用明細(xì)賬待攤費(fèi)用明細(xì)賬公司公司 待攤費(fèi)用種類：保險(xiǎn)費(fèi)待攤費(fèi)用種類：保險(xiǎn)費(fèi) 年摘要借方貸方余額月日借或貸金額41預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)：基本生產(chǎn)車間7500元輔助生產(chǎn)車間3750元行政管理部門2250元專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)1500元 15000借15000430本月攤銷 5000借10000531本月攤銷5000借 5000630本月攤銷5000平 第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)提費(fèi)用的核算預(yù)提費(fèi)用的核算預(yù)提費(fèi)用概述預(yù)提費(fèi)用概述 預(yù)提費(fèi)用的概念預(yù)提費(fèi)用的概念 常見的預(yù)提費(fèi)用常見的預(yù)提費(fèi)用核算設(shè)置的賬戶核算設(shè)置的賬戶預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)

6、一一二二預(yù)提費(fèi)用核算預(yù)提費(fèi)用核算 一、待攤費(fèi)用概述待攤費(fèi)用概述 2.預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)：預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)：先預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用，后支付費(fèi)用。先預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用，后支付費(fèi)用。 3.常見的預(yù)提費(fèi)用常見的預(yù)提費(fèi)用 銀行借款利息的費(fèi)用、固定資產(chǎn)銀行借款利息的費(fèi)用、固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用、租金和保險(xiǎn)費(fèi)等。的修理費(fèi)用、租金和保險(xiǎn)費(fèi)等。 1.預(yù)提費(fèi)用的概念：預(yù)提費(fèi)用的概念：預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先計(jì)入各月成本、費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先計(jì)入各月成本、費(fèi)用，在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用。在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用。 4.預(yù)提費(fèi)用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配，應(yīng)通過預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配，應(yīng)通過“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”科目進(jìn)行?？颇窟M(jìn)行。

7、 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付實(shí)際支付每月預(yù)提每月預(yù)提已預(yù)提尚未支付的費(fèi)用 注意注意某項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用總額到預(yù)提期末可能與實(shí)際費(fèi)用總額發(fā)生較大的差額，這時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)提的標(biāo)準(zhǔn)，一般應(yīng)調(diào)整計(jì)入預(yù)提期末月份的成本、費(fèi)用。即預(yù)提費(fèi)用內(nèi)最后一個(gè)月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，通常應(yīng)根據(jù)預(yù)提期內(nèi)實(shí)際費(fèi)用總額減去已提費(fèi)用總額計(jì)算。二、二、 預(yù)提費(fèi)用的核算（舉例）預(yù)提費(fèi)用的核算（舉例） 案例案例1：預(yù)提費(fèi)用的核算：預(yù)提費(fèi)用的核算基本案情基本案情M公司公司4月月1日，取得一筆期限為日，取得一筆期限為3個(gè)月到期日為個(gè)月到期日為6月月30日，到日，到期還本付息的短期借款。期還本付息的短期借款。預(yù)計(jì)和實(shí)付金額預(yù)計(jì)和實(shí)付金額M公司預(yù)計(jì)利息

8、金額為公司預(yù)計(jì)利息金額為45 000元，元，6月月30日實(shí)付利息金日實(shí)付利息金額為額為46 000元元核算要求核算要求做出做出4、5、6月份預(yù)提利息和實(shí)付利息的賬務(wù)處理。月份預(yù)提利息和實(shí)付利息的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理（1）4、5月末，預(yù)提時(shí)月末，預(yù)提時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 15 000（2）6月末，預(yù)提及實(shí)際支付時(shí)月末，預(yù)提及實(shí)際支付時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 16 000借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 46 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 46 表表3 預(yù)提費(fèi)用分配表預(yù)提費(fèi)用分配表公司 預(yù)提費(fèi)用種類：預(yù)提利息費(fèi)用 表表4 預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬公司 預(yù)提費(fèi)用種類：預(yù)提利息費(fèi)用應(yīng)借科目 成本或費(fèi)用項(xiàng)目金 額總賬科目 明細(xì)科目 財(cái)