高年級財務(wù)會計形考任務(wù)及參考答案范文

1、高級財務(wù)會計01任務(wù)及參考答案論述題(共？5?道試題，共？100?分)1.?2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。?2006年7月31日？甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料？單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100

2、未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計260010001100要求：(1)寫出甲公司合并日會計處理分錄；?(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是付出現(xiàn)金資產(chǎn)方式，金額為萬元。(1)甲公司合并日會計分錄：以企業(yè)合并成本，確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資960貸：銀行存款960記錄合并業(yè)務(wù)后，甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表下列項目變化如下，其余項目不變：貨幣資金(金額為2240萬元)和長期股權(quán)投資(金額為960萬元)(2)編制的調(diào)整和抵消分錄：對乙公司的報表按公允價值進(jìn)行調(diào)整借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100編制抵銷分錄

3、借：股本500資本公積250(150+100)盈余公積100未分配利潤 250商譽(yù) 80(960-1100 X 80%貸：長期股權(quán)投資960少數(shù)股東權(quán)益220(1100X20%)(3)編制合并工作底稿?2006年7月31日合并工作底稿？單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360?360應(yīng)收賬款200360?560?560存貨320400?720?720長期股權(quán)投資?960?960?960?0固定資產(chǎn)凈額1800600?2400?100?2500合并商含?80?80資產(chǎn)總計3600?14005000?180960?4220短期借款380100480?480應(yīng)付賬

4、款2010?30?30長期借款600290?890?890負(fù)債合計1000400?1400?1400股本1600500500?1600資本公積500150?250?100?500盈余公積200100?100?200未分配利潤300250?250?300少數(shù)股東權(quán)益?220?220所有者權(quán)益合計26001000?3600?1100320?2820負(fù)債及所有者權(quán)益總計3600?1400?5000?1100320?42202.?A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項企業(yè)合并，A公

5、司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。解：此題為同一控制下的控股合并，金額為萬元(1)A公司在合并日的賬務(wù)處理確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資2000(B公司凈資產(chǎn)賬面價值的份額2000X100%)貸：股本600(600X1)資本公積1400對

6、于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益屬于合并方的部分，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益(題目條件不全，現(xiàn)假定A公司“資本公積-股本溢價”金額為1600萬元)借：資本公積1200貸：盈余公積400未分配利潤800記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表需重新編制，表中金額變化如下：長期股權(quán)投資調(diào)增2000,股本調(diào)整600,資本公積調(diào)增200,盈余公積調(diào)增400,盈余公積調(diào)增800o(表略)(2) A公司在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄借：股本600資本公積200盈余公積400未分配利潤800貸：長期股權(quán)投資20003 .?甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1) 2008年2月16日

7、，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。(3)發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元。(4)購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：(1)確定購買方。(2)確定購買日。(3)計算確定合并成本。(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)

8、確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是付出非現(xiàn)金資產(chǎn)方式，金額單位為萬元(1)購買方：甲公司(2)購買日：2008年6月30日(3)企業(yè)合并成本=購買方付出的資產(chǎn)的公允價值+直接相關(guān)費用=2100+800+80=2980萬元(4)固定資產(chǎn)的處置損益=2100(2000200)=300萬元無形資產(chǎn)的處置損益=800(1000100)=-100萬元(5)借：固定資產(chǎn)清理1800累計折舊200貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權(quán)投資2980累計攤銷100營業(yè)外支出100貸：固定資產(chǎn)清理1800無形資產(chǎn)1000銀行存款80營業(yè)外收入300(6)商譽(yù)=29803500X80%=29802

9、800=180萬元4 .?A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項目A公司B公司（賬面金額）B公司（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300

10、000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負(fù)債合計1000000710000690000股本600000400000一資本公盈余公積90000110000一未分配利潤10000050000一所有者權(quán)益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。解：此題為同一控制下的控股合并（1）合并過程的會計處理確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資540000（B公司凈資產(chǎn)賬面價

11、值的份額600000X90%）貸：股本100000資本公積440000對于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益屬于合并方的部分，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益（題目條件不全，現(xiàn)假定A公司“資本公積-股本溢價”金額為160000）借：資本公積144000貸：盈余公積99000（110000X90%）未分配利潤45000（50000X90為記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表編制如下：項目金額項目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計1000000其他流動資產(chǎn)370000股本700000長期股權(quán)投資810000資本公積426000

12、固定資產(chǎn)540000盈余公積189000無形資產(chǎn)60000未分配利潤145000資產(chǎn)合計2460000所有者權(quán)益合計1460000(2)合并以后的會計處理編制抵銷分錄借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分配利潤50000貸：長期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益60000(600000X10%)編制合并工作底稿2008年6月30日單位：元項目A公司B公司合計數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)370000

13、260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000970000540000970000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計2460000131000037700003230000短期借款380000310000710000710000長期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積18

14、9000110000299000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計146000060000020600001520000負(fù)債和所有者權(quán)益合計246000013100003770000600000600003230000抵消分錄合計6000006000005.?2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元)對B公司進(jìn)行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并

15、前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)2008年6月30日單位：萬元B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計15801580實收資本(股本)1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計33606570要求：(1)編制購買日的有關(guān)會計分錄(2)編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是發(fā)行股票方式，金額單位為萬元(1)編制購買日的有關(guān)會計分錄：以企業(yè)合并成本，確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資