第六章 賬戶處理程序

1、本章目的：在手工會計信息處理系統(tǒng)下如何根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小選擇合適的賬務處理程序；熟悉記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍，熟練運用這幾種賬務處理程序登記總賬。本章提綱樹本章提綱樹 賬務處理程序的意義及種類賬務處理程序的意義及種類 記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序第一節(jié)第一節(jié) 賬務處理程序概述賬務處理程序概述 一、賬務處理程序的意義一、賬務處理程序的意義 ( (一一) ) 賬務處理程序賬務處理程序 會計工作循環(huán)：會計工作循環(huán)：制證 登賬

2、結(jié)賬 對賬 編表主要的環(huán)節(jié)為：制證、登賬、編表。這一步驟稱為“記賬的步驟”同時涉及到設置什么憑證、什么賬簿。稱為“賬簿的組織形式”和“憑證的組織形式”。 賬務處理程序賬務處理程序是“賬簿的組織形式”、“憑證的組織形式”和“記賬步驟”的有機結(jié)合。 （二）意義（二）意義工作程序規(guī)范化，提高工作效率。通過證、賬、表之間關(guān)系保證會計記錄的正確性和完整性。二、選擇科學、合理的賬二、選擇科學、合理的賬務處理程序的基本要求務處理程序的基本要求 1.要適應本單位的實際：經(jīng)營活動特點、經(jīng)營規(guī)模大小、滿足核算要求； 2.有利于全面、及時、正確提供會計信息； 3.有利于簡化會計核算手續(xù)，提高工作效率。 三三、賬務處

3、理程序的種類、賬務處理程序的種類主要有五種：主要有五種：1.記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序2.匯總記賬憑證賬務處理程序；匯總記賬憑證賬務處理程序；3.科目匯總表賬務處理程序；科目匯總表賬務處理程序；4.日記總賬賬務處理程序日記總賬賬務處理程序5.多欄式日記賬賬務處理程序。多欄式日記賬賬務處理程序。各種賬務處理程序主要不同之處在各種賬務處理程序主要不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。 本教材著重講述前三種。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序 一、特點一、特點直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。二、憑證及賬簿組織設置二、憑證及賬簿組

4、織設置1.憑證組織：通用型（記賬憑證可以采用專用記賬憑證、也可采用通用記賬憑證的格式。）2.賬簿組織：通用型（日記賬和總分類賬可以采用三欄式，明細分類賬則可根據(jù)需要采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或橫線登記式。） 原始憑證或原始憑證匯總表原始憑證或原始憑證匯總表 分錄記賬憑證分錄記賬憑證 三、賬務處理步驟三、賬務處理步驟制證制證登賬登賬 編表編表編制編制日記賬日記賬明細賬明細賬總賬總賬涉及現(xiàn)金、銀行存涉及現(xiàn)金、銀行存款收付款收付 不涉及現(xiàn)金、銀行不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的其他賬存款收付的其他賬戶戶 全部的記賬憑證逐全部的記賬憑證逐筆登筆登“總賬總賬” 根據(jù)總賬和明細賬編表根據(jù)總賬和明細賬編表 記

5、賬憑證賬務處理程序圖記賬憑證賬務處理程序圖賬務處理程序說明：1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； 3根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； 5根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 6期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； 7期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編 制會計報表。四、優(yōu)缺點及適用范圍四、優(yōu)缺點及適用范圍 1.優(yōu)點: 簡明易懂，反映內(nèi)容詳細。 2.缺點：重復登記、登賬的工作量大。 3.適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少的

6、單位。 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序 一、特點一、特點定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類。二、憑證和賬簿設置二、憑證和賬簿設置1憑證組織：通用的“分錄憑證”， 科目匯總記賬憑證2.賬簿組織：通用形式。 三、科目匯總表的編制方法三、科目匯總表的編制方法 科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時期科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時期內(nèi)的所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相內(nèi)的所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的會計科目進行歸類，分借、貸方定期（如十天或同的會計科目進行歸類，分借、貸方定期（如十天或一個月）匯總每一會計科目的本期

7、發(fā)生額，填寫在科一個月）匯總每一會計科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相加，目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相加，以反映全部會計科目在一定期間借、貸方發(fā)生額。以反映全部會計科目在一定期間借、貸方發(fā)生額。 有兩種格式：按月匯總格式和按旬匯總格式。 鏈接各T形賬：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、材料采購、固定資產(chǎn)、短期借款、應付賬款、應交稅費、實收資本返幻燈片 13回返回返回返回返回返回返回返回返回返回按旬編制的科目匯總表按旬編制的科目匯總表 原始憑證或原始憑證匯總表原始憑證或原始憑證匯總表 分錄記賬憑證分錄記賬憑證 科目匯總表科目匯總表四、賬務處理步驟四、

8、賬務處理步驟制證制證登賬登賬 編表編表編制編制日記賬日記賬明細賬明細賬總賬總賬涉及現(xiàn)金、銀涉及現(xiàn)金、銀行存款收付行存款收付 不涉及現(xiàn)金、銀行不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的其他賬存款收付的其他賬戶戶 科目匯總表科目匯總表登登“總賬總賬” 根據(jù)總賬和明細賬編表根據(jù)總賬和明細賬編表 制證制證登賬登賬 編表編表日記賬日記賬涉及現(xiàn)金、銀涉及現(xiàn)金、銀行存款收付行存款收付 不涉及現(xiàn)金、銀行不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的其他賬存款收付的其他賬戶戶 科目匯總表科目匯總表登登“總賬總賬” 根據(jù)總賬和明細賬編表根據(jù)總賬和明細賬編表 制證制證登賬登賬 編表編表日記賬日記賬涉及現(xiàn)金、銀涉及現(xiàn)金、銀行存款收付行存款收付 不涉及現(xiàn)

9、金、銀行不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的其他賬存款收付的其他賬戶戶 科目匯總表科目匯總表登登“總賬總賬” 根據(jù)總賬和明細賬編表根據(jù)總賬和明細賬編表 編制編制編制編制科目匯總表賬務處理程序圖賬務處理程序說明：1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報

10、表。五、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍五、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍1.1.優(yōu)點：優(yōu)點：簡化了登記總賬的工作量；通過編制科目匯總表起到試算平衡作用，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤。 2.2.缺點：缺點：匯總工作復雜；不分對應科目進行匯總,反映不出賬戶的對應關(guān)系，不便于查賬。 3.3.適用范圍：適用范圍：適用于生產(chǎn)規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多的企事業(yè)單位。 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序 一、特點一、特點 先根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。二、憑證及賬簿組織要求二、憑證及賬簿組織要求 1憑證組織有特殊要求： 除有分錄記賬憑證外，

11、還要有匯總記賬憑證。 2. 賬簿組織：通用形式。 （ “匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”）（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）三、匯總記賬憑證的編制及其登賬方法三、匯總記賬憑證的編制及其登賬方法 （一）匯總收款憑證1編制方法。匯總收款憑證是對庫存現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設置為抬頭科目，按對應的貸方科目歸類匯總。（可按月匯總也可按旬匯總）2登賬方法。為在賬簿中能夠反映科目的對應關(guān)系，與庫存現(xiàn)金、銀行存款科目（抬頭科目）對應的貸方科目應分別登記其在貸方的金額。抬頭科目在借方的登記也要分別對應科目的金額登記，而不應登記合計數(shù)。匯總收款憑證的格式登銀行

12、存款總賬時也分別登若干張銀行存款收款憑證的匯總（二）匯總付款憑證 1編制方法。匯總付款憑證是庫存現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設置為抬頭科目，并按對應的借方科目歸類匯總。2登賬方法。為在賬簿中能夠反映科目的對應關(guān)系，與庫存現(xiàn)金、銀行存款科目（抬頭科目）對應的借方科目應分別登記其在借方的金額。抬頭科目在貨方的登記也要分別對應科目的金額登記，而不應登記合計數(shù)。匯總付款憑證格式匯總付款憑證格式若干張銀行存款付款憑證的匯總（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證1編制方法。編制方法。匯總轉(zhuǎn)賬憑證應當按照每一科目的匯總轉(zhuǎn)賬憑證應當按照每一科目的貸方分別設置抬頭科目，按對應的借方

13、科目歸類匯貸方分別設置抬頭科目，按對應的借方科目歸類匯總。（按月或按旬編）總。（按月或按旬編）2登記方法。登記方法。與前述方法相同（略）。與前述方法相同（略）。注意：為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時只編制一注意：為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時只編制一借一貸或多借一貸的轉(zhuǎn)賬憑證，而不編制一借多貨借一貸或多借一貸的轉(zhuǎn)賬憑證，而不編制一借多貨的轉(zhuǎn)賬憑證。的轉(zhuǎn)賬憑證。如果當月某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多時，可以不如果當月某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多時，可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總 賬。賬。借若干張以原材料為貸方的轉(zhuǎn)賬憑證的匯總 原始憑證或原始憑證匯總

14、表原始憑證或原始憑證匯總表 分錄記賬憑證分錄記賬憑證 匯總記賬憑證匯總記賬憑證四、賬務處理步驟四、賬務處理步驟制證制證登賬登賬 編表編表編制編制日記賬日記賬明細賬明細賬總賬總賬涉及現(xiàn)金、銀行存涉及現(xiàn)金、銀行存款收付款收付 不涉及現(xiàn)金、銀行不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的其他賬存款收付的其他賬戶戶 匯總匯總記賬憑證逐筆記賬憑證逐筆登登“總賬總賬” 根據(jù)總賬和明細賬編表根據(jù)總賬和明細賬編表 匯總記賬憑證賬務處理程序圖匯總記賬憑證賬務處理程序圖賬務處理程序說明：1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4根據(jù)

15、原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。五、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍五、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍1.1.優(yōu)點：優(yōu)點：減輕了登總賬的工作量；編制匯總記賬憑證，便于清晰反映賬戶之間的來龍去脈。2.2.缺點：缺點：編制匯總記賬憑證的工作量大，匯總過程中可能存在的錯誤難以發(fā)現(xiàn)；匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目歸類匯總，不利于會計核算的日常分工。3

16、.3.適用范圍：適用范圍：適用于規(guī)模較大、業(yè)務量比較多的企業(yè)。 第五節(jié)第五節(jié) 賬務處理程序的選擇賬務處理程序的選擇賬務處理程序的設計方法，主要是指會計憑證，會計賬簿和記賬程序的結(jié)合方法?？偹悸罚涸谑止べ~下賬務處理程序應在匯總工作量與登賬工作量中尋找平衡點。 賬務處理方法賬務處理方法匯總工作量匯總工作量登賬工作量登賬工作量賬簿對應關(guān)系賬簿對應關(guān)系的保持情況的保持情況記賬憑證處理記賬憑證處理程序程序無無多多能能科目匯總表處科目匯總表處理程序理程序大大少少不能不能匯總記賬憑證匯總記賬憑證處理程序處理程序大大稍少稍少大致能大致能采用收付轉(zhuǎn)三種制專用記賬憑證的才能用 一、選擇賬務處理程序應考慮的外界因素

17、 1企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模 經(jīng)營規(guī)模小的應選擇記賬憑證賬務處理程序；大的應選擇科目匯總表或匯總記賬憑證。 2企業(yè)的業(yè)務特點 業(yè)務綜合的宜用科目匯總表賬務處理程序。 3. 會計核算手段 會計信息化后，其匯總工作量及登賬的工作量均已由電腦自動完成。更多的是考慮利用會計信息。因此科目匯總表較受歡迎。 二、選用賬務處理程序時應注意的問題 1.對選用的賬務處理程序進行補充、修改或創(chuàng)新； 2對會計憑證進行補充與創(chuàng)新； 3從記賬憑證與日記賬關(guān)系上進行補充或創(chuàng)新。 4從日記賬與總分類賬之間進行創(chuàng)新。 5從總賬和明細賬的關(guān)系上進行改進。 即對憑證組織和賬簿組織方面進行創(chuàng)新和改進。本章內(nèi)容小結(jié)：本章內(nèi)容小結(jié)： 本章主要闡

18、述了會計業(yè)務的處理方法和步驟，在手工會本章主要闡述了會計業(yè)務的處理方法和步驟，在手工會計處理系統(tǒng)下如何根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小選擇合適的賬務處理程計處理系統(tǒng)下如何根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小選擇合適的賬務處理程序，其學習的重點是記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證序，其學習的重點是記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。練習：練習： 一、一、單選題單選題 二、二、多選題多選題 三、判斷題三、判斷題 一、單選題一、單選題1.1.下列各種賬務處理程序中( )是一種最基本的賬務處理程序。A. 日記總賬賬務處理程序 B.科目匯總表賬務處理程序 C. 匯總

19、記賬憑證賬務處理程序 D.記賬憑證賬務處理程序 2.2.各種賬務處理程序的主要區(qū)別在于( )。A.填制會計憑證的依據(jù)不同 B.采用賬簿的格式不同C.登記明細賬的依據(jù)和方法不同 D.登記總分類賬的依據(jù)和方法不同3.3.某既能減少登記總賬和期末對賬的工作量，又能在記賬前起到本期發(fā)生額試算平衡作用的賬務處理程序是( )。A.記賬憑證賬務處理程序 B.匯總記賬憑證賬務處理程序 C.科目匯總表賬務處理程序 D.日記總賬賬務處理程序 答案D答案D答案C二、多選題二、多選題1.1.記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點( )。A. 在總分類賬上能夠比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況 B. 便于查賬和用C. 登記總分類賬的

20、方法易于掌握 D.可以減輕總分類賬登記的工作量2.2.可減少登記總賬工作量的賬務處理程序有( )。A.匯總記賬憑證賬務處理程序 B.記賬憑證賬務處理程序 C.科目匯總表賬務處理程序 D.多欄式日記賬賬務處理程序3.3.記賬憑證賬務處理程序適用于( )。A.經(jīng)營規(guī)模較小 B.經(jīng)濟業(yè)務不很復雜 C.經(jīng)濟業(yè)務很復雜 D.經(jīng)濟業(yè)務量少4.4.匯總記賬憑證賬務處理程序適用于( )的單位。A.經(jīng)營規(guī)模少 B.經(jīng)營規(guī)模大 C.企業(yè)業(yè)務多 D.轉(zhuǎn)賬業(yè)務少答案ABC答案ACD答案ABD答案BCD四、業(yè)務題四、業(yè)務題（一）資料1. 華能公司2008年1月初各賬戶的余額（附件一） 2. 華能公司2008年1月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務（附件二） （二）要求1.編制記賬憑證2.登賬。采用科目匯總表賬務處理程序登賬。 其中其中“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”登記日記賬；原登記日記賬；原 材料登記數(shù)量金額明細賬，其他賬采用材料登記數(shù)量金額明細賬，其他賬采用T形賬代替。形賬代替。 鏈接：庫存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 短期借款 應付票據(jù) 應付賬款 應交稅費 實收資本 余額平衡表返回返回返回返回返回登日記賬登明細賬會計科目：