企業(yè)研發(fā)費用加計扣除操作程序

1、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除研發(fā)項目高新技術(shù)屬性認定研發(fā)項目高新技術(shù)屬性認定操作程序操作程序一、政策依據(jù)二、操作程序三、評審要求四、注意事項五、企業(yè)操作要點國家稅務(wù)國家稅務(wù)總局總局關(guān)于關(guān)于印發(fā)印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）法（試行）的的通知（國通知（國稅發(fā)稅發(fā)2008116號）號）“企業(yè)從事企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（20072007年年度）度）規(guī)定項目的研

2、究開發(fā)活動，其在一個納規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。”適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。（一）（一）國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法附件，科 技 部、財 政 部、國家稅務(wù)總局2008年4月14日印發(fā)，自2008年1月1日起實施。 八個技術(shù)領(lǐng)域：八個技術(shù)領(lǐng)域：一、一、電子信息技術(shù)電子信息技術(shù)二、二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)三、三、航空航天技術(shù)航空航天

3、技術(shù)四、四、新材料技術(shù)新材料技術(shù)五、五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)高技術(shù)服務(wù)業(yè)六、六、新能源及節(jié)能技術(shù)新能源及節(jié)能技術(shù)七、七、資源與環(huán)境技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)八、八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)（二）（二）當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（點領(lǐng)域指南（2011 年度）年度）國家發(fā)改委、科技部、商務(wù)部、知識產(chǎn)權(quán)局2007年聯(lián)合發(fā)布了當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007 年度）（國家發(fā)展改革委2007 年第6 號公告），2011年修訂。 10個技術(shù)領(lǐng)域共個技術(shù)領(lǐng)域共137條條一、信息一、信息 二、生物二、生物 三、航空航天三、航空航天 四、新材料四、新材料五

4、、先進能源五、先進能源 六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè) 七、先進制造七、先進制造八、節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用八、節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用 九、海洋九、海洋 十、高技術(shù)服十、高技術(shù)服務(wù)務(wù) 根據(jù)云南省科技廳、國稅局、地稅局關(guān)關(guān)于印發(fā)云南省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計于印發(fā)云南省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除實施辦法（試行）的通知扣除實施辦法（試行）的通知 （云科法發(fā)20125號 ）要求，項目確認。享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)科技行政管理部門進行確認。其中在昆中央企業(yè)及省屬企業(yè)申請享受研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除的由省科技廳確認；其他企業(yè)按照屬地管理原則，由企業(yè)所在州（市）科技局確認。 （一）企業(yè)準

5、備材料項目來源技術(shù)內(nèi)容技術(shù)內(nèi)容技術(shù)路線技術(shù)路線技術(shù)經(jīng)濟指標技術(shù)經(jīng)濟指標經(jīng)費預(yù)算（概算）相關(guān)證明材料（附件）央企、省屬企業(yè)直接將認定申請、項目材料報省科技廳法規(guī)處。（二）組織行業(yè)技術(shù)專家評審省科技廳法規(guī)處收到申請和材料后，根據(jù)項目技術(shù)領(lǐng)域分發(fā)到相關(guān)處室，由相關(guān)處室組織專家評審。視項目多少選擇3-5位技術(shù)專家組成專家組；專家要既懂技術(shù)，又懂政策法規(guī)；評審會要求企業(yè)技術(shù)、財務(wù)人員參加；形成明確、具體的專家意見。（三）出具確認書法規(guī)處依據(jù)專家意見，出具確認書（認定函）；認定文件可以有兩種形式，項目少可以用通知附件中的表格，項目多可以用表格的形式。但都必須細化到具體領(lǐng)域。（一）評審和認定函的內(nèi)容，主要是

6、技術(shù)開發(fā)內(nèi)容、技術(shù)路線和技術(shù)經(jīng)濟指標，研發(fā)經(jīng)費以稅務(wù)部門核定的為準，科技部門只是要一個預(yù)算（概算）數(shù)，評審時不必請財務(wù)專家，技術(shù)專家只要判斷經(jīng)費額是否合理就行了。（二）如果項目產(chǎn)品不能直接從兩個文件中找到對應(yīng)條款，則要從原料、技術(shù)指標方面分析研究。（三）要熟悉兩個文件，下結(jié)論要慎重，要支持企業(yè)，也要嚴格符合政策法規(guī)。（四）按照國稅發(fā)2008116號規(guī)定，項目研發(fā)內(nèi)容只要符合一個文件就可以享受政策優(yōu)惠，但評審和出具確認書時，還是要盡可能的兩個文件都對應(yīng)研究。（一）通知的兩個原則錯誤1.“已列入國家、省、市研究開發(fā)計劃的項已列入國家、省、市研究開發(fā)計劃的項目，經(jīng)企業(yè)申請，科技行政管理部門可直目，經(jīng)

7、企業(yè)申請，科技行政管理部門可直接向企業(yè)下達接向企業(yè)下達云南省企業(yè)研究開發(fā)項目云南省企業(yè)研究開發(fā)項目確認書確認書。 ”2.“云南省企業(yè)研究開發(fā)項目確認書云南省企業(yè)研究開發(fā)項目確認書 ”的技的技術(shù)領(lǐng)域錯誤、技術(shù)屬性不細化。術(shù)領(lǐng)域錯誤、技術(shù)屬性不細化。（二）認定函、企業(yè)立項文件、財務(wù)帳的項目名稱必須一致。（三）企業(yè)必須要建立項目專帳，研究費用歸集要嚴格按照國稅發(fā)2008116號 的要求。（8個內(nèi)容）（四）確認書必須要細化到具體內(nèi)容，要經(jīng)得住核查。（五）不論企業(yè)的所有制形式，也不管是否高新技術(shù)企業(yè)，只要研發(fā)項目內(nèi)容符合兩個文件要求，就可以享受政策。四、注意事項（一）立項文件要規(guī)范完整1.政府立項項目，要有可研報告、立項文件、項目任務(wù)書（合同）；2.企業(yè)自主立項項目，須有企業(yè)的項目任務(wù)下達通知或董事會決議、實施計劃或方案、研究報告、經(jīng)費預(yù)算（結(jié)算）書等。企業(yè)自立項目可以根據(jù)各自的管理制度建立項目檔案，只要求內(nèi)容完整，不要求形勢統(tǒng)一。（二）項目的拆分組合 1.立項時即需考慮是否申請研發(fā)費用稅前加計扣除，如申請，項目名稱、研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)指標要符合兩個文件規(guī)定內(nèi)