會計科目和帳戶

1、第一節(jié) 會計要素 一、資產(chǎn)：一、資產(chǎn)：（一）概念（一）概念: : 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有和控制資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有和控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 ( (二二) ) 特征：特征： 1 1、資產(chǎn)是由于過去交易或者事項所產(chǎn)生形成的。、資產(chǎn)是由于過去交易或者事項所產(chǎn)生形成的。 2 2、資產(chǎn)是企業(yè)擁有和控制的。、資產(chǎn)是企業(yè)擁有和控制的。 3 3、資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。、資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。（三）資產(chǎn)的分類（三）資產(chǎn)的分類（按變現(xiàn)期限的長短分，以（按變現(xiàn)期限的長短分，以1 1年或年或1 1個

2、營個營 業(yè)周期為界）業(yè)周期為界） 1 1、流動資產(chǎn)、流動資產(chǎn) 2 2、流動資產(chǎn)、流動資產(chǎn)二、負(fù)債二、負(fù)債（一）概念（一）概念： 過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)、履行該義務(wù)預(yù)期會過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)、履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（二）特征：（二）特征： 1 1、是由于過去的交易或事項所形成的當(dāng)前的債務(wù)。、是由于過去的交易或事項所形成的當(dāng)前的債務(wù)。 2 2、企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。、企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。 3 3、需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。、需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 （一）概念：（一）概念：

3、所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。去負(fù)債后的余額。（二）內(nèi)容：（二）內(nèi)容： 1 1、實(shí)收資本、實(shí)收資本 2 2、資本公積、資本公積 3 3、盈余公積、盈余公積 4 4、未分配利潤、未分配利潤四、收入四、收入（一）概念（一）概念: :廣義的收入和狹義的收入。廣義的收入和狹義的收入。（二）分類（二）分類 1 1、主營業(yè)務(wù)收入：比重大，發(fā)生頻率高。、主營業(yè)務(wù)收入：比重大，發(fā)生頻率高。2 2、其他業(yè)務(wù)收入：比重小，偶爾發(fā)生。、其他業(yè)務(wù)收入：比重小，偶爾發(fā)生。五、費(fèi)用：五、費(fèi)用：概念：概念：狹義的費(fèi)用和廣義的費(fèi)用。狹義的費(fèi)用和

4、廣義的費(fèi)用。 六、利潤六、利潤：（一）概念（一）概念：企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為收入：企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為收入減去費(fèi)用的差額。減去費(fèi)用的差額。 （二）組成（二）組成：1 1、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤2 2、投資凈收益、投資凈收益 3 3、營業(yè)外收支凈額、營業(yè)外收支凈額= =營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出第二節(jié) 會計等式一、會計恒等式 1、權(quán)益概念 2、資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 3、等式注意的幾個問題 （1）等式的順序不能顛倒。 （2）資產(chǎn)和權(quán)益是總額的對應(yīng)，而非逐項一一對應(yīng)。 4、等式的意義：反映了會計靜態(tài)要素的數(shù)量關(guān)系，是復(fù)式記帳和編制 資產(chǎn)負(fù)

5、債表的理論依據(jù)。 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會打破平衡性二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響會計的平衡等式 （一） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 1、資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減 2、負(fù)債和所有者權(quán)益的一增一減 3、資產(chǎn)和權(quán)益同增 4、資產(chǎn)和權(quán)益同減 (二)會計等式的擴(kuò)充 1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 2、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用三、帳戶的基本結(jié)構(gòu)（一）帳戶的基本結(jié)構(gòu) 1.賬戶名稱會計科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù) 2.賬戶的方向左（借），右（貸） 3.賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總（增加、減少）發(fā)生額、（期 初、期末）余額 期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額（二）借貸記帳法下各類

6、帳戶的基本結(jié)構(gòu) 借方 貸方 資產(chǎn)(+) 資產(chǎn)(-) 成本、費(fèi)用(+) 成本、費(fèi)用(-) 負(fù)債、所有者權(quán)益(-) 負(fù)債、所有者權(quán)益(+) 收入、利潤(-) 收入、利潤(+) 余額：資產(chǎn) 余額：負(fù)債、所有者權(quán)益第三節(jié) 會計科目一、設(shè)置會計科目的意義 會計科目是對于會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項目。會計對象是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會計要素。為了對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行會計核算和監(jiān)督，就需要根據(jù)其各自不同的特點(diǎn)，分門別類地確定項目。由于會計要素反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容有很大不同，在經(jīng)營管理中當(dāng)然也會有不同的要求，在會計核算中除了要按照各會計要素的不同特點(diǎn)，還應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)

7、行分類別、分項目的核算。二、設(shè)置會計科目的原則 設(shè)置會計科目時，應(yīng)該遵循以下幾項原則。 (一)設(shè)置會計科目必須結(jié)合會計對象的特點(diǎn) (二)設(shè)置會計科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 (三)設(shè)置會計科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來 (四)設(shè)置會計科目的名稱要簡單明確，字義相符，通俗易懂 (五)設(shè)置會計科目要保持相對穩(wěn)定性三、會計科目的內(nèi)容和級次 （一） 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1、資產(chǎn)類 2、負(fù)債類 3、所有者權(quán)益類 4、成本類 5、損益類 （二）按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 1、總分類科目 2、二級科目 3、明細(xì)科目 四、企業(yè)會計科目表四、企業(yè)會計科目表 一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資 短期投

8、資跌價準(zhǔn)備 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)貼款物資采購原材料包裝物低值易耗品材料成本差異自制半成品庫存商品 委托加工物資 委托代銷商品 受托代銷商品 存貨跌價準(zhǔn)備 分期收款發(fā)出商品 待攤費(fèi)用 長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資 長期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程物資在建工程在建工程減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期待攤費(fèi)用待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類二、負(fù)債類短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款代銷商品款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款遞延稅款 三、三、 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類實(shí)收資本(或股本)資本公積盈余公積利潤分配四、成本類四、成本類生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本五、損益類五、損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整 第四節(jié) 帳戶及其基本結(jié)構(gòu)一