[經濟學]第四章_交易性金融資產與可供出售金融資產ppt課件

1、1第四章第四章 交易性金融資產與交易性金融資產與可供出售金融資產可供出售金融資產 2金融工具：金融工具：指形成一個企業(yè)的金融資產，并形指形成一個企業(yè)的金融資產，并形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。成其他單位的金融負債或權益工具的合同。n 根本金融工具根本金融工具n現金現金n應收款項應收款項n應付款項應付款項n債券投資債券投資n股權投資等股權投資等n衍生衍生金融金融工具工具n金融期貨金融期貨n金融期權金融期權n金融互換金融互換n金融遠期金融遠期n凈額結算的商品期貨凈額結算的商品期貨等等3金融工具金融工具 甲公司：甲公司： 乙公司：乙公司： 發(fā)行公司債券發(fā)行公司債券 債券投資債券投資 金融負

2、債金融負債 金融資產金融資產 金融資產金融資產股權投資股權投資發(fā)行公司普通股發(fā)行公司普通股權益工具權益工具4金融資產的定義與分類金融資產的定義與分類n金融資產的內容：金融資產的內容：n庫存現金、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、庫存現金、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等基金投資、衍生金融資產等n分類：分類：以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產持有至到期投資持有至到期投資貸款和應收款項貸款和應收款項可供出售金融資產可供出售金融資產5金融資產的分

3、類金融資產的分類6金融資產的計量金融資產的計量 類別類別初始計量初始計量后續(xù)計量后續(xù)計量以公允價值計量且以公允價值計量且其變動計入當期損其變動計入當期損益的金融資產益的金融資產公允價值公允價值, ,交易交易費用計入當期損費用計入當期損益益公允價值公允價值, ,變動計變動計入當期損益入當期損益不計提減值準備不計提減值準備持有至到期投資持有至到期投資HTMHTM公允價值，交易公允價值，交易費用計入初始入費用計入初始入賬金額，構本錢賬金額，構本錢錢組成部分錢組成部分攤余本錢攤余本錢計提減值準備損計提減值準備損失計入損益并可失計入損益并可轉回轉回貸款和應收款項貸款和應收款項可供出售金融資產可供出售金融

4、資產AFSAFS公允價值公允價值, ,變動計變動計入權益入權益計提減值準備分計提減值準備分類型調整類型調整7第一節(jié) 交易性金融資產n金融資產的概念金融資產的概念 金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進展金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進展交易、具有現實價格和將來估價的金融工具的總稱。交易、具有現實價格和將來估價的金融工具的總稱。 特點特點：可以在市場交易中為其所有者提供即期或：可以在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入。遠期的貨幣收入。 分類分類： 根據持有金融資產的目的和內容，可分為：交易根據持有金融資產的目的和內容，可分為：交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可

5、性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產四類。供出售金融資產四類。 根據計量方法分為：以公允價值計量的金融資產根據計量方法分為：以公允價值計量的金融資產和以攤余本錢或本錢計量的金融資產兩類。和以攤余本錢或本錢計量的金融資產兩類。8 以公允價值計量金融資產又可分為：以公允價值計量金融資產又可分為：一一以公允價值計量且其變動直接計入當期損益的金以公允價值計量且其變動直接計入當期損益的金融資產：交易性金融資產和其他直接指定為以公允價融資產：交易性金融資產和其他直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當期損益的金融資產。值計量且其變動直接計入當期損益的金融資產。二二以公允價值計量且

6、其變動計入所有者權益的金融以公允價值計量且其變動計入所有者權益的金融資產：可供出售金融資產資產：可供出售金融資產9 n交易性金融資產的概念交易性金融資產的概念 交易性金融資產是交易性金融資產是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產。目的：利用閑置資金在證券市場賺取價差收入，以進展交易為目目的：利用閑置資金在證券市場賺取價差收入，以進展交易為目的而持有。的而持有。 特點：特點：1持有目的主要是為了近期出售持有目的主要是為了近期出售 2活潑市場上有公開報價活潑市場上有公開報價 3公允價值能持續(xù)可靠獲得公允價值能持續(xù)可靠獲得 設置設置“交易性金融資產交易性金融資產賬

7、戶。按種類和品種如股票、債賬戶。按種類和品種如股票、債券、基金、權證等，分別券、基金、權證等，分別“本錢本錢、“公允價值變動公允價值變動設置明設置明細帳進展核算。細帳進展核算。交易性金融資產交易性金融資產-股票股票-本錢本錢 -公允價值變動公允價值變動 交易性金融資產屬于流動資產，在資產負債表上，一般以交易性金融資產屬于流動資產，在資產負債表上，一般以“交易性金融資產交易性金融資產工程列示于流動性資產工程內。工程列示于流動性資產工程內。10設戶設戶 1 1、“交易性金融資產交易性金融資產 核算：交易性金融資產的公允值。核算：交易性金融資產的公允值。獲得本錢；獲得本錢；表日公允值表日公允值 賬面

8、余額賬面余額表日公允值表日公允值 賬面余額；賬面余額；出售結轉本錢；出售結轉本錢； 出售結轉公允值變動損益出售結轉公允值變動損益明細：本錢；公允價值變動明細：本錢；公允價值變動11 2 2、“公允價值變動損益公允價值變動損益 核算：交易性金融資產等公允值變動形核算：交易性金融資產等公允值變動形成應計入當期損益的利得和損失。成應計入當期損益的利得和損失。表日交易性金融資產表日交易性金融資產等公允值等公允值 賬面余額賬面余額 轉出損失值轉出損失值3 3、“投資收益投資收益12 n交易性金融資產的獲得交易性金融資產的獲得* 交易性金融資產應按照獲得時的公允價值交易性金融資產應按照獲得時的公允價值作為

9、初始確認金額。作為初始確認金額。相關的交易費用，發(fā)生時計入相關的交易費用，發(fā)生時計入當期損益，當期損益，“投資收益帳戶。投資收益帳戶。 獲得交易性金融資產所支付價款中包含的獲得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣揭露放的現金股利或已到期的債券利息，已宣揭露放的現金股利或已到期的債券利息，應當單獨為應收工程，計入應當單獨為應收工程，計入“應收利息應收利息或或“應收股利應收股利賬戶。賬戶。13 獲得時：獲得時：借：交易性金融資產借：交易性金融資產- -本錢本錢 投資收益交易費用投資收益交易費用 應收利息應收利息 應收股利應收股利 貸：銀行存款貸：銀行存款收到已宣告股利、已到期利息時收到已宣告股利、

10、已到期利息時借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收利息貸：應收利息 應收股利應收股利 14 例，甲公司以暫時閑置的資金于例，甲公司以暫時閑置的資金于20012001年年3 3月月3 3日購日購入乙公司每股面值入乙公司每股面值1 1元的股票元的股票10001000股，每股價格股，每股價格1515元，元，另付相關稅費另付相關稅費9090元，一并以銀行存款支付。乙公司已元，一并以銀行存款支付。乙公司已于于20012001年年2 2月月1 1日宣告分派現金股利，每股為日宣告分派現金股利，每股為0.50.5元，并元，并于于20012001年年3 3月月1010日起按日起按3 3月月5 5日的股東名冊支付現金

11、股利。日的股東名冊支付現金股利。計算初始確認金額：計算初始確認金額：100015-500=1450015-500=14500借：交易性金融資產借：交易性金融資產-本錢本錢 14500 投資收益交易費用投資收益交易費用 90 應收股利應收股利 500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-存出投資款存出投資款 1509015 甲公司于甲公司于20022002年年6 6月月1 1日購入日購入A A公司同日發(fā)行的面值公司同日發(fā)行的面值2000020000元的一元的一年期債券作為交易性金融資產，該債券年利率年期債券作為交易性金融資產，該債券年利率10%10%，到期還本付，到期還本付息，另支付稅費息，另支付

12、稅費200200元。同時，甲公司又以市價每張元。同時，甲公司又以市價每張106106元購入元購入B B公司債券公司債券500500張，每張面值張，每張面值100100元，另付稅費元，另付稅費530530元，該債券元，該債券20012001年年6 6月月1 1日發(fā)行，期限日發(fā)行，期限2 2年，債券規(guī)定每年年，債券規(guī)定每年6 6月月1 1日付息，年利率為日付息，年利率為9%9%，債券利息尚未支付。，債券利息尚未支付。A債券初始確認金額：債券初始確認金額：20000B債券初始確認金額：債券初始確認金額：106500-100500-1005005009%=485009%=48500借：交易性金融資產借

13、：交易性金融資產-A債券債券-本錢本錢 20000 -B債券債券-本錢本錢 48500 投資收益交易費用投資收益交易費用 730 應收利息應收利息 4500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-存出投資款存出投資款 7373016 n持有期間收到的股利和利息持有期間收到的股利和利息* 在持有期間被投資單位宣揭露放現金股利，按規(guī)定計算分期在持有期間被投資單位宣揭露放現金股利，按規(guī)定計算分期付息債券的利息，應作為持有期間的投資收益。付息債券的利息，應作為持有期間的投資收益。 借：應收利息借：應收利息 應收股利應收股利 貸：投資收益貸：投資收益 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 貸：應收股利貸：應收股

14、利 應收利息應收利息 或者在收到時確認為投資收益或者在收到時確認為投資收益 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 貸貸: : 投資收益投資收益17 n期末計價期末計價* 在資產負債表日，應按在資產負債表日，應按當日各項交易性金融資產的公允價值當日各項交易性金融資產的公允價值對交易性金融資產的帳面價值對交易性金融資產的帳面價值進展調整。進展調整。借：交易性金融資產借：交易性金融資產 公允價值變動公允價值變動 升值升值 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益 公允價值變動收益公允價值變動收益借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 公允價值變動損失公允價值變動損失 貸：交易性金融資產貸：交易性金融資

15、產-公允價值變動公允價值變動 下跌下跌 期末將期末將 “ “公允價值變動損益公允價值變動損益轉入本年利潤，計入利潤總額。轉入本年利潤，計入利潤總額。 借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 貸：本年利潤貸：本年利潤借：本年利潤借：本年利潤 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益18 n交易性金融資產的出售交易性金融資產的出售* 交易性金融資產出售時，其損益已實現。包括兩交易性金融資產出售時，其損益已實現。包括兩部分：部分：出售收入與其帳面價值的差額；原來已作為公出售收入與其帳面價值的差額；原來已作為公允價值變動損益入帳的金額。允價值變動損益入帳的金額。借：銀行存款借：銀行存款 貸：交易性金

16、融資產貸：交易性金融資產-本錢本錢 交易性金融資產交易性金融資產-公允價值變動公允價值變動 投資收益投資收益借：公允價值變動損益待實現收益變?yōu)楝F實收益借：公允價值變動損益待實現收益變?yōu)楝F實收益 貸：投資收益貸：投資收益19 借：銀行存款借：銀行存款 投資收益投資收益 交易性金融資產交易性金融資產-公允價值變動公允價值變動 貸：交易性金融資產貸：交易性金融資產-本錢本錢 借：投資收益借：投資收益 貸：公允價值變動損益待實現損失變?yōu)楝F實損失貸：公允價值變動損益待實現損失變?yōu)楝F實損失20 例，例，20072007年年1 1月月1 1日，甲公司購入一批債券，作為日，甲公司購入一批債券，作為交易性金融資

17、產進展核算和管理，實際支付價款交易性金融資產進展核算和管理，實際支付價款210000210000元，另支付相關交易費用元，另支付相關交易費用43004300元，均以銀行存元，均以銀行存款支付?？钪Ц?。借：交易性金融資產借：交易性金融資產-本錢本錢 210000 投資收益投資收益 4300 貸：銀行存款貸：銀行存款 214300 假定企業(yè)于假定企業(yè)于20072007年年4 4月月1 1日，將上述債券出售，售日，將上述債券出售，售價價215000215000。 借：銀行存款借：銀行存款 215000 貸：交易性金融資產貸：交易性金融資產-本錢本錢 210000 投資收益投資收益 500021 續(xù)上

18、例，假定該批債券未出售，續(xù)上例，假定該批債券未出售，20072007年年1212月月3131日該批債券的日該批債券的公允價值為公允價值為220000220000。借：交易性金融資產借：交易性金融資產 -公允價值變動公允價值變動 10000 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益 10000 假定企業(yè)于假定企業(yè)于20202020年年2 2月月1 1日，將該批債券出售，售價日，將該批債券出售，售價215000215000。借：銀行存款借：銀行存款 215000 投資收益投資收益 5000 貸：交易性金融資產貸：交易性金融資產-本錢本錢 210000 -公允價值變動公允價值變動 10000借：公允

19、價值變動損益借：公允價值變動損益 10000 貸：投資收益貸：投資收益 10000合計投資收益為合計投資收益為5000元。元。22課后練習題n12007年年1月月1日，甲公司從證券市場以銀行存款日，甲公司從證券市場以銀行存款1000萬元含相關萬元含相關稅費稅費2萬元購入萬元購入A上市公司以下簡稱上市公司以下簡稱A公司當日發(fā)行的一次還本、分公司當日發(fā)行的一次還本、分期付息期付息3年期公司債券，該公司債券面值年期公司債券，該公司債券面值1020萬元，票面年利率為萬元，票面年利率為5，每年付息一次，從每年付息一次，從2020年起每年年起每年1月月5日支付上一年度的債券利息。甲公日支付上一年度的債券利

20、息。甲公司獲得該項金融資產是以賺取債券差價為目的，將其劃分為交易性金融資司獲得該項金融資產是以賺取債券差價為目的，將其劃分為交易性金融資產。產。n22007年年4月月1日，甲公司從證券市場以銀行存款購入日，甲公司從證券市場以銀行存款購入B上市公司以上市公司以下簡稱下簡稱B公司的股票公司的股票80000股，每股買入價為股，每股買入價為18元，其中元，其中0.5元為已宣元為已宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費7200元。甲公司獲得該項金元。甲公司獲得該項金融資產近期內如有收益準備出售，將其劃分為交易性金融資產。融資產近期內如有收益準備出售，將其劃分為交易

21、性金融資產。32007年4月18日，甲公司收到B公司分派的現金股利。42007年12月31日，A公司債券的公允價值為1040萬元不含利息；B公司股票的每股市價下跌至16元。52020年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，實得價款1040000元。62020年10月15日，B公司宣告分派現金股利，每股派發(fā)0.1元。72020年10月30日，甲公司收到派發(fā)的現金股利。82020年12月31日，A公司債券的公允價值為1060萬元不含利息；B公司的股票市價為17元。n92020年1月4日，甲公司全部轉讓所持有的A公司債券，獲得價款為1121萬元。n要求：編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。23

22、答案n1借：交易性金融資產借：交易性金融資產本錢本錢 998n投資收益投資收益 2 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000n2借：交易性金融資產借：交易性金融資產本錢本錢 140n投資收益投資收益 0.72 應收股利應收股利 4 貸：銀行存款貸：銀行存款 144.723借：銀行存款借：銀行存款 4 貸：應收股利貸：應收股利 44借：應收利息借：應收利息 51n 貸：投資收益貸：投資收益 51n借：銀行存款 51 貸：應收利息 51n借：交易性金融資產公允價值變動 104099842n貸：公允價值變動損益 42n借：公允價值變動損益 12n貸：交易性金融資產公允價值變動 12814012n5借：銀行

23、存款借：銀行存款 104 交易性金融資產交易性金融資產公允價值變動公允價值變動 9 貸：交易性金融資產貸：交易性金融資產本錢本錢 105 投資收益投資收益 8n 借：投資收益 9n 貸：公允價值變動損益 96借：應收股利 0.2n 貸：投資收益 0.27借：銀行存款 0.2 貸：應收股利 0.28借：應收利息 51n 貸：投資收益 51n借：交易性金融資產公允價值變動 1060104020n貸：公允價值變動損益 20n借：交易性金融資產公允價值變動 34322n貸：公允價值變動損益 2n9借：銀行存款 1121 貸：交易性金融資產本錢 998n 公允價值變動 62n應收利息 51n 投資收益

24、10n 借：公允價值變動損益 62n 貸：投資收益 62244.2 可供出售金融資產n可供出售金融資產，包括以下兩類：可供出售金融資產，包括以下兩類：n企業(yè)直接指定的可供出售金融資產，是指企業(yè)獲得企業(yè)直接指定的可供出售金融資產，是指企業(yè)獲得的在活潑市場上有公開報價的股票投資、債券投資，的在活潑市場上有公開報價的股票投資、債券投資，因獲取投資的目的不十清楚確而被指定為可供出售因獲取投資的目的不十清楚確而被指定為可供出售金融資產。金融資產。n企業(yè)全部金融資產中未劃分為其他三類的金融資產企業(yè)全部金融資產中未劃分為其他三類的金融資產。特點特點：在活潑市場上有公開報價、公允價值能持續(xù)可：在活潑市場上有公

25、開報價、公允價值能持續(xù)可靠獲得；持有意圖不明確靠獲得；持有意圖不明確25 n可供出售金融資產的形成方式和入賬價值可供出售金融資產的形成方式和入賬價值形成方式：形成方式：一一購入時指定為可供出售金融資產：以購入時的公購入時指定為可供出售金融資產：以購入時的公允價值加上相關交易費用入賬。允價值加上相關交易費用入賬。二持有至到期投資轉入：以重分類日的公允價值作二持有至到期投資轉入：以重分類日的公允價值作為入賬價值，將持有至到期投資賬面價值與公允價值為入賬價值，將持有至到期投資賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益，之間的差額計入所有者權益，“資本公積資本公積帳戶。帳戶。2627 n1.可供出售金

26、融資產的獲得可供出售金融資產的獲得28 n持有至到期投資轉入：持有至到期投資轉入： 以重分類日的公允價值作為入賬價值。當持有以重分類日的公允價值作為入賬價值。當持有至到期投資的賬面價值高于其公允價值時，該差額至到期投資的賬面價值高于其公允價值時，該差額依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤，當公依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤，當公允價值上升時，應依次恢復原沖減的未分配利潤、允價值上升時，應依次恢復原沖減的未分配利潤、盈余公積和資本公積。當持有至到期投資的賬面價盈余公積和資本公積。當持有至到期投資的賬面價值低于其公允價值時，該差額計入值低于其公允價值時，該差額計入“資本公積資本公積的的貸

27、方。貸方。29 20202020年年1 1月月2 2日，購入時日，購入時借：持有至到期投資借：持有至到期投資-面值面值 1000，0000 -利息調整利息調整22，3500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1022，35001212月月3131日，期末調整日，期末調整借：持有至到期投資借：持有至到期投資-應計利息應計利息 50，0000 貸：持有至到期投資貸：持有至到期投資-利息調整利息調整 91060 投資收益投資收益 40，89401022，35004%=40，894009年年12月月31日的賬面價值日的賬面價值=1000，0000+50，0000+22，3500-91060=1063，2440

28、1010年年1 1月月3 3日，出售面值日，出售面值100100萬的債券萬的債券借：銀行存款借：銀行存款 106，6200 貸：持有至到期投資貸：持有至到期投資-面值面值 100，0000 -應計利息應計利息5，0000 -利息調整利息調整1，3244 投資收益投資收益 295630 剩余面值剩余面值900萬元債券的賬面價值：萬元債券的賬面價值：900，0000+45，0000+11，9196=956，9196面值面值900，0000應計利息應計利息45，0000利息調整利息調整119196=223500-91060-13244公允價值公允價值=107，62009=968，5800公允價值變動

29、公允價值變動=968，5800-956，9196=11，6604借：可供出售金融資產借：可供出售金融資產 968，5800 貸：持有至到期投資貸：持有至到期投資-面值面值 900，0000 -應計利息應計利息 45，0000 -利息調整利息調整 11，9196 資本公積資本公積 11，6604 31 n2.可供出售金融資產持有期間股利和利息可供出售金融資產持有期間股利和利息n在持有期間收到股利與交易性金融資產的處理一樣在持有期間收到股利與交易性金融資產的處理一樣借：應收股利借：應收股利 貸：投資收益貸：投資收益32 n3.可供出售金融資產的期末計價可供出售金融資產的期末計價 可供出售金融資產期

30、末按公允價值計量?？晒┏鍪劢鹑谫Y產期末按公允價值計量。 1可供出售權益工具股票，按本期末與上期末的公允價值差額確可供出售權益工具股票，按本期末與上期末的公允價值差額確定公允價值變動。定公允價值變動。 2可供出售債權工具債券，按本期末公允價值與上期末賬面價值可供出售債權工具債券，按本期末公允價值與上期末賬面價值包括攤余本錢和公允價值變動的差額確定。包括攤余本錢和公允價值變動的差額確定。賬務處理：賬務處理：33343536 例，珠江公司于例，珠江公司于20072007年年1 1月月3 3日購入甲企業(yè)當年日購入甲企業(yè)當年1 1月月1 1日發(fā)行的日發(fā)行的5 5年期債年期債券，票面利率券，票面利率12%

31、12%，面值，面值10001000元，珠江公司按元，珠江公司按10501050元含交易費元含交易費用的價格購入用的價格購入100100張，該債券到期一次還本，每年付息一次。張，該債券到期一次還本，每年付息一次。管理層暫無意圖作何種處理。管理層暫無意圖作何種處理。購入時購入時借：可供出售金融資產借：可供出售金融資產-面值面值 100000 -利息調整利息調整 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10500020072007年年末計算應計利息，確認投資收益。假設實際利率為年年末計算應計利息，確認投資收益。假設實際利率為10.66%10.66%。10500010500010.66%=1119310.

32、66%=11193借：應收利息借：應收利息 12000 貸：投資收益貸：投資收益 11193 可供出售金融資產可供出售金融資產-利息調整利息調整 80737 20072007年年1212月月3131日，該債券的市價為日，該債券的市價為105100105100元。元。攤余本錢攤余本錢=105000-807=104193公允價值變動公允價值變動=105100-104193=907借：可供出售金融資產借：可供出售金融資產-公允價值變動公允價值變動 907 貸：資本公積貸：資本公積-其他資本公積其他資本公積 90720202020年末計算應計利息，確認投資收益。年末計算應計利息，確認投資收益。1041

33、9310.66%=1110710.66%=11107借：應收利息借：應收利息 12000 貸：投資收益貸：投資收益 11107 可供出售金融資產可供出售金融資產-利息調整利息調整 89320202020年年1212月月3131日，該債券的市價為日，該債券的市價為102150102150元。元。攤余本錢攤余本錢=104193-893=103300前期公允價值調整前期公允價值調整=907帳面價值帳面價值=103300+907=104207公允價值變動公允價值變動=102150-104207=-2057借：資本公積借：資本公積-其他資本公積其他資本公積 2057 貸：貸：可供出售金融資產可供出售金融

34、資產-公允價值變動公允價值變動 205738 假設珠江公司于假設珠江公司于20202020年年6 6月月3030日按日按109000109000元出售該債券。元出售該債券。6 6月月3030日，確認利息收益。日，確認利息收益。10330010.66%10.66%0.5=55060.5=5506借：應收利息借：應收利息 6000 貸：投資收益貸：投資收益 5506 可供出售金融資產可供出售金融資產-利息調整利息調整 494攤余本錢攤余本錢=103300-494=102806借：銀行存款借：銀行存款 109000 可供出售金融資產可供出售金融資產-公允價值變動公允價值變動 1150 貸：應收利息貸

35、：應收利息 6000 可供出售金融資產可供出售金融資產-面值面值 100000 -利息調整利息調整 2806 投資收益投資收益 1344借：投資收益借：投資收益 1150 貸：資本公積貸：資本公積-其他資本公積其他資本公積 1150 39 例，甲公司例，甲公司20202020年年2 2月月2020日從證券市場購入股票日從證券市場購入股票100100萬股，每股萬股，每股1212元包含已宣揭露放現金股利元包含已宣揭露放現金股利0.50.5元，相關交易費用元，相關交易費用3000030000元。初始元。初始確認時，公司將其劃分為可供出售金融資產。確認時，公司將其劃分為可供出售金融資產。借：可供出售金融資產借：可供出售金融資產-本錢本錢 11530000 應收股利應收股利 500000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12030000 2