第 3 章 工程經(jīng)濟的基本要素(投資、成本、收入及利潤)

1、工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學1建設(shè)工程項目投資及構(gòu)成建設(shè)工程項目投資及構(gòu)成1工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用2工程項目收入和稅費工程項目收入和稅費3工程項目利潤工程項目利潤4第三章第三章 工程項目的基本要素工程項目的基本要素 工程經(jīng)濟分析的第一步是確定方案的經(jīng)濟要素（投資、成本、工程經(jīng)濟分析的第一步是確定方案的經(jīng)濟要素（投資、成本、銷售收入、稅金和利潤），在此基礎(chǔ)上才能進行相應的經(jīng)濟分析。銷售收入、稅金和利潤），在此基礎(chǔ)上才能進行相應的經(jīng)濟分析。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學2一般是指進行某項工一般是指進行某項工程花費的全部費用。程花費的全部費用。3.1 3.1 建設(shè)工程項目總投資建設(shè)工程項目總投資

2、建建 設(shè)設(shè) 投投 資資（非流動資產(chǎn)投資）（非流動資產(chǎn)投資）工程費用工程費用工程建設(shè)其他費用工程建設(shè)其他費用預備費用預備費用建設(shè)期利息建設(shè)期利息鋪底流動資金鋪底流動資金流動資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資 生產(chǎn)性建設(shè)工程項目生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動資金?？偼顿Y包括建設(shè)投資和鋪底流動資金。 非生產(chǎn)性建設(shè)工程項目非生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資只包括建設(shè)投資?？偼顿Y只包括建設(shè)投資。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學33.1.13.1.1概算法的建設(shè)投資構(gòu)成概算法的建設(shè)投資構(gòu)成v（1）工程費用 （建筑工程費安裝工程費）設(shè)備、工器具購置費（建筑工程費安裝工程費）設(shè)備、工器具購置費 = 建筑安裝工程費用建筑安裝工程

3、費用+設(shè)備、工器具購置費設(shè)備、工器具購置費 v建筑安裝工程費用 包括工程直接費，間接費，利潤及稅金。v設(shè)備、工器具購置費 設(shè)備購置費：設(shè)備購置費：指為工程項目建設(shè)購置或自制的達到固定資產(chǎn)標準的設(shè)備、工具、器具的費用。 工器具及生產(chǎn)家具購置費：工器具及生產(chǎn)家具購置費：新建或擴建項目新建或擴建項目初步設(shè)計初步設(shè)計規(guī)定所必須購置的規(guī)定所必須購置的不夠固定資產(chǎn)標準不夠固定資產(chǎn)標準的設(shè)備、儀器、工卡模的設(shè)備、儀器、工卡模具、生產(chǎn)家具和備品備件的費用。具、生產(chǎn)家具和備品備件的費用。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學4v（2）工程建設(shè)其他費用 土地使用費:農(nóng)用土地征用、取得國有土地使用費等； 與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用：

4、a.建設(shè)管理費：建設(shè)單位管理費、工程監(jiān)理費、工程質(zhì)量監(jiān)督費 b.可行性研究費 c.研究試驗費 d.勘察設(shè)計費 e.環(huán)境評價費 f.勞動安全衛(wèi)生評價費 g.場地準備及臨時設(shè)施費 h.引進技術(shù)和進口設(shè)備其他費 i.工程保險費 j.特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗費 K.市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補償費 與未來生產(chǎn)經(jīng)營準備有關(guān)的其他費用：聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、生產(chǎn)準備費、辦公和生活家具費等。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學5v（3）預備費v = 基本預備費 + 漲價預備費 =工程建設(shè)不可預見費+價格變動不可預見費v 基本預備費=（建筑安裝工程費+設(shè)備及工器具購置費+工程建設(shè)其他費用）*基本預備費率v 漲價預備費（PC） 建設(shè)期價格上漲

5、指數(shù)建設(shè)期和設(shè)備及工器具購置費之年的建筑安裝工程費、第式中：）（fnIfIPCttnttt111工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學6v【例3-1】某建設(shè)工程在建設(shè)期初的建安工程費和設(shè)備工器具購置費為45000萬元。按本項目實施進度計劃，項目建設(shè)期為3年，投資分年使用比例為：第一年25%，第二年55%，第三年20%，投資在每年平均使用，建設(shè)期內(nèi)預計年平均價格水平上漲率為5%。建設(shè)期借款利息為1395萬元，建設(shè)工程其他費用為3860萬元，基本預備費率為10%。試估計該項目的建設(shè)投資。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學7v解：（1）計算項目的漲價預備費v第一年末的漲價預備費=4500025% （1+0.05）1-1=562.5

6、(萬元)v第一年末的漲價預備費=4500055% （1+0.05）2-1=2536.88(萬元)v第一年末的漲價預備費=4500020% （1+0.05）3-1=1418.63(萬元)v該項目建設(shè)期的漲價預備費= 562.5 +1 2536.88 + 1418.63 =4518.01(萬元)v（2）建設(shè)投資=（45000+3860）（1+10%）+1395+4518.01=59659.01(萬元)工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學8（4 4）建設(shè)期利息）建設(shè)期利息v 年利息=（年初本息累計+當年貸款/2） 年利率【例3-2】某新建項目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年借款300萬元，第二年借款400萬元，第三年

7、借款300萬元，每年借款平均使用，年實際利率為5.6。用復利法計算建設(shè)期借款利息。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學9v解：建設(shè)期各年利息計算如下：（1）第一年利息： P0=0， A1=300（萬元）， I1=0.53005.6=8.4（萬元）；（2）第二年利息：P1=308.4（萬元），A2=400（萬元） I2=（308.4+0.5400）5.6=28.47（萬元）；（3）第三年利息： P2=736.87，A3=300（萬元） I3=（736.87+0.5300）5.6=49.88（萬元） 到建設(shè)期末累計借款利息為86.53萬元。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學10流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應

8、收賬款預付貸款預付貸款待攤費用待攤費用原料及主要材料原料及主要材料輔助材料輔助材料燃料燃料包裝物包裝物低值易耗品低值易耗品在產(chǎn)品在產(chǎn)品外購產(chǎn)品外購產(chǎn)品產(chǎn)成品等產(chǎn)成品等流動資金流動資金流動負債流動負債貨幣資金貨幣資金應收及應收及預付款項預付款項存貨存貨應付賬款應付賬款短期借款短期借款工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學113.1.2 3.1.2 建設(shè)投資估算建設(shè)投資估算v1. 建設(shè)投資概略估算方法 v（1）生產(chǎn)能力指數(shù)法工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學12v投資與規(guī)模（或容量）成非線性關(guān)系，且單位投資隨工程規(guī)模（或容量）的增大而減小。v0X1，不同生產(chǎn)率水平的國家和不同性質(zhì)的項目，其取值不同。比如化工項目：l 美國 0.6

9、l 英國 0.66l 日本 0.7v主要應用于擬建裝置或項目與參考的裝置或項目規(guī)模不同的情況。v誤差可控制在20%以內(nèi)。 （1 1）生產(chǎn)能力指數(shù)法）生產(chǎn)能力指數(shù)法工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學13v缺點：估價誤差較大。v優(yōu)點：l 不需要詳細的工程設(shè)計資料，只要知道工藝流程及規(guī) 模就可。l 對總承包工程，可作為估價的旁證。在總承包工程報價時，承包商大多采用該方法估價。 （1 1）生產(chǎn)能力指數(shù)法）生產(chǎn)能力指數(shù)法工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學14（2 2）資金周轉(zhuǎn)率法）資金周轉(zhuǎn)率法工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學15 是以擬建項目的設(shè)備費為基數(shù)，根據(jù)已建同類項目的建筑安裝費和其他費用等占設(shè)備價值的百分比，求出相應的費用，其總和為擬

10、建項目建設(shè)投資。（3 3）分項比例估算法）分項比例估算法工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學16（4 4）朗格系數(shù)法）朗格系數(shù)法 是以設(shè)備費為基數(shù)，乘以適當系數(shù)來推算項目建設(shè)投資。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學172. 2. 建設(shè)投資詳細估算方法建設(shè)投資詳細估算方法 v建筑安裝工程費用的估算建筑安裝工程費用的估算v設(shè)備購置費的估算設(shè)備購置費的估算v工器具及生產(chǎn)家具購置費的估算工器具及生產(chǎn)家具購置費的估算v工程建設(shè)其他費用工程建設(shè)其他費用v預備費預備費工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學183.1.3 3.1.3 鋪底流動資金估算鋪底流動資金估算流動資金流動資產(chǎn)流動負債鋪底流動資金=流動資金30%v 按照行業(yè)或研究階段的不同，流動資金的

11、估算可選用擴大指標估算法和分項詳細估算法：v1. 擴大指標估算法 擴大指標估算法是參照同類型企業(yè)流動資金占營業(yè)收入或經(jīng)營成本的比例，或者單位產(chǎn)量占用營運資金的數(shù)額估算流動資金，在項目建議書階段經(jīng)常采用此方法。v2. 分項詳細估算法 對構(gòu)成流動資金的各項流動資產(chǎn)和流動負債分別進行估算，在可行性研究中，僅對存貨、現(xiàn)金、應收賬款和應付賬款進行估算。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學193.2 3.2 工程項目生產(chǎn)運營期成本費用工程項目生產(chǎn)運營期成本費用v可采用兩種方法估算總成本費用，即生產(chǎn)成本+期間費用估算法和生產(chǎn)要素估算法。v v（1）直接費用：v 直接材料費、直接人工費、其他直接費v（2）間接費用：制造費用工

12、程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學20v 2 2期間費用期間費用v（1）管理費用v（2）財務費用v（3）營業(yè)費用（銷售費用）v二、工程項目成本費用估算二、工程項目成本費用估算生產(chǎn)要素法生產(chǎn)要素法v 年總成本費用=經(jīng)營成本+折舊費攤銷費+維簡費+利息支出v 經(jīng)營成本=外購原材料費+外購燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用 =總成本折舊費攤銷費維簡費-利息支出工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學21成本費用的分類總總成成本本費費用用期間期間費用費用財務費用財務費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本直接費用直接費用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接費用（含折舊）其它直接費用（含折舊）間接費用間接費用間接

13、人工間接人工間接材料間接材料其它間接費用（含折舊）其它間接費用（含折舊）工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學221）會計中的費用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項耗費的真實記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟分析中的費用和成本是對未來的預測結(jié)果，有不確定性。2）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟分析中，對費用和成本的計量則一般針對某一投資項目或技術(shù)方案的實施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟分析強調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟分析引入了一些會計中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會計中，費用與成本是不同的概念。

14、工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學23折舊費的定義 折舊是在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中去的那部分價值。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學24折舊費的計算折舊費的計算1直線折舊法 (1)平均年限法，其特點是同一固定資產(chǎn)每年的折舊額相同，其計算公式為：折舊年限固定資產(chǎn)凈殘值固定資產(chǎn)原值年折舊額%100折舊年限預計凈殘值率1100%固定資產(chǎn)原值年折舊額年折舊率12折舊率月率年折舊式中：固定資產(chǎn)凈殘值為固定資產(chǎn)殘值減去清理費用后的余額。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學25(2)工作量法使用年限內(nèi)預計工作量預計凈殘值率）（固定資產(chǎn)原值每單位工作量折舊額1月折舊額=當月實際完成工作量單位工作量折舊額年折舊額=當

15、年實際完成工作量單位工作量折舊額 折舊費的計算折舊費的計算工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學262加速折舊法 加速折舊的目的是使固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)加快得到補償。 （1）年數(shù)總和法 年數(shù)總和法的特點是固定資產(chǎn)的折舊率是逐年遞減的，各年折舊率的計算公式如下： %100和折舊年限的逐年數(shù)字之固定資產(chǎn)已使用年數(shù)折舊年限年折舊率年折舊率固定資產(chǎn)凈殘值固定資產(chǎn)原值年折舊額)(折舊費的計算折舊費的計算工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學27（2）雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法計算各年折舊額是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，用年初固定資產(chǎn)凈值乘以直線折舊率的2倍計算年折舊額。 年折舊額=當年固定資產(chǎn)凈值年折舊率折舊年限到期前的最后兩年，

16、采用直線折舊法計算年折舊額，計算公式為： %1002折舊年限年折舊率2固定資產(chǎn)凈殘值固定資產(chǎn)凈值年折舊額折舊費的計算折舊費的計算工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學28合理選擇折舊方式合理選擇折舊方式 按照企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其它因素，選擇合理的折舊方法。經(jīng)經(jīng)理會議、董事會或股東大會批準，同時按程序報送有關(guān)方面?zhèn)浒浮?對國有企業(yè)，一般用直線法。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。在國民經(jīng)濟中地位重要，技術(shù)進步快的行業(yè)企業(yè)，如電子、船舶、航空、汽車以及生產(chǎn)主機的機械企業(yè)，其設(shè)備可采用加速折

17、舊法。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學29v折舊法的比較折舊法的比較 采用加速折舊法，提高了折舊率，從而加速補償固定資產(chǎn)的損耗，提前攤銷固定資產(chǎn)舊額。雖然從總量來看，其折舊總額沒有因加速折舊而改變，改變的只是折舊額計入成本費用的時間。由于折舊是所得稅的一項重要扣除項目，加速折舊雖沒有改變折舊期內(nèi)應納稅所得額和應納稅額的總量，但改變了所得稅計人現(xiàn)金流出的時間。根據(jù)貨幣時間價值原理，加速折舊使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應納稅額在前期減少，后期增加，因而實際上推遲了繳納稅款的時間，等于向政府取得了一筆無需支付利息的貸款。因此，準予采用加速折舊法，實際上是國家給予的一種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。工程經(jīng)濟

18、學工程經(jīng)濟學30。工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學31【例3-3】某公司以20萬元購進一輛新車，按規(guī)定使用年限為8年，殘值率為2%，每年行駛的里程數(shù)見下表。用各種折舊法計算各年應計提折舊額為多少？對各年利潤、應交所得稅有什么影響？使用年限使用年限行駛里程行駛里程/萬公里萬公里使用年限使用年限 行駛里程行駛里程/萬公里萬公里1557266638774685工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學323.3 3.3 工程項目收入和稅費工程項目收入和稅費v一、企業(yè)營業(yè)收入v主營業(yè)務收入：銷售收入v其他業(yè)務收入：無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等v由銷售稅金及附加、總成本費用、利潤總額構(gòu)成工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學33營營業(yè)業(yè)收收入入營

19、業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加總成本費用總成本費用利潤總額利潤總額所得稅所得稅稅后利潤稅后利潤折舊、攤銷、維簡費折舊、攤銷、維簡費利息支出利息支出外購原材料、燃料、動力費外購原材料、燃料、動力費工資及福利費工資及福利費修理費修理費其它費用其它費用盈余公積金盈余公積金應付利潤應付利潤未分配利潤未分配利潤工程經(jīng)濟學工程經(jīng)濟學34v二、稅費施工企業(yè)v 1.營業(yè)稅：按營業(yè)收入3%（建筑安裝承包合同），5%（承包合同）繳納。v 2.城建稅：按營業(yè)稅7%繳納。3.教育費附加：按營業(yè)稅3%繳納。v 4.地方教育費附加：按營業(yè)稅2%繳納。v 5.印花稅：建筑工程合同按承包金額的0.03%，賬本按5元/本；年度按“實收資本”與“資本公積”之和的0.05%（第一年全額，以后年度按增加額）。v 6.城鎮(zhèn)土地使用稅：按實際占地面積計。v