錦州港務(wù)(集團(tuán))審計分析

1、錦州港務(wù)錦州港務(wù)( (集團(tuán)集團(tuán)) )股份有限公司股份有限公司第五小組第五小組 目 錄 概況概況知識回顧知識回顧背景介紹背景介紹深究錦州港深究錦州港20022002年錦州港審計報告六項問題年錦州港審計報告六項問題審計程序中的方法審計程序中的方法從錦州港事件看會計責(zé)任與審計責(zé)任的規(guī)范從錦州港事件看會計責(zé)任與審計責(zé)任的規(guī)范畢馬威畢馬威錦州港務(wù)股份有限公司錦州港務(wù)股份有限公司無法表示意見審計報告無法表示意見審計報告概況“無法表示意見審計報告無法表示意見審計報告”：注冊會計師說明其對審計客戶的財務(wù)報表不能發(fā)表注冊會計師說明其對審計客戶的財務(wù)報表不能發(fā)表意見，即對報表不發(fā)表包括肯定、否定和保留的審意見，即

2、對報表不發(fā)表包括肯定、否定和保留的審計意見。計意見。知識回顧知識回顧錦州港務(wù)背景錦州港務(wù)背景 錦州港是中國錦州港是中國渤海西北渤海西北部部 400 400 公里公里 海岸海岸線線唯一全面對外開放的國際商港唯一全面對外開放的國際商港，是遼寧，是遼寧省重點發(fā)展的北方區(qū)域性樞紐港口。省重點發(fā)展的北方區(qū)域性樞紐港口。 錦港錦港B B股，股， 代碼代碼900952900952， 錦州港錦州港A A股，股， 代碼代碼600190600190，畢馬威背景畢馬威背景畢馬威(KPMG) 國別國別: 瑞士 成立時間成立時間: 1897 年 總部所在地總部所在地: 行政總部荷蘭，業(yè)務(wù)總部美國紐約 是一家網(wǎng)絡(luò)遍布全球

3、的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，專門提供審計、稅務(wù)和咨詢等服務(wù)。深究錦州港深究錦州港（一）刺眼的表現(xiàn)（一）刺眼的表現(xiàn) （二）造假的嫌疑（二）造假的嫌疑 （三）將糾錯進(jìn)行到底（三）將糾錯進(jìn)行到底 （四）境外機(jī)構(gòu)證券民事賠償?shù)谝话福ㄋ模┚惩鈾C(jī)構(gòu)證券民事賠償?shù)谝话干罹垮\州港深究錦州港 1 1、股票價格在高送配以后，又迅速填權(quán)、股票價格在高送配以后，又迅速填權(quán)、復(fù)權(quán)；復(fù)權(quán)； 2 2、參股吉通卻遭財政部否決；、參股吉通卻遭財政部否決； 3 3、莫名其妙地提出改聘三朝元老畢馬威、莫名其妙地提出改聘三朝元老畢馬威 刺眼的表現(xiàn)刺眼的表現(xiàn)深究錦州港深究錦州港（一）刺眼的表現(xiàn)（一）刺眼的表現(xiàn) （二）造假的嫌疑（二）造假的嫌疑 （

4、三）將糾錯進(jìn)行到底（三）將糾錯進(jìn)行到底 （四）境外機(jī)構(gòu)證券民事賠償?shù)谝话福ㄋ模┚惩鈾C(jī)構(gòu)證券民事賠償?shù)谝话干罹垮\州港深究錦州港 造假的嫌疑造假的嫌疑表表12-1錦州港相關(guān)年份利潤對比錦州港相關(guān)年份利潤對比 單位：萬元單位：萬元項目2001(上)2001(下)2002(上)吞吐量(萬噸)540.2570693凈利潤(萬元) 5 359-520 3 297錦州港錦州港19971997年以來，總體上出現(xiàn)年以來，總體上出現(xiàn)“增量不增收增量不增收”現(xiàn)象?，F(xiàn)象。 逐年逐年增加增加逐年逐年減少減少*2001年，吞吐量1110.2噸，凈利潤4839萬元深究錦州港深究錦州港 造假的嫌疑造假的嫌疑表表12-2錦州港

5、錦州港1996-2002年相關(guān)指標(biāo)年相關(guān)指標(biāo) 單位：萬元單位：萬元2002(上上)200120001999199819971996裝卸收入合計裝卸收入合計14 672 26 39724 11021 50918 61216 76512 613其他收入其他收入1 2422 2566 30210 1017 4088 4775 955主營收入合計主營收入合計15 91428 65330 41231 61026 02025 24218 568吞吐量吞吐量(萬噸萬噸)692.61 110.21 005.6735.6574.5503.6438深究錦州港深究錦州港 造假的嫌疑造假的嫌疑 從現(xiàn)金流量表來看，錦州

6、港賬面上經(jīng)營性現(xiàn)金流從現(xiàn)金流量表來看，錦州港賬面上經(jīng)營性現(xiàn)金流不錯，但公司自不錯，但公司自19981998年以來一直有巨額的投資性年以來一直有巨額的投資性現(xiàn)金凈流出，累計高達(dá)現(xiàn)金凈流出，累計高達(dá)149 006149 006萬元，萬元，有關(guān)年份凈現(xiàn)金流有關(guān)年份凈現(xiàn)金流單位：萬元單位：萬元2002(上)2001200019991998合計經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流3 85115 48017 66128 15513 45868 605投資活動凈現(xiàn)金流-8 650-69 892 -23 625-29 639 -17 200 -149 006籌資活動凈現(xiàn)金流-8 00552 7128 28218 73622 97

7、594 700現(xiàn)金凈流量-12 804-1 7002 3187 25219 22914 295深究錦州港深究錦州港 造假的嫌疑造假的嫌疑20012001年有關(guān)數(shù)據(jù)年有關(guān)數(shù)據(jù) 單位：億單位：億錦州港錦州港天津港天津港營口港營口港總資產(chǎn)總資產(chǎn)29.629.628.128.13.93.9固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)18.518.517.517.53.43.4實現(xiàn)收入實現(xiàn)收入2.82.810102 2特別說明：特別說明： 天津港天津港10個億的銷售額而錦州港只有個億的銷售額而錦州港只有3個億的規(guī)模個億的規(guī)模 虛增經(jīng)營性現(xiàn)金流入同時虛增投資性流出來虛增收益同時虛增經(jīng)營性現(xiàn)金流入同時虛增投資性流出來虛增收益同時虛增固

8、定資產(chǎn)虛增固定資產(chǎn)？深究錦州港深究錦州港 造假的嫌疑造假的嫌疑同行業(yè)公司的有關(guān)指標(biāo)比較同行業(yè)公司的有關(guān)指標(biāo)比較 單位：萬元單位：萬元 上市公司上市公司20012001年主營收入年主營收入20012001年年1212月月3131日日的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)凈值凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（主營業(yè)務(wù)收入（主營業(yè)務(wù)收入/ /固定資產(chǎn)凈值）固定資產(chǎn)凈值）上港集箱上港集箱213 847213 847374 049374 0490.570.57營口港營口港 20 39120 39134 20434 2040.60.6重慶港九重慶港九10 29710 29741 70141 7010.250.25天津港天津

9、港100 067100 067149 635149 6350.670.67深赤灣深赤灣47 58547 585118 886118 8860.40.4鹽田港鹽田港38 34138 341105 441105 4410.360.36行業(yè)平均行業(yè)平均430 528430 528823 919823 9190.520.52錦州港錦州港28 65328 653137 291137 2910.210.21深究錦州港深究錦州港 造假的嫌疑造假的嫌疑同行業(yè)公司相關(guān)年份總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率同行業(yè)公司相關(guān)年份總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上市公司上市公司20022002（上）（上）2001200120002000上港集箱上港集箱0.15

10、0.150.290.290.340.34營口港營口港 0.190.190.520.52重慶港九重慶港九0.060.060.130.130.140.14天津港天津港0.20.20.40.40.310.31深赤灣深赤灣0.150.150.210.210.220.22鹽田港鹽田港0.070.070.110.110.090.09平均值平均值0.140.140.280.280.220.22錦州港錦州港0.050.050.110.110.140.14總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯低于同行是否意味著錦州港資產(chǎn)使用效率低總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯低于同行是否意味著錦州港資產(chǎn)使用效率低？錦州港是否真的有這么多資產(chǎn)錦州港是否真的有這么多

11、資產(chǎn)？ 深究錦州港深究錦州港（一）刺眼的表現(xiàn)（一）刺眼的表現(xiàn) （二）造假的嫌疑（二）造假的嫌疑 （三）將糾錯進(jìn)行到底（三）將糾錯進(jìn)行到底 （四）境外機(jī)構(gòu)證券民事賠償?shù)谝话福ㄋ模┚惩鈾C(jī)構(gòu)證券民事賠償?shù)谝话干罹垮\州港深究錦州港 將糾錯進(jìn)行到底將糾錯進(jìn)行到底2002年度追溯調(diào)整：年度追溯調(diào)整：1、調(diào)減1996-2000年度主營業(yè)務(wù)收入36 718.3689萬元 2、調(diào)減流轉(zhuǎn)稅稅金及附加839.8676萬元 3、調(diào)減同期應(yīng)計入財務(wù)費用而予以資本化的利息額4 945萬元 4、補計2000年度的累計折舊780萬元 2003年度追溯調(diào)整年度追溯調(diào)整：1、調(diào)減1998年至2000年度虛增收入985.9萬元 2

12、、調(diào)減虛列賬面貨幣資金3 858.2萬元 3、調(diào)減虛列在建工程814.7萬元 4、調(diào)整以前年度應(yīng)計入費用或損失而計入其他應(yīng)收款的2 348.79萬元5、調(diào)整以虛增貨幣資金沖減的其他應(yīng)收款3 687.04萬元 深究錦州港深究錦州港 將糾錯進(jìn)行到底將糾錯進(jìn)行到底錦州港公布錦州港公布2002年調(diào)整后情況年調(diào)整后情況期末股東權(quán)益90 770.82萬元實現(xiàn)凈利潤-174.26萬元每股收益-0.002元凈資產(chǎn)收益率-0.19%調(diào)整后的調(diào)整后的股東權(quán)益低于公司注冊資本股東權(quán)益低于公司注冊資本，即每股凈資產(chǎn)，即每股凈資產(chǎn)低于股票面值低于股票面值 深究錦州港深究錦州港（一）刺眼的表現(xiàn)（一）刺眼的表現(xiàn) （二）造假

13、的嫌疑（二）造假的嫌疑 （三）將糾錯進(jìn)行到底（三）將糾錯進(jìn)行到底 （四）境外機(jī)構(gòu)證券民事賠償?shù)谝话福ㄋ模┚惩鈾C(jī)構(gòu)證券民事賠償?shù)谝话干罹垮\州港深究錦州港境外機(jī)構(gòu)證券民事賠償?shù)谝话妇惩鈾C(jī)構(gòu)證券民事賠償?shù)谝话冈妫盒熨辉妫盒熨?被告：五個法人或自然人被告：五個法人或自然人案件的受理案件的受理 ：沈陽中院：沈陽中院 結(jié)果：一次庭后，進(jìn)行了多次庭外談判，結(jié)果：一次庭后，進(jìn)行了多次庭外談判， 兩年后，徐女士與錦州港雙方在法院主持下達(dá)成兩年后，徐女士與錦州港雙方在法院主持下達(dá)成和解和解 （一）交易未記錄 （二）虛假財務(wù)數(shù)據(jù)、差錯調(diào)整的完整性及準(zhǔn)確性（三）應(yīng)收欠款的的性質(zhì)、準(zhǔn)確性及可回收性（四）其他應(yīng)付款的

14、存在性、 其他應(yīng)收款的可收回性問題（五）相關(guān)賬戶余額的存在性、準(zhǔn)確性和完整性（六）所得稅的質(zhì)疑20022002年錦州港審計報告六項問題年錦州港審計報告六項問題20022002年錦州港審計報告六項問題年錦州港審計報告六項問題2002年審計報告年審計報告2003年審計報告年審計報告20032003年對年對20022002年補充的解釋說明年補充的解釋說明截止截止2003 年年度報告報出日，年年度報告報出日，2002 年年審計報告所涉及的六項問題已全部解決審計報告所涉及的六項問題已全部解決完畢完畢 函證函證重新計算重新計算檢查檢查分析分析詢問詢問觀察觀察重新執(zhí)行重新執(zhí)行審計程序中的方法審計程序中的方法

15、審計的總目標(biāo)：合理性審計的總目標(biāo)：合理性 & 公允性公允性審計程序中的方法審計程序中的方法具體目標(biāo)：各類交易具體目標(biāo)：各類交易 賬戶余額賬戶余額 列表相關(guān)列表相關(guān)利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表報表附注報表附注各類交易（認(rèn)定）：各類交易（認(rèn)定）： 發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類賬戶余額：賬戶余額： 存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價與分?jǐn)偞嬖?、?quán)利和義務(wù)、完整性、計價與分?jǐn)偢奖硐嚓P(guān)：附表相關(guān)： 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、 準(zhǔn)確性和計價準(zhǔn)確性和計價審計程序中的方法審計程序中的方法 建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度, 保護(hù)