4企業(yè)基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述投入資本與銀行借款的核算投入資本與銀行借款的核算權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入費(fèi)用核算權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入費(fèi)用核算利潤(rùn)與利潤(rùn)分配核算利潤(rùn)與利潤(rùn)分配核算大小，尤其是決策權(quán)的大小。大小，尤其是決策權(quán)的大小。實(shí)收資本實(shí)收資本實(shí)收資本實(shí)收資本增加增加實(shí)收資本實(shí)收資本減少減少期末實(shí)收資本期末實(shí)收資本借借貸貸資本公積資本公積資本公積資本公積增加增加資本公積資本公積減少減少期末資本公積期末資本公積借借貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借貸貸銀行存款銀行存款借借貸貸借：借： 銀行存款銀行存款 300 000借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 500 000借：無形

2、資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1 000 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借貸貸無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)借借貸貸100305020資本公積資本公積借借貸貸銀行存款銀行存款借借貸貸借：借： 銀行存款銀行存款 1 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1 000 000 貸：資本公積貸：資本公積 200 000實(shí)收資本實(shí)收資本借借貸貸200 0001 200 0001 000 000 借：借： 資本公積資本公積 150 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150 000資本公積資本公積200 000借借貸貸50 0001 150 000實(shí)收資本實(shí)收資本1 000 000借借貸貸15

3、0 000150 000練習(xí)：練習(xí)：ABC公司若經(jīng)過一定手續(xù)，同意股公司若經(jīng)過一定手續(xù)，同意股東東C退股呢？退股呢？短期借款短期借款借入借款借入借款償還借款償還借款借借貸貸借款余額借款余額財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利息支出利息支出利息收入利息收入手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)借借貸貸銀行存款銀行存款借借貸貸 借：借： 銀行存款銀行存款 1 000 000 貸：短期借款貸：短期借款 1 000 0001 000 0001 000 000短期借款短期借款借借貸貸 注：注：如果借款時(shí)間在一年以上、或超過如果借款時(shí)間在一年以上、或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上，則應(yīng)作一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上，則應(yīng)作為為“長(zhǎng)

4、期借款長(zhǎng)期借款”短期借款短期借款1 000 000借借貸貸銀行存款銀行存款借借貸貸1 000 0001 000 0002 償還本金償還本金 2。償還本金。償還本金借：短期借款借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 000 1。 支付利息支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 0001 支付利息支付利息5 000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借借貸貸固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：企業(yè)生產(chǎn)過程中起勞動(dòng)手段作用的機(jī)器、廠房、辦公設(shè)備、企業(yè)生產(chǎn)過程中起勞動(dòng)手段作用的機(jī)器、廠房、辦公設(shè)備、運(yùn)輸工具等稱為運(yùn)輸工具等稱為“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”。實(shí)物特點(diǎn)：多

5、次參加生產(chǎn)過程，使用過程中形態(tài)不變；實(shí)物特點(diǎn)：多次參加生產(chǎn)過程，使用過程中形態(tài)不變；價(jià)值轉(zhuǎn)移特點(diǎn)：價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移，相對(duì)穩(wěn)定。價(jià)值轉(zhuǎn)移特點(diǎn)：價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移，相對(duì)穩(wěn)定。固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減情況和余額的會(huì)計(jì)科目。值的增減情況和余額的會(huì)計(jì)科目。例例1 固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期末固定資產(chǎn)原價(jià)貸借固定資產(chǎn)原價(jià)增加固定資產(chǎn)原價(jià)減少例例2 固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款

6、 20000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)120000貸借實(shí)收資本實(shí)收資本貸借銀行存款銀行存款貸借1000001000002000020000例例1 M公司收到投資者投入的房屋，價(jià)值公司收到投資者投入的房屋，價(jià)值100 000元。元。例例2 M公司用銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)公司用銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值值20 000元元自建固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置自建固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置“在建工程在建工程”，核算自建工程建設(shè)成，核算自建工程建設(shè)成本，反映自建工程建設(shè)與完成情況的本，反映自建工程建設(shè)與完成情況的帳戶。帳戶。在建工程在建工程期末在建工程成本貸借工程建設(shè)成本物資、材料、人工已經(jīng)完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的建設(shè)成本例例3

7、借：在建工程借：在建工程 2 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 000 例例3 M公司購(gòu)入待安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款公司購(gòu)入待安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2 000 000元。已經(jīng)投入工程安裝。元。已經(jīng)投入工程安裝。例例4 M公司發(fā)生安裝人工成本公司發(fā)生安裝人工成本12 000元，元，尚未支付。尚未支付。例例5 M公司領(lǐng)用原材料公司領(lǐng)用原材料10 000元，相應(yīng)的元，相應(yīng)的增值稅增值稅1 700元。元。例例6 M公司工程完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。公司工程完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。例例4借：在建工程借：在建工程 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 12 000 例例5借：在建工程借：在建工程

8、 11 700 貸：原材料貸：原材料 10 000 貸：應(yīng)付稅費(fèi)增貸：應(yīng)付稅費(fèi)增 1 700例例6借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2 023 700 貸：在建工程貸：在建工程 2 023 700 在建工程在建工程貸借銀行存款銀行存款貸借應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸借2 000 0002 000 000原材料原材料貸借應(yīng)交稅費(fèi)增應(yīng)交稅費(fèi)增 貸借12 00012 00011 700010 0001 700固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸借2 023 7002 023 700若在建工程若在建工程賬戶存在余賬戶存在余額呢？額呢？固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)發(fā)生價(jià)值損耗，這種因使用而發(fā)生的固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)發(fā)生價(jià)值損耗，這種

9、因使用而發(fā)生的價(jià)值損耗稱為價(jià)值損耗稱為“折舊折舊”或或“折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用”為了既反映固定資產(chǎn)原價(jià)，又反映固定資產(chǎn)累計(jì)損耗價(jià)值為了既反映固定資產(chǎn)原價(jià)，又反映固定資產(chǎn)累計(jì)損耗價(jià)值-累累計(jì)折舊，應(yīng)設(shè)置計(jì)折舊，應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目。該科目核算企業(yè)固會(huì)計(jì)科目。該科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)價(jià)值損耗情況。定資產(chǎn)累計(jì)價(jià)值損耗情況。累計(jì)折舊累計(jì)折舊期末固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸借固定資產(chǎn)折舊的減少固定資產(chǎn)折舊的增加XX費(fèi)用費(fèi)用貸借折舊費(fèi)用折舊計(jì)算的方法折舊計(jì)算的方法直線法直線法年折舊額（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊額（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）/使用年限使用年限月折舊額年折舊額月折舊額年折舊額/12折舊費(fèi)一

10、般按照固定資產(chǎn)的用途進(jìn)行分配：折舊費(fèi)一般按照固定資產(chǎn)的用途進(jìn)行分配：生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理部門用固定資產(chǎn)管理部門用固定資產(chǎn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售部門用固定資產(chǎn)銷售部門用固定資產(chǎn) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用貸借管理費(fèi)用管理費(fèi)用貸借銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用貸借例例6本月車間用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)為本月車間用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)為50,000元。其中生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊元。其中生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊30 000元；管理部門用固定資產(chǎn)折舊元；管理部門用固定資產(chǎn)折舊15 000；銷售部門用固定資產(chǎn)折舊；銷售部門用固定資產(chǎn)折舊5 000。例例6 會(huì)

11、計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 30 000借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 15 000借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 5 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 50 000累計(jì)折舊累計(jì)折舊貸借50 00030 00015 0005000為了反映固定資產(chǎn)清理過程，核算固定資產(chǎn)清理中發(fā)生的成本、費(fèi)用、清為了反映固定資產(chǎn)清理過程，核算固定資產(chǎn)清理中發(fā)生的成本、費(fèi)用、清理收入與清理凈收益，應(yīng)設(shè)置理收入與清理凈收益，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”帳戶。帳戶。固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理貸借被清理固定資產(chǎn)成本清理發(fā)生的支出清理取得的收入清理凈收益清理凈收益清理凈損失清理凈損失營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外

12、支出公司有一臺(tái)設(shè)備已到使用年限，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備的賬面原值公司有一臺(tái)設(shè)備已到使用年限，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備的賬面原值18,000元，元，已提折舊已提折舊17,000元。報(bào)廢時(shí)殘料價(jià)值元。報(bào)廢時(shí)殘料價(jià)值200元，已入庫。拆除時(shí)以現(xiàn)金支付拆除元，已入庫。拆除時(shí)以現(xiàn)金支付拆除費(fèi)用費(fèi)用100元。設(shè)備已清理完畢元。設(shè)備已清理完畢 1。投入清理。投入清理借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 1 000借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 17 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 18 0002。支付清理費(fèi)用。支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 1003。收入殘料價(jià)值。收入殘料價(jià)值借：原

13、材料借：原材料 200 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 2004。結(jié)轉(zhuǎn)清理損益。結(jié)轉(zhuǎn)清理損益借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 900 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 900固定資固定資產(chǎn)清理產(chǎn)清理貸借固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸借18 000原材料原材料貸借累計(jì)折舊累計(jì)折舊貸借17 000現(xiàn)現(xiàn) 金金貸借營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外支出支出貸借1 00018 00017 0001001002002009009001。收入的概述。收入的概述收入收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益（總）流入加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益

14、（總）流入 。2。收入核算的帳戶設(shè)置。收入核算的帳戶設(shè)置為了反映企業(yè)取得各類收入的情況，企業(yè)應(yīng)按收入的類別設(shè)為了反映企業(yè)取得各類收入的情況，企業(yè)應(yīng)按收入的類別設(shè)置置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”帳戶。帳戶。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)取得營(yíng)業(yè)取得的收入的收入結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)帳戶的收入帳戶的收入借借貸貸其他業(yè)務(wù)收其他業(yè)務(wù)收入入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入帳戶結(jié)構(gòu)相帳戶結(jié)構(gòu)相同同銀行存款銀行存款借借貸貸 確認(rèn)并收到確認(rèn)并收到 30 000收入收入借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 00030 00030

15、000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸現(xiàn)現(xiàn) 金金借借貸貸 確認(rèn)并收到確認(rèn)并收到 4 000收入收入借：現(xiàn)借：現(xiàn) 金金 4 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸4 0004 000 注意：暫不考慮增值稅注意：暫不考慮增值稅銀行存款銀行存款借借貸貸 借：銀行存款借：銀行存款 75 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 000 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸7 500萬萬7 500萬萬 注意：暫不考慮增值稅注意：暫不考慮增值稅1。費(fèi)用的概述。費(fèi)用的概述費(fèi)用費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)

16、中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的（總）流出少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的（總）流出 。企業(yè)企業(yè)收入、與商品成本相等嗎？商品商品/產(chǎn)品產(chǎn)品銷售成本銷售成本商品商品/產(chǎn)品產(chǎn)品銷售收入銷售收入1。費(fèi)用的概述。費(fèi)用的概述1。費(fèi)用的概述。費(fèi)用的概述2。費(fèi)用核算的帳戶設(shè)置。費(fèi)用核算的帳戶設(shè)置為了分門別類地反映各項(xiàng)費(fèi)用，一便合理與收入配比核算利為了分門別類地反映各項(xiàng)費(fèi)用，一便合理與收入配比核算利潤(rùn)，應(yīng)分別設(shè)置潤(rùn)，應(yīng)分別設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“財(cái)

17、財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用”等。等。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至利結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)帳戶潤(rùn)帳戶已銷售商品、已銷售商品、產(chǎn)品的成本產(chǎn)品的成本借借貸貸其他各項(xiàng)費(fèi)其他各項(xiàng)費(fèi)用用帳戶結(jié)構(gòu)相帳戶結(jié)構(gòu)相同同銷售費(fèi)用等銷售費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)至利結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)帳戶潤(rùn)帳戶發(fā)生的發(fā)生的各種銷售費(fèi)用各種銷售費(fèi)用借借貸貸費(fèi)用一般按照用途進(jìn)行費(fèi)用一般按照用途進(jìn)行分類匯總分類匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借借貸貸 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000萬萬 貸：庫存商品貸：庫存商品 4 000萬萬庫存商品庫存商品8 900 萬萬借借貸貸4 000萬萬4 000萬萬4 900萬萬 注意：注意：“庫存商品庫存商品”帳戶反映的是帳戶反映的是生產(chǎn)完工汽車

18、的制造成本。生產(chǎn)完工汽車的制造成本。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用借借貸貸 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 10萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 10萬萬銀行存款銀行存款300 萬萬借借貸貸10萬萬10萬萬290萬萬 注意：各類費(fèi)用帳戶在未結(jié)轉(zhuǎn)注意：各類費(fèi)用帳戶在未結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用至利潤(rùn)帳戶前，累計(jì)的費(fèi)用費(fèi)用至利潤(rùn)帳戶前，累計(jì)的費(fèi)用反映于帳戶貸方余額。反映于帳戶貸方余額。管理費(fèi)用管理費(fèi)用借借貸貸 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 2萬萬銀行存款銀行存款230 萬萬借借貸貸2萬萬2萬萬228萬萬 其他各類費(fèi)用的帳務(wù)處理其他各類費(fèi)用的帳務(wù)處理與此類似與此類似管理費(fèi)用管理費(fèi)用借借貸貸 借：管理費(fèi)用借：管

19、理費(fèi)用 500元元 貸：原材料貸：原材料 500元元原材料原材料200 000借借貸貸500元元500元元199 500 其他各類費(fèi)用的帳務(wù)處理其他各類費(fèi)用的帳務(wù)處理與此類似與此類似問題問題1：02年年12月份支付房租，月份支付房租，03年年1月份月份實(shí)際使用，房租應(yīng)作為哪個(gè)月的費(fèi)實(shí)際使用，房租應(yīng)作為哪個(gè)月的費(fèi)用？用？02年年12月份月份 03年年1月份月份哪個(gè)月（年）承擔(dān)房租？哪個(gè)月（年）承擔(dān)房租？費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用02年年12月份月份 03年年1月份月份銷售商品銷售商品收到貨款收到貨款收入收入收入收入哪個(gè)月（年）確認(rèn)收入？哪個(gè)月（年）確認(rèn)收入？問題問題2：02年年12月份銷售商品，月份銷售商

20、品，03年年1月份收到貨款，應(yīng)作為哪個(gè)月月份收到貨款，應(yīng)作為哪個(gè)月的收入？的收入？支付房租支付房租使用房屋使用房屋權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制（Accrual basis）以權(quán)利與義務(wù)是否實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入與費(fèi)用的一種制以權(quán)利與義務(wù)是否實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入與費(fèi)用的一種制度。根據(jù)這種制度，當(dāng)取得收入的有關(guān)權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入而不度。根據(jù)這種制度，當(dāng)取得收入的有關(guān)權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入而不管該收入是否已經(jīng)以現(xiàn)金的形式收到；當(dāng)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)確管該收入是否已經(jīng)以現(xiàn)金的形式收到；當(dāng)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用而不管是否已經(jīng)以現(xiàn)金形式支付。認(rèn)為費(fèi)用而不管是否已經(jīng)以現(xiàn)金形式支付。收付實(shí)現(xiàn)制（收付實(shí)現(xiàn)制（Cash basis）

21、以現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入與費(fèi)用的一種制度。根據(jù)這種以現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入與費(fèi)用的一種制度。根據(jù)這種制度，凡收到的現(xiàn)金，在收到的當(dāng)期確認(rèn)為制度，凡收到的現(xiàn)金，在收到的當(dāng)期確認(rèn)為“收入收入”，凡，凡支付的現(xiàn)金，在支付的當(dāng)期確認(rèn)為支付的現(xiàn)金，在支付的當(dāng)期確認(rèn)為“費(fèi)用費(fèi)用”。費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用收入收入收入收入02年支付年支付03年使用年使用02年銷售年銷售03年收款年收款按收付實(shí)現(xiàn)制：按收付實(shí)現(xiàn)制：在在02年年12月份確認(rèn)為月份確認(rèn)為“費(fèi)費(fèi)用用”；按權(quán)責(zé)發(fā)生制：按權(quán)責(zé)發(fā)生制：在在03年年01月份確認(rèn)為月份確認(rèn)為“費(fèi)用費(fèi)用”按收付實(shí)現(xiàn)制：按收付實(shí)現(xiàn)制：在在03年年01月份確認(rèn)為月份確認(rèn)為“收收入入”；按

22、權(quán)責(zé)發(fā)生制：按權(quán)責(zé)發(fā)生制：在在02年年12月份確認(rèn)為月份確認(rèn)為“收入收入”2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)（1）收款同時(shí)銷售實(shí)現(xiàn)）收款同時(shí)銷售實(shí)現(xiàn) 確認(rèn)并收到確認(rèn)并收到 30 000收入收入借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000銀行存款銀行存款借借貸貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸30 00030 000 不考慮增值稅等稅收不考慮增值稅等稅收2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)（2）先銷售，后收款）先銷售，后收款按權(quán)責(zé)發(fā)生制，銷售實(shí)現(xiàn)后，取得了收取貨款的權(quán)利，按權(quán)責(zé)發(fā)生制，銷售實(shí)現(xiàn)后，取得了收取貨款的權(quán)利，為了反

23、映這種收款的權(quán)利為了反映這種收款的權(quán)利債權(quán)，應(yīng)設(shè)置債權(quán)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”帳帳戶戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款已銷售，但已銷售，但尚未收回的尚未收回的貨款貨款借借貸貸已經(jīng)收回已經(jīng)收回的貨款的貨款期末尚未收期末尚未收回的貨款回的貨款銀行存款銀行存款收到的收到的貨款貨款借借貸貸存款余額存款余額收入收入借借貸貸已確認(rèn)已確認(rèn)的收入的收入12（1）實(shí)現(xiàn)銷售收入（確認(rèn)收入）實(shí)現(xiàn)銷售收入（確認(rèn)收入）（2）收到銷售貨款）收到銷售貨款 注：不考慮稅收注：不考慮稅收2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)（2）先銷售，后收款）先銷售，后收款【例【例1】某汽車制造公司，】某汽車制造公司，3月月31日銷售汽車給

24、日銷售汽車給C經(jīng)銷商，價(jià)款經(jīng)銷商，價(jià)款300萬元，萬元，其中其中150萬收到銀行匯票，直接進(jìn)入銀行戶頭；另外價(jià)款尚欠。萬收到銀行匯票，直接進(jìn)入銀行戶頭；另外價(jià)款尚欠。150萬萬應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借借貸貸150萬萬銀行存款銀行存款借借貸貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸300萬萬不考慮稅收不考慮稅收借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 150萬萬借：銀行存款借：銀行存款 150萬萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300萬萬2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)（2）先銷售，后收款）先銷售，后收款【例【例2】收到上述購(gòu)買汽車經(jīng)銷商的欠款】收到上述購(gòu)買汽車經(jīng)銷商的欠款150萬萬應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款15

25、0萬萬借借貸貸銀行存款銀行存款借借貸貸150萬萬150萬萬借：銀行存款借：銀行存款 150萬萬 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 150萬萬為了核算應(yīng)收每個(gè)客戶的貨為了核算應(yīng)收每個(gè)客戶的貨款，應(yīng)收賬款帳戶下應(yīng)該按款，應(yīng)收賬款帳戶下應(yīng)該按照客戶的名稱設(shè)置明細(xì)帳。照客戶的名稱設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)收賬款甲應(yīng)收賬款甲借借貸貸應(yīng)收賬款乙應(yīng)收賬款乙借借貸貸明細(xì)帳明細(xì)帳2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)（3）先收款，后銷售）先收款，后銷售按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，收款并不代表取得收入，僅僅是一種預(yù)收按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，收款并不代表取得收入，僅僅是一種預(yù)收款項(xiàng)，只有在賺取收入的過程完成后，才能確認(rèn)收入。款項(xiàng)，只有在賺取收

26、入的過程完成后，才能確認(rèn)收入。為了反映已經(jīng)取得款項(xiàng)，但尚未完成收入過程的為了反映已經(jīng)取得款項(xiàng)，但尚未完成收入過程的“義務(wù)義務(wù)”，應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”帳戶。帳戶。銀行存款銀行存款收到的收到的貨款貨款借借貸貸預(yù)收賬款預(yù)收賬款已經(jīng)完成的已經(jīng)完成的服務(wù)或提供服務(wù)或提供商品的收入商品的收入借借貸貸預(yù)先收取預(yù)先收取的款項(xiàng)的款項(xiàng)期末期末預(yù)收賬款預(yù)收賬款收收 入入借借貸貸已確認(rèn)已確認(rèn)的收入的收入21（1）收到銷售貨款或服務(wù)收入）收到銷售貨款或服務(wù)收入（2）實(shí)現(xiàn)銷售收入（確認(rèn)收入）實(shí)現(xiàn)銷售收入（確認(rèn)收入）2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)（3）先收款，后銷售）先收款，后銷售【例【例3

27、】某咨詢公司】某咨詢公司3月份接受客戶委托進(jìn)行咨詢，客戶預(yù)付咨詢款月份接受客戶委托進(jìn)行咨詢，客戶預(yù)付咨詢款5000元。元。預(yù)收賬款預(yù)收賬款借借貸貸5 000銀行存款銀行存款借借貸貸5 0005 000借：銀行存款借：銀行存款 5 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 5 000注意：注意：預(yù)收賬款的余額，代表了企業(yè)的一預(yù)收賬款的余額，代表了企業(yè)的一項(xiàng)債務(wù)；項(xiàng)債務(wù)；預(yù)收賬款下也應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳。預(yù)收賬款下也應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳。2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)（3）先收款，后銷售）先收款，后銷售【例【例4】上述咨詢公司】上述咨詢公司4月份完成了咨詢工作，并按照合同約定履行了手月份完成了咨詢工作

28、，并按照合同約定履行了手續(xù)。續(xù)。借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸貸預(yù)收賬款預(yù)收賬款借借貸貸5 0005 0005 000借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 5 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000注意：注意：預(yù)收賬款有時(shí)也稱為預(yù)收賬款有時(shí)也稱為“未掙得收入未掙得收入”Unearned revenue3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)（1）費(fèi)用與支付同時(shí)發(fā)生）費(fèi)用與支付同時(shí)發(fā)生【例【例1】 ABC公司公司3月份支付管理部月份支付管理部門用水電費(fèi)門用水電費(fèi)5000元，已經(jīng)開出銀行支元，已經(jīng)開出銀行支票付迄。票付迄?！纠纠?】 ABC公司公司3月份用現(xiàn)金月份用現(xiàn)金支付銷售部門

29、郵電費(fèi)支付銷售部門郵電費(fèi)500元。元。【例【例3】 ABC公司公司3月份收到銀行扣月份收到銀行扣收手續(xù)費(fèi)通知，金額收手續(xù)費(fèi)通知，金額300元。元。（1）借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000（2）借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500（3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300【例【例4】 ABC公司公司3月份銷售部門領(lǐng)月份銷售部門領(lǐng)用材料，用于制作廣告，金額用材料，用于制作廣告，金額100元。元。（4）借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 300 貸：原材料貸：原材料 3003。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的

30、費(fèi)用確認(rèn)（2）先支付，后發(fā)生）先支付，后發(fā)生待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)受益期承擔(dān)費(fèi)用受益期承擔(dān)費(fèi)用支付支付支付支付銀行存款銀行存款待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用XX費(fèi)用費(fèi)用XX費(fèi)用費(fèi)用XX費(fèi)用費(fèi)用攤銷攤銷1攤銷攤銷2攤銷攤銷3待攤費(fèi)用的帳戶處理程序。待攤費(fèi)用的帳戶處理程序。支付期支付期待攤費(fèi)用：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制待攤費(fèi)用：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，已經(jīng)支付但需由本期原則，已經(jīng)支付但需由本期和以后若干期承擔(dān)的費(fèi)用稱和以后若干期承擔(dān)的費(fèi)用稱為為“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”。3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)（2）先支付，后發(fā)生）先支付，后發(fā)生待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用【例【例5】 M咨詢公司租用門面房，合同規(guī)定房租每

31、年年初支付全年費(fèi)咨詢公司租用門面房，合同規(guī)定房租每年年初支付全年費(fèi)用，總額用，總額120 000。1月月1日開出支票支付日開出支票支付120 000元。元?！纠纠?】M公司公司1月月1日開始使用該門面房，日開始使用該門面房，1月月31日到日到12月月31日各月平日各月平均分擔(dān)房租費(fèi)用。均分擔(dān)房租費(fèi)用。（5）借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 120 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 000（61）借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 10 000（62）借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 10 000每月月末應(yīng)該分?jǐn)偯吭略履?yīng)該分?jǐn)傁鄳?yīng)

32、的房租費(fèi)用！相應(yīng)的房租費(fèi)用！3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)（3）先發(fā)生，后支付）先發(fā)生，后支付預(yù)提費(fèi)用或應(yīng)計(jì)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用或應(yīng)計(jì)費(fèi)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)受益期受益期支付支付支付期支付期xx費(fèi)用費(fèi)用xx費(fèi)用費(fèi)用xx費(fèi)用費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用銀行存款銀行存款后支付后支付預(yù)提預(yù)提1預(yù)提預(yù)提2預(yù)提預(yù)提3預(yù)提費(fèi)用：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)提費(fèi)用：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，已經(jīng)發(fā)生應(yīng)由本期和原則，已經(jīng)發(fā)生應(yīng)由本期和以后若干期承擔(dān)，但在若干以后若干期承擔(dān)，但在若干期后才支付的費(fèi)用稱為期后才支付的費(fèi)用稱為“預(yù)預(yù)提費(fèi)用提費(fèi)用”?！纠纠?】 企業(yè)企業(yè)3月月1日從銀行貸入日從銀行貸入1000萬流動(dòng)資金貸款，期限萬流

33、動(dòng)資金貸款，期限3個(gè)月，年利率個(gè)月，年利率6%，到期還本付息。，到期還本付息。銀行存款銀行存款貸借預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用貸借例例7-1 借入銀行貸款時(shí)借入銀行貸款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 10000000 貸：短期借款貸：短期借款 10000000例例7-2 3、 4、5月每月末預(yù)月每月末預(yù)提利息提利息5萬元萬元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 50000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸借財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸借財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸借500005000050000500005000050000短期借款短期借款貸借后支付后支付先承擔(dān)先承擔(dān)例例7-3 6月月1日償還本息日償還本息借：短期借款

34、借：短期借款 10000000 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 150000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1015000償還借款償還借款1500001500003月份月份4月份月份5月份月份3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)（3）先發(fā)生，后支付）先發(fā)生，后支付當(dāng)預(yù)提的某些費(fèi)用具有明確的名稱和用途時(shí)，一般直接使用當(dāng)預(yù)提的某些費(fèi)用具有明確的名稱和用途時(shí)，一般直接使用該名稱作為預(yù)提帳戶名，可以不使用該名稱作為預(yù)提帳戶名，可以不使用“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”帳戶。帳戶。例如，預(yù)提費(fèi)用（利息），可以采用例如，預(yù)提費(fèi)用（利息），可以采用“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”帳戶帳戶 為為“產(chǎn)品三包產(chǎn)品三包”而計(jì)提費(fèi)用時(shí)，可以采用

35、而計(jì)提費(fèi)用時(shí)，可以采用“應(yīng)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)負(fù)債”帳戶帳戶【例【例8】某企業(yè)本年銷售產(chǎn)品】某企業(yè)本年銷售產(chǎn)品1000萬元，按照萬元，按照“三包承諾三包承諾”，估計(jì)會(huì)，估計(jì)會(huì)有收入的有收入的3的三包維修費(fèi)用，該的三包維修費(fèi)用，該維修費(fèi)用應(yīng)該作為現(xiàn)在的銷售費(fèi)用，維修費(fèi)用應(yīng)該作為現(xiàn)在的銷售費(fèi)用，以便與現(xiàn)在的收入配比合理確認(rèn)當(dāng)以便與現(xiàn)在的收入配比合理確認(rèn)當(dāng)期的利潤(rùn)。期的利潤(rùn)。（8）借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 300 000 貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債 300 0003。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)（3）先發(fā)生，后支付）先發(fā)生，后支付【例【例9】M咨詢公司規(guī)定，職工的工資在按考勤計(jì)算后的次月咨詢公

36、司規(guī)定，職工的工資在按考勤計(jì)算后的次月10日發(fā)放，日發(fā)放，3月份按照考勤計(jì)算的應(yīng)付職工工資總額為月份按照考勤計(jì)算的應(yīng)付職工工資總額為10萬元。萬元。為了反映公司與職工之間的工資結(jié)算情況，也為了正確反為了反映公司與職工之間的工資結(jié)算情況，也為了正確反映工資費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置映工資費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”帳戶，并在該總賬帳戶，并在該總賬下設(shè)置應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等明細(xì)帳。下設(shè)置應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等明細(xì)帳。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 實(shí)際支付的工資實(shí)際支付的工資借借 貸貸應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工工資尚未支付的工資尚未支付的工資3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)【

37、例【例10】M咨詢公司咨詢公司4月月10日發(fā)放職工工資，將職工工資打入日發(fā)放職工工資，將職工工資打入職工銀行卡。職工銀行卡。100 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借借貸貸100 000100 000主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本務(wù)成本借借貸貸銀行存款銀行存款XXXX借借貸貸100 000支付工資支付工資計(jì)算工資計(jì)算工資（9）計(jì)算工資費(fèi)用）計(jì)算工資費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 100 000（10）實(shí)際發(fā)放工資）實(shí)際發(fā)放工資借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 0003。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)【例

38、【例11】M咨詢公司用現(xiàn)金方式支付工資時(shí)，提取現(xiàn)金咨詢公司用現(xiàn)金方式支付工資時(shí)，提取現(xiàn)金10萬，萬，并于當(dāng)日現(xiàn)金發(fā)放完畢。并于當(dāng)日現(xiàn)金發(fā)放完畢。應(yīng)付工資應(yīng)付工資100 000借借貸貸100 000銀行存款銀行存款XXXX借借貸貸100 000現(xiàn)現(xiàn) 金金100 000借借貸貸100 000提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金發(fā)放工資發(fā)放工資（111）提取現(xiàn)金）提取現(xiàn)金借：現(xiàn)借：現(xiàn) 金金 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000（112）發(fā)放現(xiàn)金）發(fā)放現(xiàn)金借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 100 000 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 100 0003。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)【例【例12】M咨詢公

39、司根據(jù)國(guó)家稅收規(guī)定，應(yīng)該按照營(yíng)業(yè)收入的咨詢公司根據(jù)國(guó)家稅收規(guī)定，應(yīng)該按照營(yíng)業(yè)收入的5上交營(yíng)業(yè)稅金，假定上交營(yíng)業(yè)稅金，假定3月份營(yíng)業(yè)稅金為月份營(yíng)業(yè)稅金為12 300元，在下個(gè)月元，在下個(gè)月10日前交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。日前交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用資源稅費(fèi)用資源稅費(fèi)用消費(fèi)稅費(fèi)用消費(fèi)稅費(fèi)用城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加。主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加稅金及附加借借貸貸已經(jīng)交已經(jīng)交納的稅費(fèi)納的稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)借借貸貸計(jì)算的應(yīng)計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)為了反映企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收結(jié)算關(guān)系，應(yīng)設(shè)置為了反映企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收結(jié)算關(guān)系，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”帳戶；帳戶；為了反映企業(yè)

40、銷售環(huán)節(jié)的各種稅費(fèi)費(fèi)用發(fā)生情況，應(yīng)設(shè)置為了反映企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的各種稅費(fèi)費(fèi)用發(fā)生情況，應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶。帳戶。期末尚未交期末尚未交納的稅費(fèi)納的稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至利結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)帳戶潤(rùn)帳戶3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金計(jì)附加稅金計(jì)附加借借貸貸銀行存款銀行存款XXXX借借貸貸12 30012 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)借借貸貸12 30012 300實(shí)際上交稅金實(shí)際上交稅金計(jì)算應(yīng)交納的稅計(jì)算應(yīng)交納的稅金金（121）計(jì)算應(yīng)納稅金）計(jì)算應(yīng)納稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 12 300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 12 300（122

41、）實(shí)際上交稅金）實(shí)際上交稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 12 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 300為了反映各項(xiàng)稅費(fèi)的發(fā)生和上交情為了反映各項(xiàng)稅費(fèi)的發(fā)生和上交情況，在況，在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶下，應(yīng)按帳戶下，應(yīng)按照稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬。照稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬。例如：例如：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 。營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出各種營(yíng)業(yè)各種營(yíng)業(yè)外支出外支出借借貸貸結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)帳戶營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)帳戶借借貸貸各種營(yíng)業(yè)各種營(yíng)業(yè)外收入外收

42、入費(fèi)用類帳戶費(fèi)用類帳戶各種各種費(fèi)用費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)本年凈利潤(rùn)本年凈利潤(rùn)收入類帳戶收入類帳戶收入收入00各種費(fèi)用各種費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)帳戶各種收入各種收入結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 可供分配可供分配的利潤(rùn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 虧損虧損呢？呢？【例【例1】M公司銷售部分材料，售價(jià)公司銷售部分材料，售價(jià)1200元，價(jià)款已經(jīng)收到。元，價(jià)款已經(jīng)收到。該材料的帳面成本是該材料的帳面成本是1000元。假定不考慮相關(guān)稅收。元。假定不考慮相關(guān)稅收。確定材料銷售收入確定材料銷售收入借：銀行存款借：銀行存款 1 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 200結(jié)轉(zhuǎn)已售材

43、料成本結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 1 000 貸：原材料貸：原材料 1 000【例【例2】M公司收到某環(huán)保組織的捐贈(zèng)，汽車一輛，價(jià)值公司收到某環(huán)保組織的捐贈(zèng)，汽車一輛，價(jià)值120000元。元。接受捐贈(zèng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 120 000【例【例3】M公司向紅十字會(huì)捐款公司向紅十字會(huì)捐款200 000元，已開出支票。元，已開出支票。【例【例4】M公司本年利潤(rùn)總額為公司本年利潤(rùn)總額為100萬，所得稅稅率為萬，所得稅稅率為25，假，假定無需進(jìn)行納稅調(diào)整。定無需進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)外捐贈(zèng)作為營(yíng)業(yè)

44、外支出對(duì)外捐贈(zèng)作為營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額100萬萬所得稅所得稅 1002525萬萬所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用25萬萬計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，并確認(rèn)所得計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 25萬萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25萬萬若上交所得稅，則：若上交所得稅，則：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 25萬萬【例【例5】M公司公司2005年年末，有關(guān)費(fèi)用、收入帳戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余年年末，有關(guān)費(fèi)用、收入帳戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余額如下，進(jìn)行年末利潤(rùn)核算的帳戶處理。額如下，進(jìn)行年末利潤(rùn)核算的帳戶處理。本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)本年凈利潤(rùn)本年凈利潤(rùn)收入類帳戶收入類帳戶收入收入費(fèi)用類帳戶費(fèi)用類帳戶各種各種費(fèi)用費(fèi)用各種費(fèi)用各種費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)帳戶各種收入各種收入結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)帳戶結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用分錄結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用分錄借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) XXX貸：各費(fèi)用類帳戶貸：各費(fèi)用類帳戶 XXX結(jié)轉(zhuǎn)收入分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入分錄借：各收入類帳戶借：各收入類帳戶