交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)會(huì)成物流的影響討論稿

1、交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)會(huì)成物流的影響(討論稿)一、 2012年1月1日起上海地區(qū)試點(diǎn), 會(huì)成物流將作為試點(diǎn)增值稅一般納稅人. 應(yīng)稅服務(wù)的范圍及稅率: (一) 交通運(yùn)輸業(yè)-陸路運(yùn)輸, 稅率 11%(二) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)-物流輔助, 稅率 6%二、 對(duì)2012年會(huì)成物流業(yè)務(wù)利潤(rùn)影響:(一) 物流輔助業(yè)務(wù)-倉(cāng)儲(chǔ)假設(shè)2012年對(duì)客戶(hù)收費(fèi)不做調(diào)整, 即原價(jià)格中含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；2012年成本不做調(diào)整, 且無(wú)法取得可抵進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票。項(xiàng)目2012年2011年增減增值稅(6%)-價(jià)外稅營(yíng)業(yè)稅(5%)-價(jià)內(nèi)稅收入 9,434 10,000 -566營(yíng)業(yè)稅 - 500 -500增值稅-銷(xiāo)項(xiàng) 5

2、66 - 增值稅-進(jìn)項(xiàng) - - -成本 8,000 8,000 -利潤(rùn) 1,434 1,500 -66l 每RMB 10,000元價(jià)稅合計(jì)開(kāi)票額, 利潤(rùn)同比減少 RMB 66元.(二) 交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)-陸路運(yùn)輸1. 自有車(chē)輛運(yùn)輸業(yè)務(wù)假設(shè)2012年對(duì)客戶(hù)收費(fèi)不做調(diào)整, 即原價(jià)格中含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅； 2012年自運(yùn)的成本中燃油費(fèi)修理費(fèi)包裝材料費(fèi)運(yùn)作物品等都可取得可抵17%進(jìn)項(xiàng)稅的專(zhuān)用發(fā)票, 新購(gòu)置車(chē)輛的進(jìn)項(xiàng)稅除外.項(xiàng)目2012年2011年增減增值稅(11%)-價(jià)外稅營(yíng)業(yè)稅(3%)-價(jià)內(nèi)稅收入 9,009 10,000 -991營(yíng)業(yè)稅 - 300 -300增值稅-銷(xiāo)項(xiàng) 991 - 增值稅-進(jìn)項(xiàng) 691

3、- 成本 7,309 8,000 -691利潤(rùn) 1,700 1,700 -l 每RMB 10,000元開(kāi)票額, 當(dāng)可抵扣成本發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為 RMB 4,755元(691/0.17*1.17), 約占價(jià)稅合計(jì)開(kāi)票額的47.6%時(shí), 利潤(rùn)同比持平. 高于該比例, 利潤(rùn)增加, 反之則利潤(rùn)減少.2. 外包車(chē)輛運(yùn)輸業(yè)務(wù)2.1 外包分供方同為試點(diǎn)增值稅一般納稅人假設(shè)2012年對(duì)客戶(hù)收費(fèi)不做調(diào)整, 即原價(jià)格中含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅； 2012年外包運(yùn)輸成本不做調(diào)整, 且可取得抵11%進(jìn)項(xiàng)稅的專(zhuān)用發(fā)票.項(xiàng)目2012年2011年增減增值稅(11%)-價(jià)外稅營(yíng)業(yè)稅(3%)-價(jià)內(nèi)稅收入 9,009 10,000 -991營(yíng)

4、業(yè)稅 - 60 -60增值稅-銷(xiāo)項(xiàng) 991 - 增值稅-進(jìn)項(xiàng) 793 - 成本 7,207 8,000 -793利潤(rùn) 1,802 1,940 -138l 每RMB 10,000元價(jià)稅合計(jì)開(kāi)票額, 利潤(rùn)同比減少 RMB 138元.2.2 外包分供方為試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人假設(shè)2012年對(duì)客戶(hù)收費(fèi)不做調(diào)整, 即原價(jià)格中含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅； 2012年外包運(yùn)輸成本不做調(diào)整, 且可取得抵7%進(jìn)項(xiàng)稅的專(zhuān)用發(fā)票.項(xiàng)目2012年2011年增減增值稅(11%)-價(jià)外稅營(yíng)業(yè)稅(3%)-價(jià)內(nèi)稅收入 9,009 10,000 -991營(yíng)業(yè)稅 - 60 -60增值稅-銷(xiāo)項(xiàng) 991 - 增值稅-進(jìn)項(xiàng) 560 - 成本 7,

5、440 8,000 -560利潤(rùn) 1,569 1,940 -371l 每RMB 10,000元價(jià)稅合計(jì)開(kāi)票額, 利潤(rùn)同比減少 RMB 371元.2.3 外包分供方為非試點(diǎn)納稅人(外省市)假設(shè)2012年對(duì)客戶(hù)收費(fèi)不做調(diào)整, 即原價(jià)格中含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅； 2012年外包運(yùn)輸成本不做調(diào)整, 且可取得可抵額的運(yùn)輸票據(jù)項(xiàng)目2012年2011年增減增值稅(11%)-價(jià)外稅營(yíng)業(yè)稅(3%)-價(jià)內(nèi)稅收入 9,802 10,000 -991營(yíng)業(yè)稅 - 60 -60增值稅-銷(xiāo)項(xiàng) 198 - 增值稅-進(jìn)項(xiàng) - 成本 8,000 8,000 -560利潤(rùn) 1,802 1,940 -138l 每RMB 10,000元價(jià)稅合

6、計(jì)開(kāi)票額, 利潤(rùn)同比減少 RMB 138元.2.4外包分供方為試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人或非試點(diǎn)納稅人(外省)假設(shè)2012年對(duì)客戶(hù)收費(fèi)不做調(diào)整, 即原價(jià)格中含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅； 2012年外包運(yùn)輸成本不做調(diào)整, 且無(wú)法取得可抵稅(額)的發(fā)票票據(jù).項(xiàng)目2012年2011年增減增值稅(11%)-價(jià)外稅營(yíng)業(yè)稅(3%)-價(jià)內(nèi)稅收入 9,009 10,000 -991營(yíng)業(yè)稅 - 300 -300增值稅-銷(xiāo)項(xiàng) 991 - 增值稅-進(jìn)項(xiàng) - - 成本 8,000 8,000 -利潤(rùn) 1,009 1,700 -691l 每RMB 10,000元價(jià)稅合計(jì)開(kāi)票額, 利潤(rùn)同比減少 RMB 691元.三、 應(yīng)對(duì)的各項(xiàng)措施,

7、減少“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響（利潤(rùn)減少）(一) 收入客戶(hù)洽談-在現(xiàn)有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上尋求提高報(bào)價(jià)。考慮開(kāi)具發(fā)票以貨物運(yùn)輸代理（6%）為應(yīng)稅服務(wù)內(nèi)容的可能性。(二) 成本供應(yīng)商整合-取消臨時(shí)供方，梳理現(xiàn)有合同供方，明確結(jié)算所需提供的發(fā)票，淘汰不合格的供方。(三）運(yùn)作成本規(guī)范成本的發(fā)票-針對(duì)主要的運(yùn)作成本，需取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票運(yùn)輸：車(chē)輛燃油費(fèi)、維修費(fèi)、包裝材料、勞保用品倉(cāng)庫(kù)：叉車(chē)燃油費(fèi)、維修費(fèi)、配件、倉(cāng)庫(kù)耗材、水電費(fèi)（四）固定資產(chǎn)&集中采購(gòu)包括: 車(chē)輛貨架叉車(chē)托盤(pán)電腦辦公家具辦公用品等, 需取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（五）其他方面加緊2011年的業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅開(kāi)票, 避免2012年的增值稅開(kāi)票.四、 對(duì)

8、財(cái)務(wù)及結(jié)算系統(tǒng)的影響（一） 結(jié)算系統(tǒng) 含稅收入成本換算成不含稅的設(shè)定。包括各應(yīng)稅服務(wù)適用不同的稅率，各成本項(xiàng)所能取得的發(fā)票類(lèi)型，明確系統(tǒng)內(nèi)各成本的錄入項(xiàng)。（二） 財(cái)務(wù)系統(tǒng)添加相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，主要包括 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅等、五、 財(cái)務(wù)系統(tǒng)與結(jié)算系統(tǒng)自動(dòng)掛帳（計(jì)劃）由于時(shí)間關(guān)系，要在2012年1月完成自動(dòng)掛帳難度非常大。主要基于以下幾點(diǎn)：（一） 原結(jié)算系統(tǒng)內(nèi)的收入和成本都是含稅的，要換算成不含稅且正確計(jì)算出相應(yīng)的稅金，

9、需要結(jié)算系統(tǒng)后臺(tái)做公式的設(shè)定。公式的設(shè)定與各應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的發(fā)票以及成本所能取得的發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅率相關(guān)，短時(shí)間內(nèi)無(wú)法確定。（二） 掛帳接口程序的測(cè)試同樣需要一定時(shí)間，不排除幾次的修改。（三） 因系統(tǒng)修改可能帶來(lái)的其他問(wèn)題。鑒于上述原因，自動(dòng)掛帳的工作計(jì)劃延后在明年6月左右實(shí)施。更新前將以手工調(diào)整帳務(wù)。具體分錄如下：系統(tǒng)導(dǎo)入1 業(yè)務(wù)鎖定借：應(yīng)收帳款（未開(kāi)票）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（未開(kāi)票）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未開(kāi)票）貸：應(yīng)付帳款（未開(kāi)票）2 業(yè)務(wù)開(kāi)票借：應(yīng)收帳款（未開(kāi)票）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（未開(kāi)票）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未開(kāi)票）貸：應(yīng)付帳款（未開(kāi)票）借：應(yīng)收帳款（已開(kāi)票）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（已開(kāi)票-營(yíng)業(yè)稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（已開(kāi)票-營(yíng)業(yè)稅）貸：應(yīng)付帳款（已開(kāi)票）3收/付款核銷(xiāo)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（已開(kāi)票）借：應(yīng)付帳款（已開(kāi)票）貸：銀行存款手工調(diào)整借：