第10章財務(wù)會計報告

1、Accounting principle主講：黃占銀（高級會計師）Email： 第十章第十章 財務(wù)報告財務(wù)報告本章講述主要內(nèi)容：本章講述主要內(nèi)容：n財務(wù)報告概述n資產(chǎn)負債表n利潤表第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述本節(jié)講述主要內(nèi)容：本節(jié)講述主要內(nèi)容：n財務(wù)報告的概念n財務(wù)報告的目標n財務(wù)報告的種類n財務(wù)報告的編制要求n財務(wù)報告編制前的準備工作第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告的概念一、財務(wù)報告的概念n財務(wù)報告財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件，也是企業(yè)對外披露會計信息最重要的手段。n財務(wù)報告包括：第

2、一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告的概念一、財務(wù)報告的概念財務(wù)情況財務(wù)情況說明書說明書等等資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負債、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費用、收入、費用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出財務(wù)報表財務(wù)報表附注附注所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表實收資本、庫實收資本、庫存股、資本公存股、資本公積、盈余公積、積、盈余公積、未分配利潤未分配利潤n財務(wù)報告不僅包括會計報表，而且包括傳遞直接或間接地與會計系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟資源、債務(wù)

3、、投資及盈利等方面的信息。n因此，財務(wù)報告包括主要的會計報表，補充信息，利用財務(wù)報告的其他手段所披露的相關(guān)信息。n會計報表是財務(wù)報告的主要部分，而補充信息和其他財務(wù)信息是會計信息使用者充分了解財務(wù)報告的必要補充。第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述二、財務(wù)報告的目標二、財務(wù)報告的目標第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述二、財務(wù)報告的目標二、財務(wù)報告的目標n財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。n財務(wù)報告使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾。第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概

4、述財務(wù)報告概述三、財務(wù)報告的種類三、財務(wù)報告的種類分類方法分類內(nèi)容會計報表的組成按財務(wù)報表編制時間分類中期財務(wù)報表至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注年度財務(wù)報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注按財務(wù)報表編報主體分類個別財務(wù)報表如子公司單獨編制的財務(wù)報表合并財務(wù)報表如母公司和子公司組成的企業(yè)集團編制的財務(wù)報表第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述四、財務(wù)報告的編制要求四、財務(wù)報告的編制要求現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）真實可靠真實可靠相關(guān)可比相關(guān)可比全面完整全面完整便于理

5、解便于理解編報及時編報及時第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述五、財務(wù)報告編制前的準備工作五、財務(wù)報告編制前的準備工作n檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；n進行賬項調(diào)整；n進行財產(chǎn)清查；n清理核對賬目；n按時結(jié)賬，進行試算平衡。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表本節(jié)主要講述內(nèi)容：本節(jié)主要講述內(nèi)容：n資產(chǎn)負債表的概念n資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)n資產(chǎn)負債表的編制方法第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念一、資產(chǎn)負債表的概念n資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定時日財務(wù)狀況的會計報表。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念一、資產(chǎn)負債表的概念n資產(chǎn)負債表資產(chǎn)

6、負債表以貨幣為主要計量單位，以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時日資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報表。l提供企業(yè)某一特定日期所擁有經(jīng)濟資源總量及其分布情況。l提供企業(yè)某一特定日期負債總額及其結(jié)構(gòu)。l反映現(xiàn)有投資者在企業(yè)總資產(chǎn)中所占份額。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元資 產(chǎn)期末余額 年初余額 負債和所有者權(quán)益期末余額 年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)

7、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款流動負債合計 預(yù)付款項非流動負債： 長期借款 流動資產(chǎn)合計 應(yīng)付債券非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)非流動負債合計 持有至到期投資負債合計 長期應(yīng)收款所有者權(quán)益： 長期股權(quán)投資 實收資本 非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計賬戶式賬戶式第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元項目期末余額年初余額一、資產(chǎn) 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 資產(chǎn)合計二、負債 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項 負債合計三、所有者權(quán)益 實收資本 資本公積 盈余公積

8、未分配利潤所有者權(quán)益合計報告式報告式第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法n“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。n“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細賬余額直接或計算填列。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。n有些項目根據(jù)總賬期末余額直接填列。l如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負債、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。第二節(jié)第

9、二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。n有些項目則根據(jù)幾個總賬期末余額計算填列。l如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬的期末余額的合計數(shù)填列。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細賬期末余額填列。l如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列；l如“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列；第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三

10、、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細賬期末余額填列。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)A企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款BB企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款CC企業(yè)企業(yè) 20 00030 000 3 000 7 0004 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款VV企業(yè)企業(yè) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款UU企業(yè)企業(yè) 8 000 6 000 9 000 3 000（預(yù)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）合合 計計20 00030 0006 00056 000填入填入“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”的的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目項目合合 計計8 0004 00012 000填入填入“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”的的“預(yù)收款項預(yù)收款項”項目項

11、目第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細賬期末余額填列?？颇棵Q科目名稱明細科目借方余額合計明細科目借方余額合計 明細科目貸方余額合計明細科目貸方余額合計應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1 600 000100 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款800 00060 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400 0001 800 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款600 0001 400 000“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目金額為：項目金額為：“預(yù)付款項預(yù)付款項”項目金額為：項目金額為：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目金額為：項目金額為：“預(yù)收款項預(yù)收款項”項目金額為：項目金額為：1 600 000600 0

12、002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法3.根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析計算填列。l如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法3.根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析計算填列。l長期應(yīng)收款

13、、持有至到期投資、長期待攤費用（將于 1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中反映）；l長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計負債（將于 1 年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中反映）。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。l如表中的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”期末余額減去“壞賬準備”期末余額后的凈額填列；l表中的“長期股權(quán)投資” “可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、 “在建工程”、“工程物資” 、“商譽”項目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)

14、的“減值準備”期末余額后的凈額填列；第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。l表中的“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”期末余額后的凈額填列；l表中的“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”期末余額后的凈額填列；第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法三、資產(chǎn)負債表編制方法5.綜合運用上述填列方法分析填列。l如表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”

15、、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯總，再減去“存貨跌價準備”期末余額的凈額填列。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表本節(jié)主要講述內(nèi)容：本節(jié)主要講述內(nèi)容：n利潤表的概念n利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)n利潤表的編制方法第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的概念一、利潤表的概念n利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的概念一、利潤表的概念n利潤表是以貨幣為主要計量單位，以“利潤=收入費用”會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時期收入、費用、利潤三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的動態(tài)報表。l有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力；

16、l有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債能力；l有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績；l有助于合理地分配經(jīng)營成果。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)單單步步式式利潤表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元項目本期金額 上期金額一、主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 收入合計二、主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 費用合計三、凈利潤第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元多多步步式式項目行次本期金額上年金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允