利潤質量分析ppt課件

1、第四章 利潤質量分析 第一節(jié) 利潤表的根本構造與詳細格式 第二節(jié) 利潤表收入確實認與計量 第三節(jié) 利潤表費用類工程及其他工程確實認與計量 第四節(jié) 分部報告及其分析 第五節(jié) 對企業(yè)利潤質量的分析第一節(jié) 利潤表的根本構造與詳細格式 一、利潤表的構造一、利潤表的構造 利潤表普通由表首、表身和補充資料三部分構利潤表普通由表首、表身和補充資料三部分構成。成。 表首：編制單位、報表日期、貨幣計量單位表首：編制單位、報表日期、貨幣計量單位 如如“某年某月份，或某年某月份，或“某年某月某日終了的會某年某月某日終了的會計年度。例如計年度。例如2000年年9月，指的是月，指的是2000年年1月到月到9月，這段期間

2、。月，這段期間。 表身：收入、費用和利潤各工程的詳細內(nèi)容及表身：收入、費用和利潤各工程的詳細內(nèi)容及其相互關系。其相互關系。 我國利潤表欄目：我國利潤表欄目：“本月數(shù)和本月數(shù)和“本年累計數(shù)本年累計數(shù)倆欄倆欄 中期財務會計報告：將中期財務會計報告：將“本月數(shù)改成本月數(shù)改成“上年數(shù)上年數(shù)，填列上年同期累計實踐發(fā)生數(shù)；年度財務，填列上年同期累計實踐發(fā)生數(shù)；年度財務會計報告：將會計報告：將“本月數(shù)改成本月數(shù)改成“上年數(shù)，填列上年數(shù)，填列上年累計實踐發(fā)生數(shù)。上年累計實踐發(fā)生數(shù)。 “本年累計數(shù)反映各工程自年初起至報告期本年累計數(shù)反映各工程自年初起至報告期末為止的累計實踐發(fā)生數(shù)。末為止的累計實踐發(fā)生數(shù)。 二、

3、利潤表的格式二、利潤表的格式 在對利潤表中凈利潤在對利潤表中凈利潤(即稅后利潤即稅后利潤)所應包括的內(nèi)所應包括的內(nèi)容的認識上，存在著兩種觀念：本期運營收益容的認識上，存在著兩種觀念：本期運營收益觀、總括收益觀。觀、總括收益觀。 本期運營收益觀：為了便于本期與前期之間的本期運營收益觀：為了便于本期與前期之間的比較，凈利潤只能包括本期正常經(jīng)所得，而不比較，凈利潤只能包括本期正常經(jīng)所得，而不包括其他所得。在這里，其他所得包括前期調(diào)包括其他所得。在這里，其他所得包括前期調(diào)整損益和特殊工程損益。整損益和特殊工程損益。 總括收益觀：一切營業(yè)收入、費用以及特殊損總括收益觀：一切營業(yè)收入、費用以及特殊損益等工

4、程，都應在計算企業(yè)當期收益時予以確益等工程，都應在計算企業(yè)當期收益時予以確認。認。 (一一)單步式利潤表單步式利潤表 單步式利潤表將本期一切收入加在一同，然后單步式利潤表將本期一切收入加在一同，然后再把一切費用加在一同，兩者相減，一次計算再把一切費用加在一同，兩者相減，一次計算出企業(yè)當期的凈損益。出企業(yè)當期的凈損益。 (二二)多步式利潤表多步式利潤表 按照企業(yè)利潤構成的主要環(huán)節(jié)，按照銷售利潤、按照企業(yè)利潤構成的主要環(huán)節(jié)，按照銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次來分步營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次來分步計算，以詳細地提示企業(yè)利潤的構成過程。計算，以詳細地提示企業(yè)利潤的構成過程。第二節(jié)

5、 利潤表收入確實認與計量 一、收入的定義一、收入的定義 收入，是指企業(yè)在日?；顒又袠嫵傻摹е乱磺惺杖?，是指企業(yè)在日?；顒又袠嫵傻?、會導致一切者權益添加的、與一切者投入資本無關的經(jīng)濟利益者權益添加的、與一切者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。主要包括銷售商品收入、提供勞務收入的總流入。主要包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)運用權收入。和讓渡資產(chǎn)運用權收入。 二、收入的特點二、收入的特點 收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生。收入從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生。 收入既能夠表現(xiàn)為企業(yè)貨幣資產(chǎn)或非貨幣資產(chǎn)的添收入既能夠表現(xiàn)為企業(yè)貨幣資產(chǎn)或非貨幣資產(chǎn)的添加；也能夠表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或二者兼而有加；也能夠表現(xiàn)

6、為企業(yè)負債的減少，或二者兼而有之。之。 企業(yè)收入僅指收入本身導致的一切者權的添加。企業(yè)收入僅指收入本身導致的一切者權的添加。 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客客戶代收的款項，如增值稅，代收利息等方或客客戶代收的款項，如增值稅，代收利息等三、收入確實認與計量三、收入確實認與計量 (一一)銷售商品收入銷售商品收入銷售商品收入同時滿足以下條件的，才干予以確認銷售商品收入同時滿足以下條件的，才干予以確認: 1、企業(yè)已將商品一切權上的主要風險和報酬轉移給購、企業(yè)已將商品一切權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。貨方。 2、企業(yè)既沒有保管通常與一切

7、權相聯(lián)絡的繼續(xù)管理權，、企業(yè)既沒有保管通常與一切權相聯(lián)絡的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。也沒有對已售出的商品實施有效控制。 3、收入的金額可以可靠計量。、收入的金額可以可靠計量。 4、相關的經(jīng)濟利益很能夠流入企業(yè)。、相關的經(jīng)濟利益很能夠流入企業(yè)。 5、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的本錢可以可靠地計量。、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的本錢可以可靠地計量。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，本質上具有融合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，本質上具有融資性質的資性質的;售商品涉及現(xiàn)金折扣的；售商品涉及現(xiàn)金折扣的；售商品涉及商業(yè)折扣的；售商品涉及商業(yè)折扣的；企業(yè)曾經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓企

8、業(yè)曾經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的；的；企業(yè)曾經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回企業(yè)曾經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的。的。 (二二)提供勞務收入提供勞務收入 (三三)讓渡資產(chǎn)運用權收入讓渡資產(chǎn)運用權收入四、收入的披露確認收入的會計政策四、收入的披露確認收入的會計政策第三節(jié)第三節(jié) 利潤表費用類工程及其他工程確實認與計量利潤表費用類工程及其他工程確實認與計量 一、營業(yè)本錢一、營業(yè)本錢 二、期間費用二、期間費用 (一一)管理費用管理費用 (二二)銷售費用銷售費用 (三三)財務財務費用費用 三、營業(yè)稅金及附加三、營業(yè)稅金及附加 (一一)營業(yè)稅營業(yè)稅 (二二)消費稅消費稅

9、(三三)城市維護建城市維護建立稅立稅 (四四)資源稅資源稅 (五五)土地增值稅土地增值稅 (六六)教育費附加教育費附加 四、投資凈收益四、投資凈收益 五、補貼收入五、補貼收入 六、所得稅費用六、所得稅費用第四節(jié) 分部報告及其分析 一、分部報告的產(chǎn)生 二、分部報告的格式和內(nèi)容 三、分部報告的分析 領先要明確企業(yè)劃分分部的原那么，能否具有誤導性。假設分部原那么與企業(yè)的詳細情況不符，那么應對該分部報表的可信性產(chǎn)生疑心。 同時可以根據(jù)各個分部的詳細市場環(huán)境，頂測其今后的趨壽，從而可以對整個企業(yè)的開展趨勢進展客觀的判別。第五節(jié) 對企業(yè)利潤質量的分析 一、對營業(yè)利潤構成過程的分析 (一)營業(yè)收入 1、企業(yè)

10、營業(yè)收入的種類構成 2、企業(yè)營業(yè)收入的地域構成 利潤的產(chǎn)生點、增長點 3、與關聯(lián)方買賣的收入在總收入中的比重4、部門或地域行政手段對企業(yè)業(yè)務收入的奉獻 (二二)營業(yè)本錢營業(yè)本錢 營業(yè)本錢降低和提高的質量評價，應結合多種要營業(yè)本錢降低和提高的質量評價，應結合多種要素來進展。素來進展。 (三三)銷售費用銷售費用 (四四)管理費用管理費用 關注銷售方式與銷售費用管理費用的順應性、關注銷售方式與銷售費用管理費用的順應性、銷售費用管理費用與銷售成果的順應性；銷售費用管理費用與銷售成果的順應性； 企業(yè)業(yè)務開展的條件下，企業(yè)的銷售費用管理企業(yè)業(yè)務開展的條件下，企業(yè)的銷售費用管理費用不該當降低。片面追求在一定

11、時期的費用費用不該當降低。片面追求在一定時期的費用降低，有能夠對企業(yè)的長期開展不利。降低，有能夠對企業(yè)的長期開展不利。 (五五)財務費用財務費用 關注：貸款規(guī)模、貸款利息率和貸款期限關注：貸款規(guī)模、貸款利息率和貸款期限 (六)企業(yè)對利潤構成過程支配的能夠手段 1、調(diào)理資產(chǎn)轉化為費用的時間； 2、經(jīng)過與關聯(lián)方買賣； 3、應計費用推遲入賬； 4、收入的入賬時間進展人為的支配； . 二、對利潤構造的質量分析二、對利潤構造的質量分析 (一一)企業(yè)利潤表本身的構造所包含的質量企業(yè)利潤表本身的構造所包含的質量信息含量信息含量 1、毛利與毛利率、毛利與毛利率 (1)較高的毛利率所包含的質量信息含量較高的毛利

12、率所包含的質量信息含量 壟斷、中心競爭力、行業(yè)周期、產(chǎn)大于壟斷、中心競爭力、行業(yè)周期、產(chǎn)大于銷？會計處置銷？會計處置 (2)較低的毛利率所包含的質量信息含量較低的毛利率所包含的質量信息含量 產(chǎn)品生命周期、競爭力弱、會計處置產(chǎn)品生命周期、競爭力弱、會計處置 2、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)利潤及其相關比率所包含的質量信息含量 (1)銷售費用與銷售費用率的變化 銷售費用：企業(yè)的產(chǎn)品構造、銷售規(guī)模、營銷戰(zhàn)略等方面變化不大的情況下，企業(yè)的銷售費用規(guī)模變化不會太大。其巨額變化在相當多的情形下是進展會計調(diào)整的結果。 銷售費用率：是指銷售費用與營業(yè)收入的比率，反映了銷售費用的有效性。銷售費用率上升可以

13、在一定程度上反映企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境。 (2)管理費用與管理費用率的變化 管理費用：企業(yè)的組織構造、管理風格、管理手段、業(yè)務規(guī)模等方面變化不大的情況下，企業(yè)的管理費用規(guī)模變化不會太大。其巨額變化在相當多的情形下是進展會計調(diào)整約結果。 管理費用率：是指管理費用與營業(yè)收入的比率，反映了管理費用的有效性。 (3)財務費用與財務費用率的變化 財務費用的規(guī)模變化反映了企業(yè)的理財情況。 (4) 營業(yè)利潤與營業(yè)利潤率的變化 應特別關注企業(yè)的營業(yè)利潤年度間的“非運營性變化。 企業(yè)的營業(yè)利潤率與其目的營業(yè)利潤率、歷史同期營業(yè)利潤率以及特定企業(yè)的營業(yè)利潤率進展比較，可以更恰當?shù)貙ζ髽I(yè)的根本盈利才干進展評價。

14、3、營業(yè)利潤與投資收益的數(shù)量對比關系 關注：“營業(yè)利潤與投資收益在數(shù)量上互補性變化 (1)企業(yè)經(jīng)過預防性投資組合的調(diào)整，投資收益的數(shù)量，比是投資組合變化的正常反映。 (2)在企業(yè)投資組合沒有艱苦調(diào)整的情況下，企業(yè)原有的對外投資工程表現(xiàn)出較高(或相反)的利潤，投資收益的數(shù)量變化是投資內(nèi)在質量變化的正常反映。 (3)在企業(yè)投資組合沒有艱苦調(diào)整、投資構造的盈利才干沒有根本性變化的情況下，投資收益的數(shù)量變化僅僅是企業(yè)對投資進展了不恰當會計處置的反映。 4、小工程對利潤的奉獻情況 是新增長點嗎？ (二)企業(yè)利潤的構造與相應的現(xiàn)金流量構造之間的對應關系分析 1、利潤表中與運營活動現(xiàn)金流量相對應的同口徑營業(yè)

15、利潤(下稱同口徑營業(yè)利潤)和現(xiàn)金流量表中運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額之間的差別。 企業(yè)收款不正常應收賬款、應收票據(jù)； 企業(yè)付款不正常預付賬款； 企業(yè)存在不恰當?shù)馁Y金運作行為其他應收款； 企業(yè)在運營活動的收款和付款方面主要與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來。 企業(yè)報表編制有錯誤。 2.利潤表中“投資收益產(chǎn)生現(xiàn)金流入量的才干 關注收益規(guī)模的同時，我們還應關注其產(chǎn)生現(xiàn)金流量的才干。 包沫利潤與泡沫資產(chǎn)是指不能帶來金流入、沒有現(xiàn)金支付才干的所謂利潤和資產(chǎn)。 企業(yè)當期的泡沫利潤(投資收益)與泡沫資產(chǎn)，將極有能夠成為未來的投資損失和不良資產(chǎn)。 (三)企業(yè)的利潤構造與資產(chǎn)構造之間的對應關系分析 關注：對外投資的必要性、適當

16、性； 企業(yè)管理的重點 1、對外投資的盈利才干與其他資產(chǎn)的盈利才干大體相當。 2、對外投資的盈利才干高于其他資產(chǎn)的盈利才干 3、對外投資的盈利才干低于其他資產(chǎn)的盈利才干 三、對利潤結果的分析 從結果來看，企業(yè)利潤各工程均會引起資產(chǎn)負債表工程的相應變化： 收入的添加，對應資產(chǎn)的添加、或有負債的減少； 費用的添加，對應資產(chǎn)的減少、或有負債的添加。 對于利潤結果的分析，主要是指對利潤各個工程所對應的資產(chǎn)負債表工程的質量分析。 主要涉及： 貨幣資金、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款(或應收股利、應收利息)、存貨、待攤費用、長短期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 四、利潤質量惡化的主要表現(xiàn)四、利潤質量惡化的主要

17、表現(xiàn) 1、企業(yè)擴張過快、企業(yè)擴張過快 2.企業(yè)反常緊縮酌量性本錢企業(yè)反常緊縮酌量性本錢 3.企業(yè)變卦會計政策和會計估計企業(yè)變卦會計政策和會計估計 4.應收賬款規(guī)模的不正常添加、應收賬款應收賬款規(guī)模的不正常添加、應收賬款平均收賬期的不正常延伸平均收賬期的不正常延伸 5.企業(yè)存貨周轉過于緩饅。企業(yè)存貨周轉過于緩饅。 6、應付賬款規(guī)模的不正常添加、應付賬、應付賬款規(guī)模的不正常添加、應付賬款平均付賬期的不正常延伸款平均付賬期的不正常延伸 7、企業(yè)無形資產(chǎn)規(guī)模的不正常添加 8、企業(yè)的業(yè)績過度依賴非營業(yè)工程 9、企業(yè)計提的各種預備過低 10、企業(yè)利潤表中的運營(銷售)費用、管理費用等工程出現(xiàn)不正常的降低

18、11、企業(yè)舉債過度 12、注冊會計師(會計師事務所)變卦、審行計報告出現(xiàn)異常 13、企業(yè)有足夠的可供分配的利潤，但不進展現(xiàn)金股利分配 利潤真實性判別及戰(zhàn)略評價分析甲企業(yè)運營業(yè)績好不好？利潤表主要項目利潤表主要項目2019201920002000主營業(yè)務收入（萬元）主營業(yè)務收入（萬元）52,603.8152,603.81 90,898.8790,898.87主營業(yè)務利潤（萬元）主營業(yè)務利潤（萬元）20,858.0120,858.01 57,825.9657,825.96其他業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤77.1177.11-12.19-12.19營業(yè)利潤（萬元）營業(yè)利潤（萬元）11,686.9411,68

19、6.94 44,658.4544,658.45投資收益（萬元）投資收益（萬元）-43.09-43.09 -2,720.52-2,720.52利潤總額（萬元）利潤總額（萬元）12,567.0612,567.06 42,337.9442,337.94非常好主營業(yè)務利潤率主營業(yè)務利潤率(%)(%)39.6539.6563.6263.62總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率(%)(%)5.265.2613.2513.25凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率(%)(%) 13.56 13.5634.5634.56但是，真實性值得疑心利潤表主要項目利潤表主要項目20192000主營業(yè)務收入（萬元）52,603.8190,898.

20、87主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本31,745.8031,745.8033,072.9133,072.91主營業(yè)務利潤（萬元）20,858.0157,825.96營業(yè)利潤（萬元）11,686.9444,658.45投資收益（萬元）-43.09-2,720.52利潤總額（萬元）12,567.0642,337.94總資產(chǎn)182,328.70315,129.53應收帳款應收帳款22,453.2622,453.2654,419.4954,419.49這闡明了什么？不能簡單地就單個目的的數(shù)值下結論；不能簡單地根據(jù)幾個固定的目的的數(shù)值高低來打分，該當根據(jù)一個目的的數(shù)值高低來尋覓下一個需求判別的問題，直到可以回答

21、我們所關懷的問題。 運營業(yè)績不僅表如今利潤表上，還表如今資產(chǎn)表和現(xiàn)金表上利潤真實性判別及戰(zhàn)略評價分析思緒：發(fā)現(xiàn)問題 主業(yè)收入增長沒有主業(yè)收入增長沒有大幅增長大幅增長有所增長有所增長變化不大變化不大有所下降有所下降大幅下降大幅下降主業(yè)利潤增長沒有主業(yè)利潤增長沒有大幅增長大幅增長有所增長有所增長變化不大變化不大有所下降有所下降大幅下降大幅下降應收賬款增長合理否應收賬款增長合理否主營本錢變化合理否主營本錢變化合理否主業(yè)收入增長沒有主業(yè)收入增長沒有大幅增長大幅增長有所增長有所增長變化不大變化不大有所下降有所下降大幅下降大幅下降主業(yè)利潤增長沒有主業(yè)利潤增長沒有大幅增長大幅增長有所增長有所增長變化不大變化不大有所下降有所下降大幅下降大幅下降本錢變化能否正常合理？本錢變化能否正常合理？利潤真實性判別利潤真實性判別資產(chǎn)構造能否發(fā)生較大變化？資產(chǎn)構造能否發(fā)生較大變化？利潤真實性判別及戰(zhàn)略評價分析思緒：評價業(yè)績 合理不合理公司進