稅法基本知識

1、 第一章第一章 稅法基本知識稅法基本知識 第二章第二章 增值稅增值稅 第三章第三章 消費稅消費稅 第四章第四章 營業(yè)稅營業(yè)稅 第五章第五章 城市維護建設(shè)稅及教育費附加城市維護建設(shè)稅及教育費附加 第六章第六章 資源稅和煙葉稅資源稅和煙葉稅 第七章第七章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 第八章第八章 個人所得稅個人所得稅 第九章第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅 第十章第十章 關(guān)稅關(guān)稅和船舶噸稅和船舶噸稅 第十一章第十一章 契稅、印花稅和房產(chǎn)稅契稅、印花稅和房產(chǎn)稅 第十二章第十二章 車輛購置稅和車船稅車輛購置稅和車船稅 第十三章第十三章 稅收征收管理制度稅收

2、征收管理制度 第一章 稅法基本知識 第一節(jié)第一節(jié) 稅收的概念和稅收的職能稅收的概念和稅收的職能 一、稅收的概念一、稅收的概念 稅收：是為了滿足社會公共需要，由政府按照法律規(guī)定，稅收：是為了滿足社會公共需要，由政府按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配，以取得財政收入的一種分強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配，以取得財政收入的一種分配方式。配方式。 理解：理解： 1.1.征稅的目的是為了滿足社會公共需要。征稅的目的是為了滿足社會公共需要。 2.2.稅收是以政府為主體、憑借政治權(quán)力進行的特定分配關(guān)稅收是以政府為主體、憑借政治權(quán)力進行的特定分配關(guān)系。系。 3.3.稅收具有無償性、強制性和固定性三個

3、形式特征。稅收具有無償性、強制性和固定性三個形式特征。 二、稅收的職能二、稅收的職能 （一）財政職能（一）財政職能 （二）調(diào)節(jié)職能（二）調(diào)節(jié)職能 （三）監(jiān)督職能（三）監(jiān)督職能第二節(jié)第二節(jié) 稅收的產(chǎn)生與發(fā)展稅收的產(chǎn)生與發(fā)展 一、稅收的產(chǎn)生一、稅收的產(chǎn)生 （一）剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的物質(zhì)基礎(chǔ)（一）剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的物質(zhì)基礎(chǔ) 剩余產(chǎn)品：是社會一定時期的總產(chǎn)品扣除補償物化勞動和剩余產(chǎn)品：是社會一定時期的總產(chǎn)品扣除補償物化勞動和活勞動之后的剩余部分?；顒趧又蟮氖Ｓ嗖糠?。 （二）社會公共需要是稅收產(chǎn)生和存在的社會前提（二）社會公共需要是稅收產(chǎn)生和存在的社會前提 （三）獨立的經(jīng)濟利

4、益主體是稅收產(chǎn)生和存在的經(jīng)濟條件（三）獨立的經(jīng)濟利益主體是稅收產(chǎn)生和存在的經(jīng)濟條件 （四）強制性的國家政治權(quán)力是稅收產(chǎn)生和存在的政治條（四）強制性的國家政治權(quán)力是稅收產(chǎn)生和存在的政治條件件 二、稅收的發(fā)展二、稅收的發(fā)展 （一）奴隸制經(jīng)濟條件下的稅收（一）奴隸制經(jīng)濟條件下的稅收初級階段初級階段 稅收主要體現(xiàn)于被征服部落上的稅收主要體現(xiàn)于被征服部落上的“貢貢”，雖具有強制性和，雖具有強制性和無償性，但固定性特征并不完備。無償性，但固定性特征并不完備。 （二）封建自然經(jīng)濟條件下的稅收（二）封建自然經(jīng)濟條件下的稅收成熟階段成熟階段 稅收主要體現(xiàn)于土地稅、人頭稅、鹽稅、酒稅、茶稅、礦稅收主要體現(xiàn)于土地稅

5、、人頭稅、鹽稅、酒稅、茶稅、礦稅等等。稅等等。 （三）資本主義商品經(jīng)濟條件下的稅收（三）資本主義商品經(jīng)濟條件下的稅收現(xiàn)代稅收現(xiàn)代稅收 稅收主要體現(xiàn)于流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅。稅收主要體現(xiàn)于流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅。 第三節(jié)第三節(jié) 我國現(xiàn)行稅制體系我國現(xiàn)行稅制體系 一、稅種設(shè)置一、稅種設(shè)置 目前，我國的稅收制度共設(shè)有目前，我國的稅收制度共設(shè)有2020種稅，按照其性質(zhì)和作用種稅，按照其性質(zhì)和作用可以分為以下四大類：可以分為以下四大類： （一）貨物和勞務稅（一）貨物和勞務稅 是在生產(chǎn)、流通和服務領(lǐng)域中，按照納稅人的銷售收入、是在生產(chǎn)、流通和服務領(lǐng)域中，按照納稅人的銷售收入、營業(yè)收入和進出

6、口貨物的價格（數(shù)量）征收的。營業(yè)收入和進出口貨物的價格（數(shù)量）征收的。 包括：增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅和營業(yè)稅五種。包括：增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅和營業(yè)稅五種。 （二）所得稅（二）所得稅 是在收入分配環(huán)節(jié)按照企業(yè)取得的利潤或者個人取得的收是在收入分配環(huán)節(jié)按照企業(yè)取得的利潤或者個人取得的收入征收的。入征收的。 包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅和具有所得稅性質(zhì)的土地包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅和具有所得稅性質(zhì)的土地增值稅三種。增值稅三種。 （三）財產(chǎn)稅（三）財產(chǎn)稅 是對納稅人擁有和使用的財產(chǎn)征收的。是對納稅人擁有和使用的財產(chǎn)征收的。 包括：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資包

7、括：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅和船舶噸稅七種。源稅、車船稅和船舶噸稅七種。 （四）行為稅（四）行為稅 是以納稅人的某種行為為課稅對象征收的。是以納稅人的某種行為為課稅對象征收的。 包括：印花稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資包括：印花稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅五種。方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅五種。 除了稅收以外，國家規(guī)定統(tǒng)一由稅務部門征收的非稅財政除了稅收以外，國家規(guī)定統(tǒng)一由稅務部門征收的非稅財政收入項目有收入項目有3 3個：教育費附加、礦區(qū)使用費和文化事業(yè)建設(shè)費。個：教育費附加、礦區(qū)使用費和文化事業(yè)建設(shè)費。 二、稅收立法二、稅收立法

8、 我國實行稅權(quán)集中，稅收統(tǒng)一。我國實行稅權(quán)集中，稅收統(tǒng)一。 有權(quán)制定稅法或稅收政策的國家機關(guān)主要有：有權(quán)制定稅法或稅收政策的國家機關(guān)主要有： 全國人民代表大會及其常務委員會制定稅收法律；全國人民代表大會及其常務委員會制定稅收法律； 國務院制定有關(guān)稅收的行政法規(guī)；國務院制定有關(guān)稅收的行政法規(guī)； 財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署、國務院關(guān)稅稅則委員財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署、國務院關(guān)稅稅則委員會等部門、機構(gòu)制定有關(guān)稅收的部門規(guī)章。會等部門、機構(gòu)制定有關(guān)稅收的部門規(guī)章。 三、稅務機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分三、稅務機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分 （一）稅務機構(gòu)設(shè)置（一）稅務機構(gòu)設(shè)置 中央政府設(shè)立國家稅務

9、總局；省及省以下稅務機構(gòu)分為國中央政府設(shè)立國家稅務總局；省及省以下稅務機構(gòu)分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。 國家稅務總局國家稅務總局 國家稅務局系統(tǒng)國家稅務局系統(tǒng) 省級人民政府省級人民政府 省級地方稅務局省級地方稅務局 同級人民政府同級人民政府 省以下地方稅務局省以下地方稅務局 （二）稅收征收管理范圍劃分（二）稅收征收管理范圍劃分 1.1.國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有： 增值稅，消費稅（其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)增值稅，消費稅（其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)代征），車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保

10、險公司總代征），車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央企業(yè)與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央企業(yè)與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的的企非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的的企業(yè)所得稅、資源稅（目前暫不征收），業(yè)所得稅、資源稅（目前暫不征收），20022002年年1 1月月1 1日

11、以后注冊日以后注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對儲蓄存款利息征收的的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對儲蓄存款利息征收的個人所得稅，對股票交易征收的印花稅。個人所得稅，對股票交易征收的印花稅。 2. 2.地方稅務系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：地方稅務系統(tǒng)負責征收和管理的項目有： 營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，資源稅，印花稅，城營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，資源稅，印花稅，城市維護建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收的部市維護建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收的部分），房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅，車船稅，煙葉分），房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅，車船稅，煙葉稅，

12、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，筵席稅。稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，筵席稅。 3.3.海關(guān)系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：關(guān)稅、船舶噸稅。海關(guān)系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：關(guān)稅、船舶噸稅。 4.4.在大部分地區(qū)，耕地占用稅、契稅現(xiàn)由地方財政部門征在大部分地區(qū)，耕地占用稅、契稅現(xiàn)由地方財政部門征收和管理；在少數(shù)地區(qū)，上述稅種由地方稅務局負責征收和管收和管理；在少數(shù)地區(qū)，上述稅種由地方稅務局負責征收和管理。理。 （三）中央政府與地方政府稅收收入劃分（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分 1.1.中央政府固定收入中央政府固定收入 消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和海關(guān)代征的增值消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和

13、海關(guān)代征的增值稅。稅。 2.2.地方政府固定收入地方政府固定收入 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。船稅、煙葉稅。 3.3.中央政府與地方政府共享收入中央政府與地方政府共享收入 （1 1）增值稅：中央）增值稅：中央75%75%，地方，地方25%25%。 （2 2）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司總公司）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的部分歸中央；其余歸地方。集中繳納的部分歸中央；其余歸地方。 （3 3）企業(yè)所得稅：鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、）企業(yè)所得稅：鐵路運輸、國家郵政、中國工

14、商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國石油天然氣股份有限國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳公司、中國石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的部分歸中央。其余納的部分歸中央。其余60%60%歸中央，歸中央，40%40%歸地方。歸地方。 （4 4）個人所得稅：）個人所得稅：60%60%歸中央，歸中央，40%40%歸地方。歸地方。 （5 5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余歸）資源稅：海洋石油企業(yè)

15、繳納的部分歸中央，其余歸地方。地方。 （6 6）印花稅：股票交易印花稅收入的）印花稅：股票交易印花稅收入的97%97%歸中央，其余的歸中央，其余的3%3%和其他印花稅收入歸地方。和其他印花稅收入歸地方。 （7 7）城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公）城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的部分歸中央；其余歸地方。司總公司集中繳納的部分歸中央；其余歸地方。 第四節(jié)第四節(jié) 稅收分類稅收分類 一、按稅收管理和使用權(quán)限分類一、按稅收管理和使用權(quán)限分類 中央稅、地方稅、中央地方共享稅中央稅、地方稅、中央地方共享稅 二、按稅收與價格的關(guān)系分類二、按稅收與價格的關(guān)系分類 價內(nèi)

16、稅：稅收包含于價格之中，價格價內(nèi)稅：稅收包含于價格之中，價格= =成本成本+ +利潤利潤+ +稅金稅金 價外稅：稅收不包含于價格之中，價格價外稅：稅收不包含于價格之中，價格= =成本成本+ +利潤利潤 三、按稅負是否易于轉(zhuǎn)嫁分類三、按稅負是否易于轉(zhuǎn)嫁分類 稅負轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人依法繳納稅款之后，通過種種途徑稅負轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人依法繳納稅款之后，通過種種途徑將所繳稅款的一部分或全部轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的經(jīng)濟現(xiàn)象和過程。將所繳稅款的一部分或全部轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的經(jīng)濟現(xiàn)象和過程。 直接稅：由納稅人直接負擔的稅收，納稅人直接稅：由納稅人直接負擔的稅收，納稅人= =負稅人負稅人 間接稅：可以轉(zhuǎn)嫁的稅收，即納稅人間

17、接稅：可以轉(zhuǎn)嫁的稅收，即納稅人負稅人負稅人 四、按計稅標準分類四、按計稅標準分類 從價稅：以征稅對象的價值量為標準計算征稅從價稅：以征稅對象的價值量為標準計算征稅 從量稅：以征稅對象的重量、面積等為標準計算征稅從量稅：以征稅對象的重量、面積等為標準計算征稅 五、按稅收收入的形態(tài)分類五、按稅收收入的形態(tài)分類 貨幣稅、實物稅貨幣稅、實物稅 六、按稅收的用途分類六、按稅收的用途分類 一般稅：用于國家一般經(jīng)費、沒有專門用途的稅一般稅：用于國家一般經(jīng)費、沒有專門用途的稅 特定稅：具有專門用途的稅，如城市維護建設(shè)稅特定稅：具有專門用途的稅，如城市維護建設(shè)稅 七、按稅款的確定方法分類七、按稅款的確定方法分類

18、 定率稅、配賦稅定率稅、配賦稅第五節(jié)第五節(jié) 稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素 一、稅收制度一、稅收制度 簡稱稅制，是國家制定的各種有關(guān)稅收的法律、法規(guī)、規(guī)簡稱稅制，是國家制定的各種有關(guān)稅收的法律、法規(guī)、規(guī)章、辦法、管理體制等的總稱。章、辦法、管理體制等的總稱。 二、稅制要素二、稅制要素 即稅法的構(gòu)成要素，一般包括如下：即稅法的構(gòu)成要素，一般包括如下： （一）納稅人（一）納稅人 是納稅義務人的簡稱，是指稅法規(guī)定直接負有納稅義務的是納稅義務人的簡稱，是指稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體。單位和個人，也稱納稅主體。 納稅人包括自然人和法人。納稅人包括自然人和法人。 扣繳義務人：是指稅法規(guī)定

19、的負有扣繳稅款義務的單位和扣繳義務人：是指稅法規(guī)定的負有扣繳稅款義務的單位和個人。個人。 負稅人：是稅款的最終負擔者。負稅人：是稅款的最終負擔者。 （二）征稅對象（二）征稅對象 是指對什么東西征稅，即征稅的目的物。是指對什么東西征稅，即征稅的目的物。 征稅對象是稅法最基本的要素。征稅對象是稅法最基本的要素。 1.1.稅目：即征稅對象的具體內(nèi)容，是在稅法中對征稅對象稅目：即征稅對象的具體內(nèi)容，是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項目。分類規(guī)定的具體的征稅品種和項目。 2.2.計稅依據(jù)：是征稅對象的計量單位的征收標準。計稅依據(jù)：是征稅對象的計量單位的征收標準。 有的稅種的征稅對象與計稅依

20、據(jù)是一致的，有的則不一致。有的稅種的征稅對象與計稅依據(jù)是一致的，有的則不一致。 3.3.征稅范圍：一般指某一征稅對象的范圍。征稅范圍：一般指某一征稅對象的范圍。 4.4.稅源：是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。稅源：是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。 （三）稅率（三）稅率 是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額除以征稅對象是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額除以征稅對象的數(shù)量。的數(shù)量。 稅率有名義稅率和實際稅率之分。稅率有名義稅率和實際稅率之分。 名義稅率，就是稅法規(guī)定的稅率，是應納稅額與征稅對象名義稅率，就是稅法規(guī)定的稅率，是應納稅額與征稅對象的比例。的比例。 實際稅率

21、，是實納稅額與實際征稅對象的比例。實際稅率，是實納稅額與實際征稅對象的比例。 我國現(xiàn)行的稅率分為以下三種：我國現(xiàn)行的稅率分為以下三種： 1.1.比例稅率：應征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系。比例稅率：應征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系。 （1 1）單一比例稅率：即一個稅種只規(guī)定一個稅率。）單一比例稅率：即一個稅種只規(guī)定一個稅率。 （2 2）差別比例稅率：即一個稅種規(guī)定不同比率的比例稅）差別比例稅率：即一個稅種規(guī)定不同比率的比例稅率。率。 （3 3）幅度比例稅率：國家只規(guī)定最低稅率和最高稅率，）幅度比例稅率：國家只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地可以因地制宜在此幅度內(nèi)自由確定一個比例稅率。各地可以因地制

22、宜在此幅度內(nèi)自由確定一個比例稅率。 2. 2.累進稅率累進稅率 是隨課稅對象數(shù)額的增加而逐級提高稅率的一種稅率制度。是隨課稅對象數(shù)額的增加而逐級提高稅率的一種稅率制度。全（超）額累進稅率表全（超）額累進稅率表級數(shù)級數(shù) 所得額級距所得額級距稅率稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1全年所得額不超過全年所得額不超過400400元（含元（含400400元）元）5%5%0 02 2全年所得額超過全年所得額超過400400至至10001000元（含）元（含）10%10%20203 3全年所得額超過全年所得額超過10001000至至20002000元（含）元（含）15%15%70704 4全年所得額超過全年所得額

23、超過20002000至至50005000元（含）元（含）20%20%1701705 5全年所得額超過全年所得額超過50005000至至1000010000元（含）元（含） 25%25%4204206 6全年所得額超過全年所得額超過1000010000至至2000020000元（含）元（含）30%30%9209207 7全年所得額超過全年所得額超過2000020000至至5000050000元（含）元（含）40%40%292029208 8全年所得額在全年所得額在5000050000元以上元以上50%50%79207920 （1 1）全額累計稅率，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應）全額累計稅率，即

24、征稅對象的全部數(shù)額都按其相應級距的稅率計算征稅。級距的稅率計算征稅。 例例1-1 1-1 某甲全年所得額某甲全年所得額300300元，某乙全年所得額元，某乙全年所得額2 5002 500元，求應納稅額。元，求應納稅額。 甲應納稅額甲應納稅額=300=300* *5%=155%=15（元）（元） 乙應納稅額乙應納稅額=2 500=2 500* *20%=50020%=500（元）（元） 例例1-2 1-2 某甲全年所得額某甲全年所得額1 0001 000元，某乙年所得額元，某乙年所得額1 0011 001元，求應納稅額？元，求應納稅額？ 甲應納稅額甲應納稅額=1 000=1 000* *10%=

25、10010%=100（元）（元） 乙應納稅額乙應納稅額=1 001=1 001* *15%=150.1515%=150.15（元）（元） （2 2）超額累進稅率，是把征稅對象劃分為若干等級，對）超額累進稅率，是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之每個等級部分分別規(guī)定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。和為應納稅額。 例例1-3 1-3 某納稅人全年所得額某納稅人全年所得額2 5002 500元，求其應納稅額。元，求其應納稅額。 400400* *5%+5%+（1 000-4001 000-400）* *10%+10%+（2 000-1

26、0002 000-1 000）* *15%15% + +（2 500- 2 0002 500- 2 000）* *20%=33020%=330（元）（元） 速算扣除法，即：速算扣除法，即： 超額累進稅率計算的稅額超額累進稅率計算的稅額 = =全額累進稅率計算的稅額全額累進稅率計算的稅額- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) =2 500=2 500* *20%-170=33020%-170=330（元）（元）本級速算扣除數(shù)本級速算扣除數(shù)= =前一級最高所得額前一級最高所得額* *（本級稅率（本級稅率- -前一級稅率）前一級稅率） + +前一級速算扣除數(shù)前一級速算扣除數(shù) （3 3）全率累進稅率與超率累進稅率

27、。）全率累進稅率與超率累進稅率。土地增值稅稅率表土地增值稅稅率表級數(shù)級數(shù) 增值額占扣除項目金額的比例增值額占扣除項目金額的比例 適用稅率適用稅率速算扣除率速算扣除率150%以下（含以下（含50%）30%0%2超過超過50%100%（含（含100%）40%5%3超過超過100%200%（含（含200%） 50%15%4200%以上以上60%35% （4 4）累進稅率的比較。（即全累與超累的區(qū)別）累進稅率的比較。（即全累與超累的區(qū)別） 在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同，全累負擔在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同，全累負擔重，超累負擔輕。重，超累負擔輕。 全累的最大缺點是在累進級距的臨界點附近

28、，負擔不合全累的最大缺點是在累進級距的臨界點附近，負擔不合理。理。 在各個級距臨界點上，全累稅負變化急劇，而超累變化在各個級距臨界點上，全累稅負變化急劇，而超累變化緩和。緩和。 在計算上，全累計算簡單，超累計算復雜。在計算上，全累計算簡單，超累計算復雜。 3. 3.定額稅率定額稅率 是按照征稅對象一定的實物量，直接確定一個應繳稅款的是按照征稅對象一定的實物量，直接確定一個應繳稅款的數(shù)額，故又稱數(shù)額，故又稱“固定稅額固定稅額”。 比例稅率一般適用于從價計征，而定額稅率則適用于從量比例稅率一般適用于從價計征，而定額稅率則適用于從量計征。計征。 可以分為可以分為： （1 1）地區(qū)差別稅額）地區(qū)差別稅

29、額 （2 2）幅度稅額）幅度稅額 （3 3）分類分級稅額）分類分級稅額 特點：計算簡便，稅額不受物價變動的影響，但價格提特點：計算簡便，稅額不受物價變動的影響，但價格提高，稅負相應減輕；價格降低，稅負相應提高。高，稅負相應減輕；價格降低，稅負相應提高。 （四）納稅環(huán)節(jié)（四）納稅環(huán)節(jié) 是指稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過程的各個環(huán)節(jié)（包括生產(chǎn)、是指稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過程的各個環(huán)節(jié)（包括生產(chǎn)、進出口、批發(fā)、零售、采購和消費等）中應該繳納稅款的環(huán)節(jié)。進出口、批發(fā)、零售、采購和消費等）中應該繳納稅款的環(huán)節(jié)。 有些稅種只在流轉(zhuǎn)過程中的一個環(huán)節(jié)征稅，叫一次課征制；有些稅種只在流轉(zhuǎn)過程中的一個環(huán)節(jié)征稅，叫一次課征制

30、； 有些稅種在流轉(zhuǎn)過程的兩個環(huán)節(jié)征稅，叫二次課征制；有些稅種在流轉(zhuǎn)過程的兩個環(huán)節(jié)征稅，叫二次課征制； 有些稅種在流轉(zhuǎn)過程的各個環(huán)節(jié)多次課征，叫多次課征制；有些稅種在流轉(zhuǎn)過程的各個環(huán)節(jié)多次課征，叫多次課征制； （五）納稅期限（五）納稅期限 是指納稅人向國家繳納稅款的法定期限。是稅收固定性的重是指納稅人向國家繳納稅款的法定期限。是稅收固定性的重要體現(xiàn)。要體現(xiàn)。 在確定納稅期限時應考慮的問題：在確定納稅期限時應考慮的問題： 1.1.根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象來決定。對象來決定。 如農(nóng)業(yè)稅，根據(jù)收獲季節(jié)，分夏秋兩季征收；所得稅，以如農(nóng)業(yè)稅，根據(jù)收獲季節(jié)，分夏秋兩季征收；所得稅，以年所得額為征稅對象，實行分期預繳，年終匯算清繳，多退少年所得額為征稅對象，實行分期預繳，年終匯算清繳，多退少補的辦法。補的辦法。 2.2.根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定。根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定。 3.3.根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限，實行按次征收。為納稅期限，實行按次征收。 4.4.為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前預先繳納稅款。預先繳納稅款。 5.5.不能按