個(gè)人所得稅PPT

1、個(gè)個(gè) 人人 所所 得得 稅稅政策解讀政策解讀 實(shí)例剖析實(shí)例剖析 陜西久益華瑞稅務(wù)師事務(wù)所一、個(gè)人所得稅的定義及征稅內(nèi)容簡(jiǎn)介一、個(gè)人所得稅的定義及征稅內(nèi)容簡(jiǎn)介二二、職工所得額包含的內(nèi)容及其是否繳納個(gè)稅的問(wèn)題職工所得額包含的內(nèi)容及其是否繳納個(gè)稅的問(wèn)題 （一）職工所得額的內(nèi)容 （二）職工所得額中應(yīng)納個(gè)稅的項(xiàng)目 （三）職工所得額中不需繳納個(gè)稅的項(xiàng)目三三、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)在在個(gè)稅征收個(gè)稅征收中中的關(guān)注點(diǎn)的關(guān)注點(diǎn)四四、稅審中稅審中常出現(xiàn)有關(guān)個(gè)稅問(wèn)題常出現(xiàn)有關(guān)個(gè)稅問(wèn)題的匯總的匯總及解析及解析個(gè)稅授課內(nèi)容個(gè)稅授課內(nèi)容一、個(gè)人所得稅的定義及征稅內(nèi)容簡(jiǎn)介一、個(gè)人所得稅的定義及征稅內(nèi)容簡(jiǎn)介（一）個(gè)人所得稅的定義（

2、一）個(gè)人所得稅的定義 個(gè)人所得稅（individval income tax) 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的居民和非居民取得的個(gè)人應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。 ( (二）個(gè)稅征收內(nèi)容二）個(gè)稅征收內(nèi)容1、工資薪金所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得（二）工資薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率表（二）工資薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率表二、職工所得額包含的內(nèi)容及其是否繳納個(gè)稅的問(wèn)題二、職工所得額包含的內(nèi)容及其是否繳納個(gè)稅的問(wèn)題（一）職工所得額（一）職工所得額1、職工

3、工資薪金所得、職工工資薪金所得工資薪金：工資薪金：個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 -中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條 新規(guī)：新規(guī)：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)稅。 -國(guó)稅總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告（國(guó)稅總局公告2015年第43號(hào)文）2、職工福利費(fèi)所得、職工福利費(fèi)所得1 1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、

4、設(shè)施和人員費(fèi)用。設(shè)施和人員費(fèi)用。例：職工食堂、浴室、托兒所等福利部門(mén)的設(shè)備設(shè)施及其維修保養(yǎng)以及福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2 2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。性福利。包括：為職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等。3 3、按照其他規(guī)定發(fā)放的福利費(fèi)。、按照其他規(guī)定發(fā)放的福利費(fèi)。例如：?jiǎn)试嵫a(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。（二）（二）職工職工所得額

5、中應(yīng)納個(gè)稅的項(xiàng)目所得額中應(yīng)納個(gè)稅的項(xiàng)目1 1、貨幣性補(bǔ)貼、貨幣性補(bǔ)貼 企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼。 企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。2 2、企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人支出、企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人支出企業(yè)財(cái)務(wù)通則第四十六條： 企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：（一）娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。（二）購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。（三）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥＃ㄋ模┵?gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。（五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。 （三）職工所得額中不需繳納個(gè)稅的項(xiàng)目（

6、三）職工所得額中不需繳納個(gè)稅的項(xiàng)目1、企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及為職工繳納的為職工繳納的養(yǎng)老保養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。注：（1）單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 （2）根據(jù)住房公積金管理?xiàng)l例的規(guī)定，單位和個(gè)人在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人所得稅額中扣除，超過(guò)比例和標(biāo)準(zhǔn)繳

7、付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)稅。 -財(cái)稅（2006）10號(hào)文2、個(gè)人所得稅減免政策、個(gè)人所得稅減免政策（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 -國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)199489號(hào)）（2）生育婦女按照規(guī)定辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。 -關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅20088號(hào)）（3）對(duì)工傷職工及其近親屬按照工傷保險(xiǎn)條例規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人

8、所得稅。 -關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅201240號(hào)）3、新規(guī)：財(cái)政部、新規(guī)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知 財(cái)稅財(cái)稅2015126號(hào)號(hào)對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除。試點(diǎn)地區(qū)：陜西寶雞市商業(yè)保險(xiǎn)：都有一個(gè)單獨(dú)的稅優(yōu)識(shí)別碼 “一人一單一碼”的原則實(shí)施時(shí)間：2016年1月1日三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)稅征收的關(guān)注點(diǎn)三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)稅征收的關(guān)注點(diǎn)1、各類獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼（加班費(fèi)、旅游費(fèi)、季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、年

9、終獎(jiǎng)等）是否有扣繳個(gè)稅；2、非貨幣性獎(jiǎng)金、津貼是否并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)稅；3、工資薪金計(jì)稅項(xiàng)目不完整形成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；4、勞務(wù)派遣工的勞務(wù)所得和補(bǔ)貼是否足額扣繳個(gè)稅；5、將不屬于勞保用品的費(fèi)用列支入勞保用品，少繳個(gè)稅；6、企業(yè)年金扣繳個(gè)稅。（一）差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)補(bǔ)貼（一）差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)補(bǔ)貼1、報(bào)銷：對(duì)職工能夠提供真實(shí)可靠的合法憑據(jù)（如城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等）的部分，允許在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)據(jù)實(shí)列支。2、伙食補(bǔ)助（無(wú)發(fā)票）：對(duì)按國(guó)家規(guī)定的差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際出差天數(shù)計(jì)算的差旅費(fèi)津貼允許在稅前扣除，超過(guò)部分應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 四、四、稅審中常出現(xiàn)有關(guān)個(gè)稅問(wèn)題的匯總

10、及解析 不征稅的誤餐補(bǔ)貼是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作的，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 -關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知 （財(cái)稅字【1995】82號(hào)） “誤餐補(bǔ)貼誤餐補(bǔ)貼”兩種模式的個(gè)稅處理兩種模式的個(gè)稅處理以誤餐補(bǔ)助的名義按月按標(biāo)準(zhǔn)隨工資固定發(fā)放給職工：個(gè)人所得稅：并入職工工資薪金所得計(jì)稅對(duì)因出差等特殊工作等原因而根據(jù)影響正常就餐的實(shí)際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算發(fā)放給職工的：個(gè)人所得稅：不計(jì)征個(gè)人所得稅 規(guī)范做法規(guī)范做法1、單位要建

11、立健全出差審批管理制度，明確規(guī)定餐補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)（早餐、午餐標(biāo)準(zhǔn)？地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)？）；2、將補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局專管員備案； 3、提供能證明出差天數(shù)的原始憑證（出差申請(qǐng)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、住宿發(fā)票、往返交通票等）；4、超過(guò)規(guī)定餐補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)的部分，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；5、餐補(bǔ)不能人人有份，否則就是一種應(yīng)納稅福利。（二）企業(yè)年金個(gè)稅新規(guī)（二）企業(yè)年金個(gè)稅新規(guī)1 1、企業(yè)年金的定義、企業(yè)年金的定義 企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，主要由個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)繳費(fèi)和年金投資收益三部分組成，即企業(yè)年金是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種主要形式。 2 2、企業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理、企

12、業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 財(cái)稅2013103號(hào)（1）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；（2）個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；（3）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅； 企業(yè)最多可按上一年度職工工資總額的企業(yè)最多可按上一年度職工工資總額的1/121/12繳費(fèi)，企業(yè)和職工繳費(fèi)總繳費(fèi)，企業(yè)和職工繳費(fèi)總額不超過(guò)上一年度職工工資總額的額不超過(guò)上一年度職工工資總額的1/61/6。 （4）繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年

13、度月平均工資（職工崗位工資和薪金工資之和）。月平均工資超過(guò)當(dāng)?shù)厮焦べY300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。 職工個(gè)人工資總額高于本企業(yè)職工平均工資職工個(gè)人工資總額高于本企業(yè)職工平均工資300%300%的，其超過(guò)部分不計(jì)的，其超過(guò)部分不計(jì)入職工和企業(yè)的繳費(fèi)基數(shù)。入職工和企業(yè)的繳費(fèi)基數(shù)。3 3、領(lǐng)取年金的個(gè)人所得稅處理、領(lǐng)取年金的個(gè)人所得稅處理（1）個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡之后，按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月征稅。（2）對(duì)單位和個(gè)人在本通知實(shí)施之前（2014年1月1日）開(kāi)始繳付年金，在本通知實(shí)施之后領(lǐng)取

14、年金的，允許其從領(lǐng)取的年金的應(yīng)納個(gè)人所得稅的金額中減除在本通知實(shí)施之前已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的部分，就其余額征稅。（3）對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟?，就其每月分?jǐn)傤~繳稅。 除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒?，而是就其一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 【例】企業(yè)職工王某2014年每月工資為6000元（含自己繳納年金500元，實(shí)發(fā)5500元），另企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為王某每月繳付

15、年金300元。解答：6000*4%=240元王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：（6000-240-3500）10%-1054 4、提醒準(zhǔn)備建立年金制度的企業(yè)注意以下事項(xiàng)、提醒準(zhǔn)備建立年金制度的企業(yè)注意以下事項(xiàng) （1）建立企業(yè)年金須符合一定條件：即依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)，具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，已建立集體協(xié)商機(jī)制。 （2）企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)報(bào)送所在地區(qū)縣以上地方人民政府勞動(dòng)保障行政部門(mén)。 （3）建立年金計(jì)劃的單位應(yīng)于建立年金計(jì)劃的次月15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年金方案、人力資源社會(huì)保障部門(mén)出具的方案?jìng)浒负?、?jì)劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。年金方案、受托人、托管人發(fā)生

16、變化的，應(yīng)于發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述資料。 （4）建立年金計(jì)劃的單位、年金托管人，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。受托人有責(zé)任協(xié)調(diào)相關(guān)管理人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)、提供相關(guān)資料。 企業(yè)年金可作為個(gè)人所得稅稅收籌劃的方式加以考慮。（三）稅審中常見(jiàn)有關(guān)個(gè)稅問(wèn)題實(shí)例（三）稅審中常見(jiàn)有關(guān)個(gè)稅問(wèn)題實(shí)例交通、通訊補(bǔ)貼交通、通訊補(bǔ)貼【問(wèn)1】公司發(fā)放的交通、通信補(bǔ)貼，需要全額并入員工工資薪金收入，代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？住房補(bǔ)貼實(shí)例住房補(bǔ)貼實(shí)例【問(wèn)2】公司對(duì)1998年年底前參加工作的部分職工，給予一次性住房補(bǔ)貼（沒(méi)有分配過(guò)房屋或分配的房屋面積

17、不夠），請(qǐng)問(wèn)：如果以現(xiàn)金形式發(fā)一次性住房補(bǔ)貼，用不用交個(gè)人所得稅？“福利費(fèi)福利費(fèi)”還是還是“勞保勞保”之爭(zhēng)：之爭(zhēng)：【問(wèn)4】銀行工作人員的服裝屬于“職工福利費(fèi)”還是“勞保用品”？ 【答答】工作服應(yīng)符合如下條件： （1）要符合合理性原則。要符合合理性原則。必須是符合企業(yè)的工作性質(zhì)和特點(diǎn)。對(duì)工作中不需要的服裝相關(guān)費(fèi)用不能扣除，如某金融企業(yè)發(fā)放給員工工作時(shí)穿的西服、領(lǐng)帶、羽絨背心等費(fèi)用可以扣除，如果發(fā)放登山服，不能直接在稅前扣除。另外，金額上也要求符合合理性。 （2）要符合統(tǒng)一制作的要求。要符合統(tǒng)一制作的要求。這里的統(tǒng)一制作并不要求企業(yè)購(gòu)買材料自己制作，統(tǒng)一訂制也符合要求。統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是同類型人員標(biāo)

18、準(zhǔn)統(tǒng)一，服裝形式統(tǒng)一，而個(gè)性化明顯的服飾就不符合上述要求。對(duì)于不是統(tǒng)一制作，而是發(fā)放現(xiàn)金給員工自己購(gòu)買，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。（3）要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝。要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝。對(duì)員工工作時(shí)沒(méi)有必要統(tǒng)一著裝，僅是為提高福利待遇而發(fā)放的服飾，不能直接在稅前扣除。規(guī)范做法：規(guī)范做法： 單位單位應(yīng)應(yīng)制定要求員工統(tǒng)一著裝的相應(yīng)文件或者規(guī)章制度；制定要求員工統(tǒng)一著裝的相應(yīng)文件或者規(guī)章制度； 應(yīng)將工作服的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范（數(shù)量、制作金額、發(fā)放頻率）；應(yīng)將工作服的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范（數(shù)量、制作金額、發(fā)放頻率）；勞保費(fèi)的范圍勞保費(fèi)的范圍【問(wèn)5】離退休人員再任職收入應(yīng)按哪個(gè)項(xiàng)目征稅？國(guó)家稅務(wù)總局

19、關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函2006526號(hào)：退休人員再任職應(yīng)同時(shí)符合下列條件： 一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系； 二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇； 四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。 注：?jiǎn)挝皇欠駷殡x退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的注：?jiǎn)挝皇欠駷殡x退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。界定條件。 （四）個(gè)人從企業(yè)借款的個(gè)稅問(wèn)題（四）個(gè)人從企業(yè)借

20、款的個(gè)稅問(wèn)題 財(cái)稅財(cái)稅200820088383號(hào)號(hào)個(gè)人從企業(yè)借款，且借款年度終了后未歸還借款的。稅務(wù)處理：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 財(cái)稅200411號(hào)1、單位給職工提供的免費(fèi)旅游，應(yīng)當(dāng)并入工 資薪金所得，計(jì)征個(gè)稅；2、單位以現(xiàn)金形式發(fā)放的旅游費(fèi)，計(jì)征個(gè)稅。3、工會(huì)組織的旅游通過(guò)工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支的情形 如屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍，不征稅；如從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給員工旅游費(fèi)補(bǔ)貼、補(bǔ)助，應(yīng)并入工資薪金所得征稅。（五）旅游費(fèi)的涉稅處理（五）旅游費(fèi)的涉稅處理（六）企業(yè)為員工承擔(dān)個(gè)人所得稅款的問(wèn)題（六）企業(yè)為員工承擔(dān)個(gè)人所得稅款的

21、問(wèn)題 關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào) 雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。 雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。（七）補(bǔ)發(fā)工資的個(gè)稅問(wèn)題（七）補(bǔ)發(fā)工資的個(gè)稅問(wèn)題個(gè)人取得屬于補(bǔ)發(fā)以前月份工資的，應(yīng)區(qū)別不同情況征稅：補(bǔ)發(fā)以前月份有考核性質(zhì)的工資補(bǔ)發(fā)以前月份有考核性質(zhì)的工資某公司工資發(fā)放實(shí)行月暫扣20%業(yè)績(jī)工資，半年度考核，根據(jù)考核情況發(fā)放業(yè)績(jī)工資。公司員工羅某每月應(yīng)發(fā)工資4000元，實(shí)發(fā)3200元。7月份考核達(dá)標(biāo)后發(fā)放1-6月業(yè)績(jī)工資4800元。 1-6月工資低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，免于繳納個(gè)稅 7月：【（32004800）3500】10105345元 若不扣業(yè)績(jī)工資，每月實(shí)發(fā)工資4000元 1-7月應(yīng)納個(gè)稅【（40003500）3】7105元（八）年終獎(jiǎng)（八）年終獎(jiǎng)【例】李某月工資【例】李某月工資3800元，元，12月取得全年一次性獎(jiǎng)金月取得全年一次性獎(jiǎng)金18000元，元，那么那么12月份李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？月份李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？月工資：3800-3500=30