企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)（PPT 56頁）

1、企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)第1章 企業(yè)稅務(wù)管理導(dǎo)論n1.1 引例自身管理不同引發(fā)的稅負(fù)“蹺蹺板”n1.2 企業(yè)稅務(wù)管理的必要性和特點(diǎn)n1.3 企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容和作用n1.4 企業(yè)稅務(wù)管理的原則和依據(jù)n1.5 企業(yè)稅務(wù)管理的方法n1.6 企業(yè)稅務(wù)管理組織 學(xué)習(xí)指引何謂企業(yè)稅務(wù)管理？企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容、主要作用、基礎(chǔ)流程和常用方法有哪些？企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)遵循哪些原則？企業(yè)稅務(wù)管理如何組織和操作？這一系列問題都是企業(yè)所有者或企業(yè)經(jīng)營者首先需要了解的基礎(chǔ)性問題，也是企業(yè)稅務(wù)管理作為一門學(xué)科需要闡明的基本問題。為此，本章從導(dǎo)論、方法、組織等方面分別闡述企業(yè)稅務(wù)管理的基本原理。1.1 引例自身管

2、理不同引發(fā)的稅負(fù)“蹺蹺板”n 弱化自身管理必然加重稅負(fù)n 強(qiáng)化自身管理，靠“內(nèi)功”減輕稅負(fù) 弱化自身管理必然加重稅負(fù)五個(gè)案例分別從企業(yè)決策管理、營銷管理、財(cái)務(wù)管理等角度揭示了稅務(wù)管理不善可能導(dǎo)致的后果。 強(qiáng)化自身管理，靠“內(nèi)功”減輕稅負(fù)企業(yè)決策者或管理者如果節(jié)稅意識(shí)比較強(qiáng)，在企業(yè)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)中隨時(shí)隨地都能注意依法科學(xué)地設(shè)法降低自身稅負(fù)，使其稅負(fù)盡可能減輕，不僅能有效避免企業(yè)因稅務(wù)違規(guī)受罰，而且能促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理的素質(zhì)和水平不斷提高。1.2 企業(yè)稅務(wù)管理的必要性和特點(diǎn)n 企業(yè)稅務(wù)管理的概念n 企業(yè)稅務(wù)管理的必要性n 企業(yè)稅務(wù)管理的特點(diǎn) 企業(yè)稅務(wù)管理的概念n企業(yè)稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅

3、業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃和計(jì)劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)管理的代表性觀點(diǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的代表性觀點(diǎn)n“無關(guān)論”n“關(guān)系論”n“技巧論”n“籌劃論”n以上對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)都沒有真正從“管理”的角度去看待企業(yè)稅務(wù)問題，因此都有一定的片面性和局限性。 企業(yè)稅務(wù)管理的必要性首先，企業(yè)的納稅義務(wù)是由于企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的經(jīng)營而產(chǎn)生的，換言之，企業(yè)經(jīng)營的任何一個(gè)環(huán)節(jié)只要涉及“稅”，那么這個(gè)環(huán)節(jié)就有稅務(wù)管理的需要。從這個(gè)意義上說，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)之中，而不是獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營管理之外。其次，企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)經(jīng)營的外在成本，凡成本都有管理和控

4、制的必要。再次，企業(yè)要面對(duì)的“稅”多種多樣，其規(guī)定也紛繁復(fù)雜且經(jīng)常變動(dòng)，而稅法的罰則又非常嚴(yán)厲，稍有不慎，就可能招致高額罰款。從這個(gè)意義上說，稅負(fù)成本是一種具有高風(fēng)險(xiǎn)和高彈性的成本，所以從成本控制的對(duì)象看，稅負(fù)成本更需要管理和控制。 企業(yè)稅務(wù)管理的特點(diǎn)n企業(yè)稅務(wù)管理是一種依法的自律性管理n企業(yè)稅務(wù)管理是力求依法降低自身稅負(fù)的自救性行為n企業(yè)稅務(wù)管理是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)的內(nèi)部組織行為，它是通過依法規(guī)范自身業(yè)務(wù)流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)的內(nèi)部組織活動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理與征管部門稅收管理的關(guān)系企業(yè)稅務(wù)管理與征管部門稅收管理的關(guān)系n聯(lián)系：兩者都要依據(jù)國家有關(guān)稅收政策、法

5、規(guī)來進(jìn)行，且企業(yè)稅務(wù)管理從屬于政府的稅收管理，即企業(yè)稅務(wù)管理必須服從征收部門的管理，接受征管部門的檢查、指導(dǎo)和監(jiān)控，企業(yè)稅務(wù)管理是政府稅收管理的必要補(bǔ)充。n區(qū)別：兩者在管理的對(duì)象、管理目的、管理職能、管理手段和方法以及管理組織等方面都有明顯的區(qū)別。企業(yè)管理是政府稅收征收管理的延伸。1.3 企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容和作用n 企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容n 企業(yè)稅務(wù)管理的作用 企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容n統(tǒng)而言之，企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理，二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來看，企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容大致可作如下劃分。n1 稅務(wù)信息管理稅務(wù)信息管理n包括企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息

6、收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。n2 稅務(wù)計(jì)劃管理稅務(wù)計(jì)劃管理n包括企業(yè)節(jié)稅籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。n3 涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理n大致包括企業(yè)經(jīng)營決策稅務(wù)管理、企業(yè)投資的稅務(wù)管理、企業(yè)營銷的稅務(wù)管理、企業(yè)籌資的稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)的稅務(wù)管理、商務(wù)合同的稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理、企業(yè)薪酬福利的稅務(wù)管理等。n4 納稅實(shí)務(wù)管理納稅實(shí)務(wù)管理n企業(yè)納稅實(shí)務(wù)包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào)、非常損失報(bào)告等。n5

7、稅務(wù)行政管理稅務(wù)行政管理n一般包括稅務(wù)證照保管、稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請(qǐng)和辦理、稅務(wù)司法訴訟、稅務(wù)公關(guān)、稅務(wù)咨詢等。 企業(yè)稅務(wù)管理的作用n企業(yè)稅務(wù)管理的作用依附于企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)。n從一般意義上講，企業(yè)稅務(wù)管理通常由四大基本目標(biāo)構(gòu)成：一是減輕企業(yè)稅負(fù)，提升效益。二是降低稅負(fù)成本，提成企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的市場(chǎng)競爭力。三是力爭企業(yè)和個(gè)人涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。四是依法維護(hù)自身權(quán)益。這四大基本目標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)管理的核心價(jià)值和基礎(chǔ)作用。企業(yè)稅務(wù)管理的作用有：企業(yè)稅務(wù)管理的作用有：n通過自身管理的強(qiáng)化，減輕企業(yè)稅負(fù)，提高效益；n通過強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理減輕企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而增強(qiáng)企

8、業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)競爭力；n降低企業(yè)和個(gè)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；n通過強(qiáng)化自身的管理，以求最大限度地依法維護(hù)自身的權(quán)益；1.4 企業(yè)稅務(wù)管理的原則和依據(jù)n 企業(yè)稅務(wù)管理的原則n 企業(yè)稅務(wù)管理的依據(jù) 企業(yè)稅務(wù)管理的原則n1 依法管理原則依法管理原則n2 事先籌劃原則事先籌劃原則n3 全員參與原則全員參與原則n4 全過程管理原則全過程管理原則n5 整體最優(yōu)和整體協(xié)調(diào)原則整體最優(yōu)和整體協(xié)調(diào)原則 企業(yè)稅務(wù)管理的依據(jù)n國家明令頒布的稅收法規(guī)和分稅種的暫行條例；n與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和權(quán)益保護(hù)有關(guān)的法規(guī)；n各級(jí)政府頒布的行政法規(guī)及政策條例等；n某些行業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)（尤其是定價(jià)及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）和國際慣例等，雖沒有法定約束力，但企業(yè)必

9、須遵守；n企業(yè)自身制定或與他人約定的具有一定法律約束力的章程、合同、協(xié)議及規(guī)章制度等。1.5 企業(yè)稅務(wù)管理的方法n 預(yù)先籌劃法n 程序控制法n 目標(biāo)管理法n 專家咨詢法n 稅務(wù)代理法n 專項(xiàng)培訓(xùn)法 預(yù)先籌劃法n預(yù)先籌劃法預(yù)先籌劃法是指企業(yè)組建形式選擇、投資決策、重大經(jīng)營決策、資本運(yùn)營決策之前，即在企業(yè)主要納稅義務(wù)發(fā)生之前先進(jìn)行統(tǒng)一籌劃，通過納稅方案的優(yōu)選和周密的計(jì)劃安排，對(duì)相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有計(jì)劃地管理，并盡最大可能做到稅負(fù)最低的一種管理方法。n這種方法對(duì)大中型企業(yè)尤其適用。 程序控制法n程序控制法程序控制法是指通過制定規(guī)范的涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)作程序，力求使企業(yè)所有的涉稅行為都按規(guī)范的程序操作，進(jìn)而將

10、涉稅事項(xiàng)的管理處于適時(shí)控制狀態(tài)的一種管理方法。n在企業(yè)稅務(wù)管理中，無論企業(yè)大小，也無論事情大小，嚴(yán)格按規(guī)范程序操作是十分重要的。 目標(biāo)管理法n目標(biāo)管理目標(biāo)管理是企業(yè)成本控制中一種成熟的管理方法，它是將成本控制目標(biāo)按成本形成過程或環(huán)節(jié)進(jìn)行層層分解，形成前后關(guān)聯(lián)的目標(biāo)體系，分別加以控制和管理，進(jìn)而使整體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一種系統(tǒng)管理方法。這種管理思想在企業(yè)稅務(wù)管理中同樣可以加以運(yùn)用。n值得指出的是，在目標(biāo)管理法的運(yùn)用中，切忌主觀臆定稅負(fù)降低目標(biāo)，否則，很可能就是紙上談兵或刺激責(zé)任人鋌而走險(xiǎn)。 專家咨詢法n現(xiàn)實(shí)中要想企業(yè)經(jīng)理人都能精通稅務(wù)，那是不太可能的。因此，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問或遇到專項(xiàng)稅務(wù)問題向?qū)＜易稍兪?/p>

11、切實(shí)可行的管理辦法。 稅務(wù)代理法n企業(yè)規(guī)模太小，管理就相對(duì)簡單，且稅務(wù)管理的具體事項(xiàng)也就較少。所以，采用稅務(wù)代理的方式是最經(jīng)濟(jì)的管理辦法。一方面，省去了本身對(duì)稅務(wù)外行的擔(dān)憂和避免可能發(fā)生的過失，另一方面，花較小的代價(jià)請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)代理還可以及時(shí)獲得專業(yè)人士對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的指導(dǎo)n對(duì)小型企業(yè)來說，稅務(wù)代理不失為企業(yè)稅務(wù)管理的有效辦法。 專項(xiàng)培訓(xùn)法n專項(xiàng)培訓(xùn)法專項(xiàng)培訓(xùn)法是指對(duì)某項(xiàng)稅務(wù)專門規(guī)定、某些稅務(wù)技巧、某項(xiàng)稅收政策或法規(guī)變動(dòng)等進(jìn)行的短期專門培訓(xùn)。 n對(duì)大中型企業(yè)而言，某些稅務(wù)事項(xiàng)牽涉面廣，對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響較大，則需要組織專門培訓(xùn)，或是讓有關(guān)人員參加外部的某些專項(xiàng)培訓(xùn)，借以熟悉相關(guān)操作。這些培訓(xùn)的過程，

12、其實(shí)就是管理過程的一部分。 1.6 企業(yè)稅務(wù)管理組織 n 當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的主要障礙n 我國企業(yè)稅務(wù)管理組織存在的主要問題n 企業(yè)發(fā)展模式與企業(yè)稅務(wù)管理組織n 我國企業(yè)組織形式及其稅負(fù)特征n 企業(yè)稅務(wù)管理組織應(yīng)考慮的主要因素n 企業(yè)稅務(wù)管理組織的幾種模式n 企業(yè)稅務(wù)管理組織應(yīng)注意的問題 當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的主要障礙n1 觀念障礙觀念障礙n2 人才障礙人才障礙n3 理論障礙理論障礙n4 環(huán)境障礙環(huán)境障礙 我國企業(yè)稅務(wù)管理組織存在的主要問題普遍陷入企業(yè)稅務(wù)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，輕事前管理，重事后攻關(guān)； 稅務(wù)管理與經(jīng)營過程脫節(jié)，大多集中在納稅義務(wù)產(chǎn)生之后的事后管理；企業(yè)稅務(wù)管理崗位缺失，因而缺乏必要的管理授權(quán)；

13、企業(yè)稅務(wù)管理大多數(shù)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)的“兼管”性質(zhì)，職責(zé)相對(duì)淡化； 稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽，管理者對(duì)自身及員工的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不重視。 企業(yè)發(fā)展模式與企業(yè)稅務(wù)管理組織根據(jù)我國各種企業(yè)的發(fā)展情況，可以將企業(yè)的發(fā)根據(jù)我國各種企業(yè)的發(fā)展情況，可以將企業(yè)的發(fā)展模式概括為如下幾種情形：展模式概括為如下幾種情形：nA模式模式n單一經(jīng)營組織從單個(gè)地區(qū)發(fā)展到國內(nèi)多個(gè)地區(qū)，再從國內(nèi)向國外發(fā)展。n眾多百年老店走的就是類似的發(fā)展道路。n突出特點(diǎn)：始終堅(jiān)持單一的經(jīng)營領(lǐng)域和單一的經(jīng)營組織，只是規(guī)模由小到大、區(qū)域逐步拓寬，所以，管理相對(duì)成熟，費(fèi)用相對(duì)較低，控制比較容易，市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)抵御能力相對(duì)較強(qiáng)。n缺點(diǎn)：經(jīng)營領(lǐng)域較窄，行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)影

14、響較大。nB模式模式n靠單一企業(yè)的主體業(yè)務(wù)起步，通過規(guī)模擴(kuò)張及產(chǎn)業(yè)延伸，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)觸角從單一地區(qū)向多地區(qū)逐步擴(kuò)展，再從國內(nèi)向國外拓展；與此同時(shí)，企業(yè)組織從單一組織向多級(jí)組織再向集團(tuán)化轉(zhuǎn)變。n這是多數(shù)成功企業(yè)的通用發(fā)展模式。 n突出特點(diǎn)：主業(yè)非常突出，核心競爭力不斷增強(qiáng)，在發(fā)展主業(yè)的同時(shí)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)延伸，使產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、管理和品牌等的增值潛力得以充分挖掘。n缺點(diǎn)：企業(yè)層級(jí)逐漸增加，掌控的難度隨之加大。且隨著產(chǎn)業(yè)的逐步延伸，許多原本屬于外部關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)化為內(nèi)部關(guān)聯(lián)，理財(cái)和稅務(wù)等變得日益復(fù)雜，關(guān)聯(lián)影響因素逐漸增多，非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。 nC模式模式n多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。企業(yè)雖然是從

15、單一企業(yè)組織起步，但主業(yè)相對(duì)模糊，什么賺錢做什么。隨著企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)，企業(yè)迅速向多級(jí)組織發(fā)展。 n許多投資控股公司或綜合性集團(tuán)類企業(yè)就是這類發(fā)展模式。 n突出特點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)分散效用較大，所謂“東方不亮西方亮”，企業(yè)受行業(yè)性系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的影響較小 。n缺點(diǎn)：主業(yè)不突出，難以形成核心競爭力，由于行業(yè)差距大，企業(yè)品牌及企業(yè)文化等無形資產(chǎn)的積累效用難以發(fā)揮。 nD模式模式 n即“區(qū)域發(fā)展型戰(zhàn)略”，企業(yè)始終集中在某一地區(qū)的某一行業(yè)或關(guān)聯(lián)行業(yè)內(nèi)發(fā)展，企業(yè)組織隨企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張而擴(kuò)張。n創(chuàng)立地位于較大的消費(fèi)市場(chǎng)并且奉行求穩(wěn)經(jīng)營的企業(yè)通常會(huì)采取這種模式。例如上海的許多本地企業(yè)就是這樣做的，其理念是“守住上海，做好上海足

16、矣”。 n好處：避免了進(jìn)入新市場(chǎng)的麻煩與風(fēng)險(xiǎn)，減少了跨地區(qū)、跨文化經(jīng)營帶來的困難。n缺點(diǎn)：企業(yè)的發(fā)展空間和速度不會(huì)太快或太大。 企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)系企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)系 n企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)系較為模糊。n總之，企業(yè)規(guī)模越大，稅務(wù)管理越重要；企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)范圍越寬，稅務(wù)管理難度越大；企業(yè)層級(jí)越多，稅務(wù)管理組織的難度越大。企業(yè)規(guī)模越大、涉稅范圍越寬，企業(yè)的稅負(fù)彈性就相對(duì)較大，其節(jié)稅的潛力也就越大。企業(yè)涉稅范圍越寬，企業(yè)稅務(wù)集中管理和控制的必要性就越強(qiáng)。 我國企業(yè)組織形式及其稅負(fù)特征從法律形式來分，企業(yè)可分為公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)三類。公司制企業(yè)又可分為有限責(zé)任公

17、司、股份、兩合公司（在我國目前尚不存在）。無限責(zé)任公司實(shí)際上就是合伙企業(yè)。n1、有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司 n有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司是指由少數(shù)有限責(zé)任股東，根據(jù)國家有關(guān)有限責(zé)任公司的法律設(shè)立，其資本總額不分成若干等額股份公開向外募集，而由股東繳足，各股東對(duì)公司責(zé)任以各自出資額為限的公司組織形式。 n稅負(fù)特征：作為一個(gè)具有法律上獨(dú)立人格的企業(yè)，各國一般對(duì)有限責(zé)任公司及其股東都要征稅。一方面，公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征公司稅，即對(duì)公司征收公司所得稅。另一方面，要對(duì)股東從公司分得的利潤征收個(gè)人所得稅。由于股息是稅后利潤，這樣就會(huì)產(chǎn)生雙重征稅。有限責(zé)任公司由少數(shù)股東控制，很容易成為避稅工具，一些國家

18、還對(duì)有限責(zé)任公司的未分配利潤按個(gè)人所得稅稅率征收所得稅。有限責(zé)任公司大多要繳納營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、印花稅、房產(chǎn)和土地使用稅及地方附加稅等等。 n2、股份、股份 n股份是指公司資本分成若干等額的股分，由發(fā)股份是指公司資本分成若干等額的股分，由發(fā)起人認(rèn)購全部股份，或由發(fā)起人認(rèn)購一部分股起人認(rèn)購全部股份，或由發(fā)起人認(rèn)購一部分股份，其余股份向外公開募集，由認(rèn)購人按認(rèn)購份，其余股份向外公開募集，由認(rèn)購人按認(rèn)購股份繳入股本金，股票可以自由轉(zhuǎn)讓，股東按股份繳入股本金，股票可以自由轉(zhuǎn)讓，股東按所持有的股份取得股息，對(duì)公司責(zé)任的承擔(dān)以所持有的股份取得股息，對(duì)公司責(zé)任的承擔(dān)以其股本金額為限的公司組織形式

19、。其股本金額為限的公司組織形式。n稅負(fù)特征：大多數(shù)國家對(duì)股份有限責(zé)任公司及其股東都要征稅。一方面對(duì)公司征收公司所得稅，另一方面要對(duì)股東從公司分得的利潤征收個(gè)人所得稅。因此各國往往采用抵免制度或免稅制度來消除對(duì)公司和個(gè)人的雙重征稅。我國國家稅務(wù)總局（1997）文件規(guī)定，股份制企業(yè)，公司資本公積轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作個(gè)人所得，可不征收個(gè)人所得稅。n3、合伙企業(yè)合伙企業(yè) n稅負(fù)特征：目前，許多國家對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征公司稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅，而合伙企業(yè)則不作為公司看待，營業(yè)利潤不交公司稅，只課征各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人

20、所得稅，稅率為20%。n4、獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶n稅負(fù)特征：獨(dú)資企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，只征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。所得稅方面，個(gè)體工商戶適用五級(jí)累進(jìn)稅率。 n純粹從稅收角度來考慮，個(gè)體工商戶的稅負(fù)較公司企業(yè)稍輕。n就稅收負(fù)擔(dān)來說，公司形式應(yīng)該是以股份為佳。n因?yàn)椋旱谝唬澜绺鲊惙ㄖ泄膭?lì)投資的有關(guān)條款所規(guī)定的企業(yè)各項(xiàng)稅收減免，主要是以股份組織的生產(chǎn)企業(yè)為適用對(duì)象，企業(yè)以這種形式出現(xiàn)，自然可以享受優(yōu)惠待遇。第二，就股東而言，采用這種組織形式經(jīng)營，在我國公司資本公積轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作個(gè)人所得，可不征收個(gè)人所得稅。而有限責(zé)任公司則不適用這一規(guī)定。 企業(yè)稅務(wù)管理組織應(yīng)考慮的主要因素n1 企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展模式企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展模式n2 企業(yè)自身的規(guī)模和稅負(fù)特征企業(yè)自身的規(guī)模和稅負(fù)特征n3 企業(yè)的管理風(fēng)格和企業(yè)文化企業(yè)的管理風(fēng)格和企業(yè)文化n4 企業(yè)所處的法制、經(jīng)營、競爭及管理環(huán)境企業(yè)所處的法制、經(jīng)營、競爭