全面預(yù)算的編制案例

1、全面預(yù)算的編制案例全面預(yù)算的編制流程和方法往往與預(yù)算管理模式的選擇有關(guān)， 以下選擇制造業(yè)在銷售為核心的預(yù)算管理模式下全面預(yù)算的編制方法。一、銷售預(yù)算的編制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制通常要以銷售預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，而銷售預(yù)算又必須以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測(cè)是指企業(yè)在進(jìn)行大量市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品的銷售量或銷售額的未來發(fā)展趨勢(shì)所作出的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)，它必須對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品銷售的歷史資料和未來市場(chǎng)上的供需情況進(jìn)行認(rèn)真分析研究，特別要著重考慮與本企業(yè)有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和各種重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)情況，銷售預(yù)測(cè)是否準(zhǔn)確直接影響到全面預(yù)算的可靠性。銷售預(yù)算包括產(chǎn)品的名稱、銷售量、單價(jià)、銷售額等項(xiàng)目。生

2、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品的企業(yè)，為避免銷售預(yù)算過于繁雜，一般只列示全年及各季的銷售總額，并對(duì)主要產(chǎn)品分別編制銷售預(yù)算附表附在銷售預(yù)算之后，對(duì)于數(shù)量較少、銷售額較低的產(chǎn)品則予以省略，而不是把所有產(chǎn)品的有關(guān)數(shù)據(jù)全部在預(yù)算中詳細(xì)反映。為了便于現(xiàn)金預(yù)算的編制，在銷售預(yù)算中一般還附有預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表。預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入數(shù)中包括本期銷售應(yīng)在本期收到的款項(xiàng)和以前銷售中應(yīng)在本期收到的款項(xiàng)?！纠纠?】M 檄司 2010 年各季的銷售收入中有 70 說當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余的 30%在下季收到現(xiàn)金。假定 M 檄司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品。預(yù)算期預(yù)計(jì)銷售收入的計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量 X 預(yù)計(jì)銷售單價(jià)預(yù)算期收到現(xiàn)金的計(jì)算公式為：某季

3、收到現(xiàn)金=該期銷售收入 X 該期收現(xiàn)率+期初應(yīng)收賬款 X 該期回收率則 M 檄司 2010 年銷售預(yù)算表和現(xiàn)金收入預(yù)算如表 1、表 2 所示表 12010 年 M 做司銷售預(yù)算單位：元季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量（件）10001500180020006300預(yù)計(jì)銷售單價(jià)（元 /件）100100100100100預(yù)計(jì)銷售額（元）100000150000180000200000630000表 22010 年 M 檄司預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表單位：元季度1234全年年初應(yīng)收賬款3600036000一季度銷售額7000030000100000二季度銷售額10500045000150000二季度的銷售額126000

4、54000180000四季度的銷售額140000140000現(xiàn)金收入合計(jì)106000135000171000194000606000表中的銷售量、銷售單價(jià)來自于 2010 件的銷售預(yù)測(cè)，每期收到的現(xiàn)金數(shù)占銷售收入的比率根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)確定。二、生產(chǎn)預(yù)算的編制銷售預(yù)算確定后就可以根據(jù)預(yù)算期的銷售量制定生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算，該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一使用實(shí)物計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步編制成本和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。由于企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不可能做到“同步同量”，就需要留有一定的存貨，以保證生產(chǎn)均衡進(jìn)行。確定本期生產(chǎn)量的計(jì)算公式為：某種產(chǎn)品的本期生產(chǎn)量=

5、預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量式中：預(yù)計(jì)銷售量根據(jù)銷售預(yù)算表；預(yù)計(jì)期初存貨量就是上季期末存貨量；預(yù)計(jì)期末存貨量應(yīng)該根據(jù)長(zhǎng)期銷售趨勢(shì)來確定，在實(shí)踐中，一般是按事先估計(jì)的期末存貨量占下期銷售量的比例進(jìn)行估算?！纠纠?】以例 1 內(nèi)容為基礎(chǔ)（下同）。假設(shè)期末存貨量占下季度銷售量的比例為 10%則 M 檄司 2013 生產(chǎn)預(yù)算如表 3 所示。表 32010 年乂做司生產(chǎn)預(yù)算表單位：件季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量10001500180020006300預(yù)計(jì)期末存貨量150180200220220合計(jì)11501680200022206520預(yù)計(jì)期初存貨量100150180200100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

6、10501530182020206420說明：第 4 季度期末存貨量 220 件系估計(jì)數(shù)三、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的材料需要量、采購(gòu)量和采購(gòu)成本而編制的一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算。直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平而編制的預(yù)算。確定直接材料采購(gòu)量和采購(gòu)成本的公式分別為：本期材料采購(gòu)量=本期生產(chǎn)耗用材料量+期末材料存貨量一期初材料存貨量材料采購(gòu)成本=材料采購(gòu)量 X 該種材料單價(jià)期末材料存貨量=下季度材料耗用量 X 必要留用比例直接材料預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算一樣， 也要根據(jù)生產(chǎn)需要量與預(yù)算采購(gòu)量之

7、間的關(guān)系進(jìn)行編制。其目的在于，避免直接材料存貨不足而影響生產(chǎn)；或因存貨過多而形成資金的積壓和浪費(fèi)。為便于現(xiàn)金預(yù)算的編制， 通常在編制直接材料預(yù)算的同時(shí)編制與材料采購(gòu)有關(guān)的各季度材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算。其計(jì)算公式為：材料采購(gòu)現(xiàn)金支出額=本期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 X 該期付現(xiàn)率+本期期初應(yīng)付賬款 X 該期付現(xiàn)率【例【例4】假設(shè) M 檄司 2010 年各季度的材料采購(gòu)成本的 60 說當(dāng)季支付，其余的40 刈下季支付。預(yù)計(jì)期末材料存貨量占下季材料總耗要量的 10%則乂醫(yī)司 2010 年的直接材料預(yù)算和材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算如表 4、表 5 所示。表 42010 年乂醫(yī)司直接材料預(yù)算季度1234全年生產(chǎn)量（表 3）

8、10501530182020206420單位產(chǎn)品直接材料耗用量（千克）22222總耗用量（千克）210030603640404012840加：期末直接材料存貨數(shù)量（千克）306364404410410總需要量（千克）240634244044445013250減：期初宜接材料存貨數(shù)量（千克）210306364404210直接材料采購(gòu)數(shù)量（千克）219631183680404613040直接材料單位價(jià)格（元/千克）55555直接材料采購(gòu)金額（元）1098015590184002023065200說明： 第 4 季度材料存貨數(shù)量 410kg 系估計(jì)數(shù),0表 52010 年乂醫(yī)司材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算表

9、單位：元季度 1234 全年年初應(yīng)付賬款40004000第 1 季度采購(gòu)現(xiàn)金支出6588439210980第 2 季度采購(gòu)現(xiàn)金支出9354623615590第 3 季度采購(gòu)現(xiàn)金支出11040736018400第 4 季度采購(gòu)現(xiàn)金支出1213812138現(xiàn)金支出合計(jì)1058813746172761949861108說明：年初白應(yīng)付賬款 4000 元系估計(jì)數(shù)四、直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)直接人工工時(shí)的消耗水平和直接人工成本水平而編制的一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工成本包括直接工資和按直接工資一定比例計(jì)算的應(yīng)付福利費(fèi)等。編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是標(biāo)準(zhǔn)工資率、單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)直接人工工時(shí)

10、、其他直接人工費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。直接人工工時(shí)數(shù)和直接人工成本的計(jì)算公式如下：預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)數(shù)=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 X 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)預(yù)計(jì)的直接人工=預(yù)計(jì)直接人工工時(shí) X 標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率【例【例5】 假設(shè) M 檄司生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需的直接人工為 4 小時(shí)，每小時(shí)直接人工成本（標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率）為 5 元，則 2010 年 M 檄司的直接人工預(yù)算如表 6表 62010 年 M 檄司直接人工預(yù)算表季度1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（表 3）10501530182020206420單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)44444直接人工工時(shí)合計(jì)（小時(shí)）420061207280808025680標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率5

11、5555直接人工成本總額（元）21000306003640040400128400五、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接人工和直接材料預(yù)算外的所有與產(chǎn)品成本有關(guān)的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。為編制預(yù)算方便，制造費(fèi)用常按其成本性態(tài)分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。固定性制造費(fèi)用可在上期的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)，并作為期間成本直接列入預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表；變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量乘以單位變動(dòng)制造費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。同樣為了編制現(xiàn)金預(yù)算，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出。固定資產(chǎn)折舊屬于非付現(xiàn)成本，在編制制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)將這一項(xiàng)

12、目從中予以扣除。計(jì)算公式分別為：變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算=預(yù)計(jì)直接人工工時(shí) X 標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)費(fèi)用率預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出+預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出=（預(yù)計(jì)年度固定性制造費(fèi)用一預(yù)計(jì)年折舊費(fèi)）+4編制制造費(fèi)用預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期的生產(chǎn)量、制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格?！纠纠?】假設(shè) M 做司變動(dòng)性制造費(fèi)用按直接人工小時(shí)數(shù)進(jìn)行規(guī)劃，全年各項(xiàng)制造費(fèi)用預(yù)算如下表 711,各季制造費(fèi)用預(yù)算和制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表 7所示。表 72010 年乂醫(yī)司各項(xiàng)制造費(fèi)用預(yù)算表 82010MM 公司各季度制造費(fèi)用預(yù)算及制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算季度1234全年直接人工工時(shí)（表 6

13、）420061207280808025680變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率22222預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用（元）840012240145601616051360預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用（元）1926019260192601926077040預(yù)計(jì)制造費(fèi)用（元）27660315003382035420128400減：折舊費(fèi)用（元）900090009000900036000制造費(fèi)用現(xiàn)金支出數(shù)（元）1866022500248202642092400六、產(chǎn)品成本預(yù)算成本項(xiàng)目金額（元）間接人工費(fèi)用15000間接材料費(fèi)用24000變動(dòng)性制心工、的山好維護(hù)費(fèi)6360造費(fèi)用一水電費(fèi)6000合計(jì)51360折舊費(fèi)36000L維護(hù)費(fèi)20

14、000固定性制什泮管理費(fèi)14040造費(fèi)用,人 a保的費(fèi)7000合計(jì)77040費(fèi)用分配率計(jì)算變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率=變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算合計(jì)+直接人工總工時(shí)=5136025680二 2固定性制造費(fèi)用一般在各季度間平均分配產(chǎn)品成本預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)和預(yù)算期末每種產(chǎn)品的單位成本、生產(chǎn)成本、銷售成本及期末存貨成本等項(xiàng)內(nèi)容而編制的一種日常預(yù)算。編制產(chǎn)品成本預(yù)算的目的有兩個(gè)：一是為編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表提供產(chǎn)品銷售成本數(shù)據(jù)；二是為編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供期末產(chǎn)成品存貨數(shù)據(jù)。該預(yù)算的編制依據(jù)是前述的生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。假設(shè) M 醫(yī)司采用變動(dòng)成本法核算產(chǎn)品成本，有關(guān)的公式為：銷售成本=期

15、初產(chǎn)成品存貨成本+本期生產(chǎn)成本一期末產(chǎn)成品成本【例【例7】M 檄司產(chǎn)成品成本預(yù)算的編制如表 9 所示。表 92010 年 M 檄司產(chǎn)成品成本預(yù)算單位成本生產(chǎn)期未存銷售項(xiàng)目單價(jià)單位耗成本成本貨成本成本（元）用量（元）（元）（元） （元）直接材料（表 4）521064200220063000直接人工（表 6）54201284004400126000變動(dòng)制造費(fèi)用（表 7）24851360176050400合計(jì)382439608360239400說明： 本年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 6420 件， 本年預(yù)計(jì)銷售量 6300 件， 預(yù)計(jì)年末結(jié)存數(shù)量 220件，年初結(jié)存數(shù)量 100 件。七、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算銷售與管理

16、費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售以及因管理企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。如果各費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)額比較大，則銷售費(fèi)用預(yù)算與管理費(fèi)用預(yù)算可以分別編制。銷售費(fèi)用預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合歷史資料進(jìn)行細(xì)致分析，運(yùn)用本量利分析等方法，合理安排銷售費(fèi)用，使之發(fā)揮最大效用；管理費(fèi)用預(yù)算在編制時(shí)應(yīng)以過去發(fā)生的實(shí)際支出為參考，分析企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況，使管理費(fèi)用的支出更合理、更有效。在編制銷售與管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)分別根據(jù)成本性態(tài)進(jìn)行，對(duì)于變動(dòng)費(fèi)用可以根據(jù)銷售量在各季度之間分配，固定費(fèi)用則可以按季度平均分配。【例【例8】假設(shè) M 松司的銷售與管理費(fèi)用全部在發(fā)生的當(dāng)期用現(xiàn)

17、金支付，預(yù)計(jì)變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用為每件 3 元，則銷售與管理費(fèi)用預(yù)算見表 10。表 102010 年乂醫(yī)司銷售與管理費(fèi)用預(yù)算表單位：元季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量10001500180020006300單位產(chǎn)品變動(dòng)銷售與管理費(fèi)33333用預(yù)計(jì)變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用300045005400600018900預(yù)計(jì)固定銷售與管理費(fèi)用廣告費(fèi)600060006000600024000保險(xiǎn)費(fèi)5000一一800013000管理人員工資700070007000700028000財(cái)產(chǎn)稅15001500租金40004000小計(jì)2200013000130002250070500預(yù)計(jì)銷售與管理費(fèi)用合計(jì)250001750018

18、4002850089400八、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是指一定的預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算。這里所說的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過現(xiàn)金預(yù)算可以事先對(duì)企業(yè)日常的現(xiàn)金需要量進(jìn)行有計(jì)劃的安排，以便合理的調(diào)度資金，提高資金的使用效率?，F(xiàn)金預(yù)算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足，以及資金的籌集與運(yùn)用等四個(gè)部分構(gòu)成。1、現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)可能的現(xiàn)金收入，如本期銷售本期收到的現(xiàn)金以及收回以前的應(yīng)收賬款等。2、現(xiàn)金支出。現(xiàn)金支出包括預(yù)算期預(yù)計(jì)可能發(fā)生的各項(xiàng)支出。如采購(gòu)材料支付的貨款、支付的工資、制造費(fèi)用及銷售與管

19、理費(fèi)用中需要支付現(xiàn)金的部分、支付應(yīng)付賬款、交納稅金、購(gòu)買設(shè)備和支付股息等等。3、現(xiàn)金多余或不足?，F(xiàn)金收支相抵后的差額，如為正數(shù)，說明收入大于支出，現(xiàn)金有多余，除考慮償還到期債務(wù)外，還可以購(gòu)買短期有價(jià)證券進(jìn)行短期投資；如為負(fù)數(shù)，說明支出大于收入，現(xiàn)金不足，需要想辦法籌資。4、資金的籌集和運(yùn)用。如果出現(xiàn)現(xiàn)金不足，企業(yè)需要采取合法、合適的途徑籌措資金，如向銀行借款、利用商業(yè)信用、出售有價(jià)證券、發(fā)行股票、發(fā)行債券等，以避免影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果出現(xiàn)現(xiàn)金余額過多，需要合理運(yùn)用，如償債、進(jìn)行投資等，以避免造成資金的閑置浪費(fèi)。期末現(xiàn)金余額的計(jì)算公式為：期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出土資金籌

20、集(或運(yùn)用)【例【例9】M 檄司 2010 年現(xiàn)金預(yù)算的編制除需要前述各項(xiàng)預(yù)算資料外，還需要以下各項(xiàng)資料：(1)年初的現(xiàn)金余額為 28000元， 規(guī)定各季末最低現(xiàn)金余額 20000TE,若資金不足，根據(jù)企業(yè)與銀行的協(xié)議，企業(yè)每季初都可以按 6%勺利率向擁護(hù)借款（假設(shè)借款應(yīng)為1000 元的整數(shù)倍）；若資金有多余，每季末償還，借款利息于償還本金時(shí)一起支付。（2）預(yù)計(jì)每年初發(fā)放股息 500000（3）預(yù)計(jì)全年的所得稅為 40000 元（該企業(yè)所得稅有優(yōu)惠政策），每季平均負(fù)擔(dān)。（4）預(yù)計(jì)第 1 季度購(gòu)買設(shè)備 60000 元，第 3 季度購(gòu)買設(shè)備 62000 元，款項(xiàng)均于購(gòu)買當(dāng)季支付。根據(jù)上述資料可以編

21、制 2010 年 M 做司的現(xiàn)金預(yù)算如表 11 所示。表 112010 年 M 泌司現(xiàn)金預(yù)算季度1234全年期初現(xiàn)金余額2800020752202062231028000加：預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入（表 2）106000135000171000194000606000現(xiàn)金收入合計(jì)134000155752191206216310634000減：現(xiàn)金支出材料采購(gòu)（表 5）1058813746172761949861108直接人工（表 6）21000306003640040400128400制造費(fèi)用（表 8）1866022500248202642092400銷售與管理費(fèi)用（表 10）25000175001840

22、02850089400所得稅1000010000100001000040000購(gòu)置設(shè)備6000062000122000發(fā)放股禾5000050000現(xiàn)金支出合計(jì)19524894346168896124818583308資金融通與運(yùn)用前現(xiàn)金余額-6124861406223109149250692資金融通與運(yùn)用加：借款8200082000減：還款400004200082000償付利息120025203720購(gòu)頭后價(jià)證券2500025000資金融通與運(yùn)用合計(jì)82000-41200-69520-28720期末現(xiàn)金余額2075220206223102197221972說明：償付利息，第 1 季度為 400

23、00X6%6+12=1200;第 4 季度為 42000X6%=2520。九、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果（包括利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）的一種預(yù)算。根據(jù)前述的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，結(jié)合會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即可編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是整個(gè)預(yù)算過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它可以揭示企業(yè)預(yù)期的盈利情況，從而有助于管理人員及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略?！纠?10】表 12 為 M 檄司 2010 的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。表 122010 年 M 檄司的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表項(xiàng)目金額資料來源銷售收入（6300 件，單價(jià) 100 元）630000表 1減：變動(dòng)成本變動(dòng)銷售成本（單位成本 38 元）239400表 9變動(dòng)銷

24、售與管理費(fèi)用18900表 10邊際貝獻(xiàn)371700減：固成本固定制造費(fèi)用77040表 8固定銷售與管理費(fèi)用70500表 10減：利息費(fèi)用3720表 11稅前利潤(rùn)220440減：所得稅40000表 11稅后凈利潤(rùn)180440十、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益存在狀況的一種預(yù)算報(bào)表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表可以為企業(yè)管理者提供會(huì)計(jì)期末企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)狀況的信息，據(jù)此，有助于企業(yè)管理當(dāng)局預(yù)測(cè)未來期間的經(jīng)營(yíng)狀況，并采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。其編制方法為， 在企業(yè)期初資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上， 經(jīng)過對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算中的有關(guān)數(shù)字作適當(dāng)調(diào)整，就可以編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。【例【例11】2010 年 M 檄司的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表見表 13 所示。表 132010 年乂醫(yī)司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初余額年末余額項(xiàng)目年初余額年末余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金2800021972短期借款00短期有價(jià)證券025000未交稅金00應(yīng)收賬款3600060000應(yīng)付賬款40008092直接材料10502050應(yīng)付股利5000050000產(chǎn)成品38