中小企業(yè)信息披露的問題和辦法

1、財經大學本科畢業(yè)論文題目：中小企業(yè)信息披露問題深討學號：學生姓名：院部：專業(yè)：年級：指導教師姓名、職稱：_完成日期：內容提要信息披露是人們了解企業(yè)運營好壞的一個重要途徑，中小企業(yè)更是如此。中小企業(yè)會計信息披露的重要目的是滿足其貸款銀行的要求，并獲得貸款支持，同時，也是向公眾顯示公司良好的業(yè)績和公司的發(fā)展?jié)摿?，提高公司在公眾心目中的形象，從而謀取更多的利益。然而，大多數中小企業(yè)由于會計信息披露存在的問題，如信息披露不真實、分拆披露、不充分等因素，使其無法獲得銀行和人民的信任。在此，我通過從信息披露的作用入手，通過對幾家企業(yè)進行調查和參考相關的文獻，以此對中小型企業(yè)在信息披露方面進行全面的調查分析

2、，了解了其在整個披露過程中存在的問題，并找出之所以產生這些問題的原因，在調查了解到其主要原因是由于缺乏嚴格縝密的外部制度、家族企業(yè)現象嚴重并且在某些方面監(jiān)管不嚴和企業(yè)公司內部各方面不完備等因素造成的。同時，通過對這些原因的分析，也提出了一些規(guī)范信息披露的有針對性的意見，比如實施嚴格的信息披露持續(xù)制度，加大處罰力度,健全公司信息披露控制機制，加強企業(yè)文化培訓，促進企業(yè)誠實守信的道德觀念等措施。通過對相關信息的了解和這些改革措施的提出， 對規(guī)范中小企業(yè)在信息披露方面應該有很好的改進，雖然不能對這方面的問題進行根除，但有利于促進社會對信息披露方面的建設，使公眾能夠更加真實的了解企業(yè)，更有效的對企業(yè)進

3、行監(jiān)督，從而促進社會的平穩(wěn)、快速的發(fā)展。關鍵詞：信息披露避稅企業(yè)內部結構一、中小企業(yè)信息披露現代總體狀況1二、中小企業(yè)信息披露出現的問題1（一）中小企業(yè)重要職位體現家族現象1（二）信息披露不真實，將虛假信息或將信息分段進行披露2（三）信息披露簡單、信息不對稱，使銀行和投資者受影響3（四）會計要素確認隨意性較大，會計信息被扭曲反映4（五）會計信息披露目的不明確4三、中小企業(yè)信息披露問題的原因5（一）中小型企業(yè)人員素質低，管理技能水平低5（二）企業(yè)信息披露不充分的動機為逃避稅收6（三）中小型企業(yè)融資存在制約7（四）中小企業(yè)業(yè)績不佳9（五）監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督機制不完善10四、治理中小型企業(yè)信息披露

4、問題的措施10（一）在用人方面加強管理，提高人員整體素質10（二）加強人員思想教育建設，提高人員誠信意識11（三）加強中小企業(yè)的內部和外部的監(jiān)督12（四）完善外部保障體系和優(yōu)化企業(yè)內部結構14參考文獻17中小企業(yè)信息披露問題深討一、中小企業(yè)信息披露現代總體狀況中小企業(yè)信息披露制度是公司為保障投資者利益、 接受社會公眾的監(jiān)督而依照法律規(guī)定必須將其自身的財務變化、經營狀況等信息和資料向有關管理部門報告，并向社會公開或公告，以便使投資者充分了解情況的制度。它有利于公眾更好的進行監(jiān)督，使企業(yè)能夠更加透明化。隨著市場經濟的逐步完善。中小企業(yè)在我國經濟發(fā)展和社會生活中占有十分重要的地位。而中小企業(yè)的發(fā)展面

5、臨著諸多嚴重問題，很多中小企業(yè)因為融資困難、家族產業(yè)化、避稅、監(jiān)督體系不健全、發(fā)展規(guī)模小、缺乏良好的企業(yè)文化等各方面原因在信息披露方面存在家族現象、披露不及時、不真實、信息不對稱、信息被扭曲、目的不明確等各種問題，這些問題或許會給企業(yè)短期內帶來利益，但這無疑于飲鴆止渴，如果放任下去不僅會影響中小企業(yè)的發(fā)展，同時還會影響整個社會經濟的正常運行。所以我們必須加強政府和企業(yè)的管理，因為隨著時代的不斷發(fā)展，中小企業(yè)已經逐漸成為主導產業(yè)，具面臨的問題越來越多也越嚴重，花樣也越來越多，主要問題如下：二、中小企業(yè)信息披露出現的問題（一）中小企業(yè)重要職位體現家族現象1.中小企業(yè)會計信息的披露表現出家族特色，信

6、息公開程度很低這已成為中小企業(yè)的普遍現象，中小企業(yè)往往只信任家族內部成員，公司的重要的職位大部分都由家族內部成員擔當。從而導致了信息披露的范圍縮小，無法得到有效地監(jiān)督針對這一情況，對山東200家中小企業(yè)發(fā)放調查問卷，收回用作統(tǒng)計和分析的問卷162份，無效問卷38份。從表1可以看出中小企業(yè)會計信息的披露表現出明顯的家族特色，即主要向老板和高層管理人進行披露，所占比例達79.3%,而且中小企業(yè)信息公開程度很低。如果沒有有效的內部治理結構，會計信息失真的概率就可能大增。表 1 財務公開程度表計量單位：%選項百分比（%只對企業(yè)老板54.6高層管理人員24.7特定披露對象17.5其他3.22 .使中小企

7、業(yè)信息披露不準確由于企業(yè)管理人員把重要崗位都由內部人員擔任，而不管其是否有專業(yè)的能力來進行計劃、組織、領導、控制和對有效的信息進行披露，從而導致企業(yè)信息披露的不準確。（二）信息披露不真實，將虛假信息或將信息分段進行披露1.信息披露違規(guī)，甚至進行信息“分拆披露”，誤導投資者如思源電氣。先是在2007年3月2日推出的2O06年報里提出2007年公司實現凈利潤6O00萬元的經營目標，較2006年的凈利潤增長20%以上，同時還推出了“每1O股派4元轉增10股”的高分配預案.并針對硅鋼片的價格上漲導致生產成本大幅度上升問題表示：“公司計劃在保證產品質量的前提下，通過改進產品設計、改進工藝技術、加強采購管

8、理等多種途徑消化部分原材料上漲的不利因素”。然而，僅僅相隔了10天時間， 該公司信息披露突然“變臉”， 該公司發(fā)布“關于公司原材料硅鋼片漲價的風險提示性公告”稱，公司主要原材料之一的“取向冷軋硅鋼片”價格大幅上漲，將對公司經營業(yè)績有重大不利影響。這種信息“分拆披露”的行為嚴重誤導了投資者，容易讓投資者上當受騙，這種對信息的不及時、不完整的披露方法嚴重違反了中小企業(yè)信息披露制度，不但使信息披露達不到其應有的目的，而且成為危害人民群眾利益的工具。2 .披露虛假信息企業(yè)管理當局出于經營管理上的特殊目的，蓄意歪曲或不愿披露詳細、真實的信息；低估損失，高估收益，使得公司信息披露不夠真實。為了維護企業(yè)的良

9、好形象，在會計核算中有的“畫餅充饑”，虛增收入；有的“寅吃卯糧”，提前入賬；有的“父債子還”，抬高存貨成本；有的“偷梁換柱”，將費用資產化。這些行為雖然在當時可以保持企業(yè)的形象，但一旦被發(fā)現，其后果將是該企業(yè)的信任度降低，將企業(yè)推向破產的邊緣。（三）信息披露簡單、信息不對稱，使銀行和投資者受影響按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，在會計期間終了時需要向外部信息使用者報送包括資產負債表、損益表、現金流量表及其他相關附表和資料。但在實際工作，由于現金流量表編制難度較大，企業(yè)在平時僅僅提供資產負債表和損益表。中小企業(yè)更由于財會人員較少，水平相對較低，對會計報表項目一般沒有附注，信息的簡單披露必然導致信息的不對稱

10、，信息不對稱主要包括三種含義：一是交易雙方中任何一方都未獲得完全清楚的信息；二是有關交易的信息在交易雙方間的分布是不對稱的，即一方比另一方占有較多的有關信息；三是交易雙方對于各自在信息占用方面的地位都是比較清楚的。中小企業(yè)融資中信息不對稱主要表現為銀行借貸中的信息不對稱。銀行借貸中的信息不對稱，是指借款人對其自身風險暴露、收益狀況等有關信息掌握的比貸款人更全面，或者于其他原因使貸款人無法獲得準確全面的信息，這一方面使貸款銀行很難獲得企業(yè)的具體財務信息，影響企業(yè)貸款。另一方面由于信息的過于簡單，從而導致投資者對企業(yè)真實情況不了解，因為投資者的風險意識，他更愿意把錢投到他更信得過的企業(yè)。從而使中小

11、型企業(yè)在融資的問題上雪上加霜。（四）會計要素確認隨意性較大，會計信息被扭曲反映中小企業(yè)的業(yè)務具有不穩(wěn)定性，業(yè)務量在不同時期呈現波動，在目前的會計制度下，按照企業(yè)會計準則規(guī)定進行的賬務處理的結果，企業(yè)的損益在時間上往往是不平衡的，有時高，有時低，這本是客觀事實，但一些企業(yè)為了讓報表“好看”，人為地對會計要素的確認進行調整。如收入下降，就減少折舊費和攤銷費，或者把當期費用延后確認，以“增加”利潤。（五）會計信息披露目的不明確一般來說，中小企業(yè)的經營者往往就是投資者，因此不需向股東報送會計報表，而只需向稅務部門、貸款銀行報送月報，向工商行政管理部門報送經審計的年報。稅務部門關注的是各項應納稅額，工商

12、行政管理部門主要關注注冊資本，其需要的會計信息相對較少。這容易使得企業(yè)管理當局認為，向外提供會計報表是一項極其簡單的工作。由此出發(fā)，企業(yè)對貸款銀行報送會計報表必然是應付式的。三、中小企業(yè)信息披露問題的原因（一）中小型企業(yè)人員素質低，管理技能水平低1.人員任用方面，任人唯親表 2 企業(yè)的會計人員與老板的關系計量單位：%選項百分比（%）直系親戚34.0旁系親戚17.5同學或朋友12.4招聘24.7其他11.4中小型企業(yè)由于有明顯的家族管理，重要的財務、會計、領導、控制方面的職務有家族內部管理，特別在會計方面更顯得突出，從表2中看出會計人員與老板的關系占主要地位的是直系親戚。這說明中小企業(yè)會計基礎工

13、作薄弱，會計和出納大都是業(yè)主的直系親屬，制證、登賬、編表由會計一手包辦，結果造成賬目混亂，賬實不符，數據差錯嚴重，使會計造假有機可乘。這直接影響會計信息的質量，從而影響信息披露的偏差，誤導投資者。2 .中小企業(yè)自身基礎薄弱中小企業(yè)多數為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，街道企業(yè)，經營規(guī)模小、發(fā)展渠道狹隘、自身資金有限、固定資產落后陳舊、技術含量也落后，在面臨眾多的大型企業(yè)，中小企業(yè)完全沒有立足之地，直接影響企業(yè)信用，從而導致融資能力。另外,人員配備方面也是一個問題。由于中小企業(yè)工資和工作待遇較低，許多應屆本科、碩士畢業(yè)生都不愿意選擇中小企業(yè)，而大多數民營中小企業(yè)老板原來是工人、農民、小商販等，文化水平都不高，缺乏經營

14、管理的理念，對生產銷售總流程了解不深刻，使企業(yè)在經營管理上總是處于無序狀態(tài)，產前沒有市場調查，沒有認真進行成本核算，沒有制定營銷策略，產后沒有完善的售后服務。體現在信息披露方面，就導致信息的失真和信息的不完整、不充分。（二）企業(yè)信息披露不充分的動機為逃避稅收如果說上市公司信息披露信息不充分的主要原因是為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的形象，從而騙取股民購買該公司的股票，進而達到融資的作用的話，那么中小型企業(yè)披露不充分是為了逃避稅務和取得銀行貸款了。企業(yè)認為違規(guī)做賬主要是因為稅負太重，即稅負重是做假賬的重要動因。中小企業(yè)在企業(yè)經營過程中，為了企業(yè)自身利益往往有通過逃避納稅的方式來增加財富的想法，經營狀況不好時

15、，逃避稅務的愿望就更強烈，外部監(jiān)管力度不夠時，這種現象普遍存在。目前，中小企業(yè)一方面增值稅和所得稅比例很高，為了少納稅,因此他們會千方百計地在會計賬目中虛增成本費用，隱蔽收人，掩飾、歪曲、虛列項目，編造會計資料，有意不真實反映經營與財務狀況，以致企業(yè)無帳可查，有的甚至長期同時準備幾本帳，用于應付稅務部門和國家各級檢查部門或者投資單位。有的企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，騙取國家稅款，或者以各種名義列支開支，逃避稅收，如企業(yè)應交納的企業(yè)所得稅和業(yè)主個人應交納的個人所得稅等。另一方面，由于中小企業(yè)帳目不清，信息的不對稱，導致銀行等金融機構在貸款給中小企業(yè)時持有一種過分謹慎的態(tài)度，從而大大提高了對中小企業(yè)信息披

16、露的規(guī)范性、全面性和及時性的要求。而中小企業(yè)薄弱的會計信息基礎，使借貸者之間信息不對稱的矛盾更加尖銳，要想直接獲得商業(yè)銀行貸款既不現實又受國家政策限制，融資面臨較多困難，許多中小企業(yè)為了解決資金難的問題，都會選擇在會計賬目中做文章，編造虛假的會計報表，給銀行和投資者造成良好的經營狀況和廣闊的未來發(fā)展前景，以取得銀行貸款、投資者的投資和政府的優(yōu)惠政策。（三）中小型企業(yè)融資存在制約中小企業(yè)由于融資途徑有限，主要靠貸款進行資金的流入，但融資的條件日益苛刻，中小企業(yè)自身條件不足，自身體系發(fā)展不完善等因素也迫使企業(yè)在信息披露方面存在不對稱和虛假的情況。1.銀行等金融機構貸款的制約由于資金的安全性、流動性

17、、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過高的經營風險，使得銀行加強對企業(yè)的貸款支持存在天然的困難。國內外研究表明，中小企業(yè)具有較高的失敗率，因而，對中小企業(yè)的貸款必然是高風險的，這不符合銀行穩(wěn)健經營的原則。在強化信貸資金管理后，對貸款更加謹慎，貸款的要求也越來越嚴格，貸款的責任更加明確，貸款的環(huán)節(jié)越來越復雜,也使得中小企業(yè)貸款成本越來越高，要求中小企業(yè)信譽程度越來越高，加重了融資難度。商業(yè)銀行也會從自身利益出發(fā)，在貸款方面力求效益最大化。中小企業(yè)貸款絕大部分都是流動資金貸款，項目本身不穩(wěn)定因素多、風險大，貸款管理成本高，再加上金融機構與中小企業(yè)之間的信息不對稱，這就是上面所說到的許多中小

18、企業(yè)的信用缺失，在充滿競爭的市場經濟中，企業(yè)靠信譽活著。然而，市場經濟的洗禮，讓人類在構造財富大堤的同時，涉世與交往的原則也發(fā)生著嚴重的缺失，誠信隨著個人私欲的急劇升溫正在日漸汽化。國外的安然作假，施樂作假，世界通信作假，；國內的“鄭百文事件”，“銀廣廈事件”，“藍田事件”，。國際國內的大型企業(yè)及企業(yè)集團都面臨著信譽危機，更何況中小企業(yè)。故在大型金融機構對地方企業(yè)了解程度相對較差，銀行無法分擔和自身對商業(yè)化改革適應性的限制，不會愿意過分冒險。對于中小企業(yè)來說，由于規(guī)模小、經營不確定性大、用于抵押的固定資產少、會計透明度差，銀行更是難以對企業(yè)的經營狀況和盈利前景做出判斷。許多商業(yè)銀行、國有銀行等

19、金融機構都將資金紛紛投入國有大中型企業(yè)，只有投入有保障的企業(yè)，銀行等金融機構才有利可圖。這迫使中小企業(yè)在信息披露方面制造虛假信息，提高企業(yè)的信譽形象，從而得到銀行的貸款。這樣造成一個惡性循環(huán)。2 .中小企業(yè)信譽評估體系發(fā)育不健全在當前經濟全球化的潮流下，投資者已將信用等級作為信任的基礎。發(fā)達國家對中小企業(yè)的信用評級非常重視，已經形成了比較發(fā)達的企業(yè)信用評級體系，普爾、穆迪公司等國際性權威信用評級機構標準體系在企業(yè)融資中的作用日益增強。而我國現在的企業(yè)信用評估體系遠遠適應不了金融市場發(fā)展的要求，也適應不了企業(yè)融資的需要，缺乏專門的權威性的大型信用評級機構，只是由一些規(guī)模很小的會計師事務所或審計師

20、事務所按照執(zhí)業(yè)要求部分地承擔信用評級職能。且政府主管部門對其剛性約束的手段不多，有時甚至疏于管理，產生評信機構不守信的現象。同時，我們更沒有專門為中小企業(yè)融資服務的信用評估機構，以及符合國際慣例的一整套比較完善的確定中小企業(yè)信用類別的理論和方法。這些問題，都在很大程度上影響了中小企業(yè)的發(fā)展。3 .中小企業(yè)的信用擔保體系存在缺陷長期以來，中小企業(yè)由于缺乏健全的信用擔保體系的支撐，整體信用狀況較差，嚴重制約著其發(fā)展。目前我國大部分地區(qū)中小企業(yè)信用擔保體系的發(fā)育程度比較低。近兩年成立的中小企業(yè)信用擔保公司由于資本金規(guī)模小、政府扶持力度弱、與銀行及企業(yè)溝通不夠，以及擔保收費過高等問題，使其業(yè)務開展非常

21、緩慢，公司運作步履維艱。同時，在中小企業(yè)信用體系的建設方面，互助擔保機構、信用再擔保機構發(fā)展較少。因此，發(fā)育不良的中小企業(yè)信用擔保體系成為造成中小企業(yè)融資難、擔保難的一個重要癥結所在。4 .中小企業(yè)信用服務工具體系發(fā)育不完善與大企業(yè)相比，目前為中小企業(yè)服務的信用工具很有限，融資渠道非常單一。除了在貨幣市場上進行傳統(tǒng)的貸款融資外，由于自身認識不到位和有些信用工具門檻高等主客觀原因，中小企業(yè)對于貨幣市場上有利于加速其資金周轉、提高資金使用效率的商業(yè)票據承兌、貼現業(yè)務很少涉足，也很難涉足，對信用證、打包貸款、出口押匯、個人支票等信用工具也開發(fā)得很少。因此，中小企業(yè)信用服務工具體系的發(fā)育不良，也阻礙了

22、其進一步發(fā)展。圖 2xx 圖（四）中小企業(yè)業(yè)績不佳追求利潤最大化是企業(yè)的主要目標，中小企業(yè)的經營業(yè)績也迫使它對信百分比盈利不盈利也不虧損口虧損口其他息進行加工，從圖中可以看出，中小企業(yè)盈利的占38.1%,不盈不虧占42.3%。不難看出，在市場經濟條件下，大部分中小企業(yè)規(guī)模小，技術落后,對市場分析不足，并且得不到有效的宣傳，大多數企業(yè)處于虧損或不盈利也不虧損的狀態(tài)，能夠勉強經營下去，根本無法與同行業(yè)的大企業(yè)競爭；而中小企業(yè)的經營者為了維持其生存與發(fā)展，保護其利益不致減少或喪失，在信息披露方面大肆造假，人為制造虛假的原始憑證，多計成本費用；不開或少開發(fā)票。以此提高企業(yè)的業(yè)績，提高企業(yè)的競爭力。（五

23、）監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督機制不完善目前，我國對會計信息質量的監(jiān)督分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內部監(jiān)督是指企業(yè)單位的會計本身監(jiān)督，外部監(jiān)督是指財政、稅務、銀行、工商、審計等部門的監(jiān)督。由于我國社會主義市場經濟體制尚未健全，在許多方面與市場經濟還不相適應。從會計監(jiān)督來看，改革賦予了企業(yè)自主權和會計核算的靈活性，但一些單位領導者自有理論：當會計人員對編造虛假會計信息持不同意見時，他說：“我是負責人，我說了算；當問題被有關監(jiān)督部門查出時他說：“我是領導，如何記帳我不懂，那是會計的事”；當有關監(jiān)督部門要依法進行處罰時，他說：“我是為企業(yè)著想，為職工謀福利，本人一個子兒也沒有多拿”；同時還理直氣壯地發(fā)牢騷：“上

24、級下達的高指標壓得我們喘不過氣來，我們不得不這樣做。”錯誤的思想認識造成會計核算失真等問題日益嚴重，監(jiān)督在不少企業(yè)可以說基本失控。審計監(jiān)督由于面廣，任務重，注冊會計師制度又剛剛恢復建立不久，加之人員知識老化等問題，都與承擔的任務和需要達到的目標不相適應，不能從外部監(jiān)督上保證會計信息的質量。四、治理中小型企業(yè)信息披露問題的措施（一）在用人方面加強管理，提高人員整體素質1.選擇人員要以人為本，任人唯賢由于中小企業(yè)大多采用家族化管理。在財務會計等管理人員任用上的“家族化”和“親緣化”，必然會任人唯親，排斥管理專業(yè)人才。因此，中小企業(yè)應該放棄原有的管理理念，通過教育培訓等手段促進思想解放，順應時代的發(fā)

25、展，從家族化管理方式逐漸轉變?yōu)槿瞬呕芾矸绞?，重視人才，并促進人才的培訓。堅持以人為本，以適當的激勵機制吸引有專業(yè)知識的人才并信任和支持他們的工作，使企業(yè)會計信息質量提高，為企業(yè)決策提供準確的信息。為信息的披露提供良好的基礎和保障。2 .提高會計人員綜合素質，實現會計電算化由于在信息披露過程中對會計財務人員的專業(yè)技術要求較高，所以要求會計人員不僅要精通財會專業(yè)知識，而且還要熟悉企業(yè)生產營銷方面的基本知識。鼓勵會計人員乃至社會各界自覺地進行有關會計財務知識的學習，提高會計人員的業(yè)務水平、專業(yè)知識水平及計算機水平，提高會計電算化程度，確保會計信息質量。通過多種渠道，運用多種手段推動會計人員職業(yè)道德

26、建設，特別是加強對會計人員的“誠信”教育，使每個企業(yè)會計人員都能擔當起會計核算和會計監(jiān)督的職責，堅持原則，抵制來自各方面的干預，忠于職守，秉公辦事。（二）加強人員思想教育建設，提高人員誠信意識1.建立社會的信用體系，把誠信教育落到實處只要整個社會的人都是誠實的、恪守信用的，才能為上市公司的誠信構筑一個好的社會人文環(huán)境，提供一個誠信的舞臺。然而誠信在全社會的建立必然是一個漫長的過程。中國正處在經濟轉型期，根據歷史經驗，由于未來的不確定性，這個階段的人們缺乏長期合作態(tài)度，原本在穩(wěn)定社會形態(tài)社會可以自發(fā)形成的道德自律以及個人名譽的長遠價值，在轉型期社會里難以自發(fā)形成。因此這個過程必定是漫長的，各方面

27、的工作必須踏實來做。2 .花大力氣抓職業(yè)道德教育個人道德修養(yǎng)，一方面依靠自我教育，另一方面還要依靠社會教育來強化。目前我國職業(yè)道德建設還不完善，不能指望良好道德在短期內能自發(fā)形成，而應該下大力氣很抓落實職業(yè)道德教育。我們建議：在職會計財務人員繼續(xù)教育中應理所當然地進行職業(yè)道德教育，并且擺在突出位置；利用大眾傳播媒介宣傳正反面典型，加以輿論引導；進行配套教育，即在職業(yè)道德教育的同時，進行政治思想、法制、政策水平、業(yè)務素質、心理素質等各方面的教育；道德教育形式不限于課堂教學，還應采取學術會議、專題研討會、參觀學習、經驗交流等多種形式的教育；采用先進的教學方法和教育手段。（三）加強中小企業(yè)的內部和外

28、部的監(jiān)督1.建立和健全中小企業(yè)內部控制制度建立、健全中小企業(yè)內部會計管理控制制度是抑制、解決會計工作中存在問題的重要條件。只有有了良好有效的內控制度，使企業(yè)會計工作形成一種良好的態(tài)勢，才能杜絕或減小各種錯誤，也才能使企業(yè)有坦誠披露會計信息的勇氣。中小企業(yè)財會部門應建立包括憑票流轉程序、與各職能部門之間的聯系方法、各財會人員的工作職責、違章責任等內容的崗位責任制。做到工作目標明確、職責具體、權責分明，保證財會人員在工作中有章可循。同時，更重要的是各項管理控制制度認真貫徹實施。制度的貫徹實施需要各職能部門密切配合由財會部門牽頭，企業(yè)負責人的大力支持。在各項控制制度實施過程中需要不斷磨合，對不適合企

29、業(yè)實際情況的條文、程序不斷地進行修改。只有這樣全力做好企業(yè)的內控制度，使企業(yè)會計工作得到良性發(fā)展，才能在實際工作中抑制問題的產生，使真正的會計信息得以及時的披露，大大加強了企業(yè)會計信息的準確性，便于投資者進行正確的決策，管理部門也2 .加強政府對會計信息披露的適度監(jiān)管首先，政府監(jiān)管的目標是有利于提高會計信息披露的可比性和可信性，而不是干預企業(yè)管理者的經營行為；監(jiān)管方式的選擇在于暢通會計信息供給渠道，確保企業(yè)及時、完整地披露準則制度所要求公開的會計信息；監(jiān)管的內容只能圍繞信息披露內容真實性的核實。同時，也需要從法律上強化中小企業(yè)的會計信息披露義務和說明責任，賦予政府有關部門對企業(yè)進行監(jiān)督和追究責

30、任的權力。因為，從社會發(fā)展來看，中小企業(yè)充分利用規(guī)模小、自主性大這一優(yōu)勢，適應市場需求呈現多變性、個性化和多樣化，不斷擴大自己的實力和影響，而不必過多的考慮廣大的投資者和社會公眾對會計信息披露監(jiān)管的要求；從企業(yè)效益來看，中小企業(yè)以其很低的創(chuàng)立成本、組織協(xié)調成本，對市場變化反映的高靈活性對大企業(yè)的強大的市場力量形成制約作用，在市場競爭中也獲得了很大的生存空間。因此，政府對中小企業(yè)會計信息披露的適度監(jiān)管，是保證市場公平和有效的重要條件，也是提高會計信息透明3 .完善會計信息質量監(jiān)督體系要完善會計信息質量監(jiān)督體系，既要求單位領導人對會計報表及其他會計資料的合法性、真實性負責；又要求各級財政、財務部門

31、和其他有關管理部門要對會計報表和其他會計資料的合法、真實、準確性進行監(jiān)督。要充分發(fā)揮社會中介機構的作用，大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)。要加強對中介機構管理，建立注冊會計師審計業(yè)務的再審計制度，對那些不能公正執(zhí)法，出具虛假審計結論的機構，要依法進行懲處。（四）完善外部保障體系和優(yōu)化企業(yè)內部結構1.完善法律保障體系一方面是通過修改現行的相關法律法規(guī)或盡快建立專門的法律，為誠信數據的開放和實施提供法律依據。通過相關法律對從事隱瞞、騙取利潤、提供不真實數據者進行嚴厲懲罰，以規(guī)范企業(yè)誠信數據開放和誠信數據使用。另一方面通過立法強制中小企業(yè)公布有關銷售、資產和利潤方面的信息，如英國、意大利、荷蘭等國家的法律規(guī)定

32、，無論企業(yè)是上市公司還是非上市公司，其“資產負債表”必須能夠公開索取，并明確規(guī)定相關政府部門所擁有的企業(yè)財務報表向社會開放。2 .充分調動金融機構的積極性按照金融理論，金融機構尤其是商業(yè)銀行在緩解信息不對稱，弱化逆向選擇和道德風險方面具有優(yōu)勢。即使在資本市場很發(fā)達的國家里，中小企業(yè)對商業(yè)銀行的依賴性也仍然很強，更何況是在我國這樣一個資本市場還不發(fā)達的國家里，絕大多數中小企業(yè)是不可能利用資本市場通過發(fā)行股票、發(fā)行債券來融資。在解決中小企業(yè)融資難問題上政府已采取了一系列的政策和措施，但我們認為應通過金融改革，促使商業(yè)銀行在競爭中完善內部管理機制,主動積極開拓中小企業(yè)客戶市場。3 .建立有效的信息披

33、露機制首先，中小企業(yè)應致力于提高內部管理水平，中小企業(yè)必須樹立可持續(xù)發(fā)展的經營理念，規(guī)范自己的經營行為，引進科學的管理方法，建立有效的內部治理機制，培養(yǎng)并引進人才，按現代企業(yè)管理方法整理和報送各種資料，將信息披露可能帶來的經營風險降到最低，這樣才有可能在信貸市場上進行融資。其次，相對于要求完全透明的信息披露機制，中小企業(yè)沒有必要也沒有條件這樣做，因為這樣規(guī)定的信息披露機制會給企業(yè)帶來經營風險。所以，政府有必要對中小企業(yè)發(fā)展進行金融支持，如對中小企業(yè)的政策扶持。另外,建立私營企業(yè)融資擔保制度等固然很重要，但關鍵在于如何改進和完善信貸風險評估的指標體系，使得銀行的信貸評價體系更適合中小企業(yè)。金融機構可以在信貸行為發(fā)生前就對一些有發(fā)展?jié)摿Φ乃綘I企業(yè)進行觀察和評估，利用長期累積的信息正確評估企業(yè)的信用等級。而當實際的資金拆借發(fā)生時，就