軟件行業(yè)賬務處理

1、軟件行業(yè)賬務處理一、研究階段（一）原材料采購借:原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款、應付賬款等（二）材料費、測試費、專利費等借：管理費用一一研發(fā)支出一一材料貸:原材料借：管理費用一一研發(fā)支出一一其他貸:銀行存款二、開發(fā)階段（一）發(fā)生原材料、人工費、制造費用等成本借:研發(fā)支出一一費用化支出一一原材料、工資、其他研發(fā)支出一一資本化支出一一原材料、工資、其他貸:原材料/應付職工薪酬/銀行存款（二）購進專用于研發(fā)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸:銀行存款提折舊借：研發(fā)支出一一費用化支出一一折舊貸:累計折舊月末結轉借：管理費用一一研發(fā)支出一一折舊貸：研發(fā)支出一一費用化支出一一折舊三、形成無形資

2、產(chǎn)借：無形資產(chǎn)管理費用一一研發(fā)支出（費用化支出）貸:研發(fā)支出一一資本化支出研發(fā)支出一一費用化支出借：管理費用一一無形資產(chǎn)攤銷貸:累計攤銷四、銷售軟件產(chǎn)品借:銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一一應交城建稅（*7%）應交稅費應交教育費附加（*3%）領用、制造費用、人工費以及形成應交稅費應交地方教育費附加（*2%）此處需要結轉營業(yè)成本嗎？如何做分錄？五、生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件材料的購進、產(chǎn)品購進材料借：原材料貸：銀行存款領用材料借：生產(chǎn)成本一一原材料貸:原材料制造費用借：制造費用貸：銀行存款人工費借：生產(chǎn)成本一一工資貸：應付職工薪酬借：生產(chǎn)成

3、本一一制造費用貸：制造費用形成產(chǎn)品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本六、銷售嵌入式軟件銷售：借:銀行存款貸：主營業(yè)務收入一一硬件收入生交稅費一一應交增值稅（硬件銷項稅額）主營業(yè)務收入一一軟件收入應交稅費一一應交增值稅（軟件銷項稅額）嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件收入=硬件成本*（1+10%）（10%為實際成本利潤率（毛利、本期），最低比率）嵌入式軟件產(chǎn)品的軟件收入=產(chǎn)品銷售收入-硬件收入結轉成本：借：主營業(yè)務成本一一軟件主營業(yè)務成本一一硬件貸:庫存商品軟件和硬件的成本按銷售占比做分攤七、售后服務費，版本升級費（一）在產(chǎn)品銷售的同時收取售后服務及版本升級費用1、收費不能與產(chǎn)品的售價區(qū)別，則在產(chǎn)品銷售時一次計入當期“

4、主營業(yè)務收入”2、如果能將費用與售價區(qū)分開來，在收取款項時，將其計入“遞延收益”，其會計處理為：收取款項時借:銀行存款貸：主營業(yè)務收入遞延收益（售后服務費，版本升級費）根據(jù)服務的時間，次數(shù)每期提供有償增值服務時，借：遞延收益貸：主營業(yè)務收入等（二）如果售后服務及版本升級費用不在產(chǎn)品銷售的同時收取，則在每次提供服務時在符合收入確認的原則條件下確認借:銀行存款貸：主營業(yè)務收入軟件開發(fā)企業(yè)賬務處理1,公司做軟件開發(fā)的中間費用，一般計入“管理費用-研發(fā)費用”軟件開發(fā)企業(yè)屬于高新技術企業(yè)，資質認證時要看公司研發(fā)費用支出比例的，把人力成本都進研發(fā)費用。2,這個項目需要高新技術含量。若是屬于高新技術項目，可

5、以到稅務局備案，稅前扣除，并再加計50%口除所得稅。3,舉例說明：若稅務局認定研究開發(fā)費為100萬元，可以稅前扣除。還可以加計50萬稅前扣除。在所得稅清算時調整扣除。4,關于技術開發(fā)費對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業(yè)、科研機構、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設計費工藝規(guī)程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊,委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新

6、產(chǎn)品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規(guī)定實行100%口除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%企業(yè)所得稅稅前加計扣除。5,“新產(chǎn)品、新技術、新工藝”簡稱：三新，加計扣除的必須符合“三新”要求。比如：新技術，企業(yè)可以先向稅務備案，稅務會統(tǒng)一組織專家進行評審，評審通過的則可認定為新技術。大致步驟：企業(yè)立項，預算，賬務按項目核算，備案，參評,申請，匯繳清算。軟件企業(yè)成本核算軟件企業(yè)成本的構成分為：硬件成本、軟件成本、使用及維護成本、培訓費用和準備費用等五大部分。1、硬件成本：是指計算機完成其功能所借助的一系列部件和設備，主要包括采集設備、處理設備、存儲設備和輸出設備。2、軟件成本：是指企業(yè)開

7、發(fā)軟件系統(tǒng)所需軟件成本總和，包括系統(tǒng)軟件成本和應用軟件成本。系統(tǒng)軟件主要包括操作系統(tǒng)和計算機語言系統(tǒng)，一般由計算機廠商免費負責提供，這時系統(tǒng)軟件沒有成本。若企業(yè)根據(jù)信息系統(tǒng)還需購置一些其它系統(tǒng)軟件，則其系統(tǒng)軟件成本由軟件價款、郵費、稅金等組成。3、系統(tǒng)使用和維護成本：是指使系統(tǒng)得以正常進行的日常開支，包括系統(tǒng)操作運行人員及管理人員工資、系統(tǒng)每項具體應用所耗用的輔助材料費用（如打印紙、色帶、軟盤、磁帶等）和電費等。系統(tǒng)維護分為環(huán)境維護、意外事故維護和軟件系統(tǒng)維護。對這三種維護過程中發(fā)生的費用都統(tǒng)稱為維護成本。它包括維護人員的工資、維護所用的工具費用和材料費用。對于人員工資，按人數(shù)和各自的工資標準

8、相乘計算求得；對于材料費用和所用工具費用，按其領用的數(shù)量與其單位成本相乘計算求緲；對于電費，按其數(shù)量與其單價相乘計算求得。4、人才培訓費用：是指對系統(tǒng)分析人員、設計人員、程序人員、使用與維護人員和管理人員等的培訓費用，包括上述人員在培訓期間的工資及支付給培訓單位的培訓費。5、準備費用：為使系統(tǒng)開發(fā)、設計和使用得以正常進行而發(fā)生的準備費用。包括機房建設或改造費用、機器（非硬件設備中的機器）安裝及調試費用和空調、電源及UPS設備等的費用,這些費用按其實際支付和金額計算。一,軟件產(chǎn)品開發(fā)與銷售的核算（一）商品化軟件開發(fā)的核算：1,發(fā)生開發(fā)費用時，借：管理費用貸：應付職工薪籌等2,軟件開發(fā)完成，材料入

9、成本借：庫存商品貸：原材料等（光盤，包裝材料，說明書等）3,對外銷售軟件產(chǎn)品時，借:銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金4,結轉銷售成本，借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（二）接受定制軟件的核算：按“提供勞務的收入方法核算”（完工百分比法）（三）二次軟彳開發(fā)（叁照以上）二，售后服務及版本升級費用的核算1,在產(chǎn)品銷售的同時收取售后服務及版本升級費用（1）收費不能與產(chǎn)品的售價區(qū)別，則在產(chǎn)品銷售時一次計入當期“主營業(yè)務收入”（2）如果能將費用與售價區(qū)分開來，在收取款項時，將其計入“遞延收益”，其會計處理為：收取款項時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入遞延收益（售后服務費，版本升級費）根據(jù)服務的時間，次數(shù)每期提供有

10、償增值服務時，借:遞延收益貸；主營業(yè)務收入等2,如果售后服務及版本升級費用不在產(chǎn)品銷售的同時收取，則在每次提供服務時在符合收入確認的原則條件下確認。三、開發(fā)支出是核算無形資產(chǎn)的研發(fā)費用支出和資本化支出，軟件開發(fā)企業(yè)開發(fā)軟件不是研發(fā)和開發(fā)無形資產(chǎn)。如果軟件開發(fā)企業(yè)為客戶開發(fā)軟件，是屬于企業(yè)提供勞務，應在勞務成本科目核算；如果軟件企業(yè)開發(fā)的通用軟件或專業(yè)軟件等，應作為軟件企業(yè)商品，在生產(chǎn)成本科目核算。直接村料光盤，說明書直接人工開發(fā)人員工資，獎金,福利，保險制造費用開發(fā)人員電腦的攤銷，等雜項動力費用開發(fā)部門的電費。軟件企業(yè)會計分錄的做法一、我們選用小企業(yè)會計制度和新企業(yè)會計準則哪個更合適;二、好選

11、用新會計準則，將來所有企業(yè)都要執(zhí)行新準則的，這是發(fā)展趨勢，三、二、高新技術企業(yè)的研發(fā)費用要單獨核算，研發(fā)費用下都包含那些內容，研發(fā)費用發(fā)生時怎么做會計分錄？研發(fā)費用是做一級科目還是做“生產(chǎn)成本”的二級別科目？如果做一級科目，月底怎么結轉？（一）研發(fā)支出和生產(chǎn)成本都是一級會計科目。（二）研發(fā)支出科目核算的內容1、本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出2、本科目應當按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。3、研發(fā)支出的主要賬務處理（1）企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的，借記本科目（費用化支出）,滿足無形準則規(guī)定的資本化

12、條件的，借記本科目（資本化支出）,貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。（2）企業(yè)以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出）,貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應當比照上述（一）規(guī)定進行處理。（3）研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。期末，企業(yè)應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。三、請問購進、領用的芯片、軟

13、件刻入芯片形成產(chǎn)品生產(chǎn)過程的會計分錄該如何做1、購進時借:原材料貸:銀行存款等2、生產(chǎn)領用時借：生產(chǎn)成本一材料費貸:原材料3、完工后借:庫存商品（或產(chǎn)成品）貸：生產(chǎn)成本1 .上市公司應當執(zhí)行最新企業(yè)會計準則。除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行企業(yè)會計制度。“小企業(yè)”可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行企業(yè)會計制度，還可以執(zhí)行小企業(yè)會計制度。最好是執(zhí)行新會計準則。參考資料:在辦理新公司工商稅務手續(xù)填表時，會讓你選擇其中一種，你已經(jīng)選擇了哪一種就執(zhí)行那一種。2 .研發(fā)費用下都包含工資、差旅費、材料費等，根據(jù)你的需要設置。研發(fā)費用設置是在管理費用下的二級科目，研發(fā)

14、費用再下設三級科目。在研究階段發(fā)生的研發(fā)費用，發(fā)生時分錄：借：研發(fā)支出-費用化支出貸:現(xiàn)金（或銀行存款）再轉入費用：借：管理費用-研發(fā)費-工資（或材料費等）貸：研發(fā)支出-費用化支出月末將管理費用直接轉入本年利潤。在開發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)費用計入研發(fā)支出，分錄：借:研發(fā)支出-資本化支出貸:現(xiàn)金（或銀行存款）形成無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)貸:研發(fā)支出-資本化支出購進芯片分錄：（小規(guī)模）借：原材料-芯片借:銀行存款（或應付賬款）（一般納稅人）借：原材料-芯片借：應交稅金-增值稅（進項）借:銀行存款（或應付賬款）領用芯片分錄：借：生產(chǎn)成本貸：原材料-芯片形成產(chǎn)品：借:庫存商品（或產(chǎn)成品）貸：生產(chǎn)成本,軟件企業(yè)會計科目與一般企業(yè)的科目大同小異，根據(jù)經(jīng)營項目進行設制收入和支出科目，在記帳時進行分類登記就可以了。軟件開發(fā)收入，軟件開發(fā)成本，軟件開發(fā)研制費用，經(jīng)營費用，銷售費用，應收款和應付款，低值易