三種金融資產(chǎn)核算方法表格

1、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算比較：不性交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)二級(jí)科目1 1.成本2,2,公允價(jià)值受動(dòng)1 1.成本2.2.應(yīng)計(jì)利息3.3.利息調(diào)整1 1.成本2 2. .應(yīng)計(jì)利息3 3. .利息調(diào)整4,4,公允價(jià)值受動(dòng)取得時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（到付息期尚未領(lǐng)利息）貸：銀行存款等借：持有至到期投資一成本（面值）應(yīng)收利息（到付息期未領(lǐng)利息）借或貸：持有至到期投資一利息調(diào)整（折價(jià)或溢價(jià)及傭金差額）貸：銀行存款等（1 1）股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和

2、）應(yīng)收股利（宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等（2 2）債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)一成本（面值）注思：注息：應(yīng)收利息（已到付息期但尚未1 1.交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方1 1.債券成本必須是面值記賬2 2. .交易費(fèi)用及折價(jià)或溢價(jià)差額計(jì)入持后至到期投資一利息調(diào)整領(lǐng)取的利息）借或貸：可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整（差額）貸：銀行存款等持有期間借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 x x 投資持股比例）應(yīng)收利息 （資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）借：應(yīng)收利息（分期付息債券*票囿利率）持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息 （一次還本付息*票面利率）借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）可供出售金融

3、資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票貸：投資收益貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）借或貸：持有至到期投資一利息調(diào)面利率計(jì)算的利息）貸：投資收益（可供出售債券的攤整（差額）余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）貸或借：可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整（差額）資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值卜降（1 1）公允價(jià)值上升借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積一其他資本公積表日公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（2 2）公允價(jià)值卜降借：資本公積一其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日減值借：資產(chǎn)減值損

4、失（減少差額）貸：資本公積一其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額）可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)減值損失轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失（增加差額到零為止）若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積一一其他資本公積重分類將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允價(jià)值）貸：持后至到期投資借或貸：資本公積一一其他資本公積（差額）處置時(shí)借：銀行存款等貸：交易性金融資產(chǎn)一成本（平賬）借或貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（平賬）借或貸：投資收益（差額）同時(shí)：借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（平賬）貸或借：投資收益持有至到期投資到期時(shí)：借：銀行存款貸：持后至到期投資一成本（平賬）應(yīng)計(jì)利息投資收益（差額）借：銀