年河北會計從業(yè)-會計基礎-基礎班-第八講

1、第二節(jié) 原始憑證三、總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記（一）總分類會計科目與明細分類會計科目的關(guān)系總分類會計科目與明細分類會計科目二者之間存在著相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系。1.總分類會計科目對明細分類會計科目具有統(tǒng)馭控制作用2.明細分類會計科目對總分類會計科目具有補充說明作用3.總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目在總金額上應當相等【例題79·多選題】關(guān)于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是（）。A明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容B總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內(nèi)容C總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用D明細分類會計科目是對總分類會計科目的

2、補充和說明【答案】CD【針對221188提問】【例題80·多選題】關(guān)于總分類賬戶與明細分類賬戶，下列說法中正確的有（ ）。A總分類賬戶提供交易或事項綜合性的價值指標 B明細分類賬戶不僅提供價值指標，還能提供數(shù)量指標C總分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用D明細分類賬戶具有補充說明作用【答案】ABCD【針對221193提問】【例題81·多選題】下列表述中屬于總賬特點的是（）。A提供詳細核算指標 B提供概括核算指標 C只使用貨幣計量單位 D必要時還需要實物或時間計量單位 【答案】BC【針對221198提問】（二）總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記平行登記-是指對所發(fā)生的每項交易或事

3、項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類會計科目，另一方面記入其所屬的明細分類會計科目。平行登記的要點有： 1依據(jù)相同對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，要依據(jù)相同的會計憑證。注意：雖然登記總分類會計科目及其所屬明細分類會計科目的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的。2借貸方向相同如果總分類會計科目登記在借方，那么所屬明細分類會計科目也應登記在借方；如果總分類會計科目登記在貸方，那么其所屬明細分類會計科目也應登記在貸方。3會計期間相同對于發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，在記入總分類會計科目和明細分類會計科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間（一般在同一月份）全部登記入賬。4金額相等對于發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)

4、務，記入總分類會計科目的金額，必須等于其所屬明細分類會計科目的金額之和。注意：平行登記的結(jié)果，用公式表示：總分類會計科目的本期發(fā)生額所屬明細分類會計科目的本期發(fā)生額合計總分類會計科目的期末余額所屬明細分類會計科目的期末余額合計總分類會計科目的期初余額所屬明細分類會計科目的期初余額合計【例題82·單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額應當是（）萬元。

5、A2620 B2380 C920 D4080【答案】C【針對221201提問】【例題83·判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，“期間相同”是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在同一天登記總賬與明細賬（）?！敬鸢浮?#215;【針對221204提問】【例題84·判斷題】登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的原始依據(jù)是相同的，但直接依據(jù)一定不同。（ ）【答案】×【針對221207提問】【例題85·判斷題】總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的記賬日期不一定相同，但都要在同一會計期間內(nèi)進行登記。（ ）【答案】【針對221209提問】【例題86·多選題】總分類賬戶與明細分類賬戶

6、平行登記的要點包括（ ）。A依據(jù)相同 B方向相同 C期間相同 D金額相等【答案】ABCD【針對221211提問】【例題87·多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（）。 A總賬賬戶的期初余額所屬明細賬戶期初余額合計 B總賬賬戶的本期借方發(fā)生額所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計 C總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計 D總賬賬戶的期末余額所屬明細賬戶期末余額合計 【答案】ABCD 【針對221216提問】【例題88·單選題】某公司“應收賬款”總賬賬戶下有“應收甲公司賬款”和“應收乙公司賬款”兩個明細賬戶。2008年6月，甲公司和乙公司分

7、別償還賬款18萬元和15萬元，未發(fā)生其他業(yè)務，則該公司“應收賬款”總賬賬戶當月發(fā)生額為（ ）萬元。A借方3 B貸方3 C貸方33 D借方33【答案】C【解析】根據(jù)公式：總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計，“應收賬款”總賬賬戶當月發(fā)生額=18+15=33（萬元）（貸方）【針對221219提問】【例題89·單選題】某企業(yè)“應付賬款”賬戶下有“應付浦東公司賬款”和“應付海力公司賬款”兩個明細賬戶。某月末，“應付賬款”賬戶為貸方余額126000元，“應付浦東公司賬款”明細賬戶為貸方余額73000元，則“應付海力公司賬款”明細賬戶為（ ）元。 A貸方余額53000 B借方余

8、額53000 C貸方余額199000 D借方余額199000【答案】A【解析】根據(jù)公式：總賬賬戶的期末余額所屬明細賬戶期末余額合計?！皯逗Ａ举~款”明細賬戶余額=“應付賬款”總賬貸方余額126000“應付浦東公司賬款”明細賬戶貸方余額73000=53000（萬元）（貸方）。見教材例題【例3-7】以乙公司的“原材料”和“應付賬款”兩個總分類會計科目與所屬明細分類會計科目為例說明平行登記方法?！踞槍?21223提問】【例37】乙公司2010年7月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類會計科目及其所屬明細分類會計科目的有關(guān)資料如下：“原材料”總分類會計科目有借方金額40 000元，其所屬明細分類

9、會計科目余額如下：名稱 重量 單價 金額甲材料 400千克 60元 24 000元乙材料 200千克 80元 16 000元合計 40 000元“應付賬款”總分類會計科目有貸方余額32 000元，其所屬明細分類會計科目余額如下：名稱 金額A公司 20 000元B公司 l2 000元合計 32 000元該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：(1)7月2日，向A公司購入甲材料400千克，單價60元，價款24 000元；乙材料400千克，單價80元，價款32 000。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：借：原材料甲材料 24 000 乙材料 32 000貸：應付賬款A公司 56 000(2)7月

10、6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600千克，單價60元，計36 000元，乙材料300千克，單價80元，計24 000元。編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本 60 000貸：原材料甲材料 36 000 乙材料 24 000 (3)7月12日，向B公司購入材料一批，其中甲材料200千克，單價60元，價款l2 000元，乙材料400千克，單價80元，價款32 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：借：原材料甲材料 l2 000 乙材料 32 000 貸：應付賬款8公司44 000(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40 000元，償還欠B公司的貨款48 000元

11、。編制會計分錄如下：借：應付賬款A公司40 000B公司48 000貸：銀行存款88 000根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應付賬款”的總分類會計科目及其所屬的明細分類會計科目中進行平行登記。首先，月初余額已經(jīng)分別記入“原材料”和“應付賬款”總分類會計科目及其所屬的明細分類會計科目，在“原材料”的明細分類會計科目中，還需要登記各種材料的數(shù)量和單價。然后，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后次序和編制的會計分錄，依次在“原材料”和“應付賬款”兩個總分類會計科目和其所屬的明細分類會計科目中進行平行登記，并計算出各會計科目的本期發(fā)生額和期末余額。有關(guān)“原材料”和“應付賬款”總分類會計科目和其所屬明細分類會計科目的登

12、記結(jié)果如表35至表310所示。表35 總分類會計科目會計科目：原材料2010焦憑證月日號數(shù)摘 要對方科目借 方貸 方 借或貸余 額7 7 1 2 6 12 3l(1)(2)(3)月初余額 購入生產(chǎn)領(lǐng)用 購入本月合計應付賬款生產(chǎn)成本應付賬款 56 000 44 000 100 000 60 000 60 000 借 借 借 借 借 40 000 96 000 36 000 80 000 80 000表36 原材料明細分類會計科目明細科目：甲材料 數(shù)量單位：千克2010拄憑證 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月日號數(shù)摘 要數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額7 1月初余額400 60 24 000續(xù)表201

13、0焦憑證 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月日號數(shù)摘 要數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額2 6 12(1)(2)(3) 購入生產(chǎn)領(lǐng)用 購入400200 60 60 24 000 12 000 600 60 36 000 800 200 400 60 60 60 48 000 12 000 24 000 7 31本月合計600 36 000 600 36 000 400 60 24 000表37 原材料明細分類會計科目明細科目：乙材料 數(shù)量單位：千克2010拄憑證 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月日號數(shù)摘 要數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額7 1 2 612(1)(2)(3)月初余額 購入生產(chǎn)領(lǐng)用 購入4

14、00 400 80 80 32 000 32 000 300 80 24 000 200 600 300700 80 80 80 80 16 000 48 000 24 000 56 000 73l本月合計 800 64 000 300 24 000 700 80 56 000表38 總分類會計科目會計科目：應付賬款2010拄憑證月日號數(shù)摘 要對方科目借 方貸 方 借或貸余 額7 1 2 12 20(1)(3)(4)月初余額購人材料購人材料償還貨款 原材料 原材料銀行存款 88 000 56 000 44 000 貸 貸 貸 貸 32 000 88 000 132 000 44 000 7 3

15、l本月合計 88 000 100 000 貸 44 000表39 應付賬款明細分類會計科目明細科目：A公司2010焦憑證月日號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸余 額7 1 2 20(1)(4) 月初余額 購入材料 償還貨款 40 000 56 000 貸 貸 貸 20 000 76 000 36 000 7 31 本月合計 40 000 56 000 貸 36 000表310 應付賬款明細分類會計科目明細科目：B公司2010正憑證月日號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸余 額7 1 12 20(3)(4) 月初余額 購入材料 償還貨款 48 000 44 000 貸 貸 貸 12 000 5

16、6 000 8 000 731 本月合計 48 000 44 000 貸 8 000從上述總分類會計科目和其所屬的明細分類會計科目記錄可以看出，在平行登記下，“原材料”和“應付賬款”總分類會計科目的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額以及期末余額，都分別與其所屬的明細分類會計科目的期初余額之和、本期借方發(fā)生額之和、本期貸方發(fā)生額之和以及期末余額之和相等。這樣，總分類會計科目對明細分類會計科目的統(tǒng)馭作用，明細分類會計科目對總分類會計科目的補充作用一目了然。因總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目的本期發(fā)生額及余額的必然相等關(guān)系，在期末可以對總分類會計科目和其所屬的明細分類會計科目進行核對和檢

17、查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類會計科目與明細分類會計科目發(fā)生額及余額對照表”進行的，其格式和內(nèi)容如表311所示，該表列示了【例37】中“原材料”和“應付賬款”兩個總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目的對照情況。表311 總分類會計科目與明細分類會計科目發(fā)生額及余額對照表 2010年7月 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 會計科目借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方 原材料 甲材料 乙材料 應付賬款 A公司 B公司 40 000 24 000 16 000 32 000 20 000 12 000 100 000 36 000 64 000 88 000 40 000 4

18、8 000 60 000 36 000 24 000 100 000 56 000 44 000 80 000 24 000 56 000 44 000 36 000 8 000從表3-11可以看出，“原材料”總分類會計科目的期初余額40 000元，等于明細分類會計科目“甲材料”的期初24 000元加上“乙材料”的期初余額16 000元；本期借方發(fā)生額100 000元，等于“甲材料”借方發(fā)生額36 000元加上“乙材料”借方發(fā)生額64 000元之和；本期貸方發(fā)生額60 000元，也等于“甲材料”的貸方發(fā)生額36 000元與“乙材料”的貸方發(fā)生額24 000元之和；期末余額80 000元，等于“

19、甲材料”期末余額24 000元與“乙材料”期末余額56 000元之和。同樣，“應付賬款”總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目的期初余額、本期借方、貸方發(fā)生額和期末余額之和也分別相等。通過這樣的相互核對，我們可以確定上述會計科目登記是正確的?！纠}90· 不定向選擇題】東方公司2009年3月1日“應付賬款”賬戶賬面余額為200000元，其所屬明細賬的賬面余額資料為：“應付甲公司賬款”貸方余額120000元，“應付乙公司賬款”貸方余額80000元；3月8日，以銀行存款償付甲公司賬款70000元；3月12日，從甲公司購入材料，價稅款計58500元，尚未支付；3月20日，從丙公司購入材料，

20、價稅款117000元尚未支付。要求：根據(jù)本題資料完成下列問題：(1)東方公司“應付賬款”總賬賬戶2009年3月份的發(fā)生額是( )。A貸方發(fā)生額175500元 B借方發(fā)生額70000元C貸方發(fā)生額105500元 D借方發(fā)生額175500元【答案】AB【解析】以銀行存款償付甲公司賬款70000元，“應付賬款”總賬借方發(fā)生額70000元；購入材料兩筆款未付，“應付賬款”總賬貸方發(fā)生額=58500+117000=175500元。【針對221229提問】 (2)東方公司“應付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額為（ ）。A貸方余額130000元 B貸方余額305500元C貸方余額188500元 D借方余額

21、70000元【答案】B【解析】“應付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額=期初余額200000+本期貸方發(fā)生額175500-本期借方發(fā)生額70000=305500元（貸方）?！踞槍?21233提問】 (3)東方公司“應付賬款”總賬賬戶2009年3月末有（ ）明細賬戶。A1個 B2個 C3個 D以上都對【答案】C【解析】甲公司、乙公司、丙公司?！踞槍?21236提問】 (4)登記“應付賬款”總賬賬戶及其所屬明細賬戶的要點有（ ）。A方向相同 B原始依據(jù)相同 C期間相同 D金額相等【答案】ABCD【針對221239提問】 (5)“應付賬款”總賬賬戶與其所屬明細賬戶的核對關(guān)系有（ ）。A“應付賬款”總

22、賬賬戶月初余額等于其所屬明細賬戶月初余額之和B“應付賬款”總賬賬戶本月貸方發(fā)生額等于其所屬明細賬戶本月貸方發(fā)生額之和C“應付賬款”總賬賬戶本月借方發(fā)生額等于其所屬明細賬戶本月借方發(fā)生額之和D“應付賬款”總賬賬戶月末余額等于其所屬明細賬戶月末余額之和【答案】ABCD【針對221245提問】第四章 會計憑證考情分析：本章平均分6分，在歷年考試中屬于重點章節(jié)。本章中關(guān)于會計憑證的不同類型劃分、舉例是考試重點。重點掌握原始憑證的種類及填制審核要求、記賬憑證的種類及填制審核要求。第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的概念和種類（一）會計憑證的概念會計憑證-是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記

23、賬簿的依據(jù)。通過填制和取得會計憑證，可以明確經(jīng)濟責任。注意：填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。任何會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴格審核，確認無誤后，才能作為登記賬簿的依據(jù)。（二）會計憑證的種類會計憑證按其填制程序和用途的不同可以分為：原始憑證和記賬憑證兩類。1.原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任的原始憑據(jù)。原始憑證是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。提示：原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的過程中直接產(chǎn)生的，是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的最初證明，具有法律效力，是會計核算的重要資料。如發(fā)票、收據(jù)、材料入

24、庫單、領(lǐng)料單等。2.記賬憑證記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。提示：記賬憑證應記載經(jīng)濟業(yè)務的簡要內(nèi)容，明確會計分錄，記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細分類賬和總分類賬的依據(jù)。注意：原始憑證和記賬憑證統(tǒng)稱為會計憑證，但就其性質(zhì)來講二者截然不同。原始憑證提供經(jīng)濟信息，是編制記賬憑證的依據(jù)，是會計核算的基礎；記賬憑證提供的是會計信息，是會計核算的起點。原始憑證和記賬憑證二者的主要差別有：（1）原始憑證由經(jīng)辦人員填制，而記賬憑證一律由會計人員填制；（2）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制的，而記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制；（3）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成，而記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行歸類、整理編制；（4）原始憑證是記賬憑證的附件和填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證和記賬憑證的分類情況見教材圖4-1所示。二、會計憑證的作用（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督