城市維護(hù)建設(shè)稅

1、1第五章第五章城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅2城市維護(hù)建設(shè)稅，簡稱：城建稅，是我國為城市維護(hù)建設(shè)稅，簡稱：城建稅，是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的護(hù)建設(shè)資金的來源來源，對(duì)有，對(duì)有經(jīng)營收入經(jīng)營收入的單位和的單位和個(gè)人個(gè)人征收的一個(gè)征收的一個(gè)稅種稅種。 現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本規(guī)范是現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本規(guī)范是19851985年年2 2月月8 8日日國務(wù)院頒布的國務(wù)院頒布的中華人民共中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例。3國務(wù)院：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)個(gè)人城市維國務(wù)院：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅護(hù)建設(shè)稅 自

2、自2010年年12月月1日起，外商投資企業(yè)、外日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人適用國務(wù)院國企業(yè)及外籍個(gè)人適用國務(wù)院1985年發(fā)布年發(fā)布的的中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例條例和和1986年發(fā)布的年發(fā)布的征收教育費(fèi)附加征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定的暫行規(guī)定。41 1、納稅人、納稅人2 2、稅率：三檔比例稅率、稅率：三檔比例稅率3 3、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅依據(jù)4 4、應(yīng)納稅額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算本章重點(diǎn)與難點(diǎn)本章重點(diǎn)與難點(diǎn)1 1、城建稅納稅人、城建稅納稅人2 2、稅率選擇、稅率選擇3 3、計(jì)稅依據(jù)的確定、計(jì)稅依據(jù)的確定4 4、教育費(fèi)附加的計(jì)算、教育費(fèi)附加的計(jì)算5一

3、、概述一、概述 城建稅是城建稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際交納的三稅稅額的單位和個(gè)人就其實(shí)際交納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。特點(diǎn)：特點(diǎn)：1. 1.稅款稅款?？顚Ｓ脤？顚Ｓ? :城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)護(hù)建設(shè)2.2.屬于一種屬于一種附加稅：附加稅：附加于附加于“三稅三稅”3.3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率4.4.征收征收范圍較廣范圍較廣6二、納稅義務(wù)人二、納稅義務(wù)人 負(fù)有繳納負(fù)有繳納“三稅三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。義務(wù)的單位和個(gè)人。注意：注意：1

4、1、20102010年年1212月月1 1日前，外商投資企業(yè)和外日前，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納國企業(yè)繳納“三稅三稅”，但不繳納城建稅。，但不繳納城建稅。20102010年年1212月月1 1日后，同內(nèi)資企業(yè)。日后，同內(nèi)資企業(yè)。2 2、進(jìn)口進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人對(duì)其進(jìn)口貨物繳貨物的單位和個(gè)人對(duì)其進(jìn)口貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅，但納增值稅和消費(fèi)稅，但不繳納城建稅不繳納城建稅。7三、稅率三、稅率 城建稅實(shí)行地區(qū)差別稅率。城建稅實(shí)行地區(qū)差別稅率。檔檔 次次納稅人所在地納稅人所在地稅稅 率率1 1市市 區(qū)區(qū)7%7%2 2縣城、鎮(zhèn)縣城、鎮(zhèn)5%5%3 3不在市、縣城、鎮(zhèn)不在市、縣城、鎮(zhèn)1%1%特殊情況：特殊情況

5、：1、由受托方代收代繳、代扣代繳三稅的，以受托方、由受托方代收代繳、代扣代繳三稅的，以受托方所在地適用稅率為準(zhǔn)；所在地適用稅率為準(zhǔn)；2、無固定地點(diǎn)的，以經(jīng)營地繳納三稅的，則以經(jīng)營、無固定地點(diǎn)的，以經(jīng)營地繳納三稅的，則以經(jīng)營地適用稅率為準(zhǔn)。地適用稅率為準(zhǔn)。8【例】【例】設(shè)在設(shè)在某縣城某縣城的白鷺旅行社的白鷺旅行社6 6月份組織月份組織4 4次國內(nèi)旅游團(tuán)，收取旅游費(fèi)次國內(nèi)旅游團(tuán)，收取旅游費(fèi)6000060000元，其中元，其中替旅游者支付給其他單位的各項(xiàng)費(fèi)用替旅游者支付給其他單位的各項(xiàng)費(fèi)用3000030000元，改由其他旅游企業(yè)接待元，改由其他旅游企業(yè)接待2 2個(gè)團(tuán)，轉(zhuǎn)付旅個(gè)團(tuán)，轉(zhuǎn)付旅游費(fèi)游費(fèi)200

6、0020000元，該旅行社應(yīng)繳納城建稅為元，該旅行社應(yīng)繳納城建稅為( )( )。 A A、2525元元 B B、7575元元 C C、100100元元 D D、150150元元【答案】【答案】A A9【例】某城市【例】某城市一卷煙廠委托一卷煙廠委托某縣城某縣城一卷煙廠一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料加工一批雪茄煙，委托方提供原材料4000040000元，支付加工費(fèi)元，支付加工費(fèi)50005000元元( (不含增值稅不含增值稅) )，雪，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為茄煙消費(fèi)稅稅率為36%36%，這批雪茄煙無同，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。要求：計(jì)算受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)要求：

7、計(jì)算受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。稅?！敬鸢浮俊敬鸢浮?(40000(400005000)5000)(1 (136%)36%)36%36%5%5% 1265.63 ( (元元) ) 10四、計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)1 1、城建稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人、城建稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際實(shí)際繳納的繳納的三稅稅額。三稅稅額。2 2、三稅的滯納金、罰款不作為計(jì)稅依據(jù)，但、三稅的滯納金、罰款不作為計(jì)稅依據(jù)，但查補(bǔ)稅款，應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。查補(bǔ)稅款，應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。3 3、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還城、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還城建稅。建稅。4 4、進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征城、進(jìn)口海關(guān)代征

8、的增值稅、消費(fèi)稅，不征城建稅。建稅。5 5、當(dāng)期免抵的增值稅稅額納入城建稅和教育、當(dāng)期免抵的增值稅稅額納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。費(fèi)附加的計(jì)征范圍。11【例題【例題多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款B.B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C.C.出口貨物免抵的增值稅稅額出口貨物免抵的增值稅稅額D.D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額 正確答案正確答案ABC ABC 12【例】【例】下列各項(xiàng)中，符合城建稅征收管理有關(guān)規(guī)

9、定下列各項(xiàng)中，符合城建稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有的有( )( )。 A A、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城建稅城建稅 B B、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅收城建稅 C C、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅納的城建稅 D D、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，按、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，按50%50%退退還已繳納的城建稅還已繳納的城建稅【答案】【答案】BCBC13【例】【例】下列各項(xiàng)中，符合城建稅有關(guān)規(guī)定的有下列各項(xiàng)中，符合

10、城建稅有關(guān)規(guī)定的有( )( )。 A A、城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額 B B、因減免稅而發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退、因減免稅而發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的，城建稅也同時(shí)退庫庫的，城建稅也同時(shí)退庫 C C、納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)、納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城建稅稅的，也要補(bǔ)繳城建稅 D D、納稅人偷漏、納稅人偷漏“三稅三稅”而加收的滯納金、罰款而加收的滯納金、罰款一并計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)一并計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】【答案】ABCABC 14

11、五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅（實(shí)際繳納的增值稅+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅+ +營業(yè)稅稅額）營業(yè)稅稅額）適用稅適用稅率率【例】某市區(qū)企業(yè)【例】某市區(qū)企業(yè)8 8月份實(shí)際繳納增值稅月份實(shí)際繳納增值稅200 000200 000元，元，消費(fèi)稅消費(fèi)稅300 000300 000元，營業(yè)稅元，營業(yè)稅100 000100 000元，計(jì)算應(yīng)納城元，計(jì)算應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。市維護(hù)建設(shè)稅稅額。=（200 000+300 000+100 000200 000+300 000+100 000）* *7%7%=42 000=42 000元元15【例】【例】某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一

12、家企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少交營業(yè)稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少交營業(yè)稅5858萬元，遂萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)做出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)做出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金( (滯納時(shí)間滯納時(shí)間5050天天) )和和罰款罰款( (與稅款等額與稅款等額) )的處罰規(guī)定。該企業(yè)于當(dāng)日接受的處罰規(guī)定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)交的營業(yè)稅、城建稅及滯了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)交的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為納金、罰款合計(jì)為( )( )元。元。 A A、1 215 100 B1 215 10

13、0 B、1 216 1151 216 115 C C、1 241 200 D1 241 200 D、1 256 7151 256 71516【答案】【答案】D D 補(bǔ)交的營業(yè)稅城建稅及其罰款補(bǔ)交的營業(yè)稅城建稅及其罰款 (58(5858587%)7%)2 2124.12124.12萬元萬元 兩稅滯納金兩稅滯納金 (58(5858587%)7%)50500.50.51.55151.5515萬元萬元 補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì) 124.12124.121.55151.5515125.6715125.6715萬元萬元12567151256715元元17

14、【例題】位于市區(qū)的某企業(yè)【例題】位于市區(qū)的某企業(yè)20092009年年3 3月份共繳納月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562562萬元，其中關(guān)稅萬元，其中關(guān)稅102102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260260萬元。該企業(yè)萬元。該企業(yè)3 3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。設(shè)稅為（）。1414萬元萬元 B. 18.2B. 18.2萬元萬元A.A. C. 32.2C. 32.2萬元萬元 D. 39.34D. 39.34萬元萬元 正確答案正確答案A 答案解析答案解析關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的

15、增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納的城建稅應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260562-102-260）7%=147%=14（萬元）（萬元） 18六、稅收減免：六、稅收減免：P163P1631 1、三稅減免，城建稅才減免。、三稅減免，城建稅才減免。2 2、因減免導(dǎo)致三稅退庫，城建稅也退庫。、因減免導(dǎo)致三稅退庫，城建稅也退庫。3 3、進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。、進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。4 4、對(duì)三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退、對(duì)三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨三稅附征的城建辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨三稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退稅和

16、教育費(fèi)附加一律不予退( (返返) )還。還。19七、稅收征管七、稅收征管1 1、納稅環(huán)節(jié)：、納稅環(huán)節(jié)：繳納繳納“三稅三稅”環(huán)節(jié)；環(huán)節(jié)；2 2、納稅地點(diǎn)：、納稅地點(diǎn)：(1)(1)繳納繳納“三稅三稅”地點(diǎn)；地點(diǎn)；(2)(2)代扣代繳、代收代繳代扣代繳、代收代繳“三稅三稅”的單位和個(gè)人，的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。 (3)(3)跨省開采的油田，在油井所在地繳納?？缡￠_采的油田，在油井所在地繳納。(4)(4)對(duì)管道局輸油部分的收入，由各管道局于所在對(duì)管道局輸油部分的收入，由各管道局于所在地繳納。地繳納。(5)(5)對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地?zé)o

17、固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。在經(jīng)營地按適用稅率繳納。3 3、納稅期限：、納稅期限： 同同“三稅三稅”。 20教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加一、教育費(fèi)附加概述一、教育費(fèi)附加概述 是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)附加費(fèi)。 其其本質(zhì)是稅本質(zhì)是稅。是為加快地方教育事業(yè)、擴(kuò)大地方。是為加快地方教育事業(yè)、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)而征收的一種專用基金。教育經(jīng)費(fèi)而征收的一種專用基金。 19861986年年4 4月月2828日，國務(wù)

18、院頒布日，國務(wù)院頒布征收教育費(fèi)附加征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定的暫行規(guī)定，同年，同年7 7月月1 1日開征。日開征。21 二、教育費(fèi)附加的征收范圍及計(jì)征依據(jù)二、教育費(fèi)附加的征收范圍及計(jì)征依據(jù) 以其以其實(shí)際繳納實(shí)際繳納的三稅為計(jì)征依據(jù)，分別與三稅的三稅為計(jì)征依據(jù)，分別與三稅同時(shí)繳納。同時(shí)繳納。 三、教育費(fèi)附加計(jì)征比率：三、教育費(fèi)附加計(jì)征比率：3%3%四、教育附加的計(jì)算四、教育附加的計(jì)算 應(yīng)納教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加=(=(實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅稅、消費(fèi)稅) )征收率教育費(fèi)附加征收率教育費(fèi)附加五、減免規(guī)定：五、減免規(guī)定： 同城建稅同城建稅22 【例題】位于市區(qū)的某自營業(yè)

19、出口生產(chǎn)企業(yè)，【例題】位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，20092009年年6 6月增值稅應(yīng)納稅額為月增值稅應(yīng)納稅額為-280-280萬元，出口貨萬元，出口貨物的物的“免抵退免抵退”稅額為稅額為400400萬元；企業(yè)將其自行萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入獲得轉(zhuǎn)讓收入8080萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）關(guān)規(guī)定的有（）A.A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4 4萬元萬元B.B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280280萬元萬元C.C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育

20、費(fèi)附加為該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.528.52萬元萬元D.D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.48.4萬元萬元 正確答案正確答案BD 23答案解析答案解析 根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為退的增值稅額為280280萬元，免抵的增值稅額萬元，免抵的增值稅額=400=400280=120280=120（萬元）；（萬元）； 應(yīng)繳納的城建稅應(yīng)繳納的城建稅1201207%7%8.48.4（萬元）；（萬元）； 應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加應(yīng)

21、繳納的教育費(fèi)附加=120=1203%3%3.63.6（萬元）。（萬元）。 該該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)技術(shù)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)技術(shù)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，所以也不需計(jì)算城建稅。所以也不需計(jì)算城建稅。 24【例】【例】某縣城一加工企業(yè)某縣城一加工企業(yè)8 8月份因進(jìn)口半成品繳納月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅增值稅120120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280280萬元，萬元，本月又出租門面房收到租金本月又出租門面房收到租金4040萬元。該企業(yè)本月萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為( )( )萬元。萬元。

22、A A、22.5622.56萬元萬元 B B、25.625.6萬元萬元 C C、28.228.2萬元萬元 D D、35.235.2萬元萬元【答案】【答案】A A 應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加 (280-120(280-12040405%)5%)(5%(5%3%)3%) 22.56(22.56(萬元萬元) ) 25【例】【例】某市國有企業(yè)某市國有企業(yè)20092009年共申報(bào)繳納增值年共申報(bào)繳納增值稅稅2424萬元、消費(fèi)稅萬元、消費(fèi)稅2020萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)觀，企業(yè)隱匿消費(fèi)品銷售收入查發(fā)觀，企業(yè)隱匿消費(fèi)品銷售收入100100萬元萬元（不含稅），為此，稅務(wù)

23、機(jī)關(guān)責(zé)令除追繳少（不含稅），為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令除追繳少繳納的稅收之外，加收滯納金繳納的稅收之外，加收滯納金1 1萬元和罰款萬元和罰款2 2萬元。假設(shè)該消費(fèi)品的消費(fèi)稅率為萬元。假設(shè)該消費(fèi)品的消費(fèi)稅率為1010，計(jì)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育算該企業(yè)應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。費(fèi)附加。 26【答案】【答案】 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅(24(24202010010017171001001010) )7 74.97(4.97(萬元萬元) ) 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加(24(24202010010017171001001010) )3 32.13(2.13(萬元萬元) )27【例】【例】某市化妝品公司