黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院利潤及股東權(quán)益留存收益的-核-算

1、整理課件留留 存存 收收 益益 的的 核核 算算利潤及股東權(quán)益業(yè)務(wù)核算利潤及股東權(quán)益業(yè)務(wù)核算整理課件教教 學(xué)學(xué) 內(nèi)內(nèi) 容容 及及 進(jìn)進(jìn) 度度 計(jì)計(jì) 劃劃任務(wù)一：任務(wù)一：盈余公積的核算盈余公積的核算 訓(xùn)練訓(xùn)練 4課時課時任務(wù)二：任務(wù)二：未分配利潤的核算未分配利潤的核算 訓(xùn)練訓(xùn)練 4課時課時合合 計(jì)計(jì) 8 8課時課時整理課件教學(xué)組織教學(xué)組織1. 提出工作任務(wù)。提出工作任務(wù)。2.示范業(yè)務(wù)操作流程，講解相關(guān)知識，指導(dǎo)學(xué)生閱讀示范業(yè)務(wù)操作流程，講解相關(guān)知識，指導(dǎo)學(xué)生閱讀教材。教材。3. 指導(dǎo)學(xué)生結(jié)合工作任務(wù)，進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)分析，按指導(dǎo)學(xué)生結(jié)合工作任務(wù)，進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)分析，按要求進(jìn)行小組討論，小組間并進(jìn)行

2、交流。要求進(jìn)行小組討論，小組間并進(jìn)行交流。4.提供規(guī)范化技術(shù)文檔，要求學(xué)生自查、組內(nèi)互查、提供規(guī)范化技術(shù)文檔，要求學(xué)生自查、組內(nèi)互查、組間交叉檢查，教師再隨機(jī)抽查。組間交叉檢查，教師再隨機(jī)抽查。5.老師或?qū)W生歸納總結(jié)。老師或?qū)W生歸納總結(jié)。6.老師布置課外任務(wù)。老師布置課外任務(wù)。整理課件學(xué)生活動學(xué)生活動1. 明確工作任務(wù)。明確工作任務(wù)。2.明確操作方法，學(xué)習(xí)相關(guān)知識。明確操作方法，學(xué)習(xí)相關(guān)知識。3.各小組結(jié)合工作任務(wù)，進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)分析。各小組結(jié)合工作任務(wù)，進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)分析。4. 小組將討論結(jié)果歸納總結(jié)。小組將討論結(jié)果歸納總結(jié)。5.按提供的規(guī)范化技術(shù)文檔，學(xué)生自查、組內(nèi)互查、組間交叉按提供的規(guī)

3、范化技術(shù)文檔，學(xué)生自查、組內(nèi)互查、組間交叉檢查。檢查。6.接受課外任務(wù)并及時完成。接受課外任務(wù)并及時完成。整理課件留存收益的核算留存收益的核算一、能力目標(biāo)：一、能力目標(biāo)： 會對留存收益業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理會對留存收益業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理 二、 知識目標(biāo)：知識目標(biāo)： 明確留存收益業(yè)務(wù)的內(nèi)容。明確留存收益業(yè)務(wù)的內(nèi)容。三、三、德育目標(biāo)：德育目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生培養(yǎng)學(xué)生學(xué)會分析學(xué)會分析、學(xué)會思考學(xué)會思考、勇于挑戰(zhàn)自我勇于挑戰(zhàn)自我的科學(xué)發(fā)展觀念。的科學(xué)發(fā)展觀念。整理課件留存收益的核算留存收益的核算圍繞任務(wù)要求，進(jìn)行分組討論。小組討論完畢，推選一名學(xué)生在小組之間進(jìn)行交流，交流的內(nèi)容包括對問題的理解、核算與操作方法、出現(xiàn)

4、的問題及解 決辦法和最終結(jié)果小小組組討討論論整理課件留存收益的核算留存收益的核算進(jìn)行組內(nèi)分工進(jìn)行組內(nèi)分工具體內(nèi)容分工及任務(wù)要求表具體內(nèi)容分工及任務(wù)要求表組別組別角色角色姓名姓名任務(wù)要求任務(wù)要求備注備注主辦會計(jì)主辦會計(jì)（組長）（組長）會編制記賬憑證會編制記賬憑證; ;會組織協(xié)調(diào)會組織協(xié)調(diào)本組的工作本組的工作, ,引領(lǐng)本組成員共引領(lǐng)本組成員共同完成任務(wù)同完成任務(wù)制證人制證人會分析業(yè)務(wù)內(nèi)容會分析業(yè)務(wù)內(nèi)容, ,并據(jù)此編制并據(jù)此編制記賬憑證記賬憑證審核人審核人會審核記賬憑證會審核記賬憑證整理課件任務(wù)一指導(dǎo)任務(wù)一指導(dǎo)w注意盈余公積的概念和范圍；注意盈余公積的概念和范圍；w注意盈余公積的提取基礎(chǔ)、比例和核注

5、意盈余公積的提取基礎(chǔ)、比例和核算方法；算方法；w注意盈余公積使用的核算方法。注意盈余公積使用的核算方法。整理課件一、盈余公積的核算一、盈余公積的核算一、留成收益的概念：一、留成收益的概念： 企業(yè)按一定比例從稅后利潤中提取的企業(yè)按一定比例從稅后利潤中提取的積累資金。積累資金。 留存收益是一留存收益是一個歷年累積數(shù)。個歷年累積數(shù)。是從當(dāng)年稅后是從當(dāng)年稅后利潤中提取的。利潤中提取的。整理課件留成收益的內(nèi)容留成收益的內(nèi)容盈盈余余公公積積留成收益留成收益未未分分配配利利潤潤整理課件 二、盈余公積的概念：盈余公積的概念： 是企業(yè)是企業(yè)按規(guī)定按規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的從實(shí)現(xiàn)的稅后利潤稅后利潤中按中按一定比例一定比例提取

6、的、具有提取的、具有特定用途特定用途的一種內(nèi)部的一種內(nèi)部積累積累資金。資金。 歷年歷年積累積累整理課件 三、盈余公積的分類：盈余公積的分類： （1）法定盈余公積。）法定盈余公積。企業(yè)一般按稅后利潤企業(yè)一般按稅后利潤的的10%提取，計(jì)提的累計(jì)數(shù)達(dá)到注冊資本的提取，計(jì)提的累計(jì)數(shù)達(dá)到注冊資本的50%時，可不再提取。時，可不再提取。 （2）任意盈余公積。）任意盈余公積。企業(yè)一般企業(yè)一般按股東大會按股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議或類似機(jī)構(gòu)決議規(guī)定的比例從稅后利潤中提取。規(guī)定的比例從稅后利潤中提取。它與法定盈余公積的區(qū)別在于其提取比例由企業(yè)它與法定盈余公積的區(qū)別在于其提取比例由企業(yè)自行決定。自行決定。 整理課件

7、四、盈余公積的用途：四、盈余公積的用途： （1）彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損。 （2）轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本。轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余。轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余 公積不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的公積不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。 （3）發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。整理課件 五、盈余公積的核算五、盈余公積的核算 （一）帳戶設(shè)置：（一）帳戶設(shè)置： 盈余公積盈余公積-法定法定盈余公積盈余公積 盈余公積盈余公積-任意任意盈余公積盈余公積 整理課件 （二）帳務(wù)處理：二）帳務(wù)處理： 1提取法定盈余公積提取法定盈余公積 ： 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積法

8、定盈余公積 2提取任意盈余公積：提取任意盈余公積： 借：利潤分配借：利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積任意盈余公積 3轉(zhuǎn)增資本時：轉(zhuǎn)增資本時： 借：盈余公積借：盈余公積 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本（股本）（股本）整理課件 4彌補(bǔ)虧損時：彌補(bǔ)虧損時： 借：盈余公積借：盈余公積 貸：利潤分配貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧 整理課件 六、虧損的彌補(bǔ)：六、虧損的彌補(bǔ)： 1、以后、以后五年內(nèi)的稅前利潤五年內(nèi)的稅前利潤彌補(bǔ)；彌補(bǔ)； 2、再以后用、再以后用稅后利潤稅后利潤彌補(bǔ)；彌補(bǔ)； 3、用、用盈余公積盈余公積彌補(bǔ)。彌補(bǔ)。知道具體知道具體方法嗎？方法嗎？整理

9、課件二、未分配利潤的核算二、未分配利潤的核算一、未分配利潤的形成：一、未分配利潤的形成： 未分配利潤是企業(yè)留待未分配利潤是企業(yè)留待以后年度以后年度進(jìn)進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，也是企業(yè)所有者權(quán)益行分配的結(jié)存利潤，也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。相對于所有者權(quán)益的其他部的組成部分。相對于所有者權(quán)益的其他部分來講，企業(yè)對于未分配利潤的使用分配分來講，企業(yè)對于未分配利潤的使用分配有有較大的自主權(quán)較大的自主權(quán)。核算科目：利潤分核算科目：利潤分配配-未分配利潤未分配利潤整理課件 二、未分配利潤的計(jì)算公式：二、未分配利潤的計(jì)算公式： 從數(shù)量上來看，未分配利潤從數(shù)量上來看，未分配利潤 =期初未分配利潤期初未分配利潤本

10、期實(shí)現(xiàn)的凈利潤本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤 提取的各種盈余公積提取的各種盈余公積分出利潤分出利潤年初年初余額余額本年本年利潤利潤轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入從從“利潤分配利潤分配-未分未分配利潤配利潤”中分出去中分出去整理課件 三、未分配利潤的核算科目：三、未分配利潤的核算科目： 利潤分配利潤分配-未分配利潤未分配利潤 了解它的核算了解它的核算內(nèi)容嗎？內(nèi)容嗎？整理課件 四、核算分配利潤的科目：四、核算分配利潤的科目： 利潤分配利潤分配 利潤分配利潤分配-未分配利潤未分配利潤 利潤分配利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積 利潤分配利潤分配-提取任意盈余公積提取任意盈余公積 利潤分配利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利

11、或利潤 利潤分配利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利整理課件利潤分配利潤分配1未分未分配利配利潤潤2提取提取法定法定盈余盈余公積公積3提取提取任意任意盈余盈余公積公積5轉(zhuǎn)作轉(zhuǎn)作股本股本的的股利股利4應(yīng)付應(yīng)付現(xiàn)金現(xiàn)金股利股利或或利潤利潤整理課件利潤分配的明細(xì)賬戶關(guān)系利潤分配的明細(xì)賬戶關(guān)系 未分配利潤未分配利潤借借貸貸上年余額上年余額本年利潤本年利潤借借貸貸貸貸貸貸貸貸提取法定提取法定盈余公積盈余公積提取任意提取任意盈余公積盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤股利或利潤借借借借借借整理課件 用數(shù)學(xué)公式表示：用數(shù)學(xué)公式表示：“利潤分配利潤分配-未分配利潤未分配利潤”的年終余額的年終余額 =“利潤分配

12、利潤分配-未分配利潤未分配利潤”年初余額年初余額 “本年利潤本年利潤”貸方轉(zhuǎn)入貸方轉(zhuǎn)入 （或：（或： “本年利潤本年利潤”借方轉(zhuǎn)入）借方轉(zhuǎn)入） “利潤分配利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積” “利潤分配利潤分配-提取任意盈余公積提取任意盈余公積” “利潤分配利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤” “利潤分配利潤分配-轉(zhuǎn)作股票的股利轉(zhuǎn)作股票的股利” 整理課件 五、分配股利或利潤的核算五、分配股利或利潤的核算 1、分配現(xiàn)金股利或利潤：、分配現(xiàn)金股利或利潤： 借：利潤分配借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利-某股東某股東整理課件 2、分配股票

13、股利：、分配股票股利： 借：利潤分配借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利-某股東某股東整理課件 3、期末結(jié)轉(zhuǎn)：、期末結(jié)轉(zhuǎn)： 未分配利潤是從本年利潤和利潤未分配利潤是從本年利潤和利潤分配帳戶轉(zhuǎn)入的。分配帳戶轉(zhuǎn)入的。 整理課件 具體過程如下：具體過程如下： （1）年終，如果盈利，則：）年終，如果盈利，則： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配-未分配利潤未分配利潤整理課件 （2）年終，如果虧損，則：）年終，如果虧損，則： 借：利潤分配借：利潤分配-未分配利潤未分配利潤 貸：本年利潤貸：本年利潤整理課件 （3）將分配了的利潤轉(zhuǎn)入：）將分配了的利潤轉(zhuǎn)入：

14、借：利潤分配借：利潤分配-未分配利潤未分配利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積 利潤分配利潤分配-提取任意盈余公積提取任意盈余公積 利潤分配利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 利潤分配利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利 整理課件 （4）將盈余公積的補(bǔ)虧轉(zhuǎn)入：）將盈余公積的補(bǔ)虧轉(zhuǎn)入： 借：利潤分配借：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤分配貸：利潤分配-未分配利潤未分配利潤整理課件 （5）結(jié)轉(zhuǎn)后，）結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配利潤分配” 的明的明細(xì)科目中，細(xì)科目中，只有只有“利潤分配利潤分配-未分配利潤未分配利潤”有余額，其他明細(xì)科目無余額。有余額，其他

15、明細(xì)科目無余額。整理課件留存收益的核算參考答案留存收益的核算參考答案（1）借：本年利潤借：本年利潤 35 208 554 貸：利潤分配貸：利潤分配-未分配利潤未分配利潤 35 208 554整理課件留存收益的核算參考答案留存收益的核算參考答案（2）借：利潤分配借：利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積 3 520 855 利潤分配利潤分配-提取任意盈余公積提取任意盈余公積 2 112 513 貸：盈余公積金貸：盈余公積金-法定盈余公積法定盈余公積 3 520 855 盈余公積金盈余公積金-任意盈余公積任意盈余公積 2 112 513整理課件留存收益的核算參考答案留存收益的核算參考答案（3）

16、借：利潤分配借：利潤分配-未分配利潤未分配利潤 5 633 368 貸：利潤分配貸：利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積 3 520 855 利潤分配利潤分配-提取任意盈余公積提取任意盈余公積2 112 513整理課件留存收益的核算參考答案留存收益的核算參考答案（4）借：利潤分配借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 3 000 000 利潤分配利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利 2 500 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利-國家國家 1 500 000 武漢商場武漢商場 900 000 楊柳楊柳 600 000 股本股本-國家國家 1 250 000 武漢商場武漢商場

17、750 000 楊柳楊柳 500 000整理課件留存收益的核算參考答案留存收益的核算參考答案（5）借：盈余公積金借：盈余公積金-法定盈余公積法定盈余公積1 000 000 貸：股本貸：股本-國家國家 500 000 武漢商場武漢商場 300 000 楊柳楊柳 200 000整理課件留存收益的核算參考答案留存收益的核算參考答案（6）借：盈余公積金借：盈余公積金-法定盈余公積法定盈余公積500 000 貸：股本貸：股本-國家國家 250 000 武漢商場武漢商場 150 000 楊柳楊柳 100 000整理課件留存收益的核算參考答案留存收益的核算參考答案（7）借：利潤分配借：利潤分配-未分配利潤未分配利潤5 500 000 貸：利潤分配貸：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 3 000 000 利潤分配利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利 2 500 000整理課件留存收益的核