基礎(chǔ)會計授課教案11

1、基礎(chǔ)會計授課教案11前期授課中知識點的回顧會計恒等式；經(jīng)濟業(yè)務(wù)四種類型；賬戶、會計科目的定義及其相互關(guān)系；復(fù)式記賬法、記賬原理借貸記賬法、記賬原則及其初步運用（會計分錄）；試算平衡原理及簡單的試算平衡；賬戶按照經(jīng)濟內(nèi)容性質(zhì)進行的分類（預(yù)習(xí)其他分類）課后練習(xí)2005年秋季年秋季基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計期末考試題期末考試題五五.實務(wù)題實務(wù)題某企業(yè)十月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，試編制會計分錄（代記賬憑證），要求各項目必須填全（每題2分，計20分）1日，收到上級主管部門的投資500000元，存入銀行。2日，向銀行借入短期借款300000元，存入銀行。5日，向廣州某單位購入材料50噸，單價850元，貨款及稅款（增值稅

2、率17%）尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫。6日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的實際成本。10日，采購員張某去外地采購材料，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。12日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。15日，以現(xiàn)金支付職工醫(yī)藥費2800元。18日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費2000元。20日，收到某單位前欠銷貨款12000元，存入銀行。25日，向外地某公司出售產(chǎn)品20件，單價1200元，銷項增值稅率（稅率17%）及貨款尚未收到。課后練習(xí)會計分錄（代記賬憑證）會計分錄（代記賬憑證）年年憑證字號憑證字號摘要摘要借方借方貸方貸方月月日日字字號號賬戶名稱賬戶名稱金額金額賬戶名稱賬戶名稱金額金額101銀收1收到上級投入

3、資本銀行存款500000實收資本5000002銀收2借入短期借款銀行存款300000短期借款3000005轉(zhuǎn)賬1采購材料款未付物資采購42500應(yīng)交稅金7225應(yīng)付賬款497256轉(zhuǎn)賬2結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本原材料42500材料采購4250010現(xiàn)付1采購員預(yù)借差旅費其他應(yīng)收款3000現(xiàn)金300012轉(zhuǎn)賬3生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本20000原材料2000015現(xiàn)付2付職工醫(yī)藥費應(yīng)付福利費2800現(xiàn)金280018現(xiàn)付3付業(yè)務(wù)招待費管理費用2000現(xiàn)金200020銀收3某單位償還前欠貨款銀行存款12000應(yīng)收賬款1200025轉(zhuǎn)賬4銷貨款未收應(yīng)收賬款28080主營業(yè)務(wù)收入24000應(yīng)交稅金4080根據(jù)第六題

4、要求的過賬后每個賬戶的借貸方發(fā)生額合計數(shù)計算填列根據(jù)第六題要求的過賬后每個賬戶的借貸方發(fā)生額合計數(shù)計算填列借方發(fā)生額合計：借方發(fā)生額合計：960105960105貸方發(fā)生額合計：貸方發(fā)生額合計：960105960105課后練習(xí)2005年秋季年秋季基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計期末考試題期末考試題六六.實務(wù)題實務(wù)題某將根據(jù)第五題經(jīng)濟業(yè)務(wù)所編制的會計分錄過入有關(guān)總分類賬戶，并按照本期發(fā)生額試算平衡（共計30分）借方 銀行存款 貸方 500 000 300 000 12 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 ： 812 000借方 實收資本 貸方 500 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生

5、額 ：500 000 課后請據(jù)此形式課后請據(jù)此形式列出列出“短期借款短期借款”“”“物資采購物資采購”“”“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”“”“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”“”“原材料原材料”“”“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”“現(xiàn)金現(xiàn)金”“”“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“”“應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費”“”“管理費用管理費用”“”“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”“”“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”的的T形賬戶，結(jié)算形賬戶，結(jié)算本期發(fā)生額后進行試算平衡。（借貸方發(fā)生額各本期發(fā)生額后進行試算平衡。（借貸方發(fā)生額各9筆）筆）下次面授課前交紙介形式的作業(yè)。下次面授課前交紙介形式的作業(yè)。本次課程內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求本次課授課內(nèi)容及本次課授課內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求：學(xué)習(xí)要求：

6、l 了解并掌握會計賬戶的分類；l 了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程各階段經(jīng)濟活動內(nèi)容和資金運動情況；l 掌握經(jīng)濟活動分析的基本思路；l 正確編制會計分錄；l 掌握工業(yè)企業(yè)各項經(jīng)濟活動的會計核算； 深刻領(lǐng)會權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下的收入和費用的計算。 掌握間接費用的歸集與分配；1、了解賬戶分類的意義和分類的標(biāo)志；2、領(lǐng)會賬戶按其經(jīng)濟內(nèi)容的分類；3、重點掌握賬戶按其用途結(jié)構(gòu)的分類。 工業(yè)企業(yè)各項經(jīng)濟活動的會計核算投資者投入資本、借入資本和運用貨幣資金采購固定投資者投入資本、借入資本和運用貨幣資金采購固定資產(chǎn)和原材料的會計核算資產(chǎn)和原材料的會計核算 ；掌握生產(chǎn)過程各項經(jīng)濟活動的會計核算；掌握生產(chǎn)過程

7、各項經(jīng)濟活動的會計核算；掌握銷售過程各項經(jīng)濟活動的會計核算；掌握銷售過程各項經(jīng)濟活動的會計核算； 熟悉企業(yè)單位利潤總額的構(gòu)成；熟悉企業(yè)單位利潤總額的構(gòu)成； 掌握利潤總額的核算；掌握利潤總額的核算； 掌握固定資產(chǎn)減少的核算；掌握固定資產(chǎn)減少的核算； 掌握其他資金減少業(yè)務(wù)的核算；掌握其他資金減少業(yè)務(wù)的核算； 完整了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營全過程的核算。完整了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營全過程的核算。 會計賬戶的分類一、會計賬戶的分類 （一）賬戶分類的意義P69了解賬戶的共性和個性，探討賬戶之間的聯(lián)系和區(qū)別，以及各個賬戶在賬戶體系中的地位和作用。研究賬戶的分類，認(rèn)識設(shè)置和運用賬戶的規(guī)律性。（二）賬戶分類的標(biāo)志1、賬戶按其經(jīng)

8、濟內(nèi)容分類（上次課已介紹）2、賬戶按其用途結(jié)構(gòu)分類3、賬戶按其統(tǒng)馭關(guān)系分類4、賬戶按其余額方向分類（三）賬戶按其經(jīng)濟內(nèi)容分類1、資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶是用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶 按照資產(chǎn)的流動性，資產(chǎn)賬戶又可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)賬戶兩類。 （1）反映流動資產(chǎn)的賬戶 如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“原材料”、“待攤費用”、“庫存商品”等賬戶。（2）反映非流動資產(chǎn)的賬戶 如“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)、“長期待攤費用”等賬戶。會計賬戶的分類（三）賬戶按其經(jīng)濟內(nèi)容分類2、負債類賬戶 負債類賬戶是用來反映企業(yè)負債增減變動及其結(jié)存

9、情況的賬戶。按照負債的流動性，負債賬戶又可以分為流動負債和長期負債賬戶兩類。 （1）反映流動負債的賬戶 如“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款“、應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“預(yù)提費用”等賬戶。（2）反映長期負債的賬戶 如“長期借款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”等賬戶。會計賬戶的分類（三）賬戶按其經(jīng)濟內(nèi)容分類3、所有者權(quán)益類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。按照所有者權(quán)益來源的不同，所有者權(quán)益賬戶分為反映所有者原始投資和反映經(jīng)營積累賬戶兩類。 （1）反映所有者原始投資的賬戶： “實收資本”、“資本公積”賬戶。 （2）反映經(jīng)營積累的賬戶：

10、 “本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”賬戶。會計賬戶的分類（三）賬戶按其經(jīng)濟內(nèi)容分類4、成本類賬戶 成本類賬戶是用來歸集費用，計算成本的賬戶 在工業(yè)企業(yè)，按照生產(chǎn)經(jīng)營過程的階段劃分，用來歸集費用、計算成本的賬戶有： （1）供應(yīng)過程：如“物資采購”等賬戶 （2）生產(chǎn)過程：如“制造費用” 和“生產(chǎn)成本”等賬戶 （3）固定資產(chǎn)購建過程：如“在建工程”等賬戶會計賬戶的分類（三）賬戶按其經(jīng)濟內(nèi)容分類5、損益類賬戶 損益類賬戶是指那些核算內(nèi)容與損益的計算確定直接相關(guān)的賬戶，主要是指那些用來反映企業(yè)收入和費用的賬戶。 損益類賬戶按其與損益組成內(nèi)容的關(guān)系，可分為： （1）反映營業(yè)和營業(yè)外收入的賬戶，如“主

11、營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”和“營業(yè)外收入”賬戶。 （2）反映營業(yè)和營業(yè)外支出的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等賬戶。 （3） 反映所得稅的賬戶，如“所得稅”賬戶。會計賬戶的分類（四）賬戶按其統(tǒng)馭關(guān)系分類1、總分類賬戶：按照一級會計科目分別設(shè)置的賬戶。2、明細分類賬戶：按照明細分類科目分別設(shè)置的賬戶。（五）賬戶按其余額方向分類1、借方余額賬戶2、貸方余額賬戶3、無余額賬戶會計賬戶的分類（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P741、盤存賬戶 用途：核算和監(jiān)督各種財產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動及其結(jié)存情況。 結(jié)構(gòu)

12、： 借方：財產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)。 貸方：財產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)。 期末余額：借方，反映財產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存額。 特點： (1) 一般可以通過財產(chǎn)清查的方法確定其實有數(shù)額，并將實有數(shù)和賬存數(shù)進行核對。 (2) 一般設(shè)有明細分類賬戶，提供實物數(shù)量和貨幣金額兩種指標(biāo)。會計賬戶的分類（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P752、結(jié)算類賬戶 用途：核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況。 結(jié)構(gòu)： （1）債權(quán)結(jié)算賬戶：借方：債權(quán)增加數(shù) 貸方：債權(quán)減少數(shù) 余額：借方，債權(quán)實有額 （2）債務(wù)結(jié)算賬戶：借方：債務(wù)減少數(shù) 貸方：債務(wù)增加數(shù) 余額：貸方，債務(wù)實有額 （3） 債權(quán)債務(wù)結(jié)算

13、賬戶： 借方：債權(quán)增加數(shù)，債務(wù)減少數(shù) 貸方：債權(quán)減少數(shù)，債務(wù)減少數(shù) 余額：借方：債權(quán)數(shù)大于債務(wù)數(shù)差額；余額：借方：債權(quán)數(shù)大于債務(wù)數(shù)差額；（貸方：債權(quán)數(shù)小于債務(wù)數(shù)差額）（貸方：債權(quán)數(shù)小于債務(wù)數(shù)差額）會計賬戶的分類 例： 2004年5月，A公司的“應(yīng)收帳款H公司”有關(guān)記錄如下：分析：5/1“應(yīng)收賬款H公司”賬戶余額在借方，屬于債權(quán)結(jié)算賬戶；5/31“應(yīng)收賬款H公司”賬戶余額在貸方，屬于債務(wù)結(jié)算賬戶。所以，該賬戶為債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。說明：當(dāng)企業(yè)不單獨設(shè)置預(yù)付賬款時，應(yīng)付賬款賬戶屬于債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；同理：當(dāng)企業(yè)將其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款集中在“其他往來”賬戶中核算時，其他往來賬戶屬于債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。

14、（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P753、資本類賬戶 用途：核算和監(jiān)督企業(yè)所有者對企業(yè)的投資增減變動及其實有情況 結(jié)構(gòu)： 貸方：資本、公積金的增加數(shù) 借方：資本、公積金的減少數(shù) 期末余額：貸方，表示資本、公積金的實有數(shù)額會計賬戶的分類（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 4、暫記賬戶 用途：為核算需要而設(shè)置的過渡性質(zhì)賬戶。 結(jié)構(gòu)：（1）費用的集合分配賬戶 用途：歸集和分配企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的某種費用。如：“制造費用”賬戶（2）財產(chǎn)盤點和清理過程中使用的賬戶： 用途：核算待處理財產(chǎn)盤點盈虧和清理過程中所發(fā)生的收入和費用，最終確認(rèn)損益。如“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。會計賬戶

15、的分類（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P785、跨期攤提賬戶 用途：核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間共同負擔(dān)的費用，并將這些費用在幾個會計期間進行分配。如：待攤費用、長期待攤費用、預(yù)提費用 結(jié)構(gòu)： 借方：登記本期的預(yù)付費用數(shù)，或?qū)嶋H支付數(shù)。貸方：登記應(yīng)由各個會計期間負擔(dān)的費用數(shù)。 特點： 1、具有共同的結(jié)構(gòu)，賬戶借貸方的對應(yīng)賬戶相同。 2、“預(yù)提費用”賬戶有可能出現(xiàn)借方余額的情況。 3、會計實務(wù)中，有時也設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶如“待攤預(yù)提費用”。會計賬戶的分類（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P796、成本計算賬戶 用途：核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費用，計算該階段各個成本計算對象的實際成本

16、。 結(jié)構(gòu)： 借方：匯集某對象一段時間內(nèi)的全部費用 貸方：結(jié)轉(zhuǎn)已完工的某對象的實際成本 余額：借方，未完工的某成本計算對象的實際成本 如：“生產(chǎn)成本”賬戶 特點： 1、按各成本計算對象分別設(shè)置明細分類賬戶 2、按成本項目設(shè)置專欄 （舉例） 會計賬戶的分類（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P807、收入賬戶、費用賬戶和財務(wù)成果賬戶 收入賬戶：核算一定時期內(nèi)所取得的各種收入和收益。 費用賬戶：核算一定時期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計入當(dāng)期損益的各項費用、損失和支出。 財務(wù)成果賬戶：計算并確定企業(yè)在一定時期（月份、季度或年度）內(nèi)全部經(jīng)營活動最終成果。 三類賬戶間的關(guān)系： 會計賬戶的分類（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類

17、P808、調(diào)整賬戶 會計賬戶的分類(1)抵減調(diào)整賬戶抵減調(diào)整賬戶亦稱備抵調(diào)整賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。被調(diào)整賬戶實際余額被調(diào)整賬戶余額抵減賬戶余額抵減調(diào)整賬戶舉例： （六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P808、調(diào)整賬戶 會計賬戶的分類(2)附加賬戶 附加賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。 被調(diào)整賬戶實際余額被調(diào)整賬戶余額附加賬戶余額 當(dāng)“利潤分配”賬戶為貸方余額時，其為“本年利潤”的附加調(diào)整賬戶。附加賬戶舉例 （六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P808、調(diào)整賬戶 會計賬戶的分類(3)抵減附加賬戶抵減附加賬戶是同時具有抵減和附加兩

18、種職能的調(diào)整賬戶。依據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向用來抵減或附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。抵減附加賬戶舉例 注：調(diào)整賬戶不能離開被調(diào)整賬戶而獨立存在。有調(diào)整賬戶就一定有被調(diào)整賬戶，它們是相互聯(lián)系，相互結(jié)合在一起的一組賬戶。二、會計循環(huán) （一）會計確認(rèn)和會計計量的基本原則P188權(quán)責(zé)發(fā)生制；配比原則；實際成本原則；劃分收益性支出和資本性支出的原則；（二）工業(yè)企業(yè)的核算內(nèi)容P192 包括資金籌集的核算、供應(yīng)過程核算、生產(chǎn)過程核算、銷售過程核算、利潤形成和分配的核算、資金退出的核算和其他業(yè)務(wù)的核算。 （了解會計循環(huán)的含義）P184 工業(yè)企業(yè)（制造業(yè)）是指從事產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)。與商業(yè)、服務(wù)業(yè)

19、等其他企業(yè)單位相比，其經(jīng)濟活動的內(nèi)容較多，且較為復(fù)雜。本次課將以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，進一步闡述借貸復(fù)式記賬法的運用。會計循環(huán)二、會計循環(huán) （三）資金投入企業(yè)的核算l實收資本的核算1、企業(yè)所有者對企業(yè)投資的形式：增加投資；以企業(yè)經(jīng)營積累轉(zhuǎn)增資本。2、企業(yè)所有者對企業(yè)投資的內(nèi)容：貨幣投資、實物投資、證券投資和無形資產(chǎn)投資3、賬戶實收資本（所有者權(quán)益類賬戶）4、核算流程（見下圖）、實例見教材P193例9-19-5會計循環(huán)二、會計循環(huán) （三）資金投入企業(yè)的核算l銀行借款的核算1、說明 借款期在一年以下的各種銀行借款為短期借款。借款期在一年以上的各種銀行借款為長期借款。企業(yè)必須按照

20、借款合同的規(guī)定，定期支付借款利息，按期償還借款本金。2、賬戶短期借款、長期借款3、實例見教材P194例9-69-7會計循環(huán)會計循環(huán)二、會計循環(huán) （三）供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算l購建固定資產(chǎn)的核算1、固定資產(chǎn)特點、固定資產(chǎn)特點 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)具有可供長期使用，價值逐步轉(zhuǎn)移，使用價值并不隨其價值的降低而同比例降低等特點。2、固定資產(chǎn)購建成本、固定資產(chǎn)購建成本 購建中至交付使用前的全部支出，包括設(shè)備買價運輸、安裝費用與稅金。3、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類賬戶，核算固定資產(chǎn)原始價

21、值的增減變動情況。 在建工程：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)進行的各項工程的實際支出，計算工程成本。4、購建固定資產(chǎn)核算流程（見上圖）、購建固定資產(chǎn)核算流程（見上圖）5、核算舉例見下頁會計循環(huán) 【1】購入需要安裝設(shè)備一臺,以銀行存款支付設(shè)備買價10 000元及稅金1 700元；以現(xiàn)金支付設(shè)備運輸費800元；應(yīng)付安裝工人工資500元。 借：在建工程 13 000 貸：銀行存款 11 700 現(xiàn)金 800 應(yīng)付工資 500 【2】上述設(shè)備安裝完畢,交付使用。計算結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本。 借：固定資產(chǎn)13 000 貸：在建工程13 000會計循環(huán)二、會計循環(huán) （三）供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算l材料采購的核算1、 材料

22、采購中的支出材料采購中的支出買價；增值稅進項稅額（按買價的17%計算）；采購費用：運雜費、裝卸搬運費、車站碼頭臨時儲存費、運輸途中損耗、入庫前整理費等。2、材料采購的成本、材料采購的成本 材料采購成本材料買價采購費用（如運雜費、裝卸搬運費、車站碼頭臨時儲存費、運輸途中損耗、入庫前整理費等；）注：(1)采購人員的差旅費，小額市內(nèi)運費、倉庫保管費一般計入管理費用，不計入材料采購成本(2)采購費用如屬于共同費用，需通過一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種材料之間分配后計入成本P195 會計循環(huán)二、會計循環(huán) （三）供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算l材料采購的核算3、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置 物資采購：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入材

23、料、商品等的采購成本。 原材料：資產(chǎn)類賬戶，用來核算庫存材料的增減變動情況和變動結(jié)果。 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅：負債類賬戶，用來核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交數(shù)，抵扣數(shù)和實際繳納數(shù)。 應(yīng)付賬款：負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而與供應(yīng)單位發(fā)生的款項結(jié)算。4、核算流程、核算流程5、實例見教材、實例見教材P9-89-12 補充例題見補充例題見word會計循環(huán)二、會計循環(huán) （三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算A.基本概念1.生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本生產(chǎn)費用是指一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的各項耗費。P199產(chǎn)品成本是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用。產(chǎn)品成本項目：直接材料、直接人工（工資福利費等）、制

24、造費用2.直接費用和間接費用直接費用是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或提供某種勞務(wù)而發(fā)生的，能夠直接確認(rèn)記入某種產(chǎn)品成本的費用。間接費用是指發(fā)生時不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品成本的費用。3.生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的關(guān)系會計循環(huán)二、會計循環(huán) （三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算B.賬戶的設(shè)置P200生產(chǎn)成本：費用成本賬戶，用來歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費用并據(jù)以計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。制造費用：費用成本類賬戶，用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。管理費用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。財務(wù)費用：損益類賬戶，用

25、來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用。1.應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費等會計循環(huán)（三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算C.核算流程會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算生產(chǎn)費用歸集的核算（三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算（1）材料費用P201例9-13生產(chǎn)、管理部門領(lǐng)用材料，會計應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用材料的不同用途確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，編制會計分錄。生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，能確定成本計算對象，計入“生產(chǎn)成本”賬戶；生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗性材料，屬于間接費用，計入“制造費用”賬戶借方；行政管理部門領(lǐng)用材料，屬于期間費用，計入“管理費用”賬戶借方。借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品制造費用管理費用貸：材料會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算生產(chǎn)費用歸集的核算（三

26、）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算（2）工資費用應(yīng)付工資 P202例9-14例9-16工資費用的核算包括工資總額的計算確定、發(fā)放及工資附加費的計提和使用。工資總額的計算確定、發(fā)放會計核算：說明：（a）根據(jù)工時和考勤記錄計算應(yīng)付職工工資總額。在會計實務(wù)中，按照計算的結(jié)果，分別記入“應(yīng)付工資”賬戶的貸方（表明企業(yè)的負債成立）和相關(guān)費用賬戶的借方。其中，直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資，記入“生產(chǎn)成本”賬戶；生產(chǎn)車間的技術(shù)人員、管理人員和其他輔助人員的工資，記入“制造費用”賬戶；行政管理部門人員的工資記入“管理費用”賬戶。（b）以現(xiàn)金支付工資。記入“應(yīng)付工資”賬戶的借方和“現(xiàn)金”賬戶的貸方。表示以貨幣資金

27、償還所欠職工的債務(wù)。若工資直接通過銀行轉(zhuǎn)賬，也可以貸記“銀行存款”賬戶。會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算生產(chǎn)費用歸集的核算（三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算（2）工資費用職工福利費 P202例9-17例9-18職工福利費核算流程：說明： 按照我國的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按工資總額的14提取工資附加費，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利設(shè)施、生產(chǎn)困難補助等費用的開支。在會計核算上，采用先提后用的方法。 （1）對提取的工資附加費，一方面作為費用，記入相關(guān)成本費用賬戶的借方，另一方面視為企業(yè)的一項負債記入“應(yīng)付福利費”賬戶貸方。 （2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費、困難補助和福利人員工資等支出時，借記“應(yīng)付福利費”賬戶，貸記

28、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶。 會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算生產(chǎn)費用歸集的核算（三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算（3）折舊費用P223例10-7例10-18折舊費計提方法：使用年限法和工作量法說明：固定資產(chǎn)特點：減少與實物減少不同步。固定資產(chǎn)可長期使用，固定資產(chǎn)的價值隨著使用逐步減少。固定資產(chǎn)實物隨著資產(chǎn)的出售、報廢而減少。固定資產(chǎn)核算的特點：設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶，核算固定資產(chǎn)實物的增減；設(shè)置“累計折舊”賬戶，核算固定資產(chǎn)價值的減少。 說明：（1）購入固定資產(chǎn)；（2）計提固定資產(chǎn)折舊；（3）固定資產(chǎn)報廢（簡單情況下）?！肮潭ㄙY產(chǎn)”與“累計折舊”的關(guān)系： 在會計報表“資產(chǎn)負債表”中，“固定資產(chǎn)”賬戶與“累計折舊”賬戶的金額均記入報表的左方（資產(chǎn)方）。 “固定資產(chǎn)”賬戶借方余額記入資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)原價”項目，“累計折舊”賬戶貸方余額記入資產(chǎn)負債表“累計折舊”項目，兩者項目金額相減，余額表示固定資產(chǎn)的凈值。 會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算生產(chǎn)費用歸集的核算（三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算（4）其他費用（a）基本概念P188：會計期間：進行會計核算