會計(jì)實(shí)操4 -會計(jì)賬簿

1、課前復(fù)習(xí)會計(jì)憑證1、原始憑證 2、記賬憑證原始憑證按來源不同1、外來原始憑證 2、自制原始憑證記賬憑證按使用范圍不同1、專用記賬憑證 2、通用記賬憑證第第三三章章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)重點(diǎn)：n一、會計(jì)賬簿的意義和種類一、會計(jì)賬簿的意義和種類n二、會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記二、會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記n三、賬簿的結(jié)賬與對帳三、賬簿的結(jié)賬與對帳n四、賬簿的登記和使用規(guī)則四、賬簿的登記和使用規(guī)則n五、會計(jì)賬更換與保管五、會計(jì)賬更換與保管第一節(jié)、會計(jì)賬簿的意義和種類第一節(jié)、會計(jì)賬簿的意義和種類n一、會計(jì)賬簿的概念一、會計(jì)賬簿的概念n會計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干帳會計(jì)賬簿，簡稱

2、賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干帳頁組成的，以會計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各頁組成的，以會計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。n二、會計(jì)賬簿的作用二、會計(jì)賬簿的作用n提供會計(jì)信息（連續(xù)、系統(tǒng)）；提供會計(jì)信息（連續(xù)、系統(tǒng)）；n加強(qiáng)崗位責(zé)任；加強(qiáng)崗位責(zé)任；n保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；n為編制會計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會計(jì)檢查提供依據(jù)。為編制會計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會計(jì)檢查提供依據(jù)。三、會計(jì)賬簿的種類三、會計(jì)賬簿的種類1按用途的不同，按用途的不同，分分為日記為日記賬、分類賬、和備查帳等。賬、分類賬、和備查帳等。日記賬總賬明細(xì)分類賬2

3、按外表形式的不同，按外表形式的不同，分為訂本帳、活頁帳和卡片帳等。分為訂本帳、活頁帳和卡片帳等。日記賬總賬訂本帳訂本帳明細(xì)分類賬活頁帳活頁帳3、按照格式不同分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬簿賬簿分類賬簿分類第二節(jié)、會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第二節(jié)、會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記n一、日記賬的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置與登記n普通日記賬：又稱分錄簿，它能全面反映一定時(shí)期的普通日記賬：又稱分錄簿，它能全面反映一定時(shí)期的 全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并以此作為登記總賬的依據(jù)。全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并以此作為登記總賬的依據(jù)。 格式為兩欄式。格式為兩欄式。n優(yōu)點(diǎn)為全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于機(jī)器操作；缺點(diǎn)為優(yōu)點(diǎn)為全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于機(jī)器

4、操作；缺點(diǎn)為不利于分工協(xié)作，登記總賬的工作量大；適用范圍不利于分工協(xié)作，登記總賬的工作量大；適用范圍在會計(jì)電算化條件下在會計(jì)電算化條件下n特種日記賬：逐日逐筆登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。特種日記賬：逐日逐筆登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。n主要為現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，分為三欄式與多欄式二、總分類賬的設(shè)置與登記二、總分類賬的設(shè)置與登記n總賬是企業(yè)的主要賬簿，它可以總括的反總賬是企業(yè)的主要賬簿，它可以總括的反映企事業(yè)單位的主要賬簿。映企事業(yè)單位的主要賬簿。n訂本式訂本式n三欄式三欄式n多欄式多欄式n登記方式：登記方式：n根據(jù)記賬憑證逐筆登記根據(jù)記賬憑證逐筆登記n根據(jù)匯總憑證一次性登記根據(jù)匯總憑證

5、一次性登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記n明細(xì)賬是總賬的補(bǔ)充說明，通過明細(xì)賬反映總賬明細(xì)賬是總賬的補(bǔ)充說明，通過明細(xì)賬反映總賬的具體內(nèi)容。的具體內(nèi)容。n活頁式賬簿活頁式賬簿n三欄式：債權(quán)、債務(wù)類賬戶三欄式：債權(quán)、債務(wù)類賬戶n數(shù)量金額式：實(shí)物類賬戶數(shù)量金額式：實(shí)物類賬戶n多欄式：費(fèi)用類賬戶多欄式：費(fèi)用類賬戶n四、備查賬的設(shè)置與登記四、備查賬的設(shè)置與登記n補(bǔ)充登記賬簿，無固定格式，多無記賬憑證文字?jǐn)⒀a(bǔ)充登記賬簿，無固定格式，多無記賬憑證文字?jǐn)⑹觥Ｊ?。三欄式明?xì)分類賬：適用于債權(quán)、債務(wù)類賬戶三欄式明細(xì)分類賬：適用于債權(quán)、債務(wù)類賬戶第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的登記與使用規(guī)則賬簿的登記與使

6、用規(guī)則一、賬簿登記的依據(jù)一、賬簿登記的依據(jù)會計(jì)賬簿的登記應(yīng)以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)，遵守會計(jì)賬簿的登記應(yīng)以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)，遵守登記賬簿的各種規(guī)則。登記賬簿的各種規(guī)則。二、啟用規(guī)則二、啟用規(guī)則賬簿啟用和會計(jì)人員變更時(shí)，均應(yīng)填寫賬簿啟用和會計(jì)人員變更時(shí)，均應(yīng)填寫“賬簿啟用及交賬簿啟用及交接表接表”，辦理賬簿的啟用與交換手續(xù)。，辦理賬簿的啟用與交換手續(xù)。184三、賬簿登記的要求三、賬簿登記的要求1要依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記要依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會計(jì)賬簿。會計(jì)賬簿。2賬簿記錄要清晰，防止篡改賬簿記錄要清晰，防止篡改使用規(guī)定的筆和墨水，記賬的文字和

7、數(shù)碼要清楚、規(guī)范。使用規(guī)定的筆和墨水，記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。3記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用帳頁。記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用帳頁。4要辦理帳頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。要辦理帳頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。5按規(guī)定方法更正錯(cuò)誤按規(guī)定方法更正錯(cuò)誤四、記賬錯(cuò)誤的更正方法四、記賬錯(cuò)誤的更正方法 n（一）記賬錯(cuò)誤（一）記賬錯(cuò)誤n1記賬錯(cuò)誤的原因記賬錯(cuò)誤的原因（1）記錄錯(cuò)誤）記錄錯(cuò)誤 （2）計(jì)算錯(cuò)誤）計(jì)算錯(cuò)誤n2檢查記賬錯(cuò)誤的程序檢查記賬錯(cuò)誤的程序（1）順查程序）順查程序（2）逆查程序）逆查程序n3檢查記賬錯(cuò)誤的方法檢查記賬錯(cuò)誤的方法（1）全面檢查）全面檢查（2）個(gè)別檢查）個(gè)別檢查（二）劃線更正法（二）劃線更正法 適

8、用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。n 更正方法：用紅色鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一更正方法：用紅色鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一或兩條橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或數(shù)字或兩條橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。更正處加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。 如：從銀行提取現(xiàn)金如：從銀行提取現(xiàn)金2600元，填制記賬憑證元，填制記賬憑證 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 2600 貸：銀行存款貸

9、：銀行存款 2600 在賬簿中將數(shù)字在賬簿中將數(shù)字2600誤寫成誤寫成2800。 現(xiàn)金現(xiàn)金 2600 更改：更改： 2800史銳史銳（三）紅字更正法（三）紅字更正法n適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。誤的情況。 舉例說明：舉例說明：例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。元，并已據(jù)以登記入賬。其錯(cuò)誤分錄為：借：現(xiàn)金其錯(cuò)誤分錄為：借：現(xiàn)金 5

10、30 貸：銀行存款貸：銀行存款 530更正更正n更正：更正： 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款n 530 530n 其改錯(cuò)分錄為：借：現(xiàn)金其改錯(cuò)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 （3）補(bǔ)充更正法）補(bǔ)充更正法n 適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，證出現(xiàn)所寫金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。n 更正方法：按照應(yīng)記金額與錯(cuò)誤金額更正方法：按照應(yīng)記金額與錯(cuò)誤金額的差額，用藍(lán)字編制一張記賬憑證，并的差額，用藍(lán)字編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關(guān)賬簿上進(jìn)行補(bǔ)充登記。據(jù)以在有關(guān)賬簿上

11、進(jìn)行補(bǔ)充登記。例：例：以銀行存款以銀行存款6500元?dú)w還前欠的購貨款，在填制記賬憑證元?dú)w還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為時(shí)，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。元，并據(jù)以登記入賬。其錯(cuò)誤分錄為：借：應(yīng)付賬款其錯(cuò)誤分錄為：借：應(yīng)付賬款 5600 貸：銀行存款貸：銀行存款 5600其改錯(cuò)分錄為：借：應(yīng)付賬款其改錯(cuò)分錄為：借：應(yīng)付賬款 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬與對帳結(jié)賬與對帳n一、結(jié)賬的含義及種類一、結(jié)賬的含義及種類n1結(jié)賬結(jié)賬 結(jié)賬是定期合計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額和結(jié)記賬戶的當(dāng)期余額，結(jié)賬是定期合計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額和結(jié)記賬戶的當(dāng)期余額，結(jié)束該期賬戶記錄

12、。按照有關(guān)制度的規(guī)定，單位均應(yīng)在一結(jié)束該期賬戶記錄。按照有關(guān)制度的規(guī)定，單位均應(yīng)在一定期間的期末，進(jìn)行結(jié)賬工作。定期間的期末，進(jìn)行結(jié)賬工作。 結(jié)賬按照結(jié)賬期間的不同，有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。結(jié)賬按照結(jié)賬期間的不同，有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。2、結(jié)賬的步驟及方法、結(jié)賬的步驟及方法n全部業(yè)務(wù)入賬全部業(yè)務(wù)入賬n按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)n計(jì)算、登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。計(jì)算、登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類益類實(shí)賬戶實(shí)賬戶期末期末一般有余額一般有余額，隨企，隨企業(yè)經(jīng)營活動的延續(xù)而遞業(yè)經(jīng)營活動的延續(xù)而遞延至下一個(gè)

13、會計(jì)期間。延至下一個(gè)會計(jì)期間。對這類會計(jì)賬戶的結(jié)賬對這類會計(jì)賬戶的結(jié)賬稱為實(shí)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)。稱為實(shí)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)。收入、費(fèi)用類賬戶（損益類收入、費(fèi)用類賬戶（損益類賬戶和部分成本類賬戶）賬戶和部分成本類賬戶）虛賬戶或暫記性賬戶虛賬戶或暫記性賬戶期末期末一般無余額一般無余額，它反映某，它反映某一期的經(jīng)營成果，應(yīng)歸屬于一期的經(jīng)營成果，應(yīng)歸屬于特定的會計(jì)期間，只要會計(jì)特定的會計(jì)期間，只要會計(jì)期間結(jié)束這些賬戶應(yīng)該結(jié)平，期間結(jié)束這些賬戶應(yīng)該結(jié)平，不能帶到下一個(gè)會計(jì)期間作不能帶到下一個(gè)會計(jì)期間作為成果。這類賬戶的結(jié)賬稱為成果。這類賬戶的結(jié)賬稱為虛賬戶的結(jié)平為虛賬戶的結(jié)平虛賬戶的結(jié)賬分為兩種：一虛賬戶的結(jié)賬分為兩種：一種

14、為賬結(jié)法，一種為表結(jié)法種為賬結(jié)法，一種為表結(jié)法n二、賬簿的對賬二、賬簿的對賬 對賬是為了保證賬簿記錄的正確性而對賬簿記對賬是為了保證賬簿記錄的正確性而對賬簿記錄進(jìn)行的核對工作。對賬的內(nèi)容包括：錄進(jìn)行的核對工作。對賬的內(nèi)容包括：（1）賬證核對）賬證核對（2）賬賬核對）賬賬核對總賬之間總賬之間總賬與明細(xì)賬總賬與明細(xì)賬總賬與日記賬總賬與日記賬（3）賬實(shí)核對）賬實(shí)核對第五節(jié)第五節(jié) 會計(jì)賬簿的更換與保管會計(jì)賬簿的更換與保管n一、更換一、更換n年初，總賬、日記賬與大部分明細(xì)賬都必須更換新賬年初，總賬、日記賬與大部分明細(xì)賬都必須更換新賬n少數(shù)明細(xì)賬（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬及卡片）不必更換少數(shù)明細(xì)賬（如固定資產(chǎn)明細(xì)

15、賬及卡片）不必更換n舊賬年終余額欄加蓋舊賬年終余額欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”n新賬年初第一行新賬年初第一行“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”n二、保管二、保管n明確賬簿保管工作責(zé)任明確賬簿保管工作責(zé)任n注意日常保管注意日常保管n定期歸檔（總賬、明細(xì)賬和一般日記賬定期歸檔（總賬、明細(xì)賬和一般日記賬15年；年；現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬25，涉外對私改造，涉外對私改造永久）永久）會計(jì)實(shí)操-點(diǎn)鈔法n單指單張點(diǎn)鈔法n用一個(gè)手指一次點(diǎn)一張的方法叫單指單張點(diǎn)鈔法（動作圖）。這種方法是點(diǎn)鈔中最基本也是最常用的一種方法，使用范圍較廣，頻率較高，適用于收款、付款和整點(diǎn)各種新舊大小鈔票。這種點(diǎn)鈔方法由于持票面小，

16、能看到票面的四分之三，容易發(fā)現(xiàn)假鈔票及殘破票，缺點(diǎn)是點(diǎn)一張記一個(gè)數(shù)，比較費(fèi)力。 會計(jì)實(shí)操-點(diǎn)鈔法n1、持票n左手橫執(zhí)鈔票，下面朝向身體，左手拇指在鈔票正面左端約四分之一處，食指與中指在鈔票背面與拇指同時(shí)捏住鈔票，無名指與小指自然彎曲并伸向票前左下方，與中指夾緊鈔票，食指伸直，拇指向上移動，按住鈔票側(cè)面，將鈔票壓成瓦形，左手將鈔票從桌面上擦過，拇指順勢將鈔票向上翻成微開的扇形，同時(shí)，右手拇指、食指作點(diǎn)鈔準(zhǔn)備。會計(jì)實(shí)操-點(diǎn)鈔法n2、清點(diǎn)n左手持鈔并形成瓦形后，右手食指托住鈔票背面右上角，用拇指尖逐張向下捻動鈔票右上角，捻動幅度要小，不要抬得過高。要輕捻，食指在鈔票背面的右端配合拇指捻動，左手拇指按捏鈔票不要過緊，要配合右手起自然助推的作用。右手的無名指將捻起的鈔票向懷里彈，要注意輕點(diǎn)快彈。會計(jì)實(shí)操-點(diǎn)鈔法n3、記數(shù)n與清點(diǎn)同時(shí)進(jìn)行。在點(diǎn)數(shù)速度快的情況下，往