財(cái)務(wù)決策與控制

1、全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理主講人：邢崢主講人：邢崢第一講第一講 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述 預(yù)算簡(jiǎn)單地說是用貨幣和數(shù)字表示的預(yù)算簡(jiǎn)單地說是用貨幣和數(shù)字表示的各類計(jì)劃。各類計(jì)劃。 上個(gè)世紀(jì)上個(gè)世紀(jì)6060代西方國(guó)家的一些企業(yè)開代西方國(guó)家的一些企業(yè)開始推行全面預(yù)算，到始推行全面預(yù)算，到8080年代全面預(yù)算在年代全面預(yù)算在西方國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。西方國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。 全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及企場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部?jī)?nèi)容的預(yù)算體系。業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部?jī)?nèi)容的預(yù)算體系。 我國(guó)是我國(guó)

2、是8080年代初改革開放后，從國(guó)年代初改革開放后，從國(guó)外引進(jìn)全面預(yù)算的概念和方法，但是，外引進(jìn)全面預(yù)算的概念和方法，但是，真正得到我國(guó)企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)真正得到我國(guó)企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)推行是近幾年的事情。推行是近幾年的事情。 企業(yè)為什么重視并推行全面預(yù)算？是企業(yè)為什么重視并推行全面預(yù)算？是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求密不可分的。要求密不可分的。 一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì)一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì) 1 1、經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨勢(shì) 企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大 企業(yè)內(nèi)部分工日益細(xì)化，協(xié)調(diào)增加企業(yè)內(nèi)部分工日益細(xì)化，協(xié)調(diào)增加 資金運(yùn)作數(shù)額越來越大

3、資金運(yùn)作數(shù)額越來越大 市場(chǎng)需求變化加快市場(chǎng)需求變化加快 費(fèi)用開支不斷擴(kuò)大，成本費(fèi)用控制難度費(fèi)用開支不斷擴(kuò)大，成本費(fèi)用控制難度增加增加 競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)利潤(rùn)空間日益縮小競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)利潤(rùn)空間日益縮小 2 2、經(jīng)營(yíng)管理趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理趨勢(shì) 從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變；從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變； 從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變；從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變； 從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值形從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值形態(tài)態(tài)管理為主；管理為主； 價(jià)值形態(tài)的管理就是財(cái)務(wù)管理。價(jià)值形態(tài)的管理就是財(cái)務(wù)管理。 從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾?；從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾恚?從單純的財(cái)會(huì)人員算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T算從單純的財(cái)會(huì)人員算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T算帳帳. .二、

4、全面預(yù)算的功能二、全面預(yù)算的功能n全面預(yù)算是經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算是經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的“綱綱”。 1 、明確目標(biāo)明確目標(biāo) 通過編制預(yù)算，明確企業(yè)總體通過編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各部門的具體目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各部門的具體目標(biāo)。2 2 配置資源配置資源 編制預(yù)算的過程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制預(yù)算的過程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理的安排人力，物力，財(cái)力，進(jìn)行綜合合理的安排人力，物力，財(cái)力，進(jìn)行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的過程。過程。 預(yù)算被認(rèn)為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)預(yù)算被認(rèn)為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。率和獲利能

5、力的一種方法。 3、考核標(biāo)準(zhǔn) 通過編制預(yù)算，將企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)分解為各個(gè)部門的責(zé)任和指標(biāo)，成為衡量企業(yè)各部門經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體標(biāo)準(zhǔn)。 (4) 控制依據(jù)控制依據(jù) 運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。 三、預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo)三、預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo) 預(yù)算管理不是萬能的，不能把預(yù)算管理作預(yù)算管理不是萬能的，不能把預(yù)算管理作用的期望值定得太高，預(yù)算管理能達(dá)到下列目標(biāo)用的期望值定得太高，預(yù)算管理能達(dá)到下列目標(biāo)就

6、算有效了。就算有效了。 1 1、統(tǒng)一思想行動(dòng)、統(tǒng)一思想行動(dòng) 通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的職工明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認(rèn)具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認(rèn)識(shí)和行動(dòng)準(zhǔn)則。識(shí)和行動(dòng)準(zhǔn)則。 2 2、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理 通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工，按照預(yù)算規(guī)定的要求，有序地開展工工，按照預(yù)算規(guī)定的要求，有序地開展工作，有利于企業(yè)建立企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作，有利于企業(yè)建立企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。秩序。3 3、提高資金利用效果、提高資金利用效果

7、 通過預(yù)算管理，使企業(yè)通過預(yù)算管理，使企業(yè)在在遵循資金運(yùn)動(dòng)遵循資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律規(guī)律的基礎(chǔ)上的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大的企業(yè)有限的資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大的效用。效用。 四、全面預(yù)算的內(nèi)容四、全面預(yù)算的內(nèi)容 西方國(guó)家，主要是美國(guó)的預(yù)算體系，將預(yù)算西方國(guó)家，主要是美國(guó)的預(yù)算體系，將預(yù)算分為兩部分：分為兩部分： 業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算包括：業(yè)務(wù)預(yù)算包括： 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 成本預(yù)算成本預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算包括：財(cái)務(wù)預(yù)算包括： 資本預(yù)算資本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資

8、產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 在一些企業(yè)的實(shí)踐中，通常把預(yù)算按時(shí)在一些企業(yè)的實(shí)踐中，通常把預(yù)算按時(shí)間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。 年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營(yíng)計(jì)年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是一個(gè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī)劃，它是一個(gè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī)定了年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指定了年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門，各單位進(jìn)行標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門，各單位進(jìn)行分解，在時(shí)間上細(xì)分成為季度，月度指標(biāo)。分解，在時(shí)間上細(xì)分成為季度，月度指標(biāo)。 年度預(yù)算是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總的框架和年度預(yù)

9、算是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總的框架和綱領(lǐng)。綱領(lǐng)。 月度預(yù)算也稱月度計(jì)劃，月度預(yù)算是月度預(yù)算也稱月度計(jì)劃，月度預(yù)算是從銷售預(yù)算開始，編制月度生產(chǎn)預(yù)算，成本從銷售預(yù)算開始，編制月度生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算，從而指導(dǎo)預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算，從而指導(dǎo)月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，月度預(yù)算是年度預(yù)算的月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，月度預(yù)算是年度預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算。執(zhí)行預(yù)算。 月度預(yù)算重要內(nèi)容是現(xiàn)金預(yù)算。月度預(yù)算重要內(nèi)容是現(xiàn)金預(yù)算。 五、全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)五、全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo) 為搞好企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)必須有為搞好企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)必須有一套完善的組織系統(tǒng)。一套完善的組織系統(tǒng)。 1 1、預(yù)算委員會(huì)、

10、預(yù)算委員會(huì) 負(fù)責(zé)預(yù)算管理的全面領(lǐng)導(dǎo)工作負(fù)責(zé)預(yù)算管理的全面領(lǐng)導(dǎo)工作 委員會(huì)主任委員會(huì)主任 由由董事長(zhǎng)或董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任總經(jīng)理?yè)?dān)任 副主任副主任 由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總 經(jīng)理?yè)?dān)任經(jīng)理?yè)?dān)任 也可以由主持日常工作也可以由主持日常工作的副總經(jīng)理?yè)?dān)任的副總經(jīng)理?yè)?dān)任 委員委員 公司其他副總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部公司其他副總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部門、門、 人力資源部門、銷售部人力資源部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門、門、生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門、技術(shù)部門的負(fù)責(zé)人。技術(shù)部門的負(fù)責(zé)人。 (4) 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，確定公司年度經(jīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，確定公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；營(yíng)目標(biāo)； （5） 審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算編

11、制大綱；審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算編制大綱； （6) 6) 審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算的主要指標(biāo)；審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算的主要指標(biāo)； (7) (7) 組織對(duì)公司預(yù)算指標(biāo)在各子公司和各事業(yè)組織對(duì)公司預(yù)算指標(biāo)在各子公司和各事業(yè)部的分解；部的分解； ( (8) 8) 聽取各子公司、事業(yè)部關(guān)于公司年度預(yù)聽取各子公司、事業(yè)部關(guān)于公司年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見算指標(biāo)的反饋意見； 組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行的檢查考核工作；組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行的檢查考核工作； （1010）審核批準(zhǔn)年度預(yù)算的修改。）審核批準(zhǔn)年度預(yù)算的修改。 2、預(yù)算工作小組、預(yù)算工作小組 負(fù)責(zé)預(yù)算編制管理的具體事務(wù)性工作負(fù)責(zé)預(yù)算編制管理的具體事務(wù)性工作 組長(zhǎng)組長(zhǎng) 由預(yù)算委員會(huì)副

12、組長(zhǎng)擔(dān)任由預(yù)算委員會(huì)副組長(zhǎng)擔(dān)任 副組長(zhǎng)副組長(zhǎng) 由財(cái)務(wù)部或計(jì)劃部負(fù)責(zé)人擔(dān)任由財(cái)務(wù)部或計(jì)劃部負(fù)責(zé)人擔(dān)任 組員組員 由財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、人力資源由財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、人力資源 部抽調(diào)。部抽調(diào)。 預(yù)算工作小組的職能：預(yù)算工作小組的職能： 制訂預(yù)算管理的總體方案；制訂預(yù)算管理的總體方案； 制訂公司的預(yù)算管理制度；制訂公司的預(yù)算管理制度； 編寫編寫公司年度預(yù)算編制大綱；公司年度預(yù)算編制大綱； 組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算工作；組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算工作； 組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的可行性論證；組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的可行性論證； 具體進(jìn)行公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司各具體進(jìn)行公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司各事業(yè)部的分解工

13、作；事業(yè)部的分解工作； 收集各子公司各事業(yè)部對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)的收集各子公司各事業(yè)部對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見；反饋意見； 收集匯總公司專項(xiàng)預(yù)算和分預(yù)算草案，收集匯總公司專項(xiàng)預(yù)算和分預(yù)算草案，進(jìn)進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)的綜合平衡工作；行年度預(yù)算指標(biāo)的綜合平衡工作； 預(yù)算編制過程中的各種數(shù)據(jù)資料的收集、預(yù)算編制過程中的各種數(shù)據(jù)資料的收集、傳輸傳輸, ,保管工作；保管工作； 預(yù)算委員會(huì)交辦的其他工作；預(yù)算委員會(huì)交辦的其他工作；第二講第二講 年度預(yù)算年度預(yù)算 年度預(yù)算即年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，也是企業(yè)年年度預(yù)算即年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，也是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)體系度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)體系，是在企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)是在企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的要求下，確

14、定年度的各項(xiàng)指標(biāo)，總目標(biāo)的要求下，確定年度的各項(xiàng)指標(biāo)，并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)部門。并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)部門。 年度預(yù)算編制過程是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指年度預(yù)算編制過程是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指標(biāo)的論證過程，同時(shí)也是對(duì)公司職工的動(dòng)標(biāo)的論證過程，同時(shí)也是對(duì)公司職工的動(dòng)員過程。員過程。 一、年度預(yù)算的編制程序和編制一、年度預(yù)算的編制程序和編制方法方法 年度預(yù)算編制一般是從確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開始，年度預(yù)算編制一般是從確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開始，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期達(dá)到的經(jīng)營(yíng)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期達(dá)到的經(jīng)營(yíng)成果，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的奮斗目標(biāo)。果，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的奮斗目標(biāo)。 年度預(yù)算編制的基本流程圖 以目

15、標(biāo)利潤(rùn)為核心的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定 制定年度預(yù)算編制大綱 各管理部門編制專業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 事業(yè)部、分廠 編制分部預(yù)算 事業(yè)部預(yù)算 分廠預(yù)算 車間預(yù)算部門科室預(yù)算 綜合平衡年度預(yù)算方案1 1、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定的確定 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)在未來年度預(yù)期達(dá)到的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)在未來年度預(yù)期達(dá)到的經(jīng)營(yíng)成果，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奮斗的目標(biāo)。成果，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奮斗的目標(biāo)。 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)決定企業(yè)必須從事的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)決定企業(yè)必須從事的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及企業(yè)各部門要進(jìn)行的工作以及企業(yè)各部門要進(jìn)行的工作 和要達(dá)到的成果，和要達(dá)到的成果，即決定企業(yè)干什么，怎樣干，

16、干到什么水平。即決定企業(yè)干什么，怎樣干，干到什么水平。 公司年度公司年度年度年度目標(biāo)，通常要由董事會(huì)目標(biāo)，通常要由董事會(huì)來確定，董事會(huì)根據(jù)公司來確定，董事會(huì)根據(jù)公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，發(fā)展規(guī)劃，本年度經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，以及對(duì)計(jì)劃期年本年度經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，以及對(duì)計(jì)劃期年度預(yù)測(cè)分析，提出公司在計(jì)劃年度的度預(yù)測(cè)分析，提出公司在計(jì)劃年度的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也可以由總經(jīng)理組織討論后提出目標(biāo)，也可以由總經(jīng)理組織討論后提出經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。目標(biāo)，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 l確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的思路有多種情況：確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的思路有多種情況：l 以收入為導(dǎo)向的，即以預(yù)期的銷售收入目以收入為導(dǎo)向的，即以預(yù)期的銷售收入目

17、標(biāo)為核心來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；標(biāo)為核心來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；l以成本為導(dǎo)向的，即以控制成本費(fèi)用為中以成本為導(dǎo)向的，即以控制成本費(fèi)用為中心來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；心來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；l以利潤(rùn)為導(dǎo)向的，即以追求利潤(rùn)最大化來以利潤(rùn)為導(dǎo)向的，即以追求利潤(rùn)最大化來確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 l從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，以利潤(rùn)為從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，以利潤(rùn)為導(dǎo)向確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、即以目標(biāo)利潤(rùn)為核心導(dǎo)向確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、即以目標(biāo)利潤(rùn)為核心確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、編制年度預(yù)算比較普確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、編制年度預(yù)算比較普遍遍 。 追求利潤(rùn)最大化存在缺陷和不足，為什么仍然追求利潤(rùn)最大化存在缺陷和不足，為什么仍然要以目標(biāo)利潤(rùn)為

18、核心？要以目標(biāo)利潤(rùn)為核心？ 利潤(rùn)的作用：利潤(rùn)的作用： 第一、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合表現(xiàn)。第一、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合表現(xiàn)。 第二、利潤(rùn)是企業(yè)積累資金的主要來源。第二、利潤(rùn)是企業(yè)積累資金的主要來源。 第三、利潤(rùn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件。第三、利潤(rùn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件。 （1 1）目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算）目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算 測(cè)算測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)的具體方法通常有：目標(biāo)利潤(rùn)的具體方法通常有：1 1）增長(zhǎng)百分比法）增長(zhǎng)百分比法 即在上一年度利潤(rùn)水平上，增長(zhǎng)一定的百分即在上一年度利潤(rùn)水平上，增長(zhǎng)一定的百分比。比。 2 2） 量本利分析法量本利分析法 在預(yù)計(jì)銷售量或銷售收入增長(zhǎng)百分比，固定在預(yù)計(jì)銷售量或

19、銷售收入增長(zhǎng)百分比，固定成本、變動(dòng)成本降低百分比基礎(chǔ)上，成本、變動(dòng)成本降低百分比基礎(chǔ)上，測(cè)算測(cè)算目標(biāo)利目標(biāo)利潤(rùn)。潤(rùn)。 3 3） 資產(chǎn)報(bào)酬率法資產(chǎn)報(bào)酬率法 根據(jù)資產(chǎn)報(bào)酬率應(yīng)達(dá)到的水平，根據(jù)資產(chǎn)報(bào)酬率應(yīng)達(dá)到的水平，預(yù)估預(yù)估目標(biāo)利目標(biāo)利潤(rùn)。潤(rùn)。 a a 凈資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)報(bào)酬率 不低于不低于10%10% b b 總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率 不低于銀行利率或資本成本。不低于銀行利率或資本成本。 4) 4) 戰(zhàn)略目標(biāo)分析法戰(zhàn)略目標(biāo)分析法 根據(jù)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃（戰(zhàn)略規(guī)劃）所規(guī)定根據(jù)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃（戰(zhàn)略規(guī)劃）所規(guī)定的各年利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度，以及計(jì)劃年度預(yù)計(jì)達(dá)到的的各年利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度，以及計(jì)劃年度預(yù)計(jì)達(dá)到的利潤(rùn)水平，

20、利潤(rùn)水平，預(yù)估預(yù)估目標(biāo)利潤(rùn)。目標(biāo)利潤(rùn)。 （2 2）目標(biāo)利潤(rùn)的可行性分析）目標(biāo)利潤(rùn)的可行性分析 公司預(yù)算公司預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組對(duì)對(duì)董事會(huì)提出的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行可行性分析測(cè)董事會(huì)提出的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行可行性分析測(cè)算。算。 主要方法：主要方法： 1 1）與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度的可能性。相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度的可能性。 2 2）與同行業(yè)的水平比較，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其與同行業(yè)的水平比較，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度的可能性。相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度的可能性。 3 3） 與公司銷售部門人員座談，討論實(shí)現(xiàn)目標(biāo)與公司銷售部門人員座談，

21、討論實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)銷售量和銷售額的可能性。利潤(rùn)的預(yù)計(jì)銷售量和銷售額的可能性。 4 4） 與公司生產(chǎn)部門、物資采購(gòu)供應(yīng)部門人與公司生產(chǎn)部門、物資采購(gòu)供應(yīng)部門人員座談，討論實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的產(chǎn)量、原材料、能員座談，討論實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的產(chǎn)量、原材料、能源供應(yīng)，以及產(chǎn)品成本的可能性。源供應(yīng)，以及產(chǎn)品成本的可能性。 5 5） 與影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的其他管理部門人與影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的其他管理部門人員座談，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能員座談，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。性。 經(jīng)過分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是可行的，經(jīng)過分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是可行的，則上報(bào)董事會(huì)，正式確定目標(biāo)利潤(rùn)總額。則

22、上報(bào)董事會(huì)，正式確定目標(biāo)利潤(rùn)總額。 經(jīng)過分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是不可行的，經(jīng)過分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是不可行的，則提出修改意見，上報(bào)董事會(huì)，重新確定目標(biāo)利潤(rùn)。則提出修改意見，上報(bào)董事會(huì)，重新確定目標(biāo)利潤(rùn)。 上述過程可能會(huì)出現(xiàn)多次反復(fù)上述過程可能會(huì)出現(xiàn)多次反復(fù) （3）確定實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)利潤(rùn)的其他各確定實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)利潤(rùn)的其他各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 1 1）確定銷售額、銷售量目標(biāo)確定銷售額、銷售量目標(biāo) 測(cè)算銷售額測(cè)算銷售額 由公司預(yù)算由公司預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組根據(jù)董根據(jù)董事會(huì)確定的目標(biāo)利潤(rùn)，確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售額事會(huì)確定的目標(biāo)利潤(rùn)，確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售額和主要產(chǎn)

23、品的銷售量和主要產(chǎn)品的銷售量。測(cè)算方法測(cè)算方法 量本利分析法量本利分析法 變動(dòng)成本率目標(biāo)利潤(rùn)固定成本實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額1 例：企業(yè)上一年度的銷售收入8000萬元，固定成本2400萬元，變動(dòng)成本4800萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)1000萬元，測(cè)算預(yù)算年度銷售額。 預(yù)算年度銷售額=（2400+1000）（1-4800/8000）=340004=8500（萬元） 銷售利潤(rùn)率法銷售利潤(rùn)率法銷售收入總額利潤(rùn)總額銷售利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn)率目標(biāo)利潤(rùn)入總額實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售收 例：企業(yè)上年銷售收入16000萬元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1500萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)2000萬元，測(cè)算預(yù)算年度銷售收入。 銷售利潤(rùn)率=1500/160

24、00=9375% 預(yù)算年度銷售收入=20009375% =21333（萬元） 測(cè)算主要產(chǎn)品的銷售量測(cè)算主要產(chǎn)品的銷售量 銷售部門對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額分析，要分解銷售部門對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額分析，要分解轉(zhuǎn)化成主要產(chǎn)品的銷售量，實(shí)際上銷售部門在對(duì)銷售額轉(zhuǎn)化成主要產(chǎn)品的銷售量，實(shí)際上銷售部門在對(duì)銷售額的論證時(shí)，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷售量來測(cè)算銷售收入的論證時(shí)，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷售量來測(cè)算銷售收入實(shí)現(xiàn)的可能性。實(shí)現(xiàn)的可能性。 單一品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算單一品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算 單變單價(jià)目標(biāo)利潤(rùn)固定成本實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量 例：企業(yè)產(chǎn)品的銷售單價(jià)是120元/件，單位變動(dòng)成本是80元/件，固定成本100

25、0萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)800萬元，測(cè)算預(yù)算年度產(chǎn)品的銷售量。 預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量 =（10000000+800000）/（120-80） =450000（件） 多品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算多品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算 多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷售量測(cè)算，簡(jiǎn)單的方法是多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷售量測(cè)算，簡(jiǎn)單的方法是增長(zhǎng)百分比法。增長(zhǎng)百分比法。 即按上年銷售利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)算期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷即按上年銷售利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)算期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售收入以及預(yù)算期銷售收入增長(zhǎng)率（變動(dòng)率），然后分售收入以及預(yù)算期銷售收入增長(zhǎng)率（變動(dòng)率），然后分別計(jì)算各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量。別計(jì)算各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量。預(yù)算期銷售增長(zhǎng)率（變動(dòng)率）預(yù)算期銷售增

26、長(zhǎng)率（變動(dòng)率）= =實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售收實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售收入入/ /上年實(shí)際銷售收入上年實(shí)際銷售收入某種產(chǎn)品預(yù)算銷售量某種產(chǎn)品預(yù)算銷售量= =該產(chǎn)品上年銷售量該產(chǎn)品上年銷售量銷售增長(zhǎng)率銷售增長(zhǎng)率 例：企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷售5000件，單價(jià)200元；乙產(chǎn)品銷售1600件，單價(jià)250元；丙產(chǎn)品銷售4000件，單價(jià)50元；上年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200000元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)300000元，測(cè)算預(yù)算年度的產(chǎn)銷量。 上年銷售收入=5000200+1600250+400050 =1600000（元） 上年銷售利潤(rùn)率=2000001600000=12.5% 預(yù)算年度銷售收入=300000/12.5%=2

27、400000（元） 預(yù)算期銷售增長(zhǎng)率=2400000/1600000=150% 甲產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=5000150%=7500件 乙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=1600150%=2400件 丙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=4000150%=6000件 產(chǎn)品銷售量的預(yù)測(cè)難度較大，因?yàn)槭袌?chǎng)需求變化是很產(chǎn)品銷售量的預(yù)測(cè)難度較大，因?yàn)槭袌?chǎng)需求變化是很難準(zhǔn)確把握的，許多定量預(yù)測(cè)的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判難準(zhǔn)確把握的，許多定量預(yù)測(cè)的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷來修正。斷來修正。 在確定產(chǎn)品銷售量時(shí)往往要對(duì)產(chǎn)品品種進(jìn)行確定，需在確定產(chǎn)品銷售量時(shí)往往要對(duì)產(chǎn)品品種進(jìn)行確定，需要根據(jù)市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)和實(shí)際銷售情況，確定預(yù)算期的主要根據(jù)市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)和

28、實(shí)際銷售情況，確定預(yù)算期的主導(dǎo)產(chǎn)品、發(fā)展產(chǎn)品、保留產(chǎn)品和淘汰產(chǎn)品。導(dǎo)產(chǎn)品、發(fā)展產(chǎn)品、保留產(chǎn)品和淘汰產(chǎn)品。 稅金目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)銷售收入目標(biāo)成本費(fèi)用2 ）確定成本費(fèi)用目標(biāo)）確定成本費(fèi)用目標(biāo) 成本費(fèi)用指標(biāo)測(cè)算方法成本費(fèi)用指標(biāo)測(cè)算方法 倒擠法倒擠法 成本費(fèi)用利潤(rùn)率法成本費(fèi)用利潤(rùn)率法 根據(jù)上年的成本費(fèi)用利潤(rùn)率和目標(biāo)利潤(rùn)根據(jù)上年的成本費(fèi)用利潤(rùn)率和目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算成本費(fèi)用總額。測(cè)算成本費(fèi)用總額。 成本費(fèi)用總額利潤(rùn)總額率上年實(shí)際成本費(fèi)用利潤(rùn)增長(zhǎng)率）（率上年實(shí)際成本費(fèi)用利潤(rùn)計(jì)劃期成本費(fèi)用利潤(rùn)率1計(jì)劃期成本費(fèi)用利潤(rùn)率目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)成本費(fèi)用 銷售毛利率法銷售毛利率法銷售毛利率）（預(yù)計(jì)銷售收入目標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 根據(jù)歷史成本

29、費(fèi)用資料和行業(yè)成本費(fèi)用資料，根據(jù)歷史成本費(fèi)用資料和行業(yè)成本費(fèi)用資料，分析判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用指標(biāo)的可行性，分析判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用指標(biāo)的可行性，以及影響成本費(fèi)用指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題和降低成本費(fèi)以及影響成本費(fèi)用指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題和降低成本費(fèi)用的措施用的措施。 3 3） 確定現(xiàn)金回款目標(biāo)確定現(xiàn)金回款目標(biāo) 根據(jù)計(jì)劃期銷售收入增長(zhǎng)情況，應(yīng)收帳款實(shí)根據(jù)計(jì)劃期銷售收入增長(zhǎng)情況，應(yīng)收帳款實(shí)際占用水平，確定計(jì)劃期現(xiàn)金回款指標(biāo)。際占用水平，確定計(jì)劃期現(xiàn)金回款指標(biāo)。 銷售回款百分比法銷售回款百分比法銷售回款百分比預(yù)計(jì)銷售收入銷售回款額銷售總額現(xiàn)金回款額銷售回款百分比 企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收帳款比重大的企業(yè)或企業(yè)賒

30、銷比重大，應(yīng)收帳款比重大的企業(yè)或存貨比重大的企業(yè)，可規(guī)定企業(yè)的存貨比重大的企業(yè)，可規(guī)定企業(yè)的： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率、 應(yīng)收帳款占用額、應(yīng)收帳款占用額、 存貨占用額指標(biāo)存貨占用額指標(biāo)。 4 4）確定技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制目標(biāo)確定技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制目標(biāo) 技術(shù)開發(fā)的項(xiàng)目，新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)的項(xiàng)目，新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目 5 5）確定質(zhì)量、安全、環(huán)保目標(biāo)）確定質(zhì)量、安全、環(huán)保目標(biāo) 6 6）確定技術(shù)改造、設(shè)備更新目標(biāo)）確定技術(shù)改造、設(shè)備更新目標(biāo) 預(yù)算預(yù)算工作小組工作小組將測(cè)算的各項(xiàng)年度經(jīng)營(yíng)將測(cè)算的各項(xiàng)年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)報(bào)告指標(biāo)報(bào)告預(yù)算委員會(huì)或預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)，并總經(jīng)理辦

31、公會(huì)，并上報(bào)董事會(huì)，經(jīng)研究確定后作為上報(bào)董事會(huì)，經(jīng)研究確定后作為年度經(jīng)營(yíng)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，作為年度預(yù)算編制依據(jù)。目標(biāo)，作為年度預(yù)算編制依據(jù)。 （3）財(cái)務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成）財(cái)務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案本預(yù)算草案 現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門編制，從加強(qiáng)成本管理的角度，成本預(yù)編制，從加強(qiáng)成本管理的角度，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財(cái)務(wù)部門協(xié)助。算最好由生產(chǎn)部門編制，財(cái)務(wù)部門協(xié)助。 1） 編制直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算 直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造的過程中實(shí)直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造的過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、外購(gòu)的半際消耗的原材料、輔助材料、外

32、購(gòu)的半成品、備品配件等。成品、備品配件等。 直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。用量表的資料編制的。 2）編制直接人工預(yù)算）編制直接人工預(yù)算 直接人工是直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的人員的直接人工是直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額和小時(shí)工資率來計(jì)產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額和小時(shí)工資率來計(jì)算，算， 3）編制制造費(fèi)用預(yù)算）編制制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活

33、制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)等十余項(xiàng)費(fèi)用。低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)等十余項(xiàng)費(fèi)用。 常用的方法是根據(jù)上年的各項(xiàng)制造費(fèi)用常用的方法是根據(jù)上年的各項(xiàng)制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)資料，逐項(xiàng)分析其費(fèi)用金額的合的數(shù)據(jù)資料，逐項(xiàng)分析其費(fèi)用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上加以匯總編制。上加以匯總編制。 4）匯總編制成本預(yù)算草案）匯總編制成本預(yù)算草案 將上面編制的直接材料預(yù)算，直接人工將上面編制的直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)

34、算和制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總編制出成預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總編制出成本預(yù)算草案。本預(yù)算草案。 （4）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案 以銷售部門為主，編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算草以銷售部門為主，編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算草案。案。 由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助術(shù)開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助財(cái)務(wù)部編制管理費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)部編制管理費(fèi)用預(yù)算。 由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 （5）編制資本預(yù)算草案）編制資本預(yù)算草案 資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

35、長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目的支出預(yù)算。定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目的支出預(yù)算。 資本預(yù)算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃，資本預(yù)算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。部門分頭編制、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。 （6）編制現(xiàn)金預(yù)算）編制現(xiàn)金預(yù)算 財(cái)務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)財(cái)務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)測(cè)估算全年的現(xiàn)用預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)測(cè)估算全年的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。4、編制分預(yù)算草案、編制

36、分預(yù)算草案v按各個(gè)責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作按各個(gè)責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作分預(yù)算。分預(yù)算。v所謂責(zé)任單位或部門是指具體承擔(dān)收入、成所謂責(zé)任單位或部門是指具體承擔(dān)收入、成本費(fèi)用的具體責(zé)任的單位、部門，是企業(yè)的本費(fèi)用的具體責(zé)任的單位、部門，是企業(yè)的利潤(rùn)中心，成本中心，包括各個(gè)事業(yè)部、或利潤(rùn)中心，成本中心，包括各個(gè)事業(yè)部、或分廠、車間以及管理部門。分廠、車間以及管理部門。 v 各個(gè)事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各個(gè)事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和要實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，在年度預(yù)算編制和要實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，在年度預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確大綱中已經(jīng)明確 ；v各業(yè)務(wù)管理部門將年度業(yè)務(wù)預(yù)

37、算中涉及各個(gè)各業(yè)務(wù)管理部門將年度業(yè)務(wù)預(yù)算中涉及各個(gè)責(zé)任部門的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)一步分解明確；責(zé)任部門的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)一步分解明確；v各責(zé)任部門結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況，各責(zé)任部門結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況，編制本部門的收入、成本費(fèi)用預(yù)算，形成各編制本部門的收入、成本費(fèi)用預(yù)算，形成各責(zé)任部門的分預(yù)算草案。責(zé)任部門的分預(yù)算草案。 v分預(yù)算的編制過程，是一個(gè)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年分預(yù)算的編制過程，是一個(gè)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年度預(yù)算的總體目標(biāo)的論證過程，也是年度預(yù)度預(yù)算的總體目標(biāo)的論證過程，也是年度預(yù)算指標(biāo)的分解落實(shí)過程。算指標(biāo)的分解落實(shí)過程。v專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和

38、費(fèi)用預(yù)算的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，大多數(shù)是通過和費(fèi)用預(yù)算的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，大多數(shù)是通過各個(gè)責(zé)任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實(shí)各個(gè)責(zé)任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實(shí)執(zhí)行的。執(zhí)行的。 v各責(zé)任部門在編制本部門的的分預(yù)算時(shí)，要各責(zé)任部門在編制本部門的的分預(yù)算時(shí)，要?jiǎng)訂T本部門的員工，在明確本部門承擔(dān)的各動(dòng)員本部門的員工，在明確本部門承擔(dān)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性；實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性；v預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些問題和困難的應(yīng)對(duì)措施；問題和困難的應(yīng)對(duì)措施；v研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完

39、成各研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。 公司年度公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司事業(yè)部等部門預(yù)算指標(biāo)在各子公司事業(yè)部等部門之間的分解是一個(gè)反復(fù)討論，反復(fù)統(tǒng)一思想的過之間的分解是一個(gè)反復(fù)討論，反復(fù)統(tǒng)一思想的過程，程， 上級(jí)要允許下屬子公司和事業(yè)部提出完成指上級(jí)要允許下屬子公司和事業(yè)部提出完成指標(biāo)可能出現(xiàn)的問題，并認(rèn)真地研究分析問題，同標(biāo)可能出現(xiàn)的問題，并認(rèn)真地研究分析問題，同時(shí)各子公司和事業(yè)部也要從保證公司總體目標(biāo)出時(shí)各子公司和事業(yè)部也要從保證公司總體目標(biāo)出發(fā)，千方百計(jì)地挖掘潛力。發(fā)，千方百計(jì)地挖掘潛力。 6、 匯總編制匯總編制公司公司年度預(yù)算年度預(yù)算草案草案 預(yù)算工作小組

40、在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制公司預(yù)算工作小組在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制公司年度預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)及總經(jīng)理審核后年度預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)及總經(jīng)理審核后上上報(bào)董事會(huì)。報(bào)董事會(huì)。 7 7、公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn)、公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn) 董事會(huì)董事會(huì)對(duì)公司年度預(yù)算草案進(jìn)行認(rèn)真的審核討對(duì)公司年度預(yù)算草案進(jìn)行認(rèn)真的審核討論，論，批準(zhǔn)批準(zhǔn)預(yù)算方案預(yù)算方案，預(yù)算委員會(huì)將董事會(huì)批準(zhǔn)的，預(yù)算委員會(huì)將董事會(huì)批準(zhǔn)的年度年度預(yù)算預(yù)算方案方案作為正式文件下發(fā)。作為正式文件下發(fā)。 年度預(yù)算的參考格式見下表： 填表人 審批人 二二、年度年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行和修改的執(zhí)行和修改調(diào)整調(diào)整 1 1、年度預(yù)算的執(zhí)行、年度預(yù)算的執(zhí)行

41、年度預(yù)算是年度指標(biāo)預(yù)算，規(guī)定了公司及各年度預(yù)算是年度指標(biāo)預(yù)算，規(guī)定了公司及各部門在年度內(nèi)要達(dá)到和完成的各項(xiàng)指標(biāo)，由于年部門在年度內(nèi)要達(dá)到和完成的各項(xiàng)指標(biāo)，由于年度預(yù)算周期長(zhǎng)，它必須通過編制周期較短的月度度預(yù)算周期長(zhǎng)，它必須通過編制周期較短的月度預(yù)算來執(zhí)行。預(yù)算來執(zhí)行。 2 2、年度預(yù)算的修改、年度預(yù)算的修改 通常是采用半年定期修改。通常是采用半年定期修改。 年度年度預(yù)算執(zhí)行半年時(shí)，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行半年時(shí)，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)確屬計(jì)劃與實(shí)際相差較大，預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)確屬計(jì)劃與實(shí)際相差較大，而且是由于計(jì)劃本身不合理的，要作適當(dāng)調(diào)整，而且是由于計(jì)劃本身不合理的，要作適當(dāng)調(diào)整，

42、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。 由于一些不對(duì)抗因素造成預(yù)算不能完成，由于一些不對(duì)抗因素造成預(yù)算不能完成，可以對(duì)預(yù)算可以對(duì)預(yù)算指標(biāo)指標(biāo)提出調(diào)整，同樣經(jīng)董事會(huì)批提出調(diào)整，同樣經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。準(zhǔn)。 月度預(yù)算是落實(shí)年度總預(yù)算的重要工具，月度預(yù)算是落實(shí)年度總預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)。也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)。 月度預(yù)算一般是以銷售預(yù)算編制為龍?jiān)露阮A(yù)算一般是以銷售預(yù)算編制為龍頭。頭。 一、月度銷售預(yù)算編制一、月度銷售預(yù)算編制 1 1、公司銷售部門及各子公司、事業(yè)部銷售部、公司銷售部門及各子公司、事業(yè)部銷售部門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預(yù)算

43、，收集門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預(yù)算，收集編制預(yù)算的需要的信息資料。編制預(yù)算的需要的信息資料。 月度銷售預(yù)算的依據(jù)主要有：月度銷售預(yù)算的依據(jù)主要有： 年度預(yù)算規(guī)定的銷售指標(biāo)；年度預(yù)算規(guī)定的銷售指標(biāo)； 本月預(yù)計(jì)銷售量與銷售額；本月預(yù)計(jì)銷售量與銷售額； 已簽訂的下月的訂貨單或合同；已簽訂的下月的訂貨單或合同； 銷售人員對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)；銷售人員對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)； 產(chǎn)成品庫(kù)存狀況；產(chǎn)成品庫(kù)存狀況； 產(chǎn)品報(bào)價(jià)單及市場(chǎng)價(jià)格水平調(diào)查；產(chǎn)品報(bào)價(jià)單及市場(chǎng)價(jià)格水平調(diào)查； 2 2、銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料預(yù)計(jì)、銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料預(yù)計(jì)計(jì)劃期可能達(dá)到的銷售量，銷售額，向總計(jì)劃期可能達(dá)到的銷售量，銷售額

44、，向總經(jīng)理匯報(bào)。經(jīng)理匯報(bào)。 3 3、總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)聽取銷售部、總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)聽取銷售部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的銷售指標(biāo)，確定月度銷售量和銷售額指的銷售指標(biāo)，確定月度銷售量和銷售額指標(biāo)。標(biāo)。 4 4、銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公、銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會(huì)）確定的銷售指標(biāo)，依據(jù)已有的銷售訂會(huì)）確定的銷售指標(biāo)，依據(jù)已有的銷售訂單和市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，確定計(jì)劃月度的銷售單和市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，確定計(jì)劃月度的銷售品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解落實(shí)到各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人。落實(shí)到各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人。 5 5、

45、各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人，根據(jù)本地區(qū)的市場(chǎng)、各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人，根據(jù)本地區(qū)的市場(chǎng)需求情況，分析判斷落實(shí)指標(biāo)的可能性和存在的需求情況，分析判斷落實(shí)指標(biāo)的可能性和存在的主要問題，對(duì)完成指標(biāo)確有困難的，可提出調(diào)整主要問題，對(duì)完成指標(biāo)確有困難的，可提出調(diào)整建議和理由，上報(bào)銷售部門負(fù)責(zé)人，銷售部門負(fù)建議和理由，上報(bào)銷售部門負(fù)責(zé)人，銷售部門負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷售量和銷售責(zé)人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷售量和銷售額指標(biāo)。額指標(biāo)。 6、銷售部門負(fù)責(zé)人組織填寫月度銷售、銷售部門負(fù)責(zé)人組織填寫月度銷售預(yù)算表，審核后報(bào)計(jì)財(cái)部。預(yù)算表，審核后報(bào)計(jì)財(cái)部。 7 7、計(jì)財(cái)部門對(duì)銷售部門的銷售預(yù)算作初步審、計(jì)財(cái)部門對(duì)

46、銷售部門的銷售預(yù)算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門，生產(chǎn)管理部門根據(jù)核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門，生產(chǎn)管理部門根據(jù)生產(chǎn)能力和技術(shù)準(zhǔn)備情況，對(duì)銷售預(yù)算進(jìn)行判斷，生產(chǎn)能力和技術(shù)準(zhǔn)備情況，對(duì)銷售預(yù)算進(jìn)行判斷，對(duì)生產(chǎn)能力嚴(yán)重不平衡和技術(shù)條件不具備的產(chǎn)品，對(duì)生產(chǎn)能力嚴(yán)重不平衡和技術(shù)條件不具備的產(chǎn)品，提出修改意見，反饋到計(jì)財(cái)部和銷售部門。提出修改意見，反饋到計(jì)財(cái)部和銷售部門。 8 8、銷售部門根據(jù)生產(chǎn)部門的反饋，對(duì)、銷售部門根據(jù)生產(chǎn)部門的反饋，對(duì)銷售預(yù)算作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整編制正式銷售預(yù)銷售預(yù)算作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整編制正式銷售預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。算，報(bào)總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。 填表人 審批人 填表說明：

47、序號(hào)按自然數(shù)填列 產(chǎn)品編號(hào)按物料編碼表填等 銷售量按總經(jīng)理或經(jīng)理辦公 會(huì)批 準(zhǔn)的數(shù)據(jù)填列 二、月度生產(chǎn)預(yù)算的編制二、月度生產(chǎn)預(yù)算的編制 1 1、生產(chǎn)部門在接到銷售部門的月度銷售、生產(chǎn)部門在接到銷售部門的月度銷售預(yù)算后，組織編制月度生產(chǎn)預(yù)算。預(yù)算后，組織編制月度生產(chǎn)預(yù)算。 編制月度生產(chǎn)預(yù)算資料依據(jù)有： 設(shè)備生產(chǎn)能力（設(shè)備總臺(tái)時(shí)）單位產(chǎn)品設(shè)備消耗定額設(shè)備修理仃機(jī)率（每日制度工時(shí)設(shè)備組設(shè)備數(shù)量設(shè)備組設(shè)備生產(chǎn)能力）1 勞動(dòng)總工時(shí)勞動(dòng)總工時(shí) 產(chǎn)品定額工時(shí)產(chǎn)品定額工時(shí) 期初期末產(chǎn)成品庫(kù)存期初期末產(chǎn)成品庫(kù)存 合格品率合格品率 其他其他 2 2、確定計(jì)劃產(chǎn)量、確定計(jì)劃產(chǎn)量 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售預(yù)算確定的品生產(chǎn)部門

48、根據(jù)銷售預(yù)算確定的品種與銷量，計(jì)算計(jì)劃產(chǎn)量。種與銷量，計(jì)算計(jì)劃產(chǎn)量。期末庫(kù)存期初庫(kù)存合格品率預(yù)計(jì)銷售量計(jì)劃產(chǎn)量 3 3、完工日期的確定、完工日期的確定 根據(jù)銷售預(yù)算的交貨期減去提前期確定根據(jù)銷售預(yù)算的交貨期減去提前期確定 生產(chǎn)預(yù)算的參考格式：填表人 審批人 三、月度采購(gòu)預(yù)算三、月度采購(gòu)預(yù)算 需要編制兩個(gè)表 1 1、材料消耗量計(jì)算表、材料消耗量計(jì)算表 材料采購(gòu)供應(yīng)部門按生產(chǎn)預(yù)算材料采購(gòu)供應(yīng)部門按生產(chǎn)預(yù)算確定的產(chǎn)品品種和產(chǎn)量，技術(shù)工藝部確定的產(chǎn)品品種和產(chǎn)量，技術(shù)工藝部門提供的物料清單，編制產(chǎn)品材料消門提供的物料清單，編制產(chǎn)品材料消耗量計(jì)算表。耗量計(jì)算表。 依據(jù)的資料：依據(jù)的資料： 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算

49、 物料清單物料清單 物料清單由工藝技術(shù)部門編寫制訂，是根據(jù)物料清單由工藝技術(shù)部門編寫制訂，是根據(jù)產(chǎn)品的零件樹制訂的，包括構(gòu)成產(chǎn)品零部件以及產(chǎn)品的零件樹制訂的，包括構(gòu)成產(chǎn)品零部件以及所需消耗的原材料的名稱規(guī)格、消耗定額等。所需消耗的原材料的名稱規(guī)格、消耗定額等。 材料消耗量計(jì)算表按材料別編制。材料消耗量計(jì)算表按材料別編制。 計(jì)劃產(chǎn)量單位消耗定額計(jì)劃消耗量 材料消耗量計(jì)算表參考格式：填表人 審批人 2 2、材料采購(gòu)預(yù)算表、材料采購(gòu)預(yù)算表 材料采購(gòu)供應(yīng)部門根據(jù)材料消耗材料采購(gòu)供應(yīng)部門根據(jù)材料消耗量計(jì)算表，編制材料采購(gòu)預(yù)算。量計(jì)算表，編制材料采購(gòu)預(yù)算。 依據(jù)資料：依據(jù)資料： 材料消耗量計(jì)算表材料消耗量

50、計(jì)算表 材料實(shí)際庫(kù)存情況材料實(shí)際庫(kù)存情況 材料價(jià)格清單材料價(jià)格清單 材料采購(gòu)量是根據(jù)計(jì)劃期的消耗量和材料采購(gòu)量是根據(jù)計(jì)劃期的消耗量和材料庫(kù)存量計(jì)算填寫材料庫(kù)存量計(jì)算填寫材料采購(gòu)量材料采購(gòu)量= =計(jì)劃消耗量計(jì)劃消耗量- -（現(xiàn)有庫(kù)存量（現(xiàn)有庫(kù)存量+ +未入庫(kù)量未入庫(kù)量- -未領(lǐng)未領(lǐng)用量）用量）+ +安全庫(kù)存量安全庫(kù)存量 其中其中 計(jì)劃期消耗量是根據(jù)材料消耗量計(jì)算表填寫；計(jì)劃期消耗量是根據(jù)材料消耗量計(jì)算表填寫； 現(xiàn)庫(kù)存量是指編制預(yù)算時(shí)盤點(diǎn)的該種材料的庫(kù)現(xiàn)庫(kù)存量是指編制預(yù)算時(shí)盤點(diǎn)的該種材料的庫(kù)存數(shù)量；存數(shù)量； 未入庫(kù)數(shù)量是指已訂貨且在月末之前將入庫(kù)的未入庫(kù)數(shù)量是指已訂貨且在月末之前將入庫(kù)的材料數(shù)量；

51、材料數(shù)量； 未領(lǐng)料數(shù)量是指月末之前由生產(chǎn)單位將預(yù)用的未領(lǐng)料數(shù)量是指月末之前由生產(chǎn)單位將預(yù)用的材料數(shù)量；材料數(shù)量； 安全庫(kù)存是指為防止材料延期到貨而儲(chǔ)備的材安全庫(kù)存是指為防止材料延期到貨而儲(chǔ)備的材料數(shù)量；料數(shù)量； 材料單價(jià)是根據(jù)材料價(jià)格清單或材料詢材料單價(jià)是根據(jù)材料價(jià)格清單或材料詢價(jià)單填寫價(jià)單填寫 材料采購(gòu)預(yù)算表參考格式：材料采購(gòu)預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 未領(lǐng)料數(shù)量未入庫(kù)數(shù)量現(xiàn)庫(kù)存量期初庫(kù)存安全庫(kù)存量期末庫(kù)存 四、月度制造費(fèi)用預(yù)算編制四、月度制造費(fèi)用預(yù)算編制 制造費(fèi)用預(yù)算由生產(chǎn)單位編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總 1 1、各生產(chǎn)單位和生產(chǎn)輔助部門根據(jù)年、各生產(chǎn)單位和生產(chǎn)輔助部門根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定的

52、制造費(fèi)用指標(biāo)和分解度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定的制造費(fèi)用指標(biāo)和分解指標(biāo)，以及上一計(jì)劃期制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)指標(biāo)，以及上一計(jì)劃期制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況，編制月度制造費(fèi)用預(yù)算生情況，編制月度制造費(fèi)用預(yù)算。 編制所依據(jù)的資料編制所依據(jù)的資料 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，分部門分季度指年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，分部門分季度指標(biāo)標(biāo) 上期制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額上期制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額 2 2、制造費(fèi)用預(yù)算按照制造費(fèi)用的具體、制造費(fèi)用預(yù)算按照制造費(fèi)用的具體項(xiàng)目編制，在保證制造費(fèi)用及其各項(xiàng)目，項(xiàng)目編制，在保證制造費(fèi)用及其各項(xiàng)目，不突破年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo)情況下，不突破年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo)情況下，按上月實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)整，確按上月實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行

53、分析調(diào)整，確定各項(xiàng)目金額。定各項(xiàng)目金額。 3 3、企業(yè)定額工作健全的，制造費(fèi)用盡可能按、企業(yè)定額工作健全的，制造費(fèi)用盡可能按定額計(jì)算。動(dòng)力費(fèi)（水電汽）按能源消耗定額計(jì)定額計(jì)算。動(dòng)力費(fèi)（水電汽）按能源消耗定額計(jì)算。（消耗定額算。（消耗定額/ /噸產(chǎn)量、消耗定額噸產(chǎn)量、消耗定額/ /萬元產(chǎn)值）萬元產(chǎn)值） 辦公費(fèi)按人均辦公費(fèi)定額辦公費(fèi)按人均辦公費(fèi)定額 修理費(fèi)按萬元產(chǎn)值設(shè)備修理費(fèi)用率計(jì)算修理費(fèi)按萬元產(chǎn)值設(shè)備修理費(fèi)用率計(jì)算 4 4、各單位對(duì)本單位計(jì)劃期的制造費(fèi)用、各單位對(duì)本單位計(jì)劃期的制造費(fèi)用分析測(cè)算，與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo)對(duì)分析測(cè)算，與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo)對(duì)照，對(duì)差異較大的要說明理由，并向主管照，

54、對(duì)差異較大的要說明理由，并向主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門反映。領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門反映。 5 5、財(cái)務(wù)部門匯總各生產(chǎn)單位及輔助生、財(cái)務(wù)部門匯總各生產(chǎn)單位及輔助生產(chǎn)單位的制造費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行綜合平衡，產(chǎn)單位的制造費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行綜合平衡，發(fā)現(xiàn)不合理的或與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定指標(biāo)發(fā)現(xiàn)不合理的或與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定指標(biāo)差異較大的要及時(shí)了解原因，并報(bào)告總經(jīng)差異較大的要及時(shí)了解原因，并報(bào)告總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)。 6 6、由財(cái)務(wù)部門匯總編制制造費(fèi)用預(yù)算、由財(cái)務(wù)部門匯總編制制造費(fèi)用預(yù)算表。表。 制造費(fèi)用預(yù)算表參考格式：制造費(fèi)用預(yù)算表參考格式： 填表人 審核人 五、生產(chǎn)成本預(yù)算的編制五、生產(chǎn)成本預(yù)算的編制 1、生產(chǎn)成本預(yù)算由各

55、生產(chǎn)單位進(jìn)行編、生產(chǎn)成本預(yù)算由各生產(chǎn)單位進(jìn)行編制，財(cái)務(wù)部門匯總。制，財(cái)務(wù)部門匯總。 編制依據(jù)的資料：編制依據(jù)的資料： 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 材料消耗量計(jì)算表材料消耗量計(jì)算表 制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算 月度生產(chǎn)工人工資總額月度生產(chǎn)工人工資總額 物料清單物料清單 材料價(jià)格清單材料價(jià)格清單 2 2、各生產(chǎn)單位編制本單位的產(chǎn)品生產(chǎn)、各生產(chǎn)單位編制本單位的產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本 主要是編制直接材料部分和直接人工部主要是編制直接材料部分和直接人工部分，制造費(fèi)用部分屬于生產(chǎn)單位可控制的分，制造費(fèi)用部分屬于生產(chǎn)單位可控制的由生產(chǎn)單位編制。由生產(chǎn)單位編制。 3 3、財(cái)務(wù)部門將各生產(chǎn)單位編制的產(chǎn)品生、財(cái)務(wù)部門將各生產(chǎn)單位編

56、制的產(chǎn)品生產(chǎn)成本匯總，將制造費(fèi)用分配到各個(gè)產(chǎn)品產(chǎn)成本匯總，將制造費(fèi)用分配到各個(gè)產(chǎn)品成本中。成本中。 生產(chǎn)成本預(yù)算的參考格式：填表人 審批人 六、期間費(fèi)用預(yù)算編制六、期間費(fèi)用預(yù)算編制 期間費(fèi)用由各責(zé)任部門和財(cái)務(wù)部共同編期間費(fèi)用由各責(zé)任部門和財(cái)務(wù)部共同編制。制。 1 1、各管理部門根據(jù)計(jì)劃期預(yù)計(jì)的工作、各管理部門根據(jù)計(jì)劃期預(yù)計(jì)的工作事項(xiàng)確定的期間費(fèi)用的各項(xiàng)目的金額，編事項(xiàng)確定的期間費(fèi)用的各項(xiàng)目的金額，編制本部門計(jì)劃期的費(fèi)用預(yù)算。制本部門計(jì)劃期的費(fèi)用預(yù)算。 編制依據(jù)編制依據(jù) 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解指標(biāo)；年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解指標(biāo)； 上期期間費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額；上期期間費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額； 計(jì)劃期必須開展的工作事項(xiàng)。

57、計(jì)劃期必須開展的工作事項(xiàng)。 2 2、期間費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目具體編制，在、期間費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目具體編制，在保證各項(xiàng)費(fèi)用不突破全年和季度指標(biāo)的情保證各項(xiàng)費(fèi)用不突破全年和季度指標(biāo)的情況下，按上月實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整編制。況下，按上月實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整編制。 3、各管理部門編制的預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)部、各管理部門編制的預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，對(duì)費(fèi)用支出異常門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，對(duì)費(fèi)用支出異?；蚺c年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃差異較大的，財(cái)務(wù)部門或與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃差異較大的，財(cái)務(wù)部門要求其寫明理由，并報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批。要求其寫明理由，并報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批。 期間費(fèi)用預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 填表人 審批人 填表人 審批人 資本

58、預(yù)算是購(gòu)置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的資本預(yù)算是購(gòu)置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的預(yù)算。預(yù)算。 企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)往往與開企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)往往與開拓新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、進(jìn)行技術(shù)改造、新產(chǎn)拓新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、進(jìn)行技術(shù)改造、新產(chǎn)品試制等投資項(xiàng)目相關(guān)，因此，資本預(yù)品試制等投資項(xiàng)目相關(guān)，因此，資本預(yù)算也稱作投資項(xiàng)目預(yù)算。算也稱作投資項(xiàng)目預(yù)算。 投資投資項(xiàng)目預(yù)算包括：項(xiàng)目投資預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算包括：項(xiàng)目投資預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算。項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算。 項(xiàng)目投資預(yù)算是預(yù)測(cè)項(xiàng)目的未來收項(xiàng)目投資預(yù)算是預(yù)測(cè)項(xiàng)目的未來收入和成本費(fèi)用，測(cè)算項(xiàng)目的投資收益和入和成本費(fèi)用，測(cè)算項(xiàng)目的投資收益和投資回報(bào)率，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資價(jià)值，為投資回報(bào)率，評(píng)價(jià)

59、項(xiàng)目的投資價(jià)值，為經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行項(xiàng)目投資決策提供依據(jù)。經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行項(xiàng)目投資決策提供依據(jù)。 項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算是投資或研發(fā)項(xiàng)目確項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算是投資或研發(fā)項(xiàng)目確定后，項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)際實(shí)施過程的預(yù)算，定后，項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)際實(shí)施過程的預(yù)算，目的是保證投資或研發(fā)項(xiàng)目能夠以低成目的是保證投資或研發(fā)項(xiàng)目能夠以低成本、高質(zhì)量、按期完成，達(dá)到預(yù)期的項(xiàng)本、高質(zhì)量、按期完成，達(dá)到預(yù)期的項(xiàng)目投資報(bào)酬率。目投資報(bào)酬率。 重大的投資項(xiàng)目投資額大，實(shí)施過重大的投資項(xiàng)目投資額大，實(shí)施過程復(fù)雜，必須周密安排，項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算程復(fù)雜，必須周密安排，項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算是保證項(xiàng)目成功的重要工具。是保證項(xiàng)目成功的重要工具。1.項(xiàng)目的分解項(xiàng)目的分解 項(xiàng)目的分解就是根

60、據(jù)投資（研發(fā)）項(xiàng)目項(xiàng)目的分解就是根據(jù)投資（研發(fā)）項(xiàng)目過程本身的技術(shù)、管理要求，將項(xiàng)目分過程本身的技術(shù)、管理要求，將項(xiàng)目分解為各個(gè)工程活動(dòng)，再將工程活動(dòng)分解解為各個(gè)工程活動(dòng)，再將工程活動(dòng)分解為具體的工作事項(xiàng)，為具體的工作事項(xiàng)， 以及分解為更具體以及分解為更具體的作業(yè)。的作業(yè)。2.明確工作事項(xiàng)的任務(wù)和要求明確工作事項(xiàng)的任務(wù)和要求 明確工作事項(xiàng)的任務(wù)和要求，就是規(guī)定工明確工作事項(xiàng)的任務(wù)和要求，就是規(guī)定工作事項(xiàng)的主要工作內(nèi)容，這些工作要達(dá)到作事項(xiàng)的主要工作內(nèi)容，這些工作要達(dá)到的目標(biāo)，以及確定工作事項(xiàng)的成果指標(biāo)。的目標(biāo)，以及確定工作事項(xiàng)的成果指標(biāo)。3.明確各工作事項(xiàng)的相互關(guān)系明確各工作事項(xiàng)的相互關(guān)系 主